Ндс к вычету проводка

Когда можно восстановить налог

Рассмотрим случаи восстановления НДС, ранее принятого к вычету:

  1. При изменении порядка налогообложения организации. Это касается смены режима как для всех видов деятельности предприятия, так и для некоторых подразделений:
    • льготирование или полное освобождение от налогового бремени (п. 8 ст. 145, 145.1 НК РФ);
    • совмещение освобожденных от налога и налогооблагаемых занятий (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • освобождение от обложения налогом ряда операций (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • функционирование предприятия с нулевой ставкой (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
    • Передача имущественных активов организации (основных средств, нематериальных объектов, запасов и проч.) в уставный капитал (пп. 1 п. 3 ст.

      Проводка "НДС принят к вычету": как отразить в учете?

      170 НК РФ).

    • При перечислении аванса за приобретенные товары, работы, услуги или права собственности (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
    • Уменьшение стоимости ранее приобретенных имущественных объектов и прав собственности (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
    • Получение компенсации по произведенным расходам (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    В соответствии со ст. 171.1 НК РФ, восстановление НДС, ранее принятого к вычету (проводки будут представлены далее в статье), производится также и по основным средствам, которые использовались при:

    • капитальном строительстве, выполняемом подрядчиком;
    • покупке недвижимости;
    • приобретении судов (речных, морских, воздушных) на территории РФ либо при ввозе таковых в РФ;
    • покупке продукции, используемой при строительных и монтажных работах, или при осуществлении таких работ для нужд предприятия.

    Под действие ст. 171.1 НК РФ не подпадают операции по ОС, по которым полностью произведена амортизация и которые введены в эксплуатацию более 15 лет назад.

    Как восстановить

    Перейдем к вопросу, как восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Если НДС не был принят к вычету или затрагивает затраты, ранее включенные в издержки по облагаемым операциям, то он не восстанавливается (Письма Минфина РФ № 03-07-11/47 от 16.02.2012, № 03-07-11/57730 от 08.10.2015).

    Для исправления налога на добавленную стоимость необходимо определить сумму, подлежащую изменению. Данное действие осуществляется посредством внесения в книгу продаж исчисленной налоговой величины с указанием реквизитов первоначального или корректировочного счета-фактуры или бухгалтерской справки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина № 03-07-11/208 от 02.08.2011).


    После регистрации записи надлежит внести восстанавливаемую сумму взноса в декларацию НДС (раздел 3, строка 090) и, в случае предоплаты, в строке 110 отдельно указать величину налога из авансового счета-фактуры. Затем полученную сумму нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учетах.

    Величина восстановленного платежа на добавленную стоимость как для бухгалтерского, так и для налогового учетов (для налога на прибыль) записывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, пп. 2 п. 3 ст. 170, ст. 264 НК РФ). Исключением является ситуация вклада активов в уставный капитал — бухучет производится по счету 58, для налоговой в составе расходов не учитывается (пп. 1 п. 3 ст. 170, п. 3 ст. 270 НК РФ).

    Бухгалтерский учет

    Рассмотрим бухгалтерские записи, отражающие восстановленную величину по НДС, ранее принятому к вычету.

    В случае перехода на упрощенную систему налогообложения проводки будут следующими:

    • Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету, проводка по материалам на складе;
    • Дт 20, 26 Кт 19 — восстановленная величина включена в состав прочих расходов.

    При передаче активов в уставный капитал составляем такие бухгалтерские записи:

    • Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен налог на ДС по объектам, переданным в качестве уставного капитала;
    • Дт 58.01 Кт 19 — восстановленная величина зачтена в первоначальную стоимость доли в УК.

    Ндс к вычету проводкаДля учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке». В следующей статье разберем, учет НДС при предоплате (авансовых платежах). Проводка выполняется в день реализации. Какие проводки используют для учета НДС при перечислении в государственные структуры?

    Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению. К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета.

    Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям. Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету. Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта.

    26 счет). Результат проводки : Д10 – К60 Д19.03 -К60 Д26 – К10.09 Д68.02-К19.03 И внимание Д91.02-К19.03 То есть по счету 19 отрицательный остаток. В прошлой статье мы познакомились с налогом на добавленную стоимость, выяснили, кто его платит, а кто освобожден от уплаты. В данной статье продолжим тему и разберемся, как организация ведет учет расчетов по налогу на добавленную стоимость и какие проводки при этом отражает.


    Организация в течении месяца закупала товар у своих поставщиков и продавала его своим покупателям. Допустим, в каком-то месяце предприятие закупило партию товаров и продала её полностью. Какие проводки должен совершить бухгалтер в данном примере? Данный пример показывает, как происходит учет расчетов по налогу на добавленную стоимость в общем случае, при оплате товара по факту отгрузки.

    Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2014 года можно посмотреть в этой статье. Учет НДС при авансовых платежах имеет некоторые особенности, связанные с двойным начислением НДС для уплаты в бюджет. Замечу, что если оплата поступает в день продажи, то это не считается авансом. Для учета полученной от покупателя предоплаты (аванса) открываем на счете 62 «Расчеты с покупателями» отдельный субсчет и назовем его «Авансы полученные».

    НДС принят к вычету — проводка в бухучете

    В результате этих действий видим, что налог был начислен дважды: с аванса и с реализации. 22 февраля от покупателя на расчетный счет поступила стопроцентная предоплата в размере 118000 руб. в том числе НДС 18%.Через три дня, 25 февраля, произошла отгрузка товара.

    Зачтен аванс в счет погашения задолженности покупателя. При безвозмездной передаче товара предприятие также обязано начислить налог к уплате в бюджет. Хочу выразить благодарность создателям сайта. Все в доступной и понятной форме. Я экономист, и очень часто пользуюсь статьями Бухгалтерского учета для чайников.

    Учет НДС при безвозмездной передаче товара


    Хочу поблагодарить сайт и авторов Бухгалтерского учета для чайников. При определении налоговой базы по операциям, облагаемым НДС, не имеет значения, когда право собственности на отгруженные товары (собственную продукцию) переходит к покупателю.

    В связи с этим организация может самостоятельно разработать такой порядок (абз. 9 Инструкции к плану счетов). Поскольку отразить начисление НДС на счете 90 «Продажи» в данном случае нельзя (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99), используйте для этого счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». НДС с выручки от реализации. Отпускная цена – 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.). Себестоимость продукции – 200 000 руб. По договору право собственности на продукцию переходит к «Альфе» в момент оплаты.

    Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице. Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом. Рассмотрим пример учета НДС с авансовых платежей. НДС учтен в первоначальной стоимости имущества. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».


    Уже опубликовано на сайте:

    Ситуация

    ООО "Люкс" исчислило авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 228 000 руб. При заполнении платежного поручения бухгалтер ошибочно указал большую сумму – 238 000руб., которая была перечислена в бюджет. Таким образом, переплата составила 10 000 руб. (238 000руб. – 228 000руб.), что подтвердилось в результате сверки расчетов по налогам с налоговой инспекцией. По заявлению организации сумма излишне уплаченного налога была возвращена на ее расчетный счет.

    Решение

    В бухгалтерском учете бухгалтер ООО "Люкс" отразит уплату налога на прибыль в фактически перечисленной сумме и возврат переплаты в размере 10 000 руб. следующим образом.

    Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
    Перечислен авансовый платеж 68-4 51 238 000 Выписка банка по расчетному счету
    Возвращена из бюджета на расчетный счет сумма излишне уплаченного авансового платежа 51 68-4 10 000 Заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога на прибыль,Решение налогового органа о возврате переплаты,Выписка банка по расчетному счету

    Исправления ошибки в бухгалтерском учете и отражения возврата излишне уплаченного налога

    Ситуация

    ООО "Люкс" в IV квартале 2015 г. ошибочно не списало на затраты производства и в себестоимость продаж, а также не учло в расходах по налогу на прибыль стоимость материалов (178 000 руб.), использованных при выполнении работ по договору подряда. Ошибка обнаружена в мае 2016 г. после подписания бухгалтерской отчетности и признана несущественной. По итогам 2015 г.

    Проводки по НДС

    налогооблагаемая прибыль организации составила 928 000 руб., налог на прибыль за 2015 г. и предыдущие годы уплачен полностью.

    В мае организация внесла исправления в бухгалтерский учет, пересчитала налог на прибыль за 2015 г. и сдала уточненную декларацию по нему. После этого она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате переплаты в размере 10 000 руб. По решению налогового органа в июне 2016 г. излишне уплаченная сумма перечислена на расчетный счет организации.

    Решение

    Поскольку ошибка является несущественной, относится к предшествующему отчетному году и выявлена после подписания бухгалтерской отчетности, бухгалтеру ООО "Люкс" нужно сделать исправительные записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 14 ПБУ 22/2010). Поэтому в бухгалтерском учете стоимость материалов учитывается в прочих расходах и формирует показатель бухгалтерской прибыли (убытка) 2016 г.


    При исправлении ошибки в налоговом учете ООО "Люкс" включило стоимость материалов в налоговую базу по налогу на прибыль за 2011 г. Следовательно, данные расходы не влияют на текущий налог на прибыль в 2016 г.

