Нд по ндс

Нд по ндс

Начиная с 2015 года все налогоплательщики, за исключение отдельных категорий, о которых будет сказано отдельно, должны представлять НД в электронном виде через спецоператоров связи (по ТКС — телекоммуникационным каналам связи). Представление документа на бумаге, если установлена обязанность направления электронного документа, приравнена к непредставлению НД вовсе, что в свою очередь влечет привлечение к налоговой ответственности.

Нд по ндс

К нововведениям налогоплательщики отнеслись по-разному: кто-то увидел в этом развитие и совершенствование налоговой системы:

Нд по ндс

А кто-то лишнюю головную боль:

Нд по ндс

Как заполнить декларацию по НДС правильно, а также что представляет собой этот документ в 2015 году, кто и в каком виде должен представлять его в налоговые органы. Об этом подробно рассказано в данной статье.

Электронный формат представления

Обязанность подачи НД в форме электронного документа лежит на следующих категориях лиц:


  • Юрлицах и ИП, являющихся плательщиками НДС, находящимися на общем режиме обложения или при совмещении нескольких режимов;
  • Налоговых агентах;
  • Лицах, не являющихся плательщиками налога, или освобожденных от его уплаты при выставлении счет-фактур с суммой НДС.

Декларация на бумаге

Налоговый кодекс не указывает, кто имеет право представлять НД на бумажном носителе, однако, разъяснения контролирующих органов дают довольно конкретное представление об этом.

Нд по ндс

Более подробно об изменениях, коснувшихся состава декларации, порядка ее представления и заполнения можно узнать в нижеследующем видео:

Порядок заполнения

Исходные данные:

  • Организация: ООО «Реверс»
  • ИНН/КПП: 7733100333/773301001
  • Руководитель: Сазонов Александр Александрович

  • Контактные данные: тел (495) 111-99-77
  • Вид деятельности: Производство кирпича и черепицы (ОКВЭД 26.40)
  • Налоговая инспекция по месту нахождения: МРИФНС № 46 по г. Москве
  • ОКТМО: 45373000
  • Режим налогообложения: Общий
  • Основания освобождения от уплаты НДС, согласно ст. 145 и 145.1: нет
  • Обязанности налогового агента: Не исполняет
  • Отчетный период: III квартал 2015 года
  • Операции, произведенные в отчетном периоде:

    Операция

    Сумма (руб.)

    Получен аванс от ООО «Строитель» (ИНН/КПП 5018444555/501801001) в счет будущей поставки кирпичей по договору № 11.

    Счет-фактура № 1 от 13.07.2015г.

    1 593 000, в том числе НДС 243 000

    Произведена отгрузка кирпича по договору № 12 ООО «СтроимДом» (ИНН/КПП 7733777888/773301001)

    Счет-фактура № 2 от 20.07.2015г.

    1 770 000, (в т.ч. НДС 270 000)

    Приобретено и принято к учету сырье для производства кирпичей у ООО «Карьер» (ИНН/КПП 7733999333/773301001)

    Счет-Фактура № 3 от 02.07.2015г.

    708 000, (НДС 108 000)

    Перечислен аванс ООО «Гранит» (ИНН/КПП 5029123321/502901001) по договору № 28 в счет будущей поставки сырья

    Счет-фактура № 4 от 18.07.2015г.

    590 000, (НДС 90 000)

    Отгружена готовая продукция ООО «Спец» (ИНН/КПП 5012987789/501201001) по договору № 87

    Счет-фактура № 5 от 01.08.2015г.

    1 298 000, (НДС 198 000)

С учетом произведенных операций состав документа будет включать следующие листы:

  • Титульный;
  • Разд. 1;
  • Разд. 3;
  • Разд. 8;
  • Разд. 9

НД по НДС за III квартал 2015 года ООО «Реверс» должна представить по установленному формату в электронной форме по ТКС с усиленной ЭЦП (электронно-цифровой печатью) в Инспекцию в срок до 26 октября (25 октября приходится на выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным).

