Декларация по ндс инструкция по заполнению

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн

Итоги

 

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

О том, кто может отчитаться в бумажном виде, читайте в статье «Узнайте, можно ли вам отчитаться по НДС на бумаге».

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

  • книга покупок и книга продаж;
  • журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
  • счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?».

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2018 года.

Пример.

Фирма ООО «Эльбрус» 03.08.2018 приобрела автомобиль за 2,5 млн. руб. (в т.ч. НДС 381 356 руб.). 03.09.2018 машину продали за 2,9 млн. руб. (в т.ч. НДС 442 373 руб.).

Бухглатер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.


Декларация по ндс инструкция по заполнению
Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

Декларация по ндс инструкция по заполнениюДекларация по ндс инструкция по заполнениюНа основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

  • в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога; 
  • в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету. 

Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.

Декларация по ндс инструкция по заполнениюСм. также порядок заполнения других строк раздела 3:

  • «Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС»;
  • «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС»;
  • «Что отражается в строке 130 декларации по НДС». 

 

Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т.к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.

Декларация по ндс инструкция по заполнению

Декларация по ндс инструкция по заполнениюСкачать образец

Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных. 

  1. Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел читайте здесь.
  2. Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
  3. Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности здесь.
  4. В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали здесь и здесь.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС при экспорте.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.

Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:


  • «Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?»
  • «Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС». 

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

  • По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
  • Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».


В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам) в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.

Читайте также «Экспорт в Белоруссию — декларация по НДС в 2018 году».

Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн

Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять декларации в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы (http://www.nalog.ru/rn77/service/pred_elv/).

Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов (http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/), которые могут, в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.

Итоги


Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016, и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 – в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. 

nalog-nalog.ru

Срок сдачи декларации НДС в 2019 году

В 2019 году сроки сдачи следующие:


Период — отчётный квартал

Крайний срок сдачи в 2019

4-й квартал 2019

25 января 2019

1-й квартал 2019

25 апреля

2-й квартал

25 июля

3-й квартал

25 октября

На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет.

Форма декларации по НДС за 4 квартал 2019 года

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], надо заполнять с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/[email protected].

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Ее могут подать на бумаге:

  • налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
  • организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • число работников не больше 100;
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
    • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации в 2019 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

Общие правила заполнения декларации

  1. Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
  2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
  3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
  4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16–18).

Заполнение декларации по НДС в 2019 году: пошаговая инструкция


Пример: как заполнить декларацию по НДС за 4-й квартал 2019 года.

Исходные данные: ООО "ВЕСНА" занимается производством гофрированной бумаги и картона. В 4-м квартале 2019 было продано товаров, облагаемых налогом по ставке 18%, — на 1 850 000 рублей (сумма указана с учетом НДС). Товары были проданы двум оптовым покупателям на разные суммы. ООО приобрела сырье на 1 032 500 рублей (с НДС). Также в 4-м квартале ООО "ВЕСНА" получило аванс в счет будущей поставки в сумме 2 360 000 рублей (вместе с НДС).

Образец заполнения декларации НДС за IV квартал 2019 года, учитывая приведенные цифры.

Шаг 1 — Титульный лист

Декларация по ндс инструкция по заполнению

  • ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
  • номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
  • код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
  • отчётный год 2019;
  • каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
  • налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]:

116

По месту учета ИП

213

По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика

214

По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

215

По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

216

По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

227

По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

231

По месту нахождения налогового агента

250

По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

331

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Алагоритм заполнения:

  • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
  • код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 4 квартал 2019 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст;
  • номер телефона;
  • число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 4-й квартал 2019 года на 18 листах;
  • внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Декларация по ндс инструкция по заполнению

Шаг 2 — Раздел 1

Построчно:

  • в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
  • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2019 найдёте здесь;
  • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
  • 040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
  • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
  • строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

Построчно:

  • 010–040 — налоговая база за отчётный квартал 2019 года. ООО в 4-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 18%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
  • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (2 360 000 руб.) и сам налог (360 000 руб.).
  • 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
  • 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
  • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации);
  • 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ;
  • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180). На нашем образце это тоже число, что и в строке 120;
  • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
  • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 4-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА таких операций в 4-м квартале 2019 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО "ВЕСНА" вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