    В связи с этим возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, увеличивающее налог на прибыль в отчетном периоде (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

    В бухгалтерском учете организация должна отразить:

    — списание стоимости материалов и возникновение постоянного налогового обязательства;

    — уменьшение задолженности перед бюджетом на основании уточненной декларации по налогу на прибыль;

    — возврат переплаты по налогу на прибыль в размере 10 000 руб.

    Бухгалтерские проводки в данном случае отражены в таблице.


    Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
    В мае 2016 г.
    Списана фактическая себестоимость материалов, использованных для работ, сданных в 2011 г. 91-2 10 178 000 Бухгалтерская справка-расчет
    Отражено постоянное налоговое обязательство(50 000 x 20%) 99 68 10 000 Бухгалтерская справка-расчет
    Отражена сумма налога на прибыль к уменьшению (по уточненной декларации за 2011 г.) <*> 68 99 10 000 Бухгалтерская справка-расчет
    В июне 2016 г.
    Возвращена из бюджета на расчетный счет сумма излишне уплаченного налога 51 68 10 000 Заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога на прибыль,Решение налогового органа о возврате переплаты,Выписка банка по расчетному счету

    Отражения в бухгалтерском учете возврата налоговым агентом излишне удержанной из доходов налогоплательщика суммы НДФЛ

    Ситуация

    ООО "Люкс" заключило договор возмездного оказания услуг с С.С. Ивановым, который не является индивидуальным предпринимателем. После подписания акта приемки-сдачи он передал руководителю организации заявление о предоставлении профессионального вычета в размере 178 000руб. и документы, подтверждающие расходы.

    В бухгалтерию организации заявление поступило с опозданием, в связи с чем при оплате в апреле 2016 г. оказанных услуг бухгалтер со всей суммы вознаграждения — 248 000 руб. — удержал НДФЛ в размере 32 240 руб. и перечислил его в бюджет. В этом же месяце С.С. Иванов обратился в ООО "Люкс" с заявлением о возврате излишне удержанного налога.


    В бухгалтерии пересчитали налог и перечислили излишне удержанные 23140 руб. на счет С.С. Иванова.

    Решение

    В бухгалтерском учете расчеты с подрядчиком отражаются по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К нему открывается субсчет, например 76-5 "Расчеты с физическими лицами за выполненные работы (оказанные услуги)". Выплата вознаграждения физическому лицу отражается по дебету счета 76, субсчет 76-5, в корреспонденции с соответствующими счетами в зависимости от способа погашения кредиторской задолженности.

    При выплате С.С. Иванову вознаграждения ООО "Люкс" как налоговый агент обязано удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

    На основании заявления физического лица о предоставлении профессионального налогового вычета и предъявленных документов о понесенных им расходах организация произведет возврат излишне удержанной суммы НДФЛ (п. 2, абз. 5 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 231 НК РФ).

    Таким образом, в апреле бухгалтер ООО "Люкс" сделает следующие записи в бухгалтерском учете.

    Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
    Начислено вознаграждение по договору возмездного оказания услуг 26 76-5 248 000 Акт приемки-сдачи оказанных услуг
    Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения(120 000 x 13%) 76-5 68 32 240 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
    Выплачена сумма вознаграждения по договору(120 000 — 15 600) 76-5 50 215 760 Расходный кассовый ордер
    Перечислена в бюджет сумма НДФЛ 68 51 32 240 Выписка банка по расчетному счету
    После получения заявления о предоставлении профессионального налогового вычета
    Отражена задолженность перед физическим лицом по возврату излишне удержанного НДФЛ(50 000 x 13%) 68 76-5 23140 Заявление о предоставлении вычета,Регистр налогового учета (Налоговая карточка),Бухгалтерская справка-расчет
    Возвращена контрагенту излишне удержанная сумма НДФЛ 76-5 51 23140 Заявление контрагента,Выписка банка по расчетному счету

    

    Главная — Статьи

    Налоговые вычеты по НДС

    Налоговые вычеты — это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это тот НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой. Причем факт оплаты купленных ценностей на вычет налога не влияет.

    Пример. Фирма купила у поставщика товар за 118 руб. (в том числе стоимость товара — 100 руб., НДС — 18 руб.). В этом же месяце она продала товар за 177 руб. (в том числе стоимость товара — 150 руб., НДС — 27 руб.).

    Условно полагаем, что никаких дополнительных расходов по продаже товара у фирмы не было.

    Сумма НДС, которую фирма должна начислить к уплате в бюджет, — 27 руб. А сумму НДС, указанную поставщиком в счете-фактуре (18 руб.), фирма может принять к вычету. Значит, в бюджет фирма уплатит только 9 руб. (27 — 18).

