Как заполнить декларацию ндс

Налоговую декларацию по НДС предоставляют организации и ИП, на которых, согласно ст. 174.1 НК, возложены обязанности плательщика, управляющего товарища, ответственного за налоговый учет, а также субъекты, перечисленные в п. 5 173 статьи Кодекса, налоговые агенты, которые обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджетную систему налог на доб. стоимость. порядок заполнения деклараций по ндс

Документ предъявляется в ИФНС по месту учета. Декларация сдается не позднее 2о-го числа месяца, идущего вслед за завершенным налоговым периодом, если другое не предусматривается положениями гл. 21 Кодекса.

Рассмотрим кратко Порядок заполнения налоговой декларации по НДС. Далее будут описаны особенности оформления разделов и строк, вызывающие наибольшие затруднения у декларантов.

Структура декларации

Документ состоит из титульного (первого) листа и разделов:


  1. Сумма налога для отчисления в бюджет/возмещению по данным плательщика.
  2. Сумма НДС, подлежащая отчислению налоговым агентом.
  3. Расчет величины налога по операциям, облагаемым по ставкам, установленным п. 2-4 164 статьи НК.
  4. «Расчет сумм по операциям по оказанию услуг, исполнению работ, продаже продукции с применением нулевой ставки, если обоснованность ее использования подтверждена документально».
  5. Исчисление сумм вычетов по операциям по реализации услуг, продукции, работ, если использование ставки 0 % по ним ранее было обосновано и подтверждено документально (или не подтверждено).
  6. Расчет сумм платежа в бюджет по операциям, связанным с предоставлением услуг, производством работ, продажей продукции, если обоснованность использования ставки 0 % по ним не подтверждена.
  7. Данные об операциях, не подлежащих обложению/не признаваемых объектом обложения, а также местом осуществления которых не считается территория РФ. Здесь же отражаются сведения о суммах оплаты (в т. ч. частичной) в счет будущего исполнения работ/поставок продукции/предоставления услуг, если продолжительность производственного цикла их изготовления больше 6 мес.
  8. Сведения об операциях, отражаемых за завершенный налоговый период. Информация указывается на основании записей Книги покупок.
  9. Данные из Книги продаж по операциям, отражаемым за завершенный период.
  10. Сведения из учетного журнала оформленных счетов-фактур на проведение операций в интересах другого субъекта на основании договора комиссии или транспортной экспедиции, а также агентского соглашения.
  11. Данные учетного журнала счетов-фактур, полученных от контрагентов в отношении операций, указанных в предыдущем разделе.
  12. Сведения счетов-фактур, оформленных лицами, перечень которых предусмотрен в п. 5 173 статьи НК.

Дополнительные документы, предусмотренные к третьему разделу в Порядке заполнения декларации по НДС (Приложения):

  • 1 — в нем отражаются сведения о налоговой сумме, подлежащей восстановлению и отчислению в бюджет за завершенный календарный год и прошлые годы.
  • 2 – в нем обобщаются сведения об отчислениях по операциям, связанным с реализацией работ/товаров/услуг, передаче вещных (имущественных) прав, суммах, подлежащих вычету иностранной организацией, ведущей в РФ предпринимательскую деятельность через структурные подразделения.

Первый лист

Порядок заполнения декларации по НДС подробно описан в Приложении 2 к Приказу ФНС от 29 окт. 2014 г. Оформление титульного листа не имеет каких-либо особенностей по сравнению с другими видами отчетности, предоставляемыми в ИФНС. п 39 порядка заполнения декларации по ндс

В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС, на первом листе указываются:


  1. Сведения о КПП и ИНН. Они прописываются в верхней части. Данные должны совпадать со сведениями в регистрационных бумагах.
  2. Налоговый период следует указывать кодовым обозначением. Расшифровка приводится в Приложении 3 к Инструкции.
  3. Код инспекции. Для каждого территориального органа ФНС он свой.
  4. Наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами.
  5. Код ОКВЭД.
  6. Номер телефона, по которому будет осуществляться связь с декларантом, число заполненных и предоставляемых листов отчета и приложений к нему.

На титульном листе должна стоять дата оформления декларации, подпись представителя плательщика.

