Срок подачи декларации по ндс

Главная Документы 15. На пять дней увеличены сроки подачи декларации по НДС и уплаты налога в бюджет

Внимание! При подготовке обзора учтены изменения налогового законодательства, действовавшего на 15.04.2015. Информацию о последующих поправках см. в » Перечне основных изменений налогового законодательства в 2015 году»

«КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства в 2015 году»

15. На пять дней увеличены сроки подачи декларации по НДС

и уплаты налога в бюджет

С 1 января 2015 г. установлен новый срок представления декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 5 ст. 174 НК РФ). Напомним, ранее отчетность по указанному налогу необходимо было подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ( п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2015 г.).

Срок уплаты НДС увеличен. Теперь по общему правилу налог перечисляется в бюджет равными долями не позднее 25-го (а не 20-го, как ранее) числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом ( п. 1 ст. 174 НК РФ). Также на пять дней перенесен срок перечисления НДС в бюджет лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ. К ним относятся:


— лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС;

— налогоплательщики, которые освобождены от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога;

— налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Теперь если в течение налогового периода указанные лица выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС, то они обязаны исчислить сумму налога и уплатить ее в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ( п. 4 ст. 174 НК РФ).

В связи с тем что изменения в ст. 174 НК РФ вступили в силу с 1 января 2015 г. после этой даты представлять декларацию по НДС, а также перечислять налог в бюджет (в том числе по итогам IV квартала 2014 г.) необходимо с соблюдением новых сроков.

Открыть полный текст документа

НДС: сроки сдачи. Срок сдачи декларации по НДС

November 27, 2015

Налог на добавленную стоимость — один из важнейших для бюджета государства и в то же самое время один из самых неоднозначных с точки зрения выполнения обязательств плательщиков по внесению его в бюджет и предоставления отчетности. Положения законодательства РФ предписывают компаниям не только вовремя уплачивать налог, о котором идет речь, в бюджет и предоставлять декларацию по нему в налоговую службу, но также делать это при следовании определенным технологическим критериям. Какие именно нормы закона заслуживают в данном случае особого внимания со стороны налогоплательщиков? В чем специфика уплаты НДС и предоставления отчетности по данному налогу в государственные органы?


Сроки подачи декларации по ндс

Общие сведения об НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость, относится к категории косвенных. Это означает, что де-юре его платит фирма, но де-факто — ее клиент или покупатель, поскольку данный сбор обычно включается в структуру отпускной стоимости товара.

Сумма соответствующего налога, которая должна быть перечислена в бюджет РФ, определяется как разница между показателем, который исчислен в момент реализации товаров, работ либо сервисов, и той цифрой, которая была предъявлена компании поставщиком соответствующего продукта. НДС уплачивается в федеральный бюджет РФ в сроки, установленные НК РФ. Также главный налоговый закон государства предписывает плательщикам НДС предоставлять в контролирующие органы декларации. Рассмотрим особенности осуществления данных процедур подробнее.

Декларация по НДС

Крайний срок сдачи декларации по НДС, определенный нормами НК РФ, — 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. Касательно НДС таковым считается квартал. Так, если налогоплательщику нужно отчитаться за 3 первых месяца года, то крайний срок сдачи декларации по НДС за соответствующий период — 25 апреля.

Как сдавать декларации по НДС с учетом выходных дней?


Весьма актуальный для многих предпринимателей вопрос — когда нужно направлять в ФНС документ, о котором идет речь, если 25 число — выходной. Законодательство РФ включает норму, по которой при отчетности по НДС срок сдачи отчета в виде декларации в этом случае переносится на ближайший рабочий день. То есть, например, в 2015 году крайние сроки следующие: декларацию по НДС за 1-й квартал нужно успеть сдать до 27 апреля, отчетность за 2-й квартал предоставляется до 27 июля, за 3-й — до 26 октября, за 4-й — 25 января 2016 года. В 2016 году, в свою очередь, в отношении декларации будут новые сроки сдачи. НДС — сбор, требующий внимательного рассмотрения законодательных нюансов, регулирующих его. Налогоплательщику желательно заблаговременно изучать их. Законодательством не предусмотрены декларации по НДС за год. Сроки сдачи данного документа так или иначе коррелируют с кварталом.

Сроки подачи декларации по ндс

Санкции за непредоставление отчетности по НДС


Если фирма не предоставит государству отчетность по НДС, предусмотренную законодательством, то в соответствии с положениями ст. 119 НК РФ на нее может быть наложен штраф. Еще одна санкция, применяемая к фирме, которая не смогла соблюсти законодательно установленные для НДС сроки сдачи декларации, — возможное приостановление транзакций по расчетным счетам. Таковы нормы, зафиксированные в п. 3 ст. 76 НК РФ.

Можно отметить, что декларации по рассматриваемому налогу предоставляются, если речь идет о предприятии с филиалами, только основным офисом фирмы. То есть обособленные подразделения компании могут не предоставлять в локальные структуры ФНС соответствующий документ.

Декларацию — в электронном виде

Предоставлять государству декларацию, о которой идет речь, нужно в электронной форме. Если плательщик принесет документ в бумажном варианте, ФНС посчитает его не предоставленным. Фирма будет рассматриваться как нарушитель закона о составлении отчетности по НДС. Сроки сдачи декларации, таким образом, — не единственный критерий исполнения предписаний законодательства для плательщиков налога, о котором идет речь.