Декларация по ндс инструкция по заполнению

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
  • 005 — номер операции в книге покупок;
  • 010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
  • 020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
  • 030 — дата составления счёта-фактуры;
  • 040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
  • 100 — номер документа об оплате.
  • 110 — дата составления платёжного поручения;
  • 120 — дата принятия товара на учёт.
  • 130 — ИНН и КПП продавца;
  • 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
  • 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
  • 160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте. Код по ОКВ 643 — рубль;
  • 170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
  • 180 — сумма налога в рублях;
  • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок в 4 квартале.

Шаг 5 — Раздел 9

Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно нужно отразить предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Декларация по ндс инструкция по заполнению

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная;
  • 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
  • 010 — код вида операции в книге продаж;
  • 020 — номер выставленного счёта-фактуры;
  • 030 — дата счёта-фактуры;
  • 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
  • 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
  • 100 — ИНН и КПП покупателя.

Декларация по ндс инструкция по заполнению

  • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
  • 120–130 — номер и дата документа об оплате;
  • 140 — код валюты.
  • 150–160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;
  • 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 18%. Заполняется строка 170;
  • 200–220 — сумма НДС по ставкам 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "ВЕСНА" заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

  • 230 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС;
  • 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
  • 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
  • 260 — налог по ставке 18%;
  • 270 — налог по ставке 10%;
  • 280 — сумма, освобождённая от налога.

ООО «ВЕСНА» проставляет значения в строках 230 и 260.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "ВЕСНА" эти разделы оставляет пустыми.


Декларация НДС за 4 квартал 2019, бланк (формат .xls)

ppt.ru

Форма по НДС – как заполнить

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС регламентирован законодательно. Сама форма закреплена нормами нового Приказа ФНС ММВ-7-3/696@ от «12» марта 2018 г. К декларации по НДС прилагается инструкция по заполнению. Это несколько облегчает заполнение и сдачу на новом бланке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: использовать новую форму по НДС нужно с отчета за 1 кв. 2018 г., заполнение налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017г. проводится на старом бланке отчета.

Изменения в новом бланке

Существенных изменений в форме нет. Нужно быть внимательными всем посредникам. В бланке появились новые разделы/графы. К примеру, в разделы 10 и 11 данные теперь переносятся из соответствующего регистра счетов-фактур.

ВАЖНО: своевременно обновите программу сдачи отчетов, тогда там появится актуальная форма, и вы не допустите ошибке, заполнив старый бланк.

Что нового в требованиях по заполнению

  • Раньше общую сумму НДС к уплате указывали в строке 110 формы, сейчас нужно ставить эту величину в стр. 118-й третьего раздела бланка.
  • Если в стр. 125 указана сумма, не забудьте вычленить величину НДС, предъявленный подрядными фирмами.
  • Стр. 041-042, 110, 115 и 185 предназначены для заполнения фирмами-участниками СЭЗ (Калининградская обл.).

 

  • Теперь не надо расписывать адрес недвижимого имущества, если фирма-собственник восстанавливает по нему НДС на протяжении 10 лет, такое правило закреплено НК РФ в ст. 171.1 п. 4;
  • Каждый такой объект имеет свой лист-приложение, именно здесь налогоплательщик расписывает всю существенную информацию: дата ввода, цена приобретения, срок полезного использования, дата начала амортизации и проч.
  • Правила заполнения декларации по НДС предполагают, что в разделе 8 формы номера ГТД расписываются в строке 150 и дополнительных полях;
  •  Стр. 035 в разд. 9 нужна для указания регистрационных номеров таможенной декларации, это новое поле, оно необходимо для фирм, импортирующих и экспортирующих продукцию;
  • Таможенный № ставят в Книге продаж, потом его переносят в декларацию, так действуют фирмы СЭЗ Калининградской обл., заменяя этой маркировкой № счета-фактуры.