Оформление первого раздела

Он считается итоговым. В нем плательщик приводит данные о суммах, которые должны быть уплачены либо возмещены на основании учета и в соответствии со сведениями раздела 3.

Порядок заполнения декларации по НДС предусматривает следующие правила:

  1. В разделе должен быть указан код ОКТМО (территориального образования, в пределах которого субъект ведет деятельность).
  2. В стр. 020 приводится КБК. Плательщикам НДС следует ориентироваться на код 18210301000011000110 (по стандартной деятельности). В случае неточного указания КБК уплаченная сумма не поступит на л/с плательщика, а будет депонирована (задержана) на счетах Казначейства до выяснения ее принадлежности. При этом за просрочку отчисления налога будет начисляться пеня.
  3. В ст. 030 вносятся сведения, если была выставлена счет-фактура плательщиком-льготником, освобожденным от налога.
  4. В строках 040 и 050 указываются рассчитанные суммы НДС. Если результат вычисления положительный, его указывают в стр. 040, если отрицательный, то, соответственно, в стр. 050. В последнем случае сумма подлежит возмещению из госбюджета.

Нюансы заполнения второго раздела

Сведения в разд. 2 вносят налоговые агенты по каждому предприятию, в отношении которого они обладают этим статусом. В числе организаций, например, могут быть иностранные партнеры, не выплачивающие НДС, продавцы имущества, принадлежащего муниципалитету, или его арендодатели. порядок заполнения раздела 4 декларации по ндс

Согласно Порядку заполнения, в разделе 2 декларации по НДС оформляется отдельный лист для каждого контрагента. В нем указывается:

  1. Наименование.
  2. ИНН (если есть).
  3. КБК.
  4. Код операции.

В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС, при перепродаже конфиската либо совершении торговых операций с зарубежными партнерами, агенты вносят сведения в стр. 080-100 о размере отгрузки и суммах поступившей предоплаты.

Итоговый размер налога отражается по стр. 060. При этом учитываются величины, указанные в строках 080 и 090.

Величина вычета по авансам уменьшает итоговую сумму НДС.

Третий раздел

В соответствии с п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС, в указанном разделе приводятся в первую очередь КПП и ИНН плательщика, проставляется порядковый номер листа.

Далее оформление осуществляется по следующим правилам:


  • В стр. 010-040 отражают налоговую базу. Она определяется по правилам статей 153-157, 162 , 154 (п. 10), 159 (п. 1) НК. В этих же строках показывают налоговую сумму по соответствующей ставке.
  • По стр. 050, в 3-й, 5-й графах отражают базу и величину отчисления, рассчитанную при реализации организации как единого имущественного комплекса. Они определяются на основании положений 158 статьи НК.
  • В стр. 060, в графах 3, 5, указывают налоговую базу, устанавливаемую в соответствии со вторым пунктом 159 статьи Кодекса, сумму налога, исчисленную по строительно-монтажным работам, произведенным для собственных нужд, исходя из положений ст. 167 (п. 10).
  • По стр. 070 в графах 3, 5 приводятся размеры оплаты (частичной в том числе) в счет будущих передачи прав или поставок, а также соответствующие налоговые суммы. Исключение предусмотрено для поступлений тех плательщиков, которые устанавливают момент определения базы на основании 167 статьи (п. 13).
  • В стр. 080 в графе 5 отражают налоговые суммы, подлежащие восстановлению в соответствии с положениями 21 главы Кодекса.
  • По стр. 105-109 в графах 3, 5, на основании пункта 6 ст. 105.3 НК, приводят информацию о суммах корректировки баз и налоговых отчислений по соответствующим ставкам, если плательщик в контролируемых сделках применяет цены, не соответствующие п. 1 указанной выше статьи. Величину налога, отражаемую в строках 105 и 106 в пятой графе при применении ставок 18 % и 10 %, рассчитывают путем умножения суммы, приведенной в гр. 3, на 18 или 10, соответственно, и делением полученного показателя на 100.

  • В 5 графе стр. 110 отражают общую величину налога, рассчитанную с учетом восстановленных налоговых сумм за отчетный период. Для этого складывают показатели 5 графы стр. 010-080 и 105-109.