Сроки подачи декларации по ндс

Но каким образом нужно предоставлять в ФНС электронную декларацию по рассматриваемому налогу?

Как направить налоговикам электронную декларацию?

Если попробовать принести в ФНС документ, о котором идет речь, в виде обычного файла в формате Word или Excel либо направить его по электронной почте, ведомство, скорее всего, его не примет.
ло в том, что декларация, как важнейший источник налоговой отчетности, должна быть подписана. Поскольку законодательство требует от бизнесов предоставления данного документа в электронном виде, то предполагается, что он будет подписан с помощью ЭЦП, а при его отправке может быть задействовано специализированное ПО. Получить в распоряжение соответствующую инфраструктуру плательщик НДС может в одном из удостоверяющих центров.

Сроки подачи декларации по ндс

Как зарегистрировать ЭЦП для деклараций?

Для того чтобы зарегистрировать цифровую подпись, в данную организацию нужно предоставить паспорт, а также учредительные документы юридического лица. Если ЭЦП заказывается представителем фирмы, может понадобиться также и доверенность на него от руководства организации. Существует большое количество организаций, регистрирующих ЭЦП для предпринимателей. Из них следует выбирать те, которые имеют аккредитацию, — соответствующие удостоверяющие центры могут выдавать электронные ключи, обладающие самой высокой степенью защиты. ФНС, соответственно, будет готова принимать декларации по НДС, подписанные ключами, которые выданы аккредитованным удостоверяющим центром.

Форма предоставления декларации по НДС


Еще один значимый фактор признания обязательств фирмы по отчету перед государством по НДС выполненными — использование корректной формы декларации. Законодательство РФ предписывает налогоплательщикам использовать документ, утвержденный Приказом Минфина РФ № 104 от 15.10.2009 года. Исследовав то, что представляет собой НДС, сроки сдачи декларации по данному налогу, рассмотрим более подробно аспект, связанный с корректным заполнением указанной формы.

Сроки подачи декларации по ндс

Как правильно заполнять декларацию по НДС?

Документ, о котором идет речь, должен включать показатели в рублях, копейки указывать не нужно. Если таковые образуются в процессе исчисления НДС, то соответствующие показатели нужно округлять до целого рубля. Если сумма — 50 копеек и более, то в большую сторону, если менее — то, соответственно, в меньшую.

Титульный лист декларации, а также 1-й раздел документа должны заполнять все фирмы, являющиеся плательщиками рассматриваемого налога. В том числе и те, у кого не было оборотов за отчетный период по сделкам с НДС. Сроки сдачи и порядок предоставления отчетности для таких организаций тот же, что установлен для фирм, фактически уплативших рассматриваемый налог.

Разделы декларации со 2-го по 12-й, а также различные приложения к соответствующему отчетному документу должны заполняться, в свою очередь, только если налогоплательщик выполнял операции, указанные в тех или иных формах.


Разделы декларации с 4-го по 6-й должны заполняться только в тех случаях, когда фирма платила НДС по нулевой ставке.

Разделы с 10-го по 11-й документа, о котором идет речь, заполняются, если налогоплательщик задействовал в отчетном периоде счета-фактуры, но осуществлял предпринимательские активности в интересах третьих лиц с учетом подписанных агентских контрактов, договоров комиссии, транспортной экспедиции либо являлся застройщиком.

Раздел 12-й рассматриваемого источника должен заполняться, если:

  • налогоплательщик выставлял своему клиенту счета-фактуры, но при этом по закону не являлся плательщиком НДС ;
  • фирма выставляла счета-фактуры, но при этом поставки, указанные в соответствующих документах, не подлежали налогообложению посредством НДС;
  • если налогоплательщик формировал счета-фактуры, но при этом был освобожден от обязанностей по уплате в бюджет налога, о котором идет речь.

Как исчисляется НДС?

Для того чтобы заполнить декларацию по НДС, соответствующий налог необходимо корректно исчислить. Каким образом решается данная задача? Все зависит от конкретного типа товара, работы либо сервиса, на который начисляется НДС. Отдельные типы продуктов облагаются соответствующим налогом по ставке 18%, другие — 10%. Есть активности, которые облагаются по нулевой процентной ставке. Изучим специфику их применения подробнее.


Сроки подачи декларации по ндс

Нулевая ставка по рассматриваемому налогу применяется в коммерческих активностях, предполагающих вывоз российской фирмой товаров за границу в рамках договоренностей о функционировании свободной таможенной зоны, в процессе оказания услуг по международным перевозкам и иным операциям, предусмотренным законодательством РФ. Ставка НДС в размере 10% применяется при продаже продовольствия, товаров для детей, прессы, медицинских товаров. В свою очередь, ставка, которая составляет 18%, применяется в остальных случаях. Если фирма получает предоплату по товару, а также в тех случаях, когда НДС исчисляется в особом порядке, также могут задействоваться ставки в 10% и 18%.

Владельцам бизнеса всегда полезно быть в курсе нововведений в области законодательства, регулирующего продажу товаров, продуктов и сервисов, которые облагаются НДС. Основные источники права, на которые нужно обращать в данном случае внимание, — ст. 164 НК РФ, Постановления Правительства № 908 от 31.12.2004 года, № 688 от 15.09.2004 года, № 41 от 23.01.2003 года. Таким образом, для налогоплательщика исключительно важно задействовать корректную форму декларации НДС, исчислять данный налог, а также соблюдать установленный для отчетности законодательно срок сдачи. НДС также должен быть вовремя уплачен. Изучим данный аспект подробнее.