Порядок заполнения Титульного листа

Нд по ндс

Нд по ндс



Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

ИНН/КПП

7733100333/773301001

Указывается ИНН и КПП организации налогоплательщика,

Номер корректировки

0

Если представляется первичная НД, то ставится «0», если уточненная, то номер корректировки: 1,2 или 3

Налоговый период (код)

23

Проставляется код периода, который определяется в соответствии с Порядком заполнения НД по НДС:

21-1 кв.;

22-2 кв.;

23-3 кв.;

24-4кв.

Отчетный год

2015

Указывается год, в котором представляется документ

Представляется в налоговый орган (код)

7733

Указывает код Инспекции, в которую сдается НД

По месту нахождения (учета) (код)

214

Код, определяется в соответствии с Порядком (Прил.3)

Налогоплательщик

Общество с ограниченной ответственностью «Реверс»

Указывается полное наименование налогоплательщика

Код вида экономической деятельности по      

классификатору ОКВЭД

26.40

При указании кодов ОКВЭД можно пользоваться как старым, так и новым классификатором. В нашем случае коды взяты из классификатора в Ред. 1.1

Номер контактного телефона

8 (495) 111-99-77

Указывается номер контактного телефона, по которому с н/п можно связаться

На ___ страницах

14

Указывается общее количество листов НД

Достоверность и полноту сведений, указанных 

в настоящей декларации, подтверждаю

1

«1» указывается если документ заполняет и представляет непосредственно руководитель организации

«2» — отражается, если заполняет представитель н/п. При этом ниже указывается наименование документа, в соответствии с которым он осуществляет полномочия представителя и к самой декларации прикладывается копия доверенности

Фамилия, имя, отчество полностью

Сазонов Александр Александрович

Указывается ФИО руководителя или представителя

Дата и подпись (печать)

23.10.2015

Необходимо проставить дату подписания документа и саму подпись (печать при ее наличии)

Заполнение раздела 1

Указанный раздел содержит сведения о налоге подлежащем уплате в бюджет или возмещению из него по данным н/п с указанием кода КБК. При заполнении этого и каждого последующего листа декларации указывается ИНН и КПП организации или ИП и номер страницы. С учетом характера операций, приведенных в примере, заполнению в данном разделе будут подлежать ст. 010, 020, 040.

Нд по ндс


Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

010

45373000

Указанное значение определяется в соответствии с классификатором, так же его можно узнать в реквизитах Инспекции, с помощью сайта ФНС России.

020

182 1 03 01000 01 1000 110

Код можно узнать в Перечне КБК

040

513 000

В данной строке рассчитывается итоговая сумма налога к уплате.

В нашем случае стр. 040 равна стр. 200 разд. 3

  • Строка 030 заполняется лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденные от его уплаты, в случае выставления счет-фактур с выделенным НДС. По данной строке указывается общая сумма по всем счет-фактурам.
  • Строки 060-080 заполняются участником договора инвестиционного товарищества. В остальных случаях они остаются пустыми.

Раздел 2 подлежит заполнению в случае, если в отчетном периоде н/п исполнял обязанности налогового агента. Указанный раздел заполняется отдельно по каждому продавцу, иностранной организации или арендодателю, то есть количество листов будет равно количеству арендодателей или продавцов, с которыми в отчетном периоде были заключены договоры. Однако, если несколько договоров заключено с одним арендодателем, то они отражаются на одном листе.

Заполнение раздела 3

Отражает сведения по операциях, облагаемым по ставкам 18% и 10%, расчетным ставкам 18/118 и 10/110 и по налоговым вычетам. Заполняется при выполнении н/п работ, оказании услуг и реализации товаров.

