Вычитается ли подоходный налог с отпускных

Как определяется сумма отпускных

Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.

  • Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
  • В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
  • При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
  • Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
  • Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.

Определяем сумму подоходного налога

Чтобы определить сумму подоходного налога, нужно учесть несколько моментов:

  • Берется уже подсчитанная сумма отпускных, в которую входят все доходы сотрудника за нужный период (поощрения, премии, зарплата и прочие виды дохода).
  • После суммирования всех доходов вычитают официальные расходы.
  • Из суммы, получившейся в итоге, берется НДФЛ. В 2017 году налог с суммы отпускных может взиматься в размере 30% (для нерезидентов) или 13% (для резидентов).

Резидентом считается плательщик налога, находящийся в Российской Федерации безвыездно и законно больше 183 суток в году. Если эти условия не соблюдены, то человек не считается резидентом РФ, и налогообложение доходов для него будет составлять 30%.

Сроки перечисления НДФЛ

НДФЛ может быть перечислен в налоговые структуры только после получения гражданином дохода, в данном случае отпускных. Как определить, когда получены отпускные (доход)? День ли это их начисления или день, когда деньги непосредственно перечислили на счет отпускника? В ст. 223 Налогового кодекса сказано, что дата перечисления средств – и есть день, когда получен доход. Но в пункте втором той же статьи днем выплаты зарплаты указано последнее число в месяце. Первое число следующего месяца есть день перечисления НДФЛ (статья 226 Налогового кодекса).

НДФЛ с отпускных в бухучете


НДФЛ, берущийся с начислений на отпуск трудящегося в разных ведомствах, имеет разный статус. Сумма НДФЛ в налоговых органах проходит по графе «Расходы на оплату труда». Когда на отпускные начисляют процент обязательных страхований, эти суммы вносятся в графу «Прочие затраты».

В бухучете общая сумма начислений на отпуск совместно с отчислениями на страховку отображаются как «Прочие затраты по главному месту работы». Сумма, подлежащая к отчислению (налог на отпускные), как и другие затраты, показывается в том временном промежутке, когда была начислена и выдана по факту. По бухгалтерии отчисление НДФЛ с отпускных проводится так: дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам» – кредит счета 70 «расходы по оплате труда». Налог берется с ежемесячного заработка трудящегося и отпускных выплат раздельно, так как они облагаются налогом по разным процентным ставкам. Главный нюанс в налогоотчислении с отпускных сумм в том, что они должны быть отправлены в казну государства в день, когда отпускные были выданы человеку, уходящему в отпуск

Минимальный 28-дневный отпуск полагается любому работающему человеку.
пользовать этот отпуск можно разово в полном объеме или дважды (фрагментами). Отпускные насчитываются за 3 дня до официальной даты отпуска. Зарплата и начисление средств на отпуск равноценны в глазах закона, а значит, снимается вопрос – облагаются ли отпускные подоходным налогом. Обязательно облагаются. Бухгалтерия перечисляет НДФЛ в бюджет на следующий день после выплаты денег. Днем получения заработной платы (отпускных средств) считают последнее число в месяце.

zhazhda.biz

Что нужно знать?

Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные. Данная выплата не является окладом или премией, но тем не менее подлежит налогообложению.

Связан данный факт с тем, что отпускные – доход гражданина. А в соответствии с НК РФ начисление подоходного налога производится на все виды доходов гражданина, за исключением случаев, установленных законом. Отпускные не являются таким исключением.

Данная выплата может быть представлена работнику в виде наличных средств или же в безналичной форме путем перечисления на банковский счет или карту.

До перевода средств с них взыскивается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и обязан произвести соответствующие действия по начислению, удержанию и перечислению средств в адрес казны.

Деньги переводятся в бюджет в день выплаты отпускных или в момент совершения перечисления на счет работника. Нет необходимо делать данные операции заблаговременно.