Сроки уплаты НДС


Итак, мы изучили такой нюанс как срок сдачи отчетности по НДС. Но его соблюдение — обязательство, которое дополняет, собственно, уплату соответствующего сбора в казну. Когда нужно вносить платежи по налогу в бюджет? Каким образом коррелируют сроки сдачи и уплаты НДС?

В соответствии с положениями налогового законодательства РФ уплата сбора, о котором идет речь, должна осуществляться в общем случае не позднее 25 числа первых 3 месяцев, следующих за отчетным периодом, равными долями. То есть если, например, по итогам 1 квартала фирма должна внести в бюджет РФ 30 000 рублей в качестве НДС, то в апреле, мае и июне ей нужно заплатить государству по 10 000 рублей.

Сроки подачи декларации по ндс

Таким образом, сроки сдачи отчета по НДС могут совпадать только с первым платежом в бюджет. Особый сценарий установлен законодателем для организаций, не являющихся по умолчанию плательщиками налога, о котором идет речь, однако выставившими своим контрагентам счета-фактуры, в которых налог зафиксирован. Таким компаниям нужно уплатить всю сумму сбора до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. В этом смысле у платежа в бюджет и предоставления декларации по НДС одинаковый срок сдачи.

НДС — налог, который нужно платить вовремя, равно, как и отчитываться перед государством по нему.

Сроки подачи декларации по ндс

7 частей тела, которые не следует трогать руками Думайте о своем теле, как о храме: вы можете его использовать, но есть некоторые священные места, которые нельзя трогать руками. Исследования показыва.


Сроки подачи декларации по ндс

Топ-10 разорившихся звезд Оказывается, иногда даже самая громкая слава заканчивается провалом, как в случае с этими знаменитостями.

Сроки подачи декларации по ндс

Зачем нужен крошечный карман на джинсах? Все знают, что есть крошечный карман на джинсах, но мало кто задумывался, зачем он может быть нужен. Интересно, что первоначально он был местом для хр.

Сроки подачи декларации по ндс

Наперекор всем стереотипам: девушка с редким генетическим расстройством покоряет мир моды Эту девушку зовут Мелани Гайдос, и она ворвалась в мир моды стремительно, эпатируя, воодушевляя и разрушая глупые стереотипы.

Сроки подачи декларации по ндс

11 странных признаков, указывающих, что вы хороши в постели Вам тоже хочется верить в то, что вы доставляете своему романтическому партнеру удовольствие в постели? По крайней мере, вы не хотите краснеть и извин.

Сроки подачи декларации по ндс

Почему некоторые дети рождаются с «поцелуем ангела»? Ангелы, как всем нам известно, относятся доброжелательно к людям и их здоровью. Если у вашего ребенка есть так называемый поцелуй ангела, то вам нечег.

Налоговая декларация по НДС 2017 года

Сроки подачи декларации по ндсНовая форма декларации по НДС 2017 года утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3 /558@. Налогоплательщики должны предоставлять новую форму декларации по налогу на добавленную стоимость, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.

Новая декларация по НДС 2017 года имеет несколько важных и существенных особенностей. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о том, какие изменения претерпела декларация по налогу на добавленную стоимость, в какие сроки ее необходимо сдавать, а также коснемся вопроса о том, как правильно заполнить бланк декларации по НДС 2017 года.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2017 году

В первую очередь отметим, что общие сроки уплаты НДС, включая предоставление декларации, по сравнению с 2014 годом, продлены на 5 дней. Таким образом, новый срок подачи декларации по НДС 2017 года — 25-е число месяца, который следует за отчетным кварталом.

Изменения в декларации НДС с 2017 года

Начиная с 2015 года, в налоговой службе появилась автоматическая система. Цель данной системы состоит в том, чтобы находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов. В соответствии с законом № 134-ФЗ. налоговая инспекция вправе требовать пояснений от налогоплательщика. Пояснениями в данной ситуации выступают счета-фактуры по сделкам.

Отметим, что на сегодняшний день все декларации по НДС налогоплательщики подают в электронном виде. С 2015 года по всей территории РФ начал работу единый информационный банк данных, который позволяет отслеживать несоответствие предоставленных сведений.

В декларации по НДС в 2017 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов. Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные.

Посредники, которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять счет-фактуру. Соответствующая запись вносится в журнал полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в налоговых документах данная сумма не отражается. Таким образом, покупатель имеет право сделать вычет. Правомерность такого действия отражают данные комитента.

Электронная декларация по НДС в 2017 году

Новая декларация НДС 2017 года предоставляется налогоплательщиками через спецоператора в электронной форме. На бумажном носителе декларацию по НДС могут предоставить только налоговые агенты, но не все.

Обратите внимание, что отчетность в электронном виде и электронный счет-фактура — не одно и тоже. То есть, подавать декларацию в электронном виде с 2017 года входит в обязанности налогоплательщика, а предоставление счетов-фактур в электронном виде является правом.

Декларация по НДС не в электронном виде не будет считаться предоставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.