Нд по ндс



Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

Строка 010

Заполняется в случае оказания в отчетном периоде услуг, выполнения работ или реализации товаров по ставке 18%

Графа 3

2 6000 000

Подлежит отражению НБ по операциям, облагаемым по ставке 18%.

В нашем случае отражается сумма отгруженного кирпича, без учета НДС

2 600 000 (1 770 000 – 270 000) + (1 298 000 – 198 000)

Графа 5

468 000

Указывается сумма НДС, исчисленная со стоимости реализованного кирпича

468 000 (270 000 + 198 000)

Строка 070

 

Заполняется в случае получения в отчетном квартале предоплаты в счет будущих поставок, выполнения работ или оказания услуг.

Графа 3

1 593 000

Указывается сумма полученной оплаты (частичной оплаты)

Необходимо отметить, что сумма отражается с учетом НДС

Графа 5

243 000

Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты

Строка 110

711 000

Отражается общая сумма исчисленного налога

711 000 (243 000 + 468 000)

(гр.5 стр. 010 + гр. 5 стр.070

Нд по ндс

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

Строка 120

108 000

Заполняется в случае возникновения в отчетном периоде права на применение налоговых вычетов при приобретении товаров, работ и услуг по операциям, указанным выше.

В нашем случае отражается сумма НДС по приобретенному сырью для производства кирпичей

Строка 130

90 000

Указывается сумма налоговых вычетов с сумм перечисленной предоплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товара, оказания услуг или выполнения работ.

В данном случае указывается НДС с предоплаты ООО «Гранит» по договору № 28 в счет будущей поставки сырья

Строка 190

198 000

Сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120-180)

198 000 (108 000 + 90 000)

Стр.120+Стр.130

Строка 200

513 000

НДС, подлежащий уплате в бюджет

513 000 (711 000 – 198 000)

Стр.110 – Стр.190


  • Строки 020-040 раздела 3 заполняются при совершении в квартале операций, облагаемым по ставкам 10% и расчетным ставкам 18/118 и 10/110.
  • Строка 050 подлежит заполнении при реализации предприятия как имущественного комплекса
  • Строка 060 заполняется при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
  • Строки 080-100 заполняются при восстановлении сумм НДС в случае изменения условий или расторжения договора, по которому была ранее получена предоплата, а также при совершении операций, облагаемых по ставке 0%.
  • По строкам 105 — 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ.
  • По строке 110 отражается общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
  • Строка 140 включает сумму НДС при выполнении СМР для собственного потребления.
  • Строка 150 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии с НК РФ.

  • Строка 160 содержит сведения о суммах налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией с территории государств — членов Таможенного союза.
  • В строке 170 отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с «пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
  • Строка 170 содержит также сведения о суммах налога, принимаемых к вычету у правопреемника, исчисленных и уплаченных правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных п. 2 ст. 162.1 НК РФ, а также указанных в п. 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
  • В графе 3 по строке 180 отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем — налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента.
  • В строке 210 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период.

Заполнение раздела 8

Нд по ндс

Нд по ндс

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

001

Заполняется при представлении уточненной декларации.

005

1

В строке указывается порядковый номер записи в книге покупок (КП)

010

01

Указывается код вида операций из гр. 2 Книги покупок.

020

3

Номер СФ в соответствии с книгой покупок

030

02.07.2015

Дата СФ

120

02.07.2015

Дата принятия на учет товаров/работ/услуг

Нд по ндс

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

130

7733999333/77330100

Указывается ИНН и КПП продавца.

160

643

В строке указывается код российского рубля, согласно ОКВ.

170

708 000

Отражается стоимость покупки, согласно КП.

180

108 000

Сумма налога, уплаченная ООО «Карьер» со стоимости приобретенного сырья.

190

Указывается итоговая сумма НДС по КП

Необходимо отметить, что раздел 8 заполняется отдельно по каждой операции, отраженной в книге покупок. То есть, если в отчетном периоде по КП у налогоплательщика 20 операций, то в декларации должно быть 20 разделов 8.