В соответствии с п. 38.9 Порядка заполнения декларации по НДС, в строке 130 указывается налоговая сумма, которая предъявляется покупателю при перечислении полной/частичной оплаты в счет предполагаемых в будущем поставок и подлежит вычету. Основанием для вычета выступают положения 171 статьи (п. 12) и с т. 172 (п. 9) НК.  порядок заполнения раздела 2 декларации по ндс

Декларация по НДС: строка 170 (порядок заполнения)

В графе 3 продавец отражает налоговые суммы, исчисленные с оплаты (частичной в том числе), полученной в счет предусмотренных в будущем поставок, предоставления имущественных прав, приведенные в стр. 070.

Указываются те суммы, которые, в соответствии с 6 пунктом 172 статьи НК, принимаются к вычету с дня отгрузки, а для реорганизуемого (реорганизованного) предприятия – после перевода задолженности на преемника (преемников), на основании ст. 162.1 (п. 1).

В графе 3, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по НДС, отражают налоговые суммы, принимаемые к вычету у преемника, рассчитанные и уплаченные им с сумм авансовых (других) платежей, определенных во 2 и 3 пунктах ст. 162.1 после даты продажи соответствующих работ, продукции, услуг.


Особенности оформления четвертого раздела

В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС, в разделе 4 приводятся следующие сведения:

  • По стр. 010 – коды операций по Приложению 1.
  • По стр. 020 – налоговые базы за завершенный период (за который формируется декларация), облагаемые по нулевой ставке.
  • По стр. 030 – вычеты по операциям, связанным с реализацией, если обоснованность использования по ним ставки 0 % подтверждена. В них включены суммы, предъявленные плательщику при покупке в РФ имущественных прав, работ, услуг, товаров, уплаченные им при ввозе продукции на территорию России или в другую местность, находящуюся под ее юрисдикцией, отчисленные покупателем-агентом при приобретении работ, услуг, изделий.
  • По стр. 040 – налоговая сумма по операциям, связанным с реализацией, если обоснованность использования ставки 0 % не была подтверждена ранее, включенная в прошлые периоды в стр. 030 (по соответствующему коду) разд. 6, уменьшенная на величину отчисления вследствие возврата товара (отказа от него) и указанная в стр. 090 разд. 6 по коду 1010449

Сведения седьмого раздела

Порядок заполнения раздела 7 в декларации по НДС следующий:

В графе 1 отражают коды операций. Если они не подлежат обложению или освобождены от него, под кодами плательщик заполняет показатели в графах 2-4 стр. 010. порядок заполнения раздела 7 декларации по ндс

При отражении операций, не признаваемых как объект обложения, а также связанных с реализацией, местом осуществления которой не признается территория России, сведения вносятся в графу 2, а в гр. 3 и 4 ставятся прочерки.

В стр. 010 приводят сумму поступившей оплаты (полной/частичной) в счет ожидаемых поставок продукции (услуг/работ) продолжительность производственного цикла которых больше полугода, согласно перечню, утвержденному Правительством

Какие сведения отражаются в разделе 9?

Эту часть декларации оформляют во всех случаях, когда у плательщика/агента возникает обязанность по расчету налога на доб. стоимость. Соответствующее положение закреплено в п. 47 Порядка заполнения декларации по НДС. порядок заполнения раздела 9 декларации по ндс

В разделе 9 указывают:


  • В графе 3 стр. 001 признак актуальности отраженных данных. Эта строка заполняется, если субъект сдает уточненную декларацию. Цифра «0» указывается, если в составленном ранее отчете данные по девятому разделу отсутствовали или были заменены (при выявлении ошибок или в случае указания не всей информации). «1» ставится, если представленные раньше сведения актуальны, не подлежат корректировке и не передаются в ИФНС. В стр. 005, 010-280 проставляются прочерки. Если предъявляется первичная декларация, в стр. 001 ставят прочерк.
  • В графе 5 по стр. 005 отражают номер записи, указанной в графе 1 Книги продаж.
  • В гр. 3 по стр. 010-220 приводят сведения, указанные в Книге продаж в гр. 2-8, 10-19, соответственно.
  • В графе 3 строк 230-280 приводят итоговые данные, отраженные в стр. «Всего».