Минимальный штраф за «неэлектронные» декларации, предоставленные позднее 1 января 2015 года — 1000 рублей (статья 119 НК РФ).

Кроме того, налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета организации в соответствии с подпунктом 1, пункта 3, статьи 76 НК РФ.

Декларация НДС на бумажном носителе в 2017 году

В 2017 году подавать декларации по НДС на бумажном носителе вправе налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС (или освобождены от обязанностей уплачивать данный налог).

Приведем пример: компания применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и освобождена от уплаты НДС. При этом государственное (муниципальное) имущество эта компания взяла в аренду. В этой ситуации организация обязана уплачивать НДС (как налоговый агент). Предоставление декларации по НДС на бумажном носителе в данном случае приемлемо.

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то по истечении отчетного периода он вправе представить единую упрощенную налоговую декларацию. которая включает сведения по НДС.

Пример заполнения декларации по НДС 2017 года

При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.

Предлагаем вам основной порядок заполнения декларации по НДС 2017 года:

1. Если подается бумажная декларация, она должна соответствовать единой машинно-ориентированной форме.

2. Цвета шариковой (или перьевой) ручки, которой заполняется декларация, должны быть только черного, синего или сиреневого цвета.

3. На листах документа нельзя использовать двухстороннюю печать.

4. Декларация с исправленными ошибками (исправления любыми корректирующими средствами) не может быть принята к рассмотрению.

Порядок заполнения декларации по НДС 2017 года

Декларация по НДС в 2017 году состоит из 7-ми разделов. Каждый из разделов документа имеет свои правила и порядок заполнения.

Раздел № 1

В случае если за отчетный налоговый квартал были произведены операции, не подлежащие налогообложению и исключительно на территории РФ, налогоплательщик заполняет только 1-й и 7-й разделы декларации. Другие разделы не заполняются.

Раздел № 2

В случае если гражданин является налоговым агентом, он заполняет 2-й раздел документа (статья 161 НК РФ). Если налогоплательщик в указанный период совершал операции, не прописанные во втором разделе, то заполняются другие разделы документа, которые соответствуют его деятельности.

Раздел № 3

Данный раздел заполняется в случае выполнения налогоплательщиком операций, облагаемых НДС (статья 164 НК РФ). Декларация, предоставляемая иностранной организацией (фирмой или предприятием), должна быть дополнена приложением № 2.

Раздел № 4

В этом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.

Раздел № 5

Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела№ 5 декларации указываются все суммы налогов, которые были уплачены по нулевым НДС.

Раздел № 6

В разделе прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.

Раздел № 7

В этом разделе должны быть перечислены все операции, не подлежащие налогообложению. Сюда вносится перечень услуг, продукции, операций реализованных и предоставленных за пределами РФ.

В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.

Бесплатно скачать бланк декларации по НДС 2017

По ссылкам ниже вы можете скачать бланк декларации НДС 2017 года в формате Excel и PDF.

КБК для оплаты НДС в 2017 году

Для оплаты НДС в 2017 году Коды бюджетной классификации остались такими же, как и на 2016 год:

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России:

Налог 182 1 03 01000 01 1000 110

Пеня 182 1 03 01000 01 2100 110

Штраф 182 1 03 01000 01 3000 110

НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан):

Налог 182 1 04 01000 01 1000 110

Пеня 182 1 04 01000 01 2100 110

Штраф 182 1 04 01000 01 3000 110

НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России):

Налог 153 1 04 01000 01 1000 110

Пеня 153 1 04 01000 01 2100 110

Штраф 153 1 04 01000 01 3000 110

Считаем необходимым обратить внимание, что КБК по некоторым другим налогам, а также страховым взносам в 2017 году изменились. Они опубликованы тут: Актуальные КБК 2017 года .

Изменения декларации по НДС в 2017 году

В 2017 году сдавать декларацию НДС необходимо будет по новой форме, в которой будут следующие изменения по сравнению с декларацией НДС 2017:

ФНС меняет 16 штрих-кодов. Изменятся:

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 НК»; -Приложение 1 к Разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»;

Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;

Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»;

Страница со штрих-кодом 00309127 Раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;

Страница со штрих-кодом 00309141 Приложения 1 к разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;

Страницу со штрих-кодом 00309858 Раздела 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;

Страница со штрих-кодом 00309196 Приложения 1 к Разделу 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;

Приложение № 2 к Приказу «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»;

Приложение № 1 к Порядку «Коды операций».

Новая декларация по НДС 2017 года будет утверждена к 1 января 2017 года. Но За 4 квартал 2017 года плательщики НДС должны сдавать старую форму декларации, о которой написано в данной статье. Новую форму декларации по НДС в 2017 году надо будет сдать за 1 квартал 2017 года. Как только она пройдет все необходимые процедуры подтверждения, мы выложим ее на этой странице для скачивания.

Госдума рассматривают законопроект № 19842-7, которым предполагают расширить перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. На сегодняшний день перечень льготных товаров установлен пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Законопроект направлен на добавление в список товаров, с реализации которых НДС считается по ставке 10% вместо 18%, плодовые и ягодные культуры и виноград.

Кроме декларации по НДС, плательщики НДС должны предоставлять следующую отчетность:

  • журналы учета счетов фактур (плательщики НДС журнал не ведут);
  • декларацию по косвенным налогам при импорте с территории Таможенного союза.