В нашем примере у ООО «Реверс» в 3 квартал по КП 2 операции: по приобретению сырья у ООО «Карьер» и по перечислению аванса ООО «Гранит» с счет будущих поставок сырья. Таким образом, в нашей декларации будет всего 2 раздела 8. Итоговая сумма НДС по КП необходимо будет отразить на последнем листе восьмого раздела.

Нд по ндс

Необходимо отметить, перечислению предоплаты будет соответствовать другой код вида операций: 02.

Пример заполнения Раздела 9

Данный раздел заполняется в соответствии с книгой продаж за отчетный период. Также, как и в случае с разделом 8 количество раздела 9 зависит от того, сколько в квартале было операций, отраженных в книге продаж.

В нашем случае имело место 3 операции:

  • Получение аванса от ООО «Строитель» в счет будущей поставки кирпичей;
  • Реализация кирпича ООО «Карьер» и ООО «Спец»

Таким образом, в нашей НД будет три раздела 9.

По полученному авансу раздел заполняется следующим образом:

Нд по ндс

  • Стр. 005-030 заполняются аналогично разделу 8 по данным по книги продаж

Нд по ндс

  • Стр. 120-130 содержат информацию о документе, подтверждающем оплату счет-фактуры (дату и номер).
  • Стр. 160 отражает стоимость продаж по данной операции с учетом НДС
  • Стр. 200 включает сумму НДС по ставке 18 %.
  • После отражения всех операций в разделе 9 необходимо заполнить ст. 230-280.

Нд по ндс

Подводя итоги вышесказанному обозначим ключевые моменты в отношении заполнения и представления налоговой декларации по НДС:

  • Срок представления документа увеличен на 5 дней (до 25 числа месяца, следующего за отчетным);
  • С 2015 года все налогоплательщики, за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками налога или освобожденные от его уплаты должны представлять декларацию в электронном виде с усиленной ЭЦП по ТКС через спецоператов связи.
  • Представление НД на бумаге, если предусмотрена обязанность сдачи электронного документа расценивается контролирующими органами как непредставление декларации и в случае нарушения срока сдачи подлежит привлечению к налоговой ответственности.

Скачать образец правильно заполненной декларации  по НДС 

moneymakerfactory.ru

Бланк декларации по НДС в 2018 году

Скачать бланк декларации по НДС (форма по КНД 1151001), действующий в 2018 году (формат Excel).

Примечание: форма налоговой декларации, порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016).

Образец заполнения новой формы декларации по НДС

Декларация по НДС для ИП и ООО на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по НДС в 2018 году

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Декларация по НДС сдается в срок не позднее 25 дней с окончания квартала.

Примечание: если последний день сдачи приходится на выходной или праздник, то он переносится на первый рабочий день.

В 2017 году декларацию по НДС необходимо сдать:

  • За 1 квартал – до 25.04.2018;
  • За 2 квартал – до 25.07.2018;
  • За 3 квартал – до 25.10.2018;
  • За 4 квартал – до 25.01.2019.

Штраф за несдачу декларации по НДС

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

  • Если налог был уплачен или сумма НДС по декларации равна нулю – 1 000 руб.;
  • Если налог уплачен не был – 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный), но не более 30% в общем и не меньше 1 000 руб.

Способы сдачи декларации по НДС

С 2015 года все налогоплательщики НДС сдают декларацию только в электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: представить отчетность на бумаге могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога, а также налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.

Примечание: если декларация будет сдана в бумажном виде (при обязанности ее представления в электронной форме) это будет расценено ИФНС как непредставление отчетности вовсе.

Как заполнить декларацию по НДС

Официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС вы можете скачать по этой ссылке.