Нюансы оформления Приложения 1 к разд. 3

Его составляют плательщики раз в год в течение десяти лет. Исчисление этого периода осуществляется с года, в котором наступил указанный в 4 пункте 259 статьи Кодекса момент. При этом указываются сведения за прошлые календарные годы, на основании правил, предусмотренных абз. 4-8 6 пункта 171 статьи НК. Соответствующие требования изложены в п. 39 Порядка заполнения декларации по НДС.

Приложение следует оформлять по каждому недвижимому объекту (ОС). Если была проведена модернизация/реконструкция, то сведения вносятся отдельно по стоимости выполненных мероприятий.

Согласно п. 39.3 Порядка заполнения декларации по НДС, информация указывается по всем недвижимым объектам, по которым производится начисление амортизации с 1 янв. 2006 г. в соответствии с 4 пунктом 259 статьи НК.
п 39 3 порядка заполнения декларации ндс

По ОС, расчет по износу на которые завершен, или с даты ввода их в эксплуатацию по сведениям бухучета прошло не меньше 15 лет, Приложение не предоставляется.

Информация по стр. 101-070 приводится на протяжении 10 лет без изменений (указываются одинаковые показатели).

Приводятся следующие данные:

  • В стр. 010 – наименование объекта.
  • 020 – местонахождение.
  • 030 – коды операций по недвижимым объектам и работам по реконструкции/модернизации.
  • 040 – дата ввода в эксплуатацию. Здесь приводят число, месяц, год, когда начал использоваться объект по сведениям бухучета.
  • О50 – дата начала расчета амортизации.
  • 060 – стоимость объекта, работ по реконструкции/модернизации. При этом налоговые суммы на дату ввода в эксплуатацию не учитываются (с 1 янв. 2006 г.).
  • 070 – сумма вычета.

В графах строки 080 указываются:

  • 1 — календарный год, в котором началось начисление амортизации. Календарные годы приводятся в порядке возрастания;
  • 2 — дата начала эксплуатации объекта;
  • 3 – доля (в %) от общей ст-сти отгруженных товаров (предоставленных услуг/выполненных работ), имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных во 2 пункте 170 статьи НК;
  • 4 – налоговая сумма, подлежащая восстановлению и отчислению в бюджет за год, по которому составляется Приложение.

Расчет подлежащей восстановлению суммы производится путем умножения 1/10 показателя стр. 070 на величину гр. 3 стр. 080 и последующего деления на 100. Данные берутся за год, по которому формируется приложение.

Дополнительная информация

В разделах 10-11 перечисляются сведения о счетах-фактурах (полученных и предъявленных) с суммами налога и величиной облагаемого оборота. Разд. 12 используется плательщиками, освобожденными от НДС. Для его заполнения у субъекта должны быть счета-фактуры, в которых выделены налоги, предъявленные контрагентам.

fb.ru

Электронный формат представления

Обязанность подачи НД в форме электронного документа лежит на следующих категориях лиц:

  • Юрлицах и ИП, являющихся плательщиками НДС, находящимися на общем режиме обложения или при совмещении нескольких режимов;
  • Налоговых агентах;
  • Лицах, не являющихся плательщиками налога, или освобожденных от его уплаты при выставлении счет-фактур с суммой НДС.

Декларация на бумаге

Налоговый кодекс не указывает, кто имеет право представлять НД на бумажном носителе, однако, разъяснения контролирующих органов дают довольно конкретное представление об этом.

Как заполнить декларацию ндс

Более подробно об изменениях, коснувшихся состава декларации, порядка ее представления и заполнения можно узнать в нижеследующем видео:

Порядок заполнения

Исходные данные:

  • Организация: ООО «Реверс»
  • ИНН/КПП: 7733100333/773301001
  • Руководитель: Сазонов Александр Александрович
  • Контактные данные: тел (495) 111-99-77
  • Вид деятельности: Производство кирпича и черепицы (ОКВЭД 26.40)
  • Налоговая инспекция по месту нахождения: МРИФНС № 46 по г. Москве
  • ОКТМО: 45373000
  • Режим налогообложения: Общий
  • Основания освобождения от уплаты НДС, согласно ст. 145 и 145.1: нет
  • Обязанности налогового агента: Не исполняет
  • Отчетный период: III квартал 2015 года
  • Операции, произведенные в отчетном периоде:

    Операция

    Сумма (руб.)