Объекты налогообложения

Объектом НДФЛ является доход, полученный физическим лицом. Отпускные выплаты работник получает перед тем, как уйти в отпуск. Именно они будут выступать в качестве объекта.

Расчет отпускных производится по формуле: продолжительность отпуска (в сутках)*среднедневной доход работника. 

Затем полученная сумма умножается на 13%.

Именно такой размер налога будет взыскан с работника.

Кстати, самому сотруднику предпринимать никаких действий не нужно. Все операции производятся работодателем- налоговым агентом. Он же будет отвечать за правильность начисления и своевременность перечисления средств в бюджет.

Законодательная база

Основным нормативно-правовым актом, который регулирует процесс начисления и выплат отпускных является ТК РФ. Вопросы налогообложения исчерпывающим образом определены в НК РФ.

Эти два кодифицированных акта позволяют в полной мере получить представление о порядке начисления выплат и взыскания с них НДФЛ.

Налоги с отпускных

Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.

Сегодня положение дел изменилось – перечислить налог работодатель обязан до конца месяца, в котором был произведен перевод средств сотруднику в счет отпускных.


Такие изменения будут удобнее налоговому агенту. Теперь нет необходимости в один день переводить деньги работнику, налог в казну, а также отражать проведение этих операций в бухгалтерских и налоговых документах.

Подоходный

Подоходный налог представляет собой основной вид прямого налога. Его вычитают со всех физических лиц, которые получают доходы. В НК РФ предусмотрены отдельные виды прибыли, с которых НДФЛ не взыскивается.

Например, его не вычитают их пособий, которые выплачиваются государством. В то же время он в обязательном порядке рассчитывается и перечисляется в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности.

Налоговая ставка по подоходному налогу равна 13%. В некоторых ситуациях она может составлять 9, 35, 30 и 15 процентов. Ставка определяется в зависимости от доходов, которые получает лицо, а также от его статуса.

В качестве налоговой базы выступает полная сумма доходов. Следует помнить о том, что граждане имеют право получить налоговый вычет.
Подоходный налог для работающих граждан с их заработной платы начисляется и перечисляется работодателем.

Именно он выступает в роли налогового агента. За правильность начисления и своевременность перевода средств в казну отвечает работодатель.

«Берется ли подоходный налог с отпускных в 2018 году?» — в законодательстве представлен положительный ответ на данный вопрос.


НДФЛ

НДФЛ – это и есть подоходный налог. Этот платеж взыскивается со всех работающих граждан. Но перечислять его обязаны не только они. НДФЛ предусматривает налогообложение всех доход, поступающих физическому лицу. Его уплачиваются как граждане РФ, так и иностранцы, а также лица без гражданства.

Обычно плательщики сами не передают сведения в налоговую инспекцию и не следят за сроком, когда платить надо налог. Однако если они получили прибыль не в рамках своего предприятия, например, продали недвижимость или машину, то должны передать сведения, заполнив декларацию.

Отчетный период по НДФЛ равен году. Декларация может быть представлена в бумажной или электронной форме. Крайний срок для ее передачи – 30 апреля года следующего за отчетным.

Расчет суммы

Расчет отпускных производится по следующей формуле: количество дней отпуска* среднедневной доход работника за расчетный период.

Чтобы вычислить среднедневной доход надо провести следующие расчеты: 

доход, полученный в расчетном периоде/количество месяцев расчетного периода/29,3 (среднее количество дней в месяце).

При учете количества месяцев расчетного периода применяются только те месяцы, когда работник трудился полностью, то есть не уходил в отпуска за свой счет и не брал больничный. Если же в какой-то месяц он отсутствовал по данным причинам, то необходимо произвести дополнительный расчет по количеству дней, которые будут учтены.

Для вычисления этих суток необходимо использовать следующую формулу:

29,3/количество дней в месяце*число отработанных суток

После проведения всех расчетов понадобится определить сумму НДФЛ. Для этого необходимо умножить размер отпускных на 13%.