Заполнение декларации по НДС через специальные сервисы

Налоговую декларацию по НДС в 2018 году можно заполнить также с помощью:

  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Специализированных бухгалтерский компаний.

www.malyi-biznes.ru

Сроки отчетности по НДС за 2017 год

Для большинства налогоплательщиков применяется единый подход к определению сроков сдачи НДС-отчетности — подготовить и представить налоговикам декларацию по НДС нужно в течение 25 дней с момента окончания квартала.

Для декларации по НДС за год срок сдачи — не позднее 25.01.2018.

Но если говорить о сроке сдачи декларации по НДС за год точнее, то это отчет не за год, а по итогам 4 квартала. Поэтому в нем нужно обобщать показатели не за все месяцы года, а только за октябрь–декабрь.

О нюансах заполнения декларации по НДС за год узнайте из материалов нашей рубрики.

Кроме 25-го числа, в январе 2018 года есть еще одна контрольная отметка для отчетности по НДС. Кому важно не забыть об этой отчетной дате, расскажем в следующем разделе.

Сроки отчетности по НДС за 2017 год

Какой отчет по НДС нужно сдать не позднее 22.01.2018?

Говоря об НДС, необходимо отметить еще одну отчетную дату — 20 дней отводит НК РФ на подготовку и представление в налоговый орган журнала учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

По окончании 2017 года представить журнал учета счетов-фактур (по итогам 4 квартала) необходимо не позднее 22.01.2018 (перенос с субботы 20 января).

Журнал учета счетов-фактур оформляют посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики), если они:

  • не признаются плательщиками НДС (освобождены от обязанностей плательщика НДС), а также не признаются налоговыми агентами по НДС;
  • выставили или получили в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным налогом.

За год сдача НДС-отчета в виде журнала учета счетов-фактур указанными категориями посредников происходит не менее 4 раз — по итогам каждого квартала. Но если счета-фактуры в каком-то из кварталов посредник не получал и не выставлял, журнал учета счетов-фактур представлять контролерам не требуется.

Налоговики примут Журнал только в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО — такой способ предусмотрен НК РФ для данного вида НДС-отчетности.

Нужно ли извещать налоговиков о смене оператора ЭДО, узнайте здесь.

Уплата НДС по итогам 2017 года: о каких датах следует помнить?

Сроки уплаты НДС за годразные, и, чтобы с ними определиться, решите:

  • будете перечислять указанную в декларации сумму налога единым платежом (п. 1 ст. 45 НК РФ);
  • или примените схему уплаты налога частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Для первого варианта оплаты по итогам года (4 квартала) на перечисление НДС отводятся те же 25 дней с момента окончания 4 квартала, что и на подачу декларации по НДС.

Если вы применяете «дробную» схему НДС-платежей (равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода), 25.01.2018 вам предстоит перечислить только первую часть налога. При такой схеме уплаты оформляйте платежки регулярно каждый месяц. Покажем на примере, как это сделать.

Пример

ИП Хуснутдинов Р. Н. применяет общую систему налогообложения и платит НДС. По итогам 4 квартала 2017 года он оформил декларацию по НДС и отправил ее по ТКС в инспекцию 23.01.2018 (не дожидаясь крайней допустимой для НДС-отчетности даты 25.01.2018).

В декларации НДС к уплате составил 198 495 руб. ИП Хуснутдинов Р. Н. решил не затягивать с перечислением налога в бюджет. Для этого он:

  • рассчитал ежемесячный платеж по НДС: 198 495 руб. / 3 = 66 165 руб.;
  • составил таблицу платежей (основное правило своевременного расчета с бюджетом — дату определить из расчета того, что планируемый срок уплаты должен быть на 2–3 дня раньше нормативного):

Подлежащая перечислению сумма НДС, руб.

Дата уплаты НДС по НК РФ с учетом переносов, не позднее

Планируемая дата уплаты

66 165

25.01.2018

23.01.2018

66 165

26.02.2018

(перенос с воскресенья 25 февраля)

22.02.2018

66 165

26.03.2018

(перенос с воскресенья 25 марта)

22.03.2018

Из следующего раздела узнайте о других сроках уплаты НДС.