    Получен аванс от ООО «Строитель» (ИНН/КПП 5018444555/501801001) в счет будущей поставки кирпичей по договору № 11.

    Счет-фактура № 1 от 13.07.2015г.

    1 593 000, в том числе НДС 243 000

    Произведена отгрузка кирпича по договору № 12 ООО «СтроимДом» (ИНН/КПП 7733777888/773301001)

    Счет-фактура № 2 от 20.07.2015г.

    1 770 000, (в т.ч. НДС 270 000)

    Приобретено и принято к учету сырье для производства кирпичей у ООО «Карьер» (ИНН/КПП 7733999333/773301001)

    Счет-Фактура № 3 от 02.07.2015г.

    708 000, (НДС 108 000)

    Перечислен аванс ООО «Гранит» (ИНН/КПП 5029123321/502901001) по договору № 28 в счет будущей поставки сырья

    Счет-фактура № 4 от 18.07.2015г.

    590 000, (НДС 90 000)

    Отгружена готовая продукция ООО «Спец» (ИНН/КПП 5012987789/501201001) по договору № 87

    Счет-фактура № 5 от 01.08.2015г.

    1 298 000, (НДС 198 000)

С учетом произведенных операций состав документа будет включать следующие листы:

  • Титульный;
  • Разд. 1;
  • Разд. 3;
  • Разд. 8;
  • Разд. 9

НД по НДС за III квартал 2015 года ООО «Реверс» должна представить по установленному формату в электронной форме по ТКС с усиленной ЭЦП (электронно-цифровой печатью) в Инспекцию в срок до 26 октября (25 октября приходится на выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным).

Порядок заполнения Титульного листа

Как заполнить декларацию ндс

Как заполнить декларацию ндс

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

ИНН/КПП

7733100333/773301001

Указывается ИНН и КПП организации налогоплательщика,

Номер корректировки

0

Если представляется первичная НД, то ставится «0», если уточненная, то номер корректировки: 1,2 или 3

Налоговый период (код)

23

Проставляется код периода, который определяется в соответствии с Порядком заполнения НД по НДС:

21-1 кв.;

22-2 кв.;

23-3 кв.;

24-4кв.

Отчетный год

2015

Указывается год, в котором представляется документ

Представляется в налоговый орган (код)

7733

Указывает код Инспекции, в которую сдается НД

По месту нахождения (учета) (код)

214

Код, определяется в соответствии с Порядком (Прил.3)

Налогоплательщик

Общество с ограниченной ответственностью «Реверс»

Указывается полное наименование налогоплательщика

Код вида экономической деятельности по      

классификатору ОКВЭД

26.40

При указании кодов ОКВЭД можно пользоваться как старым, так и новым классификатором. В нашем случае коды взяты из классификатора в Ред. 1.1

Номер контактного телефона

8 (495) 111-99-77

Указывается номер контактного телефона, по которому с н/п можно связаться

На ___ страницах

14

Указывается общее количество листов НД

Достоверность и полноту сведений, указанных 

в настоящей декларации, подтверждаю

1

«1» указывается если документ заполняет и представляет непосредственно руководитель организации

«2» — отражается, если заполняет представитель н/п. При этом ниже указывается наименование документа, в соответствии с которым он осуществляет полномочия представителя и к самой декларации прикладывается копия доверенности

Фамилия, имя, отчество полностью

Сазонов Александр Александрович

Указывается ФИО руководителя или представителя

Дата и подпись (печать)

23.10.2015

Необходимо проставить дату подписания документа и саму подпись (печать при ее наличии)

Заполнение раздела 1

Указанный раздел содержит сведения о налоге подлежащем уплате в бюджет или возмещению из него по данным н/п с указанием кода КБК. При заполнении этого и каждого последующего листа декларации указывается ИНН и КПП организации или ИП и номер страницы. С учетом характера операций, приведенных в примере, заполнению в данном разделе будут подлежать ст. 010, 020, 040.

Как заполнить декларацию ндс

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

010

45373000

Указанное значение определяется в соответствии с классификатором, так же его можно узнать в реквизитах Инспекции, с помощью сайта ФНС России.