Срок подачи Налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза – ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Форма и Порядок заполнения этой декларации утверждены приказом Минфина РФ № 69 н от 07.07.2010 года.

Срок предоставления Журнала учета счетов-фактур – ежеквартально до 20 числа месяца, следующего:

  • за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
  • за месяцем наступления лизингового платежа по договору лизинга.

Форма и Правила заполнения журнала учета счетов-фактур утверждены постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года. Журналы учета счетов-фактур сдают посредники, которые не являются ни плательщиками, ни налоговыми агентами по НДС если они выставляют или получают счета-фактуры в ходе посреднической деятельности.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 01.02.2017

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Ольга, применение дополнительный листов обязательно.
Налоговики могут потребовать сопроводительное письмо к корректирующей декларации, в котором обязательно должно быть указано:
1. Налог, по которому подаётся корректировочный отчет. В данном случае, необходимо указать НДС.
2. Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт.
3. Причины подачи такой декларации.
4. Показатели, которые поменялись. Необходимо указывать только новые значения.
5. Строки декларации, которые подлежали исправлению.
6. Реквизиты платёжных документов, по которым были перечислены недостающие суммы по налогу.
7. Подпись либо руководителя, либо главного бухгалтера, если он имеет такие полномочия.
Также необходимо подложить копию платёжки, которая подтверждает, что налогоплательщик оплатил налог и пени.

Наталия, добрый вечер! Помогите разобраться с подачей корректировки по НДС. Я- ИП на ОСНО без работников, декларацию подала в 1,3,7 разделах и разделы 8 и 9 (книги). Делала в программе "Налогоплательщик ЮЛ". ГНИ прислала сообщение о завышении суммы НДС, подлежащей вычету. Как поняла, в 3 разеделе декларации я заполнила стр.070 (получала предоплату) и 170, а также стр. 130 (совершала предоплату) и 080, 090. Правильно ли это?
Я не вписала авансовые сч.-ф. покупки и реализации при продаже и при зачислении на баланс. В результате общие суммы НДС кн.копупок и кн.продаж не соответствуют суммам в разделе 3. Итог по стр. 200 я считаю уплачен правильно. Книги покупок и продаж надо сделать с доп.листами, вписав закупочный ав.сч.-ф. в кн.продаж, а в кн.покупок — ав.сч.-ф. при продаже. Это правильно? Не все понятно в программе при заполнении книг, но ГНИ не в курсе заполнения. Пояснения, поскольку доплаты налога нет, подавать не обязательно?

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, по ситуации: ИП, вследствие утери налоговой уведомления о переходе на УСН, стоит на ОСНО. ИП осуществлял деятельность, уверенный, что относится к УСН и не вел учет документов, необходимых для исчисления НДС. Сейчас для закрытия ИП ИФНС требует декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года. Подскажите как ее заполнять если нету счет-фактур и других документов для заполнения, а доходы в этот период на р/с поступали?

Дарья, Прочитайте вот, это:

«В случае направления налогоплательщиком в налоговый орган запроса с просьбой подтвердить факт применения упрощенной системы налогообложения налоговый орган в информационном письме сообщает о дате перехода налогоплательщика на указанную систему налогообложения, а также о фактах представления им соответствующих налоговых деклараций.
Форма данного информационного письма утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.
Указанное информационное письмо, его заверенная копия, копия титульного листа налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут являться документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.»

Заместитель директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Поэтому. если потеряли уведомление о переходе на УСН, напишите в налоговую запрос с просьбой подтвердить факт применения УСН.

Спасибо за ответ. Проблема в том, что в налоговой данный ИП стоит на ОСНО (хотя утверждает, что уведомление сдавалось при открытии в октябре 2014 года). Спорить с налоговой бесполезно, на запрос отвечают в течение месяца. А закрываться нужно "уже вчера". Вопрос: возможно ли без счет-фактур и иже с ними, только по доходам, заполнить НДС за 1 квартал 2015 года (особенно интересуют разделы 8-12)? Прошу прощения, может задаю глупые вопросы, но в этом новичок и камеральщики налоговой ничего толком сказать не могут. Надежда только на форумы.

я ИП на ЕНВД, при контрольной покупке налоговым инспектором машинного масла "нарвалась" на протокол. Данная продукция идет по УСН. Сейчас пытаюсь сдать НДС (заполняла одну книгу продаж- (счет-фактуруа выписывала физлицу) Какие разделы заполнять нужно в самой декларации НДС? Нужно ли заполнять раздел 12 Декларации сдавала всегда только по ЕНВД

Сроки подачи декларации по ндс

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Сроки подачи декларации по ндс

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.

Помимо того, что традиционно с началом года увеличился размер страховых.

В нашем сегодняшнем материале читатель найдет налоговый календарь на 2017.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения.

Какие изменения ждут большинство ИП в наступающем году? Какие фиксированные.

2017 год не за горами и сегодня мы решили рассказать своим читателям о том.

Где взять деньги

Расчитайте график расчета платежей по кредиту

Дают ли ипотеку ИП? Такой вопрос интересует очень многих индивидуальных.

Вопрос о том, как получить кредит для ИП без справок является очень актуальным.

Для того чтобы получить кредит на открытие малого бизнеса в России стоит.