Порядок уплаты


НДФЛ взыскивается только с той части средств, которые фактически получает работник. Это правило актуально, когда сотрудник берет отдых не в полном объеме.

Когда в рамках одного предприятия уходят в отпуск несколько работников, то платеж перечисляется в казну суммарно сразу за всех.

И как мы упоминали ранее, теперь работодатели могут перечислять средства в казну не в день выдачи отпускных, а до конца месяца, в котором работнику предоставлен отпуск.

Назначение платежа

В бухгалтерских и налоговых документах НДФЛ с отпускных отражается особым образом.

Приведем основные правила:

  • налог с отпускных отражается, как затрата на оплату труда;
  • при начислении страховых взносов они признаются в качества прочих затрат по основной деятельности;
  • расходы учитываются в том месяце, когда фактически были произведены.

nam-pokursu.ru

Что такое отпускные?


Вычитается ли подоходный налог с отпускныхДействующий трудовой кодекс обязывает работодателей предоставить сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск.

Во время заслуженного отдыха человек не исполняет свои рабочие обязанности, но сохраняет свой средний заработок и занимаемую должность в организации.

Денежное содержание работодатель обязан выдать сотруднику заранее.

Проще говоря, отпускные — это зарплата сотрудника за время, в течение которого он мог бы трудиться, но фактически будет отдыхать. Расчет выплат выполняют на основе среднего заработка за период отпуска.

Какими облагаются взносами?

Облагаются ли отпускные налогами? Поскольку отпускные — это часть заработка, работодатель должен включать их в базу для расчета и при начислении страховых взносов. При уклонении от этой обязанности он попадет под штрафные санкции.

НДФЛ

Допустим, сотрудник предприятия уходит в отпуск на 28 дней, он отработал весь расчетный период, за который получил 480 000 руб. Средний заработок определяется по формуле: 480 000 рублей : 12 мес. : 29 дн/мес. = 1365,2 руб./день.

Сумма отпускных составит: 1365,2 руб. х 14 = 38225,6 руб. 13% от этой суммы — 4969,3 руб., которые и необходимо перечислить в счет уплаты НДФЛ.

О том, в какие сроки нужно производить уплату ндфл, вы узнаете в следующем видео:

Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС

Вычитается ли подоходный налог с отпускныхОблагается ли отпуск страховыми взносами?

Вместе с подоходным налогом работодатель обязан уплатить страховые взносы в адрес следующих организаций:


  1. Пенсионный фонд.
  2. Фонд соцстрахования.
  3. Фонд обязательного медицинского страхования.

Денежные средства должны быть уплачены до 15-ого числа следующего месяца. Если отдых оформляется в августе, взносы с отпускных переводятся до середины сентября.

Какие суммы не облагаются НДФЛ?

При некоторых видах дополнительного отпуска суммы выплат не облагаются подоходным налогом. К ним относятся:

  • дополнительный отпуск чернобыльцам (выплаты начисляются из бюджета и считаются компенсацией за полученный вред);
  • отпуск на период санаторно-курортного лечения профессиональных заболеваний и производственных травм, включая дорогу до учреждения (работодатель не только компенсирует средний заработок, но и оплачивает проезд).
  • Отпуск ветеранам боевых действий.
  • Отпуск многодетным родителям.

Выплаты, которые получают люди в таких случаях, являются обеспечением по соцстрахованию. Соответственно, никакие взносы с них не удерживаются.

В обязанности работодателя входит не только предоставление сотруднику оплачиваемого отдыха, но также уплата НДФЛ и страховых взносов со всей суммы выплат.

Подоходный налог в размере 13% необходимо перечислить одновременно с отпускными, взносы в адрес страховых организаций — до 15-ого числа следующего месяца.

moyafirma.com


Удерживается ли подоходный налог?

За время положенного ежегодного отдыха работник должен получить отпускные. Она начисляется с учетом среднедневной з/п за 12 месяцев. В расчет не берут материальную помощь, больничные, командировочные, прошлые оплаты отпусков.