020

182 1 03 01000 01 1000 110

Код можно узнать в Перечне КБК

040

513 000

В данной строке рассчитывается итоговая сумма налога к уплате.

В нашем случае стр. 040 равна стр. 200 разд. 3

  • Строка 030 заполняется лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденные от его уплаты, в случае выставления счет-фактур с выделенным НДС. По данной строке указывается общая сумма по всем счет-фактурам.
  • Строки 060-080 заполняются участником договора инвестиционного товарищества. В остальных случаях они остаются пустыми.

Раздел 2 подлежит заполнению в случае, если в отчетном периоде н/п исполнял обязанности налогового агента. Указанный раздел заполняется отдельно по каждому продавцу, иностранной организации или арендодателю, то есть количество листов будет равно количеству арендодателей или продавцов, с которыми в отчетном периоде были заключены договоры. Однако, если несколько договоров заключено с одним арендодателем, то они отражаются на одном листе.

Заполнение раздела 3

Отражает сведения по операциях, облагаемым по ставкам 18% и 10%, расчетным ставкам 18/118 и 10/110 и по налоговым вычетам. Заполняется при выполнении н/п работ, оказании услуг и реализации товаров.

Как заполнить декларацию ндс

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

Строка 010

Заполняется в случае оказания в отчетном периоде услуг, выполнения работ или реализации товаров по ставке 18%

Графа 3

2 6000 000

Подлежит отражению НБ по операциям, облагаемым по ставке 18%.

В нашем случае отражается сумма отгруженного кирпича, без учета НДС

2 600 000 (1 770 000 – 270 000) + (1 298 000 – 198 000)

Графа 5

468 000

Указывается сумма НДС, исчисленная со стоимости реализованного кирпича

468 000 (270 000 + 198 000)

Строка 070

 

Заполняется в случае получения в отчетном квартале предоплаты в счет будущих поставок, выполнения работ или оказания услуг.

Графа 3

1 593 000

Указывается сумма полученной оплаты (частичной оплаты)

Необходимо отметить, что сумма отражается с учетом НДС

Графа 5

243 000

Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты

Строка 110

711 000

Отражается общая сумма исчисленного налога

711 000 (243 000 + 468 000)

(гр.5 стр. 010 + гр. 5 стр.070

Как заполнить декларацию ндс

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

Строка 120

108 000

Заполняется в случае возникновения в отчетном периоде права на применение налоговых вычетов при приобретении товаров, работ и услуг по операциям, указанным выше.

В нашем случае отражается сумма НДС по приобретенному сырью для производства кирпичей

Строка 130

90 000

Указывается сумма налоговых вычетов с сумм перечисленной предоплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товара, оказания услуг или выполнения работ.

В данном случае указывается НДС с предоплаты ООО «Гранит» по договору № 28 в счет будущей поставки сырья

Строка 190

198 000

Сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120-180)

198 000 (108 000 + 90 000)

Стр.120+Стр.130

Строка 200

513 000

НДС, подлежащий уплате в бюджет

513 000 (711 000 – 198 000)

Стр.110 – Стр.190

  • Строки 020-040 раздела 3 заполняются при совершении в квартале операций, облагаемым по ставкам 10% и расчетным ставкам 18/118 и 10/110.
  • Строка 050 подлежит заполнении при реализации предприятия как имущественного комплекса
  • Строка 060 заполняется при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
  • Строки 080-100 заполняются при восстановлении сумм НДС в случае изменения условий или расторжения договора, по которому была ранее получена предоплата, а также при совершении операций, облагаемых по ставке 0%.
  • По строкам 105 — 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ.
  • По строке 110 отражается общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
  • Строка 140 включает сумму НДС при выполнении СМР для собственного потребления.
  • Строка 150 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии с НК РФ.
  • Строка 160 содержит сведения о суммах налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией с территории государств — членов Таможенного союза.
  • В строке 170 отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с «пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
  • Строка 170 содержит также сведения о суммах налога, принимаемых к вычету у правопреемника, исчисленных и уплаченных правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных п. 2 ст. 162.1 НК РФ, а также указанных в п. 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
  • В графе 3 по строке 180 отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем — налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента.
  • В строке 210 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период.