Copyright © 2014-2017 Твой Бизнес. Сайт для индивидуальных предпринимателей

Источники: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_166532/1647c6215bf81839ce8e9b90b8a1f45fbce82eb0/, http://fb.ru/article/216764/nds-sroki-sdachi-srok-sdachi-deklaratsii-po-nds, http://tbis.ru/nalogi/nalogovaya-deklaraciya-po-nds-2015-goda

buhnalogy.ru

Центральные требования в оформлении

Для оформления декларации СХД, являющемуся налогоплательщиком, следует руководствоваться законодательной базой, ознакомиться не только с общими правилами заполнения бланка, но и важными моментами, которые необходимо учитывать при подаче.

Законные нормативы

Налоговый кодекс в части 2, разделе 8 утверждает, что НДС относится к федеральным налогам и подлежит уплате в местный бюджет.

Порядку и срокам уплаты налога посвящена ст. 174, там указано, что:

  • Уплачивать налог по операциям, которые подлежат налогообложению, требуется каждый раз по истечении налогового (отчетного) периода. Для расчета суммы исходить следует из фактически реализованных товаров или выполненных услуг (работ), а не предполагаемых. Оплата производится на протяжении 3 месяцев, следующих за отчетным периодом равными долями. Иные правила могут быть предусмотрены таможенным законодательством.
  • Сумму, рассчитанную к уплате, следует вносить в бюджет по месту, где на учете в ФНС находится налогоплательщик. Она рассчитывается по операциям, произведенным на территории РФ.
  • Налоговые агенты оплачивают налог по месту, где находятся.
  • Оплачивать налог следует по итогам налогового периода не позднее 25 числа.
  • Налогоплательщики представляют в НО по месту своей регистрации декларацию установленной формы в электронном виде до 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Электронный документ следует представить по телекоммуникационному каналу связи. Если декларация будет представлена на бумажном носителе, когда предусмотрена подача в электронном виде, то считается, что СХД ее не подал.
  • В декларацию включают сведения из книги покупок и продаж, в других случаях из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.
  • Лица, которых законодатель не считает налогоплательщиками и освобождает от уплаты налога, но выставившие или получившие счет-фактуру, реализовавшие товар (услуги), а также в других случаях учитывают доходы, как вознаграждение и предоставляют в НО журнал по учету счетов. Передается он в налоговую также в электронном виде, но до 20 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.
  • Если иностранная организация имеет на территории РФ несколько подразделений, которые работают обособленно и зарегистрированы отдельно по месту нахождения, то для подачи в НО декларации и уплаты налога выбирается одно из отделений СХД. О выборе НО для подачи декларации иностранная организация сообщает всем НО, где зарегистрированы ее подразделения, письменно.

В НК, в гл. 21 говорится, что налогоплательщики освобождаются от уплаты налога в 2 случаях:

  • согласно ст. 145, если выручка предприятия или ИП составляет менее 2 млн руб. за отчетный период;
  • согласно ст. 145.1, когда организация получила статус исследовательской.

Но в том случае, когда СХД, освобожденный от уплаты налога выставляет покупателю счет и выделяет в нем НДС, подавать декларацию он обязан. То же самое касается предприятий и ИП, которые применяют специальный налоговый режим. Форма декларации, порядок ее заполнения и формат представления были утверждены в октябре 2018 г., новые изменения законодатель внес в декабре 2018 г. Это обозначает, что в 2018 году декларация подается с учетом внесенных изменений.

Общие правила

В ФЗ № 134, вышедший в 2013 г., в январе 2018 г. были внесены изменения в отношении лиц, которые должны представлять декларацию в электронном виде.

Так, к ним относятся налогоплательщики:

  • имеющие среднесписочную численность работников за прошедший календарных год более или менее 100 человек;
  • указанные во 2 части НК в отношении НДС.

Обязанность подавать декларацию в электронном виде распространяется на налогоплательщиков, в том числе и налоговых агентов, а также лиц, которые освобождены от уплаты, но выставили покупателю счет, выделив в нем НДС.

Подавать декларацию на бумажном носителе по-прежнему могут СХД, если численность их работников менее 100 человек к моменту подачи отчета, но также они не должны быть плательщиками налога, потому что:

  • находятся на налоговом спецрежиме;
  • освобождены от обязанности согласно ст. 145.

Оператором электронного документооборота должна быть только российская организация, к ее деятельности предъявляются требования, утвержденные ФНС. Список операторов представляется налогоплательщикам в каждом территориальном отделении НО на информационном стенде, а также на официальном сайте ФНС.

Для передачи информации каждому налогоплательщику с оператором требуется заключить договор. Налогоплательщикам, не имеющим возможности приобрести для своей деятельности компьютер, разрешается передавать отчеты через уполномоченного представителя, который должен действовать на основании оформленной доверенности.

На уполномоченного представителя также следует оформить электронную подпись.

Пример заполнения декларации по НДС:

Лист 1

Лист 2

Лист 3

Важные моменты

Декларация по НДС, начиная с отчета, подаваемого за 1 квартал 2018 г., передается в электронном виде по установленному формату. Все документы, подаваемые в налоговую в электронном виде, подлежат заверению электронной подписью, имеющей название усиленной квалифицированной (УКЭП), что указано в НК, в ст. 80, п. 1, абз. 1.