    Налоговые вычеты отражают в учете при помощи проводки:

    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

    — НДС принят к вычету.

    Суммы НДС, которые можно принять к вычету, перечислены в ст. 171 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся:

    — суммы НДС, которые поставщики предъявили фирме по приобретенным у нее товарам (работам, услугам);

    — суммы НДС, которые фирма уплатила на таможне при импорте;

    — суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами;

    — суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам;

    — суммы НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, восстановленные акционером (участником), который это имущество внес;

    — суммы НДС, которые фирма-продавец уплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг);

    — суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученных авансов после того, как товары были отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) или если договор был расторгнут, а предоплата ему возвращена;

    — суммы НДС с перечисленного аванса при наличии соответствующих документов.

    Обратите внимание: последний вычет применяют с 1 января 2009 г. По авансам, перечисленным после этой даты.

    В каждом из перечисленных случаев НДС принимают к вычету с учетом определенных условий. Они сформулированы в ст. 172 Налогового кодекса.

    1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

    2. Купленные товары должны быть "приняты к учету", то есть оприходованы на балансе фирмы.

    Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)

    У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т.п.).

    Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях, чтобы принять налог к вычету, существуют нюансы.

    Первый — когда вы ввозите в Россию товары. Чтобы применить вычет по этим товарам, НДС должен быть уплачен на таможне.

    Второй — когда фирма является налоговым агентом по НДС. Принять к вычету сумму налога, уплаченную за другую организацию, она может лишь после того, как перечислит ее в бюджет.

    Третий — когда фирма принимает НДС к вычету по командировочным расходам. Это можно сделать, если такие расходы оплачены (п. 7 ст. 171 НК РФ).

    Четвертый — фирма перечисляет аванс под предстоящую поставку товаров. Для того чтобы принять к вычету сумму НДС с перечисленного аванса, необходимо иметь документы, которые установлены п. 9 ст. 172 Налогового кодекса:

    — счет-фактура;

    — документы, которые подтверждают перечисление аванса;

    — наличие договора, который предусматривает перечисление предоплаты.

    Пятый — когда фирма ведет строительство хозяйственным способом. НДС, начисленный с суммы расходов по строительству, принимают к вычету в момент начисления.

    Кроме того, вычет по товарам, облагаемым по ставке 0%, происходит в особом порядке. Подробнее об этом смотрите подраздел "Экспортно-импортные операции" -> ситуацию "Экспорт товаров".

    На первый взгляд условия для получения вычетов просты и понятны. Однако на практике получить их бывает проблематично. Ниже в этом подразделе рассмотрены сложные ситуации, в которых можно отстоять налоговый вычет.

    Вычет НДС, НДС, Оптимизация НДС

    Источник: 1atc.ru

    Типовые проводки по отражению НДС

    Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

    В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

    • Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
    • Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС.

    То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

    Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

    Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

    Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
    О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

    buhland.ru

    НДС предъявлен к вычету

    Для того чтобы организация имела право предъявить НДС к вычету, она должна выполнить определенные условия. К этому нужно отнестись с особым вниманием, т. к., по сути, предприятию дается легальная возможность уменьшить налоговое бремя, а значит, проверяющие органы будут тщательно рассматривать НДС к вычету — проводки по нему и оформление соответствующих бумаг (п. 1 ст. 172 НК РФ).

    НДС предъявлен к вычету — проводку по нему делает каждый бухгалтер, и выглядит она достаточно просто. Так, по приобретенным товарам и полученным услугам и работам делается запись:

    Дт 41 (10, 25, 26…) Кт 60 — на сумму без учета НДС.

    Далее показывают входящий НДС:

    Дт 19 Кт 60 — на размер налога.

    При соблюдении правил учета и оформления сопутствующей документации предприятие берет НДС к вычету — проводка выглядит таким образом:

    Дт 68 Кт 19 — на размер НДС к зачету.

    Как оформить вычет НДС с авансов?

    Зачесть НДС компания может и в том случае, когда она перечисляет своему поставщику авансовые платежи. С них она высчитывает налог и зачитывает его. Главное, чтобы в наличии был соответствующий счет-фактура. Его должен выписать поставщик и уложиться при этом в 5-дневный срок. А уже после фактической отгрузки продукции или выполнения работ продавец выписывает еще один счет-фактуру, на основании которого фирма-покупатель делает вычет НДС повторно и потом из аванса восстанавливает вычет. То же самое касается и продавца, когда он начисляет налог два раза, после чего из аванса его вычитает.

    Кроме счета 60 «Расчеты с поставщиками» и соответствующих субсчетов предприятие использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», где создается спецсчет «Авансы».