Заполнение раздела 8

Как заполнить декларацию ндс

Как заполнить декларацию ндс

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

001

Заполняется при представлении уточненной декларации.

005

1

В строке указывается порядковый номер записи в книге покупок (КП)

010

01

Указывается код вида операций из гр. 2 Книги покупок.

020

3

Номер СФ в соответствии с книгой покупок

030

02.07.2015

Дата СФ

120

02.07.2015

Дата принятия на учет товаров/работ/услуг

Как заполнить декларацию ндс

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

130

7733999333/77330100

Указывается ИНН и КПП продавца.

160

643

В строке указывается код российского рубля, согласно ОКВ.

170

708 000

Отражается стоимость покупки, согласно КП.

180

108 000

Сумма налога, уплаченная ООО «Карьер» со стоимости приобретенного сырья.

190

Указывается итоговая сумма НДС по КП

Необходимо отметить, что раздел 8 заполняется отдельно по каждой операции, отраженной в книге покупок. То есть, если в отчетном периоде по КП у налогоплательщика 20 операций, то в декларации должно быть 20 разделов 8.

В нашем примере у ООО «Реверс» в 3 квартал по КП 2 операции: по приобретению сырья у ООО «Карьер» и по перечислению аванса ООО «Гранит» с счет будущих поставок сырья. Таким образом, в нашей декларации будет всего 2 раздела 8. Итоговая сумма НДС по КП необходимо будет отразить на последнем листе восьмого раздела.

Как заполнить декларацию ндс

Необходимо отметить, перечислению предоплаты будет соответствовать другой код вида операций: 02.

Пример заполнения Раздела 9

Данный раздел заполняется в соответствии с книгой продаж за отчетный период. Также, как и в случае с разделом 8 количество раздела 9 зависит от того, сколько в квартале было операций, отраженных в книге продаж.

В нашем случае имело место 3 операции:

  • Получение аванса от ООО «Строитель» в счет будущей поставки кирпичей;
  • Реализация кирпича ООО «Карьер» и ООО «Спец»

Таким образом, в нашей НД будет три раздела 9.

По полученному авансу раздел заполняется следующим образом:

Как заполнить декларацию ндс

  • Стр. 005-030 заполняются аналогично разделу 8 по данным по книги продаж

Как заполнить декларацию ндс

  • Стр. 120-130 содержат информацию о документе, подтверждающем оплату счет-фактуры (дату и номер).
  • Стр. 160 отражает стоимость продаж по данной операции с учетом НДС
  • Стр. 200 включает сумму НДС по ставке 18 %.
  • После отражения всех операций в разделе 9 необходимо заполнить ст. 230-280.

Как заполнить декларацию ндс

Подводя итоги вышесказанному обозначим ключевые моменты в отношении заполнения и представления налоговой декларации по НДС:

  • Срок представления документа увеличен на 5 дней (до 25 числа месяца, следующего за отчетным);
  • С 2015 года все налогоплательщики, за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками налога или освобожденные от его уплаты должны представлять декларацию в электронном виде с усиленной ЭЦП по ТКС через спецоператов связи.
  • Представление НД на бумаге, если предусмотрена обязанность сдачи электронного документа расценивается контролирующими органами как непредставление декларации и в случае нарушения срока сдачи подлежит привлечению к налоговой ответственности.

Скачать образец правильно заполненной декларации  по НДС 

moneymakerfactory.ru

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

  • головной (титульный лист);
  • сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

  • осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
  • ведение деятельности за пределами российской территории;
  • наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
  • субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
  • при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

  • Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
  • Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
  • Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
  • Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
  • Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
  • Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

Образец налоговой декларация по НДС, часть 1

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Образец налоговой декларация по НДС, часть 2

Раздел 2

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Раздел 3

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

  • В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
  • Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
  • Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
  • Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

Образец налоговой декларация по НДС, часть 3

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

  • Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
  • Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
  • Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
  • Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
  • В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
  • Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

  • По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
  • По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

  • Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
  • Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
  • Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

Образец налоговой декларация по НДС, часть 4

Образец налоговой декларация по НДС, часть 5

По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

  • комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
  • лица, оказывающие экспедиторские услуги;
  • предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

assistentus.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.