К рассчитанной сумме не добавляется районный коэффициент, даже он предусмотрен в регионе, так как он уже учтен в составе заработка, учитываемого при расчете отпускных.

Оплата отпуска облагается НДФЛ по таким ставкам:

  • 13% – с граждан РФ и резидентов;
  • 30% – со всех остальных наемных работников, не являющихся резидентами РФ.

Подоходный налог должен быть перечислен по месту регистрации компании-работодателя. Исключение – работники обособленного подразделения организации. Их НДФЛ после удержания платится в налоговую службу по адресу регистрации подразделения.

Читайте также: облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Сроки перечисления в налоговую

Фото-2Перечисление НДФЛ производится на основании платежного поручения.

Официальная дата уплаты подоходного налога с дохода в виде з/п является последний день расчетного месяца, за который была начислена з/п — п.2 ст. 223 НК РФ. Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ).

Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца.

При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.

Именно в этот день нужно удержать с начисленной суммы налог для последующего перечисления в конце месяца.

Пример определения срока уплаты:

Если организация выплачивает отпускные за 19 дней марта 2018 года (с 5 по 23 число), то окончательная дата перечисления НДФЛ будет 31 марта 2018 года. 

Этот день является выходным, потому дата уплаты отодвигается до ближайшего рабочего — 2 апреля 2018 года.

Однако работодатель может подать заявление (просьбу) об уменьшении штрафа, основываясь на под.3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса «О смягчении ответственности».

Читайте также: Нужно ли платить с отпускных страховые взносы?

Когда платить, если последний день месяца — выходной

Что делать, если последний день месяца, установленный как крайний срок для перечисления НДФЛ, является по календарю выходным или официальным праздником?

Для решения этого противоречия Налоговая служба издала разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016 г. В нем говорится, что в случае совпадения последнего дня срока оплаты НДФЛ с официальным выходным, окончание обязательств наступает в следующий ближайший рабочий день.

При этом фактическая дата получения денежных средств работником не может быть перенесена.

Пример расчета и уплаты в 2018 году

Фото-3Условия примера:

Работнику предоставлен ежегодный отпуск с выплатой отпускных, дата начала отдыха — 13.04.2018, выплата за него произведена 10.04.2018.

Размер начисленных отпускных — 30000 до налогообложения.

Расчет:

  1. НДФЛ = 13% * 30000 = 3900.
  2. На руки = 30000 — 3900 = 26100.
  3. Срок удержания налога — 10.04.2018.
  4. Дата перечисления в ИФНС — 30.04.2018.

Как заполнить 6-НДФЛ?

Работодатели обязаны ежемесячно заполнять 6-НДФЛ, в которой показываются начисленного дохода по всему персоналу, НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению, а также даты фактического получения доходы, удержания и уплаты подоходного налога.

Правила заполнения и методика расчета указаны в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450@. Для этого нужно заполнить сроки 020, 040 и 070 раздела 1 и пункты с 100 по 140 второго раздела. НДФЛ рассчитывается после определения полного объема оплаты отпуска.

Что нужно указать в разделе 1:

  • 020 – полная сумма отпускных, включая налог;
  • 040 – размер начисленного НДФЛ;
  • 070 – удержанный налог.

Фото-4

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ:

  • 100 — дата выплаты денег за отпуск;
  • 110 — дата удержания с них налога (совпадает с датой из строки 100);
  • 120 — день перечисления удержанного налога (последний день месяца);
  • 130 — отпускные до налогообложения;
  • 140 — НДФЛ, подлежащий удержанию от величины из стр.130.

Образец

Ниже приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, если отпускные были начислены в одном отчетном периоде, дата выплаты — 10 апреля 2018, их размер составил 30000 руб.

В разделе 1:

  • 020 – 30000;
  • 040 – 3900 (30000*13%);
  • 070 – 3900.