    НДС принят к вычету — проводки по выданным авансам у покупателя выглядят таким образом:

    • Дт 60.2 Кт 51 — отправили предоплату в счет поставок в будущем (с учетом НДС);
    • Дт 68.НДС Кт 76.Аванс — к зачету принят НДС с заплаченного поставщику аванса;
    • Дт 41 Кт 60.1 — принят товар от продавца (без учета НДС);
    • Дт 19 Кт 60.1 — НДС по полученной продукции/услуге;
    • Дт 68.НДС Кт 19 — к вычету взят НДС по полученным покупкам;
    • Дт 60.1 Кт 60.2 — отправленный авансовый платеж зачтен;
    • Дт 76.Авансы Кт 68.НДС — принятый к зачету налог восстановлен.

    Не принимаемый к вычету НДС

    Сложнее обстоит дело с не принимаемым к вычету НДС — проводки по нему делаются, но лишь с целью отражения расходов. Так, если при передаче товара продавец не предоставил счет-фактуру или же документ был утерян самой компанией-получателем, то плательщик НДС всё так же должен выделять налог по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», но лишь с целью отражения его в составе расходов. Предъявить налог к вычету в таком случае будет нельзя. При этом делается запись:

    Дт 91.2 Кт 19 — отражение НДС по поступившим товарам в составе прочих расходов.

    ***

    В заключение отметим, что помимо самих проводок особое внимание необходимо уделять документальному подтверждению таких операций. Тщательная проверка полученных счетов-фактур должна быть организована в каждой бухгалтерии. Именно их чаще всего проверяет инспекция при проверке проводок по этому налогу.

    nsovetnik.ru

    Кратко о паре 68 и 19

    Счет 68 нужен для обобщения данных о расчетах по налогам и сборам, которые организация уплачивает в бюджет.

    По кредиту сч. 68 организация начисляет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Однако эту сумму можно уменьшить на сумму «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Для уменьшения начисленного НДС должна быть сделана проводка по дебету сч. 68.

    Счет 19 предназначен для аккумулирования данных о суммах «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем речь может идти как об уже уплаченных суммах, так и о подлежащих уплате.

    О том, по каким строкам баланса отражается НДС, см. в нашем материале «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?»

    Проводка «НДС принят к вычету»

    Для отражения «входного» НДС по товарам, полученным услугам, выполненным работам или приобретенным имущественным правам применяется следующая проводка:

    Дт 19 Кт 60.

    А если принят НДС к вычету, проводка имеет следующий вид:

    Дт 68 Кт 19.

    См. также материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?»

    В конце отчетного периода сальдо на счете 68 отражает величину задолженности организации по соответствующему налогу перед бюджетом.

    Когда может быть сделана проводка «НДС принят к вычету»

    Чтобы сделать в учете проводку по принятию НДС к вычету, должны быть выполнены условия для такого вычета.

    В соответствии с положениями ст. 171 и 172 НК РФ право на вычет «входного» НДС появляется при одновременном выполнении нескольких условий:

    1. Приобретенные товары (услуги или работы) и имущественные права предназначены для участия в операциях, которые облагаются НДС (ст. 171 НК РФ).
    2. Товары (услуги или работы), которые были приобретены налогоплательщиком, приняты им на учет (ст. 172 НК РФ).
    3. Имеется правильным образом оформленный счет-фактура.

    Счет-фактура выписывается поставщиком (продавцом) товара или лицом, оказавшим услугу/выполнившим работу. Оформление такого счета-фактуры контрагентом производится в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

    При выполнении перечисленных условий бухгалтер производит отражение НДС к вычету, сделав в учете запись:

    Дт 68 Кт 19.

    Такая запись правомерна вне зависимости от того, был перечислен «входной» НДС поставщику/исполнителю или нет. Ведь по общим правилам уплата налога не является условием для принятия его к вычету.

    nalog-nalog.ru

    Какие суммы ндс к вычету не принимаются

    Налоговый кодекс (п. 2 ст. 170) специально предусматривает четыре случая, когда НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), к вычету не принимают, а включают в себестоимость этих товаров (работ, услуг).

    1. Купленные материалы (товары, работы, услуги) будут использоваться при производстве или реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС.

    Обратите внимание: купленные материалы (товары, работы, услуги) могут частично использоваться в операциях, освобожденных от налогообложения, а частично — в облагаемых НДС. В таком случае следует вести раздельный учет входного налога.

    2. Фирма, которая приобрела товары (работы, услуги), имущественные права, не является плательщиком НДС или использует свое право на освобождение от налога (ст. 145 НК РФ). Напомним, что не являются плательщиками НДС фирмы, которые применяют специальные режимы налогообложения.