До начала 2018 г. использовалась электронная подпись, ключ для проверки которой находился в сертификате, он выдавался в порядке, установленном ФЗ № 1 от 2002 г. С начала 2018 г. в отношении электронной подписи следует руководствоваться положениями ФЗ № 63. Так, документ считается электронным, если он подписан УКЭП.

Программное обеспечение для электронного документооборота должно функционировать круглые сутки. Обеспечить бесперебойную работу обязан оператор связи и налоговый орган.

Когда налоговая служба принимает декларацию в электронном виде, налогоплательщику автоматически формируется и отправляется квитанция о приеме, которую уполномоченный сотрудник НО подписывает также УКЭП. В квитанции указывается дата, когда декларация поступила в налоговую инспекцию.

Если по каким-либо причинам отчет не может быть принят налоговой, то уполномоченный сотрудник обязан проинформировать СХД, что декларация не принята и указать эти причины. Если СХД находится на упрощенной системе налогообложения, то ему можно отчитаться на бумажном носителе.

Кто обязан отчитываться

Предприятия и ИП, которых законодатель обязывает отчитываться по НДС с представлением декларации, указываются им в НК, ст. 174, п. 5, а также в Порядке заполнения декларации (п. 1).

Эта обязанность возлагается на плательщиков НДС, к ним также относятся налоговые агенты или лица (ИП и организации), которые:

  • приобретают у иностранных лиц, не находящихся на учете в ФНС России, товары (услуги) на территории РФ;
  • арендуют или покупают (получают) имущество у государства;
  • обязаны реализовывать имущество конфискованное, бесхозное, которое переходит к государству по праву наследования;
  • покупают имущество или имущественные права СХД или физлица, признаваемого банкротом;
  • реализуют от имени или по поручению иностранного лица на основании посреднического договора товар (услугу) на территории РФ.

Налоговым агентом будет являться СХД независимо от того, на какой системе налогообложения он находится:

  • «упрощенке»;
  • патентной;
  • ЕСХН или ЕНВД;
  • или освобожден от уплаты налога согласно НК, ст. 145, 145.1.

Если лицо не является налоговым агентом, то оно не должно подавать декларацию. Не подает декларацию также лицо, которое освобождено от уплаты. Такая обязанность возникнет только при выставлении покупателю счета с выделенным налогом.

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Если освобождение от начисления НДС было получено СХД в середине отчетного периода (квартала), то декларация подается только за те дни, когда обязанность действовала.

Как изменились сроки представления декларации по НДС

Федеральным законом № 382 в ноябре 2018 г. был установлен новый срок представления декларации по НДС. Если ранее требовалось подавать отчет до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то теперь до 25.

Поэтому конечный срок подачи будет 25 число:

  • апреля за 1-й квартал;
  • июля за полгода;
  • октября за 9 месяцев;
  • января за год.

Как и прежде, если последний день подачи отчета – 25 число приходится на выходной или нерабочий (праздничный) день, то подать отчет следует в ближайший день, который будет считаться рабочим. Эти требования указаны с НК, в ст. 6.1, в п. 7.

Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

Прочие детали подачи

Подача декларации на бумажном носителе с начала 2018 г. стала исключением из правил, а начиная с 2018 г. всех налогоплательщиков законодатель обязал подавать отчет только в электронном виде, независимо от количества работников. На бумаге разрешается отчитываться налоговым агентам, которых законодатель не считает налогоплательщиками или освободил от уплаты налога.

Если декларация подается уполномоченным представителем, то в ней обязательно указываются данные доверенности, на основании которой действует лицо, и прилагается ее копия. Доверенность, которую выдает уполномоченному представителю предприятие, заверяется руководителем или другим лицом, которое имеет на это право на основании учредительных документов.

Особенности электронной формы

Если налогоплательщик нарушит способ подачи декларации, установленный на данный момент законодателем, то его ожидает штраф. На случай представления отчета на бумаге без причин, указанных законодателем, он считается несданным. Нарушителю могут не только предъявить оплату штрафа, но и заблокировать счет. Правило подавать отчет в электронном виде распространяется на все декларации, в том числе и уточненные.

Электронные декларации подписываются УКЭП, к ее признакам относится то, что она:

  • получается в результате преобразования информации;
  • дает возможность определить лицо, которое подписало документ;
  • устанавливает, когда в документ вносились изменения после первоначального заверения.

Ключ для проверки УКЭП указан в специальном сертификате. Электронная подпись (ЭП) – это шифровальное средство, с ее помощью можно подписывать не только декларацию по НДС за 1, 2 или 4 квартал, но любой документ, а также отчеты по налогам, которые сдаются в другие контролирующие органы.

Так, с помощью средств ЭП подпись не только создается, но и проверяется, также создается ее ключ и ключ для ее проверки. Эти требования к УКЭП изложены в ФЗ № 63, в ст. 2, п. 9. Ключ ЭП представляет собой уникальную последовательность символов, с помощью которых создается подпись.

Ключ проверки ЭП также представляет собой последовательность символов, с помощью которых проверяется подлинность ЭП.

Сертификат представляет собой документ, в котором указано, что данный ключ принадлежит определенному лицу (СХД). Он может быть выдан только удостоверяющим центром в электронном виде или на бумаге.

К удостоверяющим центрам относятся предприятия или ИП, которые согласно ФЗ № 63 имеют право создавать ЭП и ключи проверки, а также выдавать сертификаты к ним. Эти лица аккредитованы удостоверяющим центром или органом исполнительной власти.