В разделе 2:

  • 100 — 10.04.2018;
  • 110 — 10.04.2018;
  • 120 — 30.04.2018;
  • 130 — 30000;
  • 140 — 3900.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2018 году:

Фото-5

Это самая простая ситуация, когда выплаты происходят в одном расчетном периоде.

Когда перечислять с переходящего отпуска?

Возможны варианты, когда выплата отпускных производится в текущем месяце, а отпуск захватывает два месяца — текущий и следующий. Такая выплата называется переходящей, какой срок уплаты будет в этом случае?

Согласно письму Минфина № 03-04-08/8-139, удержание НДФЛ делается в день выплаты дохода в виде оплаты отпуска.

В 6-НДФЛ данный налог нужно включить полностью за месяц, в котором произведена выплата.

Пример удержания

Условия примера:

Работнику полагается очередной отпуск в период с 27 марта по 15 апреля 2018 года включительно (20 календарных дней).  

Расчетные отпускные – 27200 руб. Из них 6800 руб. за март и 20400 за апрель. 

Дата выдачи денег работнику 23 марта 2018 года.

Расчет:

  1. НДФЛ = 13% * 27200 = 3536.
  2. Отпускные на руки = 27200 — 3536 = 23664.
  3. Дата фактического получения дохода — 23.03.2018.
  4. Дата удержания НДФЛ — 23.03.2018.
  5. Срок перечисления — 02.04.2018 (так как последний день марта — это суббота).

Полезное видео

О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео:

azbukaprav.com

Общие сведения ↑

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте.

Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст. 136 ТК РФ):

  • от длительности отпуска;
  • от среднего размера зарплаты работника;
  • от периода времени, за который осуществляется расчет.

Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.

Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы (ст. 226 НК РФ).

Что нужно знать

Зачастую работодатели задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника.

Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной (ст. 223 НК РФ).

Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов:

  1. В виде наличности с кассовой выручки.
  2. В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.
  3. В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).

Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности:

  • если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег;
  • если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления.

Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.

Объект налогообложения

При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей.

Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ):

  • на территории России;
  • за ее пределами.

Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

Поскольку отпускные платежи выступают специфическим видом дохода, то по ним определяется самостоятельный объект налогообложения – суммарный размер выплат работнику к отпуску.

Непосредственно сама же сумма отпускных платежей определяется на основе следующей формулы:
ФормулаОбъект налогообложения в денежном выражении в дальнейшем умножается на налоговую ставку (13%), что позволяет выяснить точную сумму платежа в бюджет.

Законодательное закрепление

Вопросы, касающиеся начисления и уплаты отпускных находят подробное отношение во многих российских нормативных актах, в частности:

Статья Описание
136 ТК РФ Определяет обязанность работодателя начислять и выплачивать отпускные своим сотрудникам, а также то, что эти выплаты должны быть осуществлены не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска
139 ТК РФ Устанавливает порядок расчета среднедневного заработка, который ложится в основу определения величины отпускных платежей
223 НК РФ Указывает на то, как вычислить дату фактического получения дохода, в которую и должно происходить обложение дохода налогом
226 НК РФ Определяет, что начисление НДФЛ на отпускные и его последующее перечисление в бюджет осуществляется в день выдачи отпускных работнику (на руки или на банковский счет)

Письмо Минфина РФ № 03-04-06/8-306 указывает на то, что отпускные не рассматриваются в качестве элемента зарплаты, компенсационных или премиальных выплат, поэтому НДФЛ на них начисляется отдельно.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2018 году ↑

В текущем году налоговые выплаты с отпускных осуществляются в обычном порядке. Были введены лишь поправки, касающиеся сроков начисления и передачи в казну НДФЛ, в частности:

  • ранее налог удерживался с отпускных платежей в день фактической передачи средств работнику (в виде наличности или на банковский счет);
  • ныне работодатель имеет право рассчитать и пересилить в ИФНС подоходный налог до конца месяца, а котором были осуществлены выплаты работнику к отпуску.

Новые требования являются более удобными для налоговых агентов, поскольку теперь им не придется в один день рассчитываться с