    3. Купленные товары (работы, услуги) специально приобретены для операций, которые по Налоговому кодексу в налоговую базу не включают и, следовательно, не облагают НДС.

    Это, например, такие операции:

    — передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, а также в качестве вклада по договору о совместной деятельности;

    — безвозмездная передача имущества органам государственной власти и местного самоуправления;

    — передача имущества некоммерческим организациям на ведение ими уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.

    4. Купленные товары (работы, услуги) используются для операций, местом реализации которых не является территория РФ.

    Если фирма начала использовать освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, то нужно восстановить входной НДС по остаткам материалов, товаров и основным средствам.

    Налоговый кодекс также требует восстановить принятый к вычету НДС, когда товары (работы, услуги), имущественные права:

    применяют в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость (их перечень дан в ст. 149 НК РФ);

    используют для реализации за пределами России;

    использованы фирмой, которая получила освобождение от НДС, перешла на ЕНВД или упрощенную систему;

    используют для операций, не признаваемых объектом налогообложения (они перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ).

    С 1 января 2009 г. появились еще два случая, когда НДС необходимо восстановить:

    — при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса. После отгрузки товаров на полную сумму НДС, принятый к вычету с аванса, нужно восстановить;

    — при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса, если впоследствии поставка не состоялась.

    НДС восстановите проводкой:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

    Обратите внимание: восстановленные суммы НДС учитывают в составе прочих расходов фирмы.

    НДС вы должны восстановить в том налоговом периоде, в котором:

    — данное имущество начинают использовать для не облагаемых налогом операций;

    — фирма получила освобождение от НДС;

    — расторгнут договор на поставку;

    — произошла отгрузка на полную сумму.

    Если фирма переходит на ЕНВД или УСН, то НДС следует восстановить в последнем квартале года, предшествующего переходу.

    Обратите внимание: по материалам, товарам и т.п. налог восстанавливают в полном размере, по основным средствам и нематериальным активам — пропорционально их остаточной стоимости.

    studfiles.net

    Проводки по возмещению ндс из бюджета

    Практика показывает, что основным требованием к оформлению документов является безукоризненно правильное и четкое заполнение всех полей и реквизитов, наличие подписей и печатей.

    Ндс к возмещению проводки

    Схема и сроки процедуры Указанные выше необходимые этапы работы по возврату налога на счет предприятия укладываются в ту же простую схему:

    • декларация с предоставлением необходимого пакета документов;
    • ознакомление с актом проверки, его подписание и составление протокола разногласий, если есть необходимость;
    • апелляционная жалоба;
    • решение УФМС;
    • арбитражный спор;
    • исполнение судебных решений.

    Решение ИФНС об отказе или разрешении возмещения НДС должно быть принято в течение 7 дней с момента окончания проверки, доведено до сведения налогоплательщика в 10-дневный срок.
    Необходимые документы Очень важно на этапе подготовки к сдаче документальных подтверждений для возмещения НДС определить весь пакет документов, необходимых для подтверждения законности требований компании.

    Как ведется учет ндс по приобретенным ценностям?

    Определяется она как разница между кредитом и дебетом (суммам к начислению и к зачету): 2 745,76 — 1 830,51 = 915,25 рубля — налог для перечисления в бюджет, сформировавшийся в результате мартовских продаж 2014 года.
    В данном примере мы рассмотрели, каким образом происходит отражение расчетов по НДС в целях бухгалтерского учета и определение величины суммы, которая будет перечислена в бюджет.
    Бухгалтеры его любят, ведь этот счет, можно сказать, экономит финансовые средства организации.

    Возмещение ндс из бюджета: порядок расчета и проводки

    Срок проверки может достигать 3-х месяцев. Если в процессе проверки претензий обнаружено не будет, то в течение 7 рабочих дней налоговый инспектор обязан вынести решение о возмещении НДС из бюджета.
    Если же были выявлены некоторые недочеты, то составляется Акт камеральной проверки, кстати, на который организация имеет полное право подать возражение. Далее предусмотрено рассмотрение Акта камеральной проверки и других подтверждающих материалов, но уже руководителем налоговой службы или его заместителем.

    Счет учета входящего ндс

    Подобные дела рассматриваются в Арбитраже, но для вступления в силу решения, компании необходимо выиграть суды первой и апелляционной инстанций.

