Пример заполнения декларации по ндс

По каким правилам заполняется декларация по НДС

Форма декларации по НДС и РџРѕСЂСЏРґРѕРє ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683).

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения.

При заполнении декларации по НДС используйте данные, которые отражены:


  •  в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации (см. Декларация по НДС образец заполнения);
  •  журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
  •  выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (Рї. 5 СЃС‚. 173 РќРљ Р Р¤). Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
  • регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Это следует из положений пункта 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, Рї. 4 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Пример заполнения декларации по НДС

ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели (РєРѕРґ РћРљР’Р­Р” 36.1). Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за III квартал 2016 года, приведены в таблице:




Операция

Сумма, руб.

Апрель 2016 г. – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за апрель, май, июнь 2016 г. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13 апреля 2016 г. № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за II квартал 2016 г., зарегистрирован в книге покупок

600 000
(в т. ч. НДС – 91 525)

Июль 2016 г. – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за июль, август, сентябрь 2016 г. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за III квартал 2016 г., составлен счет-фактура от 20 июля 2016 г. № 3 и зарегистрирован в книге продаж

600 000
(в т. ч. НДС – 91 525)

Июль 2016 г. – получен от ООО «Гамма» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14 июля 2016 г. № 1 выставлен «Гермесу» и зарегистрирован в книге продаж

2 360 000
(в т. ч. НДС – 360 000)

Июль 2016 г. – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20 июля 2016 г. № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж

590 000
(в т. ч. НДС – 90 000)

Август 2016 г. – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма "Гермес"») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 5 августа 2016 г. № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок

236 000
(в т. ч. НДС – 36 000)

Август 2016 г. – приобретены у ООО «Торговая фирма "Гермес"» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом во II квартале 2016 г. НДС с аванса был принят к вычету во II квартале 2016 г. Счет-фактура от 5 августа 2016 г. № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22 апреля 2016 г. № 1230 зарегистрирован в книге продаж

1 770 000
(в т. ч. НДС – 270 000)

Сентябрь 2016 г. – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 сентября 2016 г. и зарегистрирован в книге продаж

1 062 000
(в т. ч. НДС – 162 000)

Расчет НДС бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации за III квартал 2016 года (см. Декларация по НДС образец заполнения).


В соответствии с РїСѓРЅРєС‚РѕРј 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также приложения к разделам 3, 8, 9 в состав отчета не включены.

Декларация подписана усиленной квалифицированной электронной подписью генерального директора А.В. Львова и передана в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора.

Письмом от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550 ФНС России установила контрольные соотношения показателей декларации по НДС. С помощью этих соотношений бухгалтер может самостоятельно определить, правильно ли он заполнил декларацию, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке и что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

www.glavbukh.ru

  1. Титульный лист
  2. Раздел 1. Этот раздел предназначен для отражения КБК налога, кода ОКТМО и итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо возмещению из бюджета.
  3. Раздел 3. В этом разделе происходит расчет налога исходя из суммы дохода, полученного от реализации товаров или услуг. Для каждой ставки налога предусмотрено свое поле, как и для базы исчисления. В нашем примере выручка составила 600000 рублей, вносим эту сумму в строку 010, напротив вносим сумму налога 18%, которая составляет 108000 рублей.
    к как у организации больше не было дохода за первый квартал по другим ставкам, сумма 108000 рублей дублируется в поле 118. Следующая страница — продолжение раздела 3. Здесь необходимо отразить суммы налога, которая была предъявлена нашей организации при оплате товаров и услуг. По условиям примера та сумма составляет 38000 рублей. Вносим данные в строку 120. Других сумм нашей организацией уплачено не было, поэтому данные строки 120 дублируются в строку 190. В строке 200 отражается разница строк 118 и 190. По данным нашего примера 108000 − 38000 = 70000 рублей. Если бы разность оказалась отрицательной, то результат нужно было бы вносить в строку 210 с положительным знаком.
  4. Раздел 8. В восьмом разделе отражаются данные из книги покупок за отчетный период. За первый квартал наша организация приобрела материалы по одной счет-фактуре. Данные документа необходимо перенести из книги покупок в тот раздел — порядковый номер записи в книге покупок, код вида операции, номер и дата счет-фактуры, дата и номер платежного документа, по которому произошел расчет с контрагентом, дата постановки на учет приобретенных материалов. На следующей странице продолжение восьмого раздела, где необходимо ввести ИНН и КПП контрагента в поле 130, код валюты — для российского рубля это 643. Далее в строке 160 — стоимость приобретенного товара по счет-фактуре, а в строке 170 — сумма предъявленного НДС. В строке 190 указывается сумма НДС итого по книге покупок.