Другие сроки уплаты НДС и размеры наказаний за нарушение платежных сроков

Сроки уплаты НДС за год не всегда ограничены 25-м числом. О других контрольных НДС-датах узнайте из таблицы:

Операция

Срок уплаты НДС

Ссылка на НПА

Импорт товаров из стран-участниц ЕАЭС

По итогам 4 квартала 2017 года — не позднее 22.01.2018

(перенос с субботы, 20 января)

П. 19 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Импорт товаров из других стран (не входящих в ЕАЭС)

Не дожидаясь окончания квартала, на таможне одновременно с другими таможенными платежами

Ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза

Приобретение работ (услуг) у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ

В день перечисления денег за работы (услуги) отдельной платежкой (функция налогового агента)

П. 4 ст. 174 НК РФ

За несоблюдение платежных сроков по НДС могут последовать санкции — и не только пени за просрочку платежа, но и штрафы:

Вид нарушения

Последствия

Ссылка на статью НК РФ

Налоговики на выездной проверке обнаружили, что вы неправильно исчислили НДС и в связи с этим не доплатили налог в бюджет

При неумышленной ошибке — штраф 20% от неуплаченного НДС.

П. 1 ст. 122 НК РФ

При доказанности умысла — 40% недоплаченного налога

П. 2 ст. 122 НК РФ

Вы опоздали с уплатой НДС, а в декларации рассчитали его сумму правильно

 

Начислят пени за весь период просрочки.

Штрафа быть не должно.

Ст. 75 НК РФ,

письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483,

п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57,

письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692

Какие обстоятельства считаются смягчающими при назначении наказания за неуплату НДС (неполную, несвоевременную уплату), расскажет статья.

Декларация представлена вовремя: почему могут последовать санкции?

Отправленная налоговикам декларация по НДС за год (по итогам 4 квартала) не будет считаться представленной, если не соблюден способ ее подачи — на это прямо указано в абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ. То есть вас накажут за непредставление НДС-отчетности, если вы заполнили бумажную декларацию, а обязаны были отчитаться по ТКС в электронном виде.

Бумажная декларация разрешена только для налоговых агентов при соблюдении определенных условий.

Об этом рассказано в публикации.

Размер наказания за несданную декларацию по НДС за год (а равно по итогам любого квартала), за ее несвоевременное представление или подачу в бумажной форме (если предусмотрен только электронный формат отчета) — 5% от подлежащего уплате НДС за каждый месяц просрочки (но не больше 30% от указанной в декларации суммы и не менее 1 000 руб.).

Могут ли оштрафовать за непредставление нулевого отчета по НДС, узнайте здесь.

За уплаченный в срок НДС тоже могут последовать налоговые санкции в виде начисления пеней, что оборачивается дополнительными материальными потерями для любой компании и ИП. В следующем разделе рассмотрим на примере, когда такое может случиться.

Раздробили платеж — будете платить пени

Дробление НДС на 3 части для последующего ежемесячного перечисления в бюджет — это норма, предусмотренная п. 1 ст. 174 НК РФ. Этим и руководствовалась компания из нашего примера.

Пример

ООО «Вятские продукты» применяет ЕНВД и не работает с НДС. В декабре 2017 года компания в силу определенных обстоятельств была вынуждена оформить счет-фактуру на сумму 377 600 руб. (в том числе НДС = 57 600 руб.).

По окончании 4 квартала 2017 года специалисты ООО «Вятские продукты» оформили декларацию по НДС с суммой НДС к уплате — 57 600 руб.

Зная норму п. 1 ст. 174 НК РФ о возможности уплаты НДС в бюджет частями, бухгалтер ООО «Вятские продукты» рассчитал величину первого НДС-платежа:

НДС1 = 57 600 руб. / 3 = 19 200 руб. — эту сумму он указал в платежках от 24.01.2018, 21.02.2018 и 20.03.2018.