Пояснения по НДС в новом формате

Налоговый инспектор прислал запрос на расхождения? Нужно срочно предоставить пояснения, иначе штрафов не миновать. Порядок заполнения декларации по НДС четко предписывает, что и как указывать. Значит, где-то вы нарушили регламент. Давайте разбираться, как дать пояснения и предупредить нежелательные санкции.

Причинами расхождений могут быть коды операций, ошибочные реквизиты, задвоение в счетах-фактурах – это наиболее частые несоответствия. Нужно срочно пояснить неточности, чтобы не вводить инспектора в заблуждение.

ВАЖНО: с «01» января 2018 года фирмы-налогоплательщики обязаны подавать все пояснения исключительно электронно – это правило предписано НК РФ (ст. 88 п. 3).

Если сдать пояснения на бумаге, будет считаться, что вы их не представили вовсе, а это влечет за собой штраф:

  • Первый случай непредставления – 5 000 руб.;
  • Второй и последующий разы – 20 000 руб. (см. ст. 129.1 налогового кодекса).

Почему сейчас все пояснения нужно направлять через систему ЭДО

«24» января 2018 года вступил в силу Приказ налогового ведомства России ММВ-7-15/682@ от «16» декабря 2016 г. Именно этот нормативный акт требует отправлять все требования инспекторам в электронном виде. Раньше была возможность принести документы на бумаге и их принимали. Сейчас бумажный формат документооборота отменен. Это значит, что все принесенное на бумаге не будет признано поданным, и, следовательно, неизбежны штрафные санкции.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: штраф за «бумажные» пояснения, поданные в ИФНС до 25 января текущего года, не является законным, так как приказ еще не вступил в силу.

Налоговая декларация по НДС: образец заполнения

ООО «Ромашка» работает на ОСНО. Основная деятельность фирмы – продажа оборудования. Товары не являются льготными и облагаются по ставке 18%. За период январь – март 2018 года налогоплательщиком были проведены в учете следующие хозяйственные операции:

  • Приобретены материалы общехозяйственного назначения на сумму 150 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18% 22 881,14 руб. (счета фактуры № 1245 от 22.01.18г., 4178 от 13.02.18, 74178 от 30.03.18);
  • Реализовано товаров на сумму 458 962 рублей, в т.ч. НДС по ставке 18% в размере 70 011,15 руб. (сч/ф с 1 по 422 за 1 кв. 2018 г.);
  • Поступила мебель для офиса на сумму 85 250 руб., в т.ч. НДС 18/118 13 004,24 руб., которая принята к учету «16» февраля 2018 г., НДС к возмещению принят сразу (по закону включить вычет в уменьшение базы по НДС можно в течение 3-х лет после оприходования товаров, см. ст. 172 НК РФ п. 1, пп. 1.1).

Как же будет выглядеть пример заполнения декларации по НДС для данного случая:

  • Обязательно заполняем титульный лист, указываем ИНН/КПП, наименование полное, ОКВЭД, контактный телефон, ФИО подписанта (обычно руководитель, действующий по Уставу, но может быть и уполномоченное лицо на основании доверенности), ставится дата заполнения, подпись печать (если человек заполняет форму по доверенности, то печать не ставится, а прикладывается доверенность);
  • Раздел 1 – сумма налога к уплате, в нашем случае по КБК 18210301000011000110 величина составляет 34 125,77 руб., но указываем в рублях без копеек – 34 126 руб., не забываем проставлять ОКТМО предприятия, проставлять подпись и печать;
  • Расчет суммы налога – раздел 3 пункта 1, здесь в строке 010 в столбце 3 прописываем 458 962 рубля, в столбце 5 той же строки – 70 011 руб. (без копеек), у нас есть налог только по ставке 18%, поэтому остальные строки 10-18/118-10/110 мы не заполняем;
  • Пункт 11 раздела 3, строка 118, переносим сумму из строки 010 столбца 5 в размере 70 011 руб.
  • Пункт 12 раздела 3, строка 120 – сумма налога к вычету, у нас это 35 885 руб. (без копеек – сумма складывается следующим образом: 22 881,14 + 13 004,24):
  • Пункт 20 раздела 3, строка 190 – размер налога к уплате 34 126 руб. (та же сумма, которую мы перенесли в Раздел 1 стр. 040).