    ФНС имеет право на кассацию или обжалование решения в надзорной инстанции.
    Если окончательное решение принято в пользу налогоплательщика, он вправе получить автоматическое бюджетное возмещение по исполнительному листу. А кроме того потребовать от ИФНС оплаты судебных издержек – стоимость госпошлины и юридических услуг. Компания имеет право на взыскание процентов в случае задержки возврата суммы НДС при нарушении сроков, если разрешение на возмещение получено. В этом случае, по прошествии 11 дней с даты окончания проверки на сумму возмещения налога начисляются проценты за просрочку платежа по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

    Возмещение ндс из бюджета

    Премия Сумма з/п за февраль = 4529,28+1358,78=5888,06 руб. 4. Рассчитываем НДФЛ: Т.к. сумма з/п за февраль <

    • Предмет бухгалтерского учета
    • Управленческий учет на предприятии
    • Учет затрат на производство продукции, работ, услуг
    • Аудит и контроллинг персонала
    • Документальное оформление отпуска товаров

    Поиск рефератов Loading Последние рефераты раздела

    • Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко.

    Ндс принят к вычету: проводка в бухучете

    При импорте Возмещение НДС при импорте осуществляется компаниями, являющимися плательщиками НДС, если:

    • товары, ввозимые в страну, облагаются НДС;
    • уплата НДС подтверждена безукоризненно оформленными первичными учетными документами и таможенной декларацией.

    Освобождение компании от уплаты НДС или применение специальных режимов налогообложения не освобождает компанию от уплаты ввозного НДС.

    Но к вычету сумму налога она принять не сможет. В этом случае товары к учету принимаются по стоимости, включающей сумму НДС.

    Возмещение НДС при покупке недвижимости Если компания-покупатель — плательщик НДС, то налог, уплаченный продавцу, возмещается из бюджета в общем порядке.

    Учет ндс по приобретенным материалам

    Условия Принимая решение о начале работы по возмещению налога из бюджета, и заявляя об этом ИФНС, руководителю и бухгалтеру организации следует подготовиться к всевозможным выездным налоговым проверкам, в ходе которых может быть проверена полностью вся деятельность предприятия, а не только конкретные сделки, явившиеся основанием для возврата НДС. Обязательным условием для возврата налога является наличие всех документов, подтверждающих заявленную сумму. Нередки случаи, когда в результате таких проверок вместо разрешения к возврату НДС, компания получает внушительное доначисление налога. Но такие случаи, как правило, объяснить можно только непрофессионализмом бухгалтера. Порядок возмещения НДС из бюджета Теоретически простая процедура порядка проведения возврата НДС происходит в несколько этапов:

    1. Составление декларации и подача ее в ИФНС.

    zakonbiz.ru

    Источник: uridicheskoelico.guru

    Что значит принять НДС к вычету

    Вычесть входной налог значит уменьшить на его сумму свои обязательства по этому налогу. Другими словами, сумма заявленного вычета отнимается из суммы начисленного НДС. Основанием для этого являются счета-фактуры, в которых выделена сумма налога. Во входящих счетах-фактурах, то есть в тех, которые организация или ИП получает от своих поставщиков, фигурирует сумма входного налога. Ее при исполнении всех требований можно заявить к вычету. В исходящих счетах-фактурах, то есть тех, которые выставляет сам субъект при реализации, выделяется начисленный налог. Сумма налога к уплате составит разницу между ними:

    • НДС к уплате = НДС начисленный — НДС к вычету.

    Таким образом, налог к вычету уменьшает размер налога, подлежащего перечислению в бюджет в отчетном периоде. Если же вычет больше начислений, возникнет сумма НДС к возврату из бюджета.

    Прежде чем рассказать о порядке учета НДС, принятого к вычету, и проводке в бухгалтерии, рассмотрим его условия и другие нюансы.

    ндс не принимаемый к вычету проводки

    Обязательно ли заявлять вычет

    Нужно учесть, что применение вычета — право налогоплательщика, но не обязанность. Если по какой-то причине он считает нецелесообразным уменьшить налог к уплате, он может не заявляться о вычете. Например, нередко это практикуется для того, чтобы избежать «отрицательного» налога, то есть суммы к возврату из бюджета. Дело в том, что этот процесс сопровождается серьезной налоговой проверкой, а на это добровольно пойдет не любая компания или ИП.

    Чтобы этого не допускать, входной налог к вычету можно в текущем периоде не принимать. Эту операцию можно перенести на любой другой период в течение трех ближайших лет. Еще один вариант — заявить в текущем периоде лишь часть суммы входного налога к вычету, а остальное оставить на следующие периоды. Такой способ также разрешен законодательством.

    Когда налог разрешено вычесть

    Законодательство устанавливает определенные условия, при которых НДС можно зачесть. Начнем с того, что это разрешено только организациям и предпринимателям, которые признаются плательщиками этого налога. Все прочие субъекты не вычитают входной налог даже тогда, когда бывают вынуждены уплатить его. Например, при выставлении счета-фактуры с указанной отдельной строкой суммой налога.