ФЗ № 63

Обычно сертификат выдается на год. УКЭП можно признать судом недействительной. Любой электронный документ, в том числе и декларация по НДС, подписанный УКЭП, аналогичен оформленному на бумаге и подписанному ответственным лицом.

Действие сторон

При подаче отчета каждая из сторон должна совершить определенные действия:

  1. Налогоплательщик заполняет и формирует отчет в электронном виде согласно утвержденному законодателем формату. Затем он подписывает его УКЭП и направляет в налоговую через телекоммуникационный канал связи.
  2. Когда от налогоплательщика поступает декларация, спецоператор фиксирует ее и дату отправки, подписывая своей УКЭП, о чем отправитель получает подтверждение. Далее, зашифрованный электронный документ направляется спецоператором в налоговую.
  3. Когда электронный документ получен, НО отправляет налогоплательщику квитанцию или извещение о получении, оно отправляется также через спецоператора. Далее, НО, используя программное обеспечение, контролирует полученный электронный документ, назначая ему входящий номер.

Подтверждение об отправке отчета налогоплательщиком должно быть сформировано спецоператором в течение суток, а точнее, 2 часов. Выходные и праздничные дни в учет не берутся, потому что программное обеспечение должно функционировать круглосуточно.

На следующий рабочий день после того, как был рассчитан налог на добавленную стоимость и отправлен отчет, НО должен сформировать квитанцию о получении документа и отправить ее налогоплательщику. Она может быть отправлена только в том случае, если НО действительно принимает декларацию. Если НО отказывает в приеме, он направляет отправителю соответствующее уведомление.

Основанием для отказа может стать то, что:

  • отчет подан не в установленном формате;
  • декларация не заверена УКЭП;
  • данные владельца ключа проверки ЭП не соответствуют данным руководителя предприятия или ИП;
  • в электронном документе отсутствует Ф. И. О. физлица или название и другие реквизиты юрлица;
  • не указан контролирующий орган (территориальное отделение налоговой инспекции).

После того как декларация обработается с помощью программного обеспечения, информация из нее будет введена в базу данных, о чем налогоплательщик получит уведомление в электронном виде, заверенное УКЭП ответственного сотрудника.

Если в декларации будут выявлены ошибки, недочеты, противоречия ранее представленным сведениям, налогоплательщику направится уведомление с требованием представить уточнение. Обычно для внесения исправлений требуется 5 рабочих дней, хотя этот срок законодателем не оговорен.

Если налогоплательщику будет представлено уведомление о том, что в приеме отчета отказано, это обозначает, что он не исполнил свою обязанность по сдаче декларации.

В квитанции, которая отправляется в подтверждение о получении отчета, указывается дата:

  • представления документа спецоператору;
  • поступления отчета в НО;
  • приема документа и регистрации под определенным номером.

Фактически декларация считается принятой, если налогоплательщик получит квитанцию.

Ответственность за опоздание

Штрафные санкции за несвоевременную подачу декларации предусмотрены НК, ст. 119, п. 1. Там указано, что штраф начисляется в размере 5% от задекларированной суммы. Начисление штрафа производится за каждый месяц с момента, как отчет должен быть подан в срок до 25 числа, даже если он неполный.

Начиная с 2018 г. штрафом облагаются также налоговые агенты и организации, которые не обязаны на общих основаниях подавать отчет, но за отчетный период выставили счет-фактуру с указанием НДС. Независимо от того, подается декларация «нулевая» или с начисленной суммой к оплате, она должна быть подана вовремя. Фактически штраф взимается с суммы, которая не была представлена в НО вовремя.

Размер штрафа не может быть больше 30% от задекларированного НДС, но и меньше 1 тыс. руб. К должностным лицам, которые не представили отчет вовремя, теперь разрешается применять административное взыскание на основании КАП, ст. 15.5. Следует обратить внимание, что ответственность устанавливается за нарушение срока подачи отчета, а не за подачу расчетов по авансовым платежам. Потому что между налогом и авансовым платежом есть различия.

Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)

Так, авансовый платеж является предварительным платежом и рассчитывается в течение отчетного периода, а налог – по его итогам. Авансовый отчет и декларация являются различными документами, хотя и заявляют об объекте налогообложения.

Так, налогоплательщику не придется отвечать за несвоевременную подачу не только авансового отчета, но и декларации на прибыль за отчетный период, потому что это не является правонарушением согласно ст. 119. Если по определенным обстоятельствам налогоплательщик уплатил в бюджет НДС, но декларацию по начисленному налогу не представил вовремя, это не освобождает его от ответственности.

Разрешается увеличивать или уменьшать размер штрафа за несвоевременную подачу декларации, если будут выявлены отягчающие или смягчающие обстоятельства. Если будут выявлены отягчающие обстоятельства, то размер штрафа разрешается увеличить в 2 раза. К таковым относится повторный факт правонарушения в течение 12 месяцев.

При наличии только одного смягчающего обстоятельства размер штрафа разрешается уменьшить в 2 раза, к таковым могут относиться:

  • тяжелая личная или семейная ситуация;
  • правонарушение, которое было совершено под угрозой или принуждением со стороны должностного лица;
  • тяжелое финансовое положение лица, ответственного за подачу декларации;
  • иные, предусмотренные НК.

buhuchetpro.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.