Обращаем внимание, может понадобиться заполнить разделы 8 и 9 декларации.

Надеемся, теперь у вас не осталось вопросов, как заполнить налоговую декларацию по НДС 2018. Мы приложили и образец заполнения, чтобы было нагляднее.

Декларация по НДС: образец заполнения

Образец заполнения декларации по НДС

Сроки сдачи и проверки формы

Декларация НДС 2018 образец заполнения на новом бланке направляется в ФНС впервые за отчетный период 1 кв. 2018 г. Последний день сдать отчет без штрафа – «25» апреля 2018 г. Единое правило действует и для «нулевых» деклараций. Пропуск сроков – это гарантированный штраф. Подробнее прочитать об этом можно в статье Декларация по НДС.

ВАЖНО: фирмы, отчитывающиеся посредством Интернета и «нулевки» должны подавать только электронно, а не на бумаге.

Камеральная проверка декларации

Декларация по НДС образец заполнения поступает налоговому контролеру и начинается ее проверка. Срок «камералки» составляет 3 месяца. Инспектора, используя возможности ЭДО, сразу видят сделки купли-продажи в разрезе контрагентов, выявляют нестыковки, например, если покупатель не расплатился полностью с продавцом или продавец не сдал декларацию по НДС, в то время как вы поставили сумму налога к возмещению и проч. На все нестыковки налоговики делают запрос на дачу пояснений.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: налоговые контролеры сейчас вооружены программкой «АСК НДС2», которая отлично анализирует данные в декларации, скоро выйдет новая версия НДС3, которая позволит проводить и сверку по банковским платежам.

Сейчас инспекторы, чтобы узнать о платежах делают запрос в банк. Получать выписки на сотнях листов крайне неудобно. Новая версия решения АСК позволит иметь все данные на электронных носителях. Инспектора сэкономят время и быстрее найдут расхождения.

Налоговики получают декларацию и сразу видят все сделки без оплаты. Вычету это не мешает. Все-таки инспектора ставят такие операции на заметку. Если на постоянной основе вы не платите поставщику, но делаете вычеты, это подозрительно.

okbuh.ru

Что это такое?

декларация ндс инструкция по заполнению

Налоговая декларация – это специальное заявление плательщика налогов:

  • о произведенных расходах и полученной прибыли;
  • различных объектах, подлежащих налогообложению;
  • налоговой базе и льготах;
  • основных источниках доходов;
  • вычисленной сумме налога;
  • другой информации, которая может служить основанием для исчисления и осуществления налоговой выплаты.

Каждой компанией по месту своего учета в ФНС в соответствии с установленными форматами должна быть в электронном виде предоставлена декларация НДС. Инструкция по заполнению включает в себя все основные требования к информации, размещенной в таких документах. Достаточно сделать все правильно и исключить какие-либо ошибки. Также стоит отметить тот факт, что к декларации нужно прилагать всю соответствующую документацию, перечень которой также определяется действующим Налоговым кодексом.

Важно знать

Не все знают о том, что с 2014 года в действие вступает новая редакция, в соответствии с которой каждый налогоплательщик или же налоговый агент в обязательном порядке должен предоставить в ФНС по своему месту учета специализированную декларацию в электронном виде по указанному формату через специализированные каналы связи при помощи оператора ЭДО. При этом здесь нет никакой разницы в том, какое количество сотрудников работает в компании – в любом случае должна быть составлена декларация НДС. Инструкция по заполнению до 31 декабря 2013 года предусматривала необходимость руководствоваться пунктом № 3 статьи 80 действующего Налогового кодекса, который позволял предоставлять отчеты на бумажных носителях, если среднесписочное количество сотрудников компании было менее 100 человек. Также в электронном виде может предоставляться и любая документация, которая по НК должна быть предъявлена вместе с декларацией.

Кто может сдавать на бумаге?