    принят ндс к налоговому вычету проводка

    У тех же субъектов, кому вычеты разрешены, для этого должны исполняться такие условия:

    • товары и услуги, по которым налог принимается к вычету, должны быть оприходованы, то есть приняты к учету;
    • они применяются для осуществления деятельности, которая попадает под НДС;
    • есть в наличии счет-фактура, выставленный поставщиком при приобретении этих товаров (услуг), и в нем выделена сумма НДС.

    НДС принят к вычету: проводки

    Для отражения налога в бухгалтерском учете применяется счет 19. Что же касается НДС, принятого к вычету, в проводках участвует счет 68, поскольку это взаимоотношения с бюджетом по налогам. Чтобы понять, что речь идет о рассматриваемом налоге, обычно к счету 68 открывают соответствующий субсчет.

    Как в бухгалтерском учете отражается входящий налог и его вычет, поясним на примере. ООО «Ромашка» применяет основную систему налогообложения. Для осуществления своей торговой деятельности в отчетном периоде оно приобрело у поставщиков товары на сумму 236000 рублей, в том числе НДС 36000 рублей.

    Прежде всего, входящий НДС отражается по дебету счета 19:

    • Дт 19 — Кт 60 (Расчеты с поставщиками) — на 36000 рублей.

    Если принято решение зачесть входной налог, то на его сумму делается запись:

    • Дт 68 — Кт 19 — на сумму налога, которую решено зачесть.

    Указанная выше запись и есть проводка «НДС принят к вычету».

    Если в отчетном периоде у ООО «Ромашка» начислен НДС в сумме менее 36000 рублей, то заявлять вычет нецелесообразно, иначе возникнет налог к возмещению, то есть возврату из бюджета, его можно оставить на другой квартал или заявить частично — на сумму начисленного налога.

    Указанная выше бухгалтерская запись применяется для вычета НДС по любым ценностям. Например, если ООО «Ромашка» занималось бы производством и закупало бы материалы, проводка «НДС принят к вычету» была бы аналогичной.

    восстановление ндс ранее принятого к вычету проводки

    Невычитаемый налог

    Однако входной налог может быть принят к вычету не всегда. Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться, но иногда этого не происходит. Например, наряду с основной облагаемой НДС деятельностью, организация проводит операции, не облагаемые этим налогом. В этом случае налог к вычету не принимается. Если речь, например, о материалах, то будет сделана такая бухгалтерская запись:

    • Дт 10 — Кт 19 — на сумму невычитаемого НДС.

    Что означает такая проводка? НДС, не принимаемый к вычету, включен в стоимость материалов.

    Поскольку могут приобретаться не только материалы, но и другие ценности, то счет 19 в этой проводке может корреспондировать и с другими счетами. Например, если приобретены товары, то проводка примет вид: Дт 41 — Кт 19.

    Невычетаемый налог по активам, которые будут применяться для обеспечения работы организации, можно списать проводкой: Дт 29 — Кт 19.

    Если организация осуществляет дополнительный вид деятельности, необлагаемый НДС, то налог с приобретенных для нее активов можно списать так: Дт 23 — Кт 19.

    Бывает, что сумма налога в документах выделена, но счет-фактура утерян или же не был получен. Тогда налог можно списать на иные расходы: Дт 91 — Кт 19.

    ндс по материалам принят к вычету проводка

    Восстановление ранее вычтенного налога

    Бывает, что НДС по приобретенным активам сначала принимается к вычету, но затем приходится его восстанавливать. Типичный пример — получение предоплаты. Если поставщик принимает к вычету налог с аванса, то после отгрузки он должен эту сумму восстановить. Делается проводка на восстановление НДС, ранее принятого к вычету: Дт 60 — Кт 68.

    Второй пример — субъект с ОСНО переходит на упрощенный налоговый режим. Ему следует восстановить налог по остаткам товаров и основным средствам, если он принимался к вычету. В таких обстоятельствах целесообразно сделать такую запись: Дт 91 — Кт 68.

    Таким образом, восстановленный налог аккумулируется по кредиту счета 68 и увеличивает обязательства организации перед бюджетом.

    Выводы

    Итак, когда НДС принят к налоговому вычету, проводка имеет вид:

    • Дт 68 (субсчет для учета НДС) — Кт 19.

    При этом не играет роли, откуда взялся вычитаемый налог. Стоит учесть, что НДС вычесть можно не всегда — для этого должны выполняться определенные условия. Если налог к вычету не принимается, он обычно увеличивает стоимость приобретенных объектов. Также существуют случаи, когда ранее вычтенный НДС должен быть восстановлен.

    Источник: BusinessMan.ru


    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    *

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.