  5. Раздел 9. В девятом разделе отражаются данные из книги продаж за отчетный период. За первый квартал организация из примера оказала строительных услуг на сумму 600000 рублей по одной счет-фактуре. Данные счет-фактуры переносятся в соответствующие поля раздела. Предварительно нужно указать порядковый номер операции из книги продаж и код операции. Далее номер счет-фактуры, дата. В поле 100 вносятся ИНН и КПП покупателя. Дата и номер документа, подтверждающего оплату, а также код валюты, стоимость продаж всего и без налога, сумма самого налога по каждой ставке отдельно — на следующей странице этого же раздела. В строке 230 отражается сумма налога по книге продаж всего, но по каждой ставке отдельно.

delovoymir.biz

НДС: что это такое

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог. Государство изымает в бюджет часть стоимости товара (работы, услуги), которая образуется на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации. Сумма НДС поступает в бюджет раньше конечной реализации, потому что налог уплачивает каждый участвующий в производстве товара, услуги или работы на разных стадиях. Ставка НДС в России равна 18% (значение, применяющееся по умолчанию). Также существует НДС 10% и 0%. Для более наглядного представления о НДС, рассмотрим пример. ИП Сидоров купил два мешка гречки за 10 000 рублей и решил продать за 10 500 рублей. 500 рублей — добавленная стоимость, которая облагается налогом.

НДС на территории РФ ввели с 1.01.1992 года, и тогда он был равен 28%. Основные требования по НДС зафиксированы в Налоговом кодексе России — глава 21. Индивидуальных предпринимателей в России обязали платить НДС с 1.01.2001 года.

Кто подаёт декларацию по НДС?


Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза). Рассмотрим основные особенности уплаты НДС индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения:

  1. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, платят НДС и подают декларацию (за исключением случаев описанных в пункте «Право на освобождение от выплаты НДС» в данной статье).
  2. Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, платят налог в следующих случаях:
  • осуществляя ввоз товаров в Россию (статья 151 НК РФ);
  • при добровольном выставлении покупателю счёт-фактуры с выделенным НДС (пункт 5 статьи 173 НК РФ). Необходимо учитывать, что при упрощённой системе /Доходы/ — налог необходимо включить в доходы; а при УСН — /Доходы — Расходы/ — включать налог в доходы и расходы не нужно;
  • при простом товариществе (статья 174 НК России).

Внимание: ИП на УСН и ЕНВД в случаях, не входящих в перечень выше, не платят НДС.

Подача декларации по НДС

Право на освобождение от выплаты НДС

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС (за исключением случаев, которые предусмотрены в статье 151, 173 (пункт 5), 174 (пункт 1) НК РФ). Если оборот индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО, за последние три месяца составил меньше двух миллионов рублей без учёта налога, он имеет право не платить налог (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса России). Но необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Примечание 1. Положения статьи 145 (пункт 1) НК РФ не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые реализуют в течение указанного трёхмесячного периода подакцизные товары (то есть тех, которые облагаются акцизами). В статье 181 НК РФ даётся перечень данных товаров:

  • этиловый спирт, который был произведён как из пищевого, так и непищевого сырья (этиловый спирт денатурированный, спирт-сырец; винные, ягодные, коньячные, кальвадосные, висковые виноградные дистилляты);
  • продукция спиртосодержащая с долей спирта этилового более девяти процентов;
  • алкогольная продукция с этиловым спиртом, доля которого более 0,5% (исключение составляет пищевая продукция);

  • табачная продукция;
  • легковые автомобили и мотоциклы (мощность двигателя которых больше 150 л.с. (или 112,5 кВт);
  • бензин для автомобилей;
  • топливо дизельное;
  • масла для двигателей (дизельных и инжекторных/карбюраторных);
  • бензиновые фракции, которые были получены в результате перегонки/переработки нефти. природного или нефтяного газа (попутного).
  • бытовое печное топливо с температурой кипения 280 — 360 градусов Цельсия;
  • керосин авиационный;
  • газ природный.

Примечание 2. Освобождение от уплаты НДС (согласно ст. 145 пункту 1 НК РФ) не может быть применено при ввозе товаров на российскую территорию или территории, которые находятся под юрисдикцией России и подлежат налогообложению (подпункт четыре пункт 1 статья 146 НК России).