пошаговая инструкция заполнения декларации по ндс

Если различные организации и индивидуальные предприниматели за три предшествующих месяца имели в общей сумме выручку от продажи каких-либо товаров без учета НДС не более двух миллионов рублей, то в таком случае ими не должна составляться соответствующая декларация НДС. Инструкция по заполнению предусматривает также полное освобождение таких лиц от каких-либо обязанностей налогоплательщика.

Но при этом не стоит забывать о том, что если такой налогоплательщик решил выставить потребителю счет-фактуру, в которой выделил сумму налога, то в таком случае она в обязательном порядке должна быть предоставлена в бюджет государства. Соответственно, в связи с этим уже должна соблюдаться пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС и учитываться особенности составления данного документа.

Налогоплательщики, которые решили перейти на ЕНВД, ЕСХН, УСН или ПСН, не могут быть признаны плательщиками НДС, но те компании или предприниматели, которые используют «вмененку»-ЕНВД или «упрощенку»-УСН, все-таки должны будут оплачивать налоги при ввозе на территорию России каких-либо товаров. Помимо всего прочего, в случае использования ЕНВД, ЕСХН, УСН или ПСН предусматривается также пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС, если проводятся различные операции по договорам простого или инвестиционного товарищества, а также доверительного управления каким-либо имуществом или концессионным соглашением.

Если компания на УСН выставляет счет-фактуру, в котором выделяется НДС, ею также должен быть уплачен данный налог с подачей соответствующей декларации. Другими словами, та организация, которая использует УСН с объектом налогообложения «доходы», своим клиентам выставляет счет-фактуру, где выделяется НДС, что автоматически обязывает ее в полной мере выплатить данный налог в государственный бюджет и подать в соответствующий орган все документы так, как этого требует инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС. При этом, осуществляя расчет единого налога, сумма НДС не должна быть включена в общую сумму прибыли.

Представление единой упрощенной декларации

Если плательщик налогов не занимается проведением каких-либо операций, в процессе которых осуществляется движение денежных средств через его банковские счета, а также не распоряжается каким-либо объектами налогообложения по НДС, то в таком случае инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС предусматривает возможность предоставления им упрощенной декларации. В ФНС говорят о том, что для таких плательщиков не предусматривается требование представления всех документов исключительно в электронном формате.

Что будет, если не представить?

инструкция по заполнению налоговой декларации по ндс

Любой компанией своевременно должна представляться декларация НДС. Инструкция по заполнению, особенности действующего законодательства и правовые нормы – все это четко указывает на то, что подача документов должна осуществляться в установленные сроки, а в противном случае на компанию возлагается штраф, размер которого составляет 5 % от самого налога. Данный штраф придется выплачивать за каждый неполный или полный месяц просрочки с того дня, который устанавливается последним для подачи данной декларации, в то время как общая сумма штрафа не может превышать 30 % от всего налога или составлять меньше 1000 рублей.

Пример заполнения

Далее нами будет представлен стандартный пример того, как заполняется декларация НДС (инструкция по заполнению). Условия подачи данного документа изменяются в зависимости от того, в какой сфере работает компания и насколько крупным является данный бизнес. Мы используем данные налогового учета, предоставленные компанией ООО «Газпром» за первый квартал 2015 года. Все операции, связанные с реализацией продукции, облагаются налогом по ставке 18 %, и все операции, которые должны учитываться в процессе составления декларации, указаны далее:

  • Октябрь 2014 года. В бюджет был перечислен НДС, который удерживается с оплаты аренды различного муниципального имущества в октябре, ноябре и декабре 2014 года. Аренда имущества осуществляется в соответствии с договором, заключенным с комитетом, занимающимся управлением имуществом города Мытищи в Московской области. Общая стоимость аренды составляет 600 000 рублей (с учетом НДС в размере 91 525 рублей). 2 октября 2014 года выпущен счет-фактура № 502 на сумму НДС, который удерживался с платы за аренду за IV квартал 2014 года, что было занесено в книгу покупок — 600 000 руб. (включая НДС в размере 91 525 рублей).
  • Январь 2015 года. От ООО «Гамма» был получен аванс в счет будущей поставки готовой продукции в соответствии с договором № 1. 14 января 2015 года был выставлен счет-фактура на предварительную оплату «Гермесу», что было занесено в книгу продаж — 2 360 000 руб. (включая НДС в размере 360 000 руб.).
  • Январь 2015 года. По договору № 2 ООО «Мастер» была отгружена готовая продукция. 19 января 2015 года «Мастеру» был выставлен счет-фактура № 2, что было занесено в книгу продаж — 590 000 руб. (включая НДС в размере 90 000 руб.).
  • Январь 2015 года. В бюджет был перечислен НДС, который удерживается с оплаты аренды муниципального имущества в январе, феврале и марте 2015 года. Аренда имущества осуществляется в соответствии с договором, заключенным с комитетом, занимающимся управлением муниципальным имуществом города Мытищи Московской области. Общая стоимость аренды составляет 600 000 рублей (включая НДС в размере 91 525 рублей). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2014 года, был выставлен счет-фактура № 3 от 20 января 2015 г., что было занесено в книгу продаж — 600 000 руб. (включая НДС в размере 91 525 руб.).
  • Февраль 2015 года. Поставщику материалов, которым выступает ООО «Модус», перечисляется аванс в соответствии с договором № 3. 3 февраля 2015 года «Модус» составил и предоставил счет-фактуру № 45, выделяя сумму НДС, что было зарегистрировано в книге покупок на общую сумму 236 000 рублей (включая НДС в размере 36 000 руб.).
  • Февраль 2015 года. У ООО «Модус» были куплены и приняты к счету материалы, необходимые для производства продукции в соответствии с договором № 4. Все материалы в IV квартале 2014 года были оплачены авансом, и с этого аванса был принят к вычету НДС в IV квартале 2014 года. От компании «Модус» 5 февраля 2015 года был получен счет-фактура № 150, что было зарегистрировано в книге покупок. 22 октября 2014 года был выставлен счет-фактура на предварительную оплату № 1230, что было занесено в книгу продаж на общую сумму 1 770 000 рублей (включая НДС в размере 270 000 рублей).
  • Март 2015 года. В соответствии с договором № 5, заключенным с ООО «РАО ЕС», была отгружена готовая продукция. 16 марта 2015 года ООО «РАО ЕС» был выставлен счет-фактура № 4, что было занесено в книгу продаж на общую сумму 1 062 000 рублей (включая НДС в размере 162 000 рублей).

В соответствии с пунктом № 3 действующего порядка в состав отчета не включаются разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также отдельные приложения к 3, 8 и 9-му разделам, то есть их не должна включать в себя декларация НДС. Инструкция по заполнению (условия подачи) предусматривает при этом массу других тонкостей, которые также нужно учитывать.

Ключевые особенности

декларация ндс инструкция по заполнению особенности

Заполнение 10-го и 11-го разделов должно осуществляться только в том случае, если были получены или выставлены счета-фактуры в пределах деятельности в интересах других лиц, основываясь:

  • на договорах комиссии или агентских соглашениях;
  • договорах транспортной экспедиции, если по ним в составе доходов, по которым должна подаваться декларация НДС, инструкция по заполнению (основные правила), учитываются только доходы, полученные как вознаграждение;
  • выполнении различных функций застройщика.

При этом стоит отметить, что в данном случае не всеми должна подаваться декларация НДС. Инструкция по заполнению (правила) предусматривает выполнение этих обязательств в том случае, если предприниматель (организация), которым заполняется этот документ, соответствует одному из следующих условий:

  • является плательщиком налога;
  • освобожден от исполнения обязанностей плательщика налогов, связанных с установлением и уплатой НДС, или же в принципе не является плательщиком данного налога, но в то же время действует на правах налогового агента.

В данном списке отсутствуют лица, которые не представляют собой плательщиков данного налога (если они не налоговые агенты) и которыми, соответственно, не должна составляться декларация НДС. Инструкция по заполнению, сроки сдачи и прочие нюансы такими лицами не должны учитываться, но, если они выставляют какие-то счета-фактуры в процессе ведения от своего имени посреднической деятельности, в налоговый орган необходимо будет представить детальный журнал учета выставленных и полученных счетов в электронной форме, используя телекоммуникационные каналы связи. Сделать это нужно не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекающим кварталом.