На этом ООО «Вятские продукты» посчитало свои обязанности по уплате и НДС-отчетности исполненными в полном объеме.

В апреле 2018 года, после завершения камеральной налоговой проверки декларации по НДС, полученной контролерами от ООО «Вятские продукты», в адрес компании поступило требование об уплате пеней. Но почему?

Ошибка бухгалтера ООО «Вятские продукты» заключалась в том, что, дробя НДС на части, он не учел требования п. 4 ст. 174 НК РФ. Там сказано, что лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ (в число которых входят и выставившие счета-фактуры спецрежимники), обязаны уплатить НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Возможность уплаты налога частями для них не предусмотрена.

Кому еще не разрешено дробить НДС, узнайте из материала.

Как рассчитать НДС к уплате, если задекларированная сумма без остатка на 3 не делится?

Закрепленная законодательно схема уплаты НДС частями — прекрасная возможность для компаний и ИП распределить во времени налоговую нагрузку.

При этом не стоит забывать, что контролеры стремятся выявить как можно больше оплошностей налогоплательщиков и пополнить бюджет за счет наложения разнообразных налоговых санкций.

В ситуации дробления НДС нужно правильно разделить сумму налога, чтобы хотя бы эта мелочь не предъявлялась налогоплательщику как нарушение налогового законодательства.

Как рассчитать НДС за год (по итогам 4 квартала) для целей последующего перечисления в бюджет, если указанная в декларации сумма НДС без остатка на 3 не делится? НК РФ ясного и однозначного ответа на этот вопрос не содержит. Рассмотрим пример.

Пример

Сумма НДС к уплате в бюджет, отраженная в декларации ООО «Премьера» за 4 квартал 2017 года, составила 698 431 руб. Для определения суммы первого и последующих НДС-платежей специалисты компании произвели простейшее арифметическое действие:

698 431 руб. / 3 = 232 810,3333 руб.

В результате расчета НДС за год (по итогам 4 квартала) для платежных целей получилась сумма с остатком. У специалистов ООО «Премьера» есть несколько способов выхода из сложившейся ситуации:

Месяц платежа

Варианты распределения НДС, руб.

 

№ 1

№ 2

№ 3

Январь 2018

232 810

232 811

232 810

Февраль 2018

232 810

232 910

232 811

Март 2018

232 811

232 810

232 810

Итого

698 431

698 431

698 431

Вывод: 1 руб., дающий результат деления НДС с остатком, можно присоединить к любой части платежа в один из 3 указанных месяцев.

Налоговики не против того, чтобы этот рубль НДС поступил в бюджет в последний из 3 платежных месяцев (в данном случае вариант № 1). Эту точку зрения они озвучили в информационном сообщении от 17.10.2008 и письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

Итоги

Сдавая декларацию по НДС за год (по итогам 4 квартала), соблюдайте требования по форме ее представления — для большинства отчитывающихся компаний и ИП обязательным является электронный формат отчета. Его представляют контролерам по ТКС через оператора ЭДО. Срок — не позднее 25.01.2018.

Платежные сроки по НДС разнообразны: большинство плательщиков перечисляют в бюджет НДС ежемесячно, не позднее 25-го числа (с учетом переносов). По итогам 4 квартала перечисление НДС в бюджет не может быть позднее 25.01.2018, 26.02.2018 и 26.03.2018 по 1/3 суммы, указанной в декларации. Отдельным категориям налогоплательщиков не разрешено уплачивать НДС частями, поэтому для них существует только один платежный срок по итогам 4 квартала — 25.01.2018.

Если вы импортируете товары из стран-участниц ЕАЭС, НДС должен поступить в бюджет не позднее 22.01.2018 (перенос с субботы 20.01.2018).

nalog-nalog.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.