При использовании права на освобождение от уплаты НДС, надлежит письменно уведомить налоговый орган по месту учёта ИП и представить документы, указанные в пункте шесть статьи 145 НК России. Перечень необходимой документации для освобождения/продления срока освобождения от уплаты НДС (нужно представить до 20 числа месяца, с которого предполагается использовать данное право, в налоговую по месту учёта):

  • письменное уведомление, установленной формы;
  • выписка из книги продаж (ОСНО);
  • выписка из книги учёта доходов и расходов (и учёта хозяйственных операций — ОСНО; без учёта хозяйственных операций — УСН).

Примечания:

  • ИП, которые перешли с УСН на общий режим (ОСНО), предоставляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН;
  • для ИП, которые перешли на ОСНО с системы, которая предусматривает уплату единого сельскохозяйственного налога — ЕСН (налогообложение для товаропроизводителей сельхозпродукции), представляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют систему налогообложения для сельхозпроизводителей товара.

Электронная декларация по НДС

Как вычислить сумму НДС к уплате?

Вернёмся к примеру с ИП Сидоровым и рассчитаем сумму НДС. В цену, по которой ИП Сидоров приобрёл гречку (10 000 рублей), уже включён НДС «входящий», который равен 18%. Его сумму можно рассчитать следующим образом. Составляем пропорцию и вычисляем значение Х.

10 000 = 118%
Х = 100%

Для этого 10 000 умножаем на 100 и делим на 118. Получаем сумму без НДС — 8 475 рублей. При этом «входящий» НДС равен 1 525 рублям (10 000 минус 8 475). По такой же схеме рассчитывается сумма без «исходящего» налога. Она равна 8 898 рублям (10 500*100/118). «Исходящий» НДС — 1 602. Чтобы определить сумму, которую необходимо внести в бюджет, отнимаем от «исходящего» налога «входящий». Получаем 77 рублей (1 602 минус 1 525). Этот принцип расчёта используется при заполнении декларации по НДС.

Виды ставок НДС

Десятипроцентная ставка используется при реализации товаров или услуг, имеющих социальное значение (пп. 1 — 5 пункта 2 статьи 164 НК России):

  • продовольственные товары;
  • товары для детей;
  • некоторые периодические печатные издания;
  • перечень медицинских товаров;
  • племенные животные (крупнорогатый скот, свиньи, овцы, козы, лошади); сперма и эмбрионы, полученные от племенных животных.

Нулевая ставка НДС используется при реализации товаров/услуг, которые предназначены для экспорта или транзита через территорию России (подробнее п. 1 статьи 164 НК России):

  • товары, идущие на экспорт за пределы таможенной зоны, или товары, которые помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны (если предоставлены документы в соответствии со статьёй 165 НК России);
  • услуги, которые связаны с международными перевозками (подробнее пп. 2.1 — 2.10 п. 1 статьи 164 НК России);
  • услуги или работы по транспортировке через территорию России товаров, которые помещены под таможенный режим транзита через РФ;
  • услуги по перевозке багажа или пассажиров, если пункты отправления/назначения находятся за пределами России.

В остальных случаях, которые не указаны в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК России, используется восемнадцатипроцентная ставка НДС. Если ИП продаёт товары/услуги, которые облагаются налогом по разным ставкам, необходимо вести учёт позиций отдельно. Теперь рассмотрим декларацию НДС — как заполнять форму.

Декларация НДС

При заполнении декларации по НДС необходимо быть предельно внимательными. Вовремя представленная и без ошибок заполненная декларация НДС может быть гарантией возврата НДС. С 1.01.2014 введён электронный вид подачи декларации НДС (в действие вступила новая редакция пункта 5 статьи 174 НК России). Электронная форма декларации представляется в налоговую по месту учёта ИП. Для формирования декларации можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», доступной для скачивания на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru).

При создании декларации при помощи программы пример заполнения не требуется. Можно использовать правила заполнения декларации по НДС, утверждённые Приказом Минфина РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@. При внесении сведений в декларацию во всех пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. На каждой странице проставляйте ИНН. Нумерация страниц носит сквозной характер не зависимо от наличия/отсутствия страницы раздела (номер титульной страницы 001, следующей — 002 и так далее).

Подача декларации по НДС

Титульный лист:

ИНН — в соответствии со Свидетельством постановки на учёт ИП (проставляется на всех страницах декларации);

«Номер корректировки» — первичная декларация «0»; уточнённые — «1», «2» и так далее.

«Налоговый период» — «21» — первый квартал;

«22» — второй квартал;

«23» — третий квартал;

«24» — четвёртый квартал.

В случае ликвидации — «51» — первый квартал;

«54» — второй квартал;

«55» — третий квартал;

«56» — четвёртый квартал.

«По месту нахождения» — код 400 (отчёт представляется по месту регистрации);

«Налогоплательщик» — указываем Ф.И.О.

«1» или «2» — в зависимости от лица, представляющего отчёт.

Раздел 1 — отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период. В графе ОКАТО с 2014 необходимо указывать ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2012 №ЕД-4-3/18585).

Раздел 2 — вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.

Раздел 3 — указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.

Раздел 4 и раздел 6 — сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе — применение документально обоснованной нулевой ставки; в шестом — документально не подтверждённой).

Раздел 5 — расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.

Раздел 7 — операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.

Раздел 8 — отражает сведения из книги покупок (за истекший период).

Раздел 9 — содержит сведения из книги продаж (за истекший период).

Раздел 10 — включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 11 — содержит сведения из журнала учёта полученных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 12 — отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами, входящими в перечень п.5 статьи 173 НК РФ.

Подача налоговой декларации по НДС — бланка на бумажном носителе — предусмотрена только для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС, не относящихся к крупнейшим налогоплательщикам и у которых численность работников (среднесписочная) не более ста человек. Для остальных предусмотрена только электронная форма подачи НДС. Декларации представляются в электронном виде в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. На сайте Налоговой службы России можно найти список операторов.

Ниже приведён образец заполнения декларации со следующими данными: сумма отгруженной продукции равна 850 тысячам рублей (в т.ч. НДС 18 процентов — 129 661), сумма приобретённой продукции — 67 тысячам рублей (в т.ч. НДС 18 процентов — 10 220). Получаем «исходящий» НДС равный 129 661, «входящий» НДС — 10 220 (это налоговый вычет).

Пример заполнения декларации по НДС

Нулевая декларация подаётся при отсутствии движения средств по счетам. При оформлении заполнять необходимо листы титульный и раздел 1 . Заполняется титульный лист также как и при представлении обычной декларации, а в разделе 1 — ставятся прочерки в графах сумм.

Пример заполнения нулевой декларации по НДС

Сроки подачи и штрафы

Для НДС предусмотрена ежеквартальная уплата. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.2015 года, продлён отчётный период на пять дней. Налог необходимо платить каждые три месяца, которые следуют за отчётным кварталом, до 25 числа каждого из 3-х месяцев:

  • до 25 апреля — первый квартал;
  • до 25 июля — второй квартал;
  • до 25 октября — третий квартал;
  • до 25 января — четвёртый квартал.

Крайний срок может переноситься, учитывая выходные или праздничные дни. Так как изменения вступили в силу, то декларация за четвёртый квартал 2014 может быть представлена до 26.01.2015 года (25.01.2015 — выходной день, воскресенье). При непредставлении в установленный срок декларации НДС предусмотрен штраф равный 5 процентам неуплаченной суммы налога, который подлежит уплате (или доплате) в соответствии с декларацией, за каждый месяц (полный или неполный), начиная со дня, который был установлен для её подачи. Штраф не может быть более 30%, а также быть меньше 1 000 рублей.

ipshnik.com

Общие правила подачи декларации

Как показывает статья 174 Налогового кодекса, декларация подается по истечении отчетного периода, не позднее 25 числа месяца, идущего за ним.

Если это число выпадает на выходной день (либо праздничный), последний день сдачи переносится на ближайший идущий за ним рабочий день.

Касательно места, заполненную форму нужно представить в отделение налоговой, где налогоплательщик стоит на учете.

Как показывает пошаговая инструкция заполнения декларации НДС, в бланке отражается следующая информация:

  • объекты налогообложения;
  • осуществленные в отчетном периоде затраты и полученные доходы;
  • источники поступления средств;
  • налоговая база;
  • имеющиеся по налоговым выплатам льготы;
  • вычисленный налоговый взнос;
  • прочие сведения, влияющие на начисление и уплату налога.

В 2017 году декларация будет представляться в электронном виде.

До конца 2013 года предприятия, среднесписочная численность работников которых не превышала 100 человек, могли готовить документ в печатном виде.

С 1 января 2014 года этот порядок был изменен. Теперь декларация представляется в электронном виде вне зависимости от количества сотрудников.

Важно: документы, которые приложены к декларации, налогоплательщики также могут сдавать в электронном виде.

Кто обязан представлять декларацию

Не все предприниматели и организации обязаны по закону подавать декларацию НДС.

Далее перечисляются налоговые плательщики, для которых это требование актуально.

  1. ИП на ОСНО.
  2. ООО на ОСНО.
  3. ИП на УСН и ЕНВД при ввозе продукции из-за границы, при работе в виде простого товарищества или при выставлении потребителю счета-фактуры с указанным НДС.

Не платят НДС следующие предприниматели и организации:

  1. ИП на УСН.
  2. ИП на ЕНВД.
  3. ИП на ЕСХН.
  4. ИП на ПСН.
  5. ИП и ООО на ОСНО в случае, когда их оборот за три месяца составил меньше двух миллионов рублей. Тогда они могут не перечислять НДС, но они должны предварительно уведомить об этом налоговую.

Существует единая упрощенная декларация. Она предусмотрена для случаев, когда в результате предпринимательской деятельности не меняется баланс банковских счетов, а объекты налогообложения по НДС отсутствуют.

Такой упрощенный вариант заполняется на бумаге. Требование подавать декларацию в электронном формате на эти случаи не распространяется.

О структуре документа

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС показывает, что весь документ состоит из 12 разделов.

Когда все графы заполнены верно, приложены все требуемые по закону бумаги, налоговая инспекция не вправе отказать налогоплательщику в принятии отчетности.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

Далее краткое содержание формы.

  1. Титульный лист. Заполняется всеми налогоплательщиками.
  2. Раздел 1 также предназначен для всех, в том числе и тех налогоплательщиков, которые освобождены от НДС, но выставляли счета-фактуры с обозначенной суммой налога. Таким предпринимателям следует представить документ с заполненным титульным листом и первым разделом.
  3. Раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами.
  4. Разделы с 3 по 6 заполняются налогоплательщиком или агентом только в тех случаях, когда на протяжении отчетного квартала осуществлялись соответствующие операции.
  5. Раздел 7 содержит в себе сведения о ряде операций. Среди них сделки, не попадающие под налогообложение, связанные с реализацией продукции или услуг в месте за пределами территории РФ, заключающиеся в получении аванса или оплаты за будущую поставку товаров или оказание услуг, на подготовку которых уходит более 6 месяцев.
  6. Раздел 8 конкретизирует налоговые вычеты, относящиеся к прошедшим отчетным периодам.
  7. Раздел 9 содержит информацию из книги продаж и сопутствующих листов.
  8. Разделы 10, 11 включают данные, вносимые в журнал учета счетов-фактур в сфере посредничества.
  9. Раздел 12 заполняется налогоплательщиками, для которых НДС не предусмотрен, но они выставляли счет-фактуру с указанием налога.

Выше представлено краткое содержание декларации по разделам.

Чтобы правильно оформить документ в 2017 году, стоит разобраться во всех подробностях заполнения.

Какие данные вносят в первый раздел

Начальный раздел декларации предназначен для расчета общей суммы налога.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

  1. В строке с кодом 010 вписывается ОКТМО.
  2. Под номером 020 ставится КБК по НДС (по аналогии КБК для УСН) по той части услуг и товаров, реализация которых проходит на территории РФ.
  3. Под номером 030 вводится сумма взноса по НДС, она не встречается в третьем разделе отчета, не показывается в последующих строках текущего раздела.
  4. Под номерами 040 и 050 вводятся результаты по разделам с 3 по 6. При отсутствии налоговой базы, в этих строках ставят прочерки.

Далее остаются номера 060-080. Их оформляют, если на титульном листе в строке с местом нахождения учета стоит код «227». В противном случае оставляют прочерк.

Информация по третьему разделу

В третьем разделе декларации проводится расчет налогового взноса по ставкам 10% и 18%, указываются налоговые вычеты.

В строках под номерами с 010 по 040, столбцах 3 и 5, описываются сделки по реализации услуг и поставке товаров, подпадающих под НДС.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

Строка 050 содержит сведения об операциях, связанных с функционированием объекта как имущественного комплекса.

Строка 060 предназначена для внесения данных о проведенных строительно-монтажных работах, предусмотренных для самого предприятия.

Эта информация вносится только в случае, когда данный вид работ выполнялся в конкретном налоговом периоде.

Под номером 070 вводится информация о налоговой базе и размеру налога с суммы, полученной в виде предоплаты или аванса за товары или услуги.

В декларации по НДС показывают, как проведение предоплаты, так и последующие операции по этой оплате.

Размер налога, который берется с этого аванса, вписывается в соответствующем поле.

Строка 080 содержит информацию о суммах, которые составляют налоговую базу и по которым начисляется НДС.

Это операции, которыми сопровождаются расчеты по оплате предоставленных услуг или товаров.

Сюда включаются такие платежи, как штрафы, пени за просрочку и тому подобные начисления.

В строках 090-110 содержится подробная информация о начислениях по НДС, которые следует восстановить в текущем налоговом периоде.

  1. Под номером 090 вводится сумма к восстановлению.
  2. Под номером 100 показывается взнос в случае, когда была принята сумма к вычету по продукции или услугам, которые впоследствии отправляются на экспорт.
  3. Под номером 110 показывают операции, когда был исчислен налоговый вычет по основным средствам, нематериальным активам или правам, которые становятся вкладом в уставный капитал сторонней организации.

Строка 120 содержит итоговую сумму налога, которая включает взнос по сделкам реализации продукции и услуг и размер восстановленного налога.

О налоговых вычетах в разделе 3

В следующей части раздела 3 содержится информация по налоговым вычетам.

Строка 130 включает общую сумму налоговых вычетов, относящихся к отчетному периоду.

Ее следует сверить с заключительной строкой в книге покупок – показатели должны совпадать.

Там указываются счета-фактуры, на основе которых рассчитывается налоговая база.

Под номером 150 передаются суммы НДС, которые исчисляются с предварительной оплаты.

Здесь требуются документы – договоры и счета, которые фиксируют перечисление средств.

Учитываются только авансы, полученные путем безналичного расчета.

Не все налогоплательщики применяют вычеты по налогам из средств предоплаты. В такой ситуации в строке ставится прочерк.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

Под номером 160 вписываются вычеты, произведенные по НДС, которым облагаются строительно-монтажные работы для нужд предприятия.

Сюда вводится та же сумма, что и в строке 060 пятого столбца того же раздела.

Информация по вычетам, которые исчисляются при ввозе продукции на территорию РФ, отражается в строках 170-190.

  1. 170 – суммарный взнос по НДС, который выплачен во время ввоза товаров на территорию РФ.
  2. 180, 190 – пояснения к 170 строке, под номером 190 отражены суммы по уплате налога при ввозе продукции из Беларуси и Казахстана.

Далее идет строка 200 с взносом по НДС, начисленным по предоплате и принимаемым к вычету при отправке продукции.

В строке 210 указывается фактически перечисленная сумма НДС.

Строки с 220 по 240 служат для подведения итогов. В 220 указывается итоговая сумма к уплате.

Если итоговый вычет не превышает налог по сделкам реализации и взнос, подлежащий восстановлению, показатель вносится в строку 230.

Если, напротив, эта сумма меньше, результат вносится в строку 240 – это сумма, подлежащая возмещению.

Что содержится в разделах 4-9

Разделы с четвертого по шестой подлежат заполнению лишь в том случае, когда за отчетный период проводились операции, облагаемые нулевой ставкой.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

Раздел 7 заполняется, если на протяжении отчетного периода заключались сделки, которые не попадают под НДС.

Второй случай – когда была перечислена предоплата за поставки товаров из списка, утвержденного Правительством РФ (постановление № 468 от 28 июля 2006 г.).

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

В раздел 8 вносятся сведения из книги покупок и принятых счетов-фактур, вычет по которым относится к отчетному периоду.

В разделе 9 фиксируется информация из книги продаж и выставленных счетов-фактур.

Заключительная часть декларации НДС

Чтобы представить декларацию НДС в 2017 году, также потребуется заполнить заключительные разделы.

Они предназначены для посредников, застройщиков, экспедиторов и заполняются фирмами, работающими в интересах другого предприятия.

Они заполняются в следующих случаях:

  • при заключении договора комиссии либо агентского соглашения;
  • при заключении договора транспортной экспедиции, когда в статье доходов, подлежащих налогообложению, учитывается только вознаграждение;
  • при исполнении обязанностей, связанных с застройкой.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

Раздел 10 содержит информацию из первой части журнала учета счетов-фактур. Раздел 11 основывается на второй его части.

Важно: в 2017/18 году при заполнении декларации НДС потребуется указывать новые коды ОКВЭД.

Декларация НДС в 2017/18 году подается в электронном виде. Утвержденная форма состоит из 12 разделов.

Она представляется в отделение налоговой службы, где налогоплательщик стоит на учете.

При необходимости приложить к декларации дополнительные бумаги, их также стоит прикрепить в электронном формате.

В документе отражают информацию об объектах, подлежащих налогообложению, и прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.

yurface.ru

Кто и когда должен подавать

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса декларацию по НДС должны сдавать сотрудникам налоговой службы все частные предприниматели или компании, которые признаются плательщиками этого вида налогообложения. Помимо этого, данная обязанность относится также и ко всем хозяйствующим субъектам, которые сами по себе могут и не относиться к категории НДС, если они занимаются деятельностью налогового агента или же предоставляют своим покупателям счет-фактуру с выделением НДС.

Статья 174. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением среднего профессионального образования

Таким образом, платить данный налог должны следующие лица:

Плательщики НДС Когда нужно подавать декларацию
Компании и частные предприниматели, имеющие статус плательщика НДС в соответствии с нормами статьи 143 Налогового кодекса В конце каждого налогового периода
Налоговые агенты по НДС В конце каждого налогового периода, когда указанное лицо занималось деятельностью налогового агента
Налоговые агенты НДС, которые занимаются предпринимательской деятельностью в интересах других лиц В конце каждого налогового периода, если они на его протяжении получали или выставляли счет-фактуру в рамках проведения операций в интересах третьих лиц
Лица, освобожденные от выплаты НДС и не занимающиеся выполнением обязанности налогового агента В конце каждого налогового периода, если они на его протяжении выставляли счета-фактуры с выделением суммы этого налога

Основные моменты

Так как налог на добавленную стоимость и порядок его декларирования включают в себя массу своих особенностей, стоит для начала разобраться с основными моментами работы с ним.

Виды ставок

Ставка в размере 10% накладывается на тех лиц, которые занимаются предоставлением услуг или продажей товарной продукции социального значения, а именно:

  • товаров для детей;
  • продовольственной продукции;
  • периодические печатные издания;
  • определенные медицинские товары;
  • племенные животные.

Ставка 0% используется в том случае, если продается определенная продукция, предназначенная для транзита через территорию России или будет экспортироваться в другие страны.

В данный перечень входят:

  • товары, которые направлены на экспорт за границы России или находятся под особым режимом свободной таможенной зоны;
  • услуги, имеющие отношение к проведению международных перевозок;
  • услуги, касающиеся транспортировка пассажиров или груза за пределы РФ.

Во всех остальных случаях предприниматели должны выплачивать стандартную ставку в размере 18%.

Стоит отметить тот факт, что если предприниматель занимается продажей разной продукции и, соответственно, использует разные процентные ставки, ему придется отдельно указывать каждую позицию в процессе оформления соответствующей декларации.

Последние изменения

В основном большое количество существенных изменений произошло на протяжении 2018 года, и в частности. Произошла корректировка сроков, на протяжении которых нужно представить налоговую декларацию, а также изменилась ее форма и порядок заполнения.

Таким образом, налоговую декларацию нужно подавать в электронном виде, в то время как подача этого документа на бумажном носителе приравнивается к непредставлению налоговой декларации.

Помимо этого, сам документ дополнился несколькими новыми разделами и отдельными приложениями.

Образец заполнения декларации по НДС:

Пример заполнения декларации по НД

Пример заполнения декларации по НД

Пример заполнения декларации по НД

Пример заполнения декларации по НД

Пример заполнения декларации по НД

Пример заполнения декларации по НД

Главные правила для нулевой формы

Нулевая декларация подается в том случае, если у компании полностью отсутствует какое-либо движение по счетам, то есть ей просто не велась никакая деятельность.

В данном случае нужно будет заполнить только титульный лист и первый раздел, и делается это следующим образом:

Раздел Наименование строки Кто должен заполнять Что нужно указывать
Титульный лист Номер корректировки. Все налогоплательщики. Указывается 0 для первичной декларации, а также 1 и 2 – для уточненных.
Налоговый период
  • 21, если декларация подается за 1-й квартал;
  • 22 – за 2-й;
  • 23 – за 3-й;
  • 24 – за 4-й.

Если компания ликвидируется, то в таком случае вместо 21, 22, 23 и 24 нужно будет вписывать коды с 51 по 56 в зависимости от квартала.

ИНН Если в коде 10 знаков, то в таком случае его нужно вписывать, указывая в конце два прочерка.
По месту расположения Указывается код 400, который свидетельствует о сдаче отчетности по месту регистрации предприятия.
Раздел 1, в котором отражается сумма уплачиваемого налога   Заполняется каждым налогоплательщиком. Если компания или частный предприниматель освобождены от необходимости оплачивать НДС, данный раздел может сдаваться с прочерками. Нужно сдать с прочерками.

Пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС

В первую очередь заполняется титульный лист, в котором указывается ИНН и КПП организации. Также нужно поставить номер корректировки отчета в форме «0—», если заполняется первичная декларация, «1—» и аналогично для последующих.

Далее нужно будет проставить налоговый период в соответствии с тем порядком, который был указан выше. Код Налоговой включает в себя четыре цифры, после чего нужно будет указать код по тому месту, куда организация поставлена на учет.

После этого заполняется полное наименование организации и код ОКВЭД, который должен содержать в себе не менее четырех цифр. После этого при сдаче следующих отчетностей в поле реорганизации нужно будет ставить прочерк, и точно так же заполняются пункты касательно КПП и ИНН.

Далее указывается код «1», если декларация подается ответственным лицом компании или «2», если подача отчетности осуществляется доверенным лицом компании, после чего вносятся данные соответствующего лица, подпись, печать и точная дата утверждения.

В разделе 1 нужно указать следующие данные:

Строка 010 Код ОКТМО.
Строка 020 Номер КБК по указанному виду налогов.
Строка 030 Сумма выплачиваемого налога, рассчитанная в соответствии с нормами статьи 173 Налогового кодекса.
Строки 040 и 050 Указывается итоговая сумма разделов 3-6. Если на данный момент еще нет налоговой базы, в этих строчках ставятся прочерки.
Строки 060 и 080 Должны заполняться только в том случае, если код места назначения «227».

Далее заполняется раздел 2, предназначенный только для налоговых агентов:

Строки 010-030 Указывается ИНН, КПП и наименование компании, которая работает за рубежом.
Строка 040 КБК.
Строка 050 Код ОКТМО.
Строка 060 Указывается значение, рассчитанное в виде суммы значений из строк 080 и 090, из которой вычитается значение строки 110.
Строка 070 Код операции.
Строка 080 Общая сумма рассчитанного налога для выплаты.
Строка 090 Налог, который начисляется в бюджет с предоплаты.
Строка 100 Общая сумма вычета по ранее заплаченным налогам.

Раздел 3 включает в себя все суммы по НДС, если речь идет не о подаче нулевой декларации или ставке в 0%.

Заполняется так:

Строки 010-040 Перечень операций, которые освобождаются от НДС и облагаются по ставке 0%.
Строка 070 Сумма платежа, который был внесен в качестве аванса для дальнейших поставок.
Строка 080 Сумма, которая должна быть восстановлена.
Строка 090 Сумма, которая должна быть восстановлена касательно предоплаты в счет дальнейших поставок.
Строка 100 Сумма, которая должна быть восстановлена в соответствии со ставкой 0%.

Разделы 4, 5 и 6 отражают в себе все операции, которые совершались на протяжении отчетного периода, и при этом облагаются налогом по ставке 0%.

В разделе 7 указываются все операции, которые в принципе не предусматривают налогообложения. Также его нужно заполнять в том случае, если компания получила какую-либо предоплату за тот товар, который имеет производственный цикл более шести месяцев. Этот факт нужно будет подтвердить соответствующей документацией.

Раздел 8 нужно будет заполнить каждому налогоплательщику или уполномоченному налоговому агенту за исключением тех лиц, которые занимаются реализацией имущества, арестованного в соответствии с судебным решением, а также имущественных прав, которые находятся в собственности иностранных организаций, не зарегистрированных в налоговом учете РФ. В нем указывается информация, которая содержится в книге покупок о полученных средствах и финансах, по которым появилось право на вычет за указанный отчетный квартал.

Приложение №1 к данному разделу нужно заполнять тем лицам, которые имеют право на получение налогового вычета в том случае, если на протяжении предыдущих кварталов в книге продаж произошли определенные изменения.

В разделе 9 пишется информация по всем выставленным счетам-фактурам, которые были указаны в книге продаж. Его нужно заполнять всем лицам, которые проводили подобные операции на протяжении отчетного периода, в то время как приложение к нему нужно будет заполнять в том случае, если они имеют обязанность начисления НДС, и при этом вносили изменения в книгу продаж на протяжении тех периодов, за которые уже сдавалась отчетность.

Разделы 10 и 11 нужно заполнять посредникам, действующих от своего имени в интересах третьих лиц, застройщикам и экспедиторам, которые работают в соответствии с договорами транспортной экспедиции и получают основную прибыль только в виде такого вознаграждения. Информация отображается на основании тех сведений, которые включает в себя журнал счетов-фактур.

Последний раздел 12 нужно заполнять тем лицам, которые выставляют покупателям счет-фактуру с выделением НДС, но при этом сами были освобождены от НДС или занимаются проведением операций, которые не облагаются данным налогом.

Сроки и штрафы

Для НДС предусматривается необходимость оплаты каждый квартал, таким образом, нужно будет внести сумму до 25 числа следующих месяцев:

Первый квартал Апрель
Второй квартал Июль
Третий квартал Октябрь
Четвертый квартал Январь

Предельный срок может переноситься с учетом выходных или праздничных дней. При этом стоит отметить, что в случае пропуска указанного срока на организацию накладывается штраф в виде 5% от неуплаченной суммы налога, и данная сумма увеличивается еще на 5% за каждый пропущенный месяц с момента ее подачи, но при этом он не может быть более 30%.

buhuchetpro.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.