Безошибочное заполнение

декларация ндс инструкция по заполнению условия подачи

Инструкция по заполнению декларации по возмещению НДС многим людям может показаться достаточно сложной, поэтому во избежание ошибок налоговая служба разработала и показала на официальном сайте все необходимые контрольные соотношения. При этом стоит отметить, что там предусматривается не только арифметический контроль различных показателей отчетности, но еще и логический. В преимущественном большинстве случаев такие соотношения в свои продукты закладываются разработчиками специализированных бухгалтерских программ, при помощи которых более легко заполняется декларация НДС. Инструкция по заполнению (образец декларации см. выше) на официальном сайте позволяет примерно понять, как могут отреагировать инспекторы при возникновении каких-либо расхождений в декларации НДС-2016.

Также стоит отметить, что на сайте ФНС РФ можно найти контрольные соотношения по ряду других налогов.

Инструкция

декларация ндс инструкция по заполнению условия

ФНС РФ разработала собственное руководство по тому, как должна заполняться декларация НДС (инструкция по заполнению). Подробная инструкция включает в себя рекомендованный перечень действий для налогоплательщиков, которые должны ими выполняться после предоставления специального требования. При этом стоит отметить, что данное требование направляется в том случае, если налоговый орган выявляет какие-то несоответствия или противоречия, и при этом содержит в себе полный перечень операций, по которым были обнаружены расхождения.

Порядок действий

декларация ндс инструкция по заполнению основные правила

Сам порядок является следующим:

  • Налоговому органу передается квитанция о том, что в электронной форме были приняты требования по ТКС на протяжении шести дней с того момента, как данное требование было им отправлено;
  • Касательно всех записей, указанных в полученном требовании, проводится детальная проверка правильности заполнения декларации, а также сверяется запись, отраженная в ней, с составленным счетом-фактурой. Отдельное внимание уделяется корректности заполнения различных реквизитов записей, по которым были найдены расхождения. Это могут быть номера, даты, правильность расчета суммы налога, суммовые показатели. Если принятие счета-фактуры к вычету осуществлялось по частям (то есть несколько раз), то в таком случае дополнительно осуществляется проверка общей суммы НДС, которая принималась к вычету по всем записям данного счета, включая также учет предыдущих периодов.
  • Представляется уточненная декларация, в которой указаны правильные сведения в случае выявления в декларации каких-либо ошибок, приводящих к снижению общей суммы уплачиваемого налога.
  • Если ошибка, указанная в декларации, не сказалась на сумме НДС, то в таком случае предоставляются подробные пояснения с указанием правильной информации. Также рекомендуется представлять уточненные декларации. Пояснения могут представляться в свободной форме на бумаге или иметь формализованный вид через оператора ЭДО. Для того чтобы направлять пояснения в формализованном виде, предварительно стоит удостовериться в том, что у оператора ЭДО или разработчика используемой вами учетной системы есть такая возможность.
  • Если после проведения проверки корректности заполнения не удалось найти каких-либо ошибок, в соответствующий налоговый орган через представление пояснений отсылается об этом уведомление.

Также стоит отметить, что при экспорте в страны Таможенного союза тоже должна соблюдаться инструкция по заполнению декларации по НДС (Беларусь и Казахстан), и это также нужно учитывать при заполнении бумаг во время такой транспортировки.

Все эти особенности нужно обязательно учитывать при заполнении подобных документов. Оформлению налоговой декларации, а также правильности и наличию мелких деталей уделяется достаточно большое внимание, поэтому нужно позаботиться о том, чтобы все они присутствовали, а ваша компания в конечном итоге не была оштрафована из-за каких-то мелких недочетов. Помимо штрафных санкций, повторное заполнение и перепроверка всей документации — это дополнительная потеря времени, которая также никому не нужна.

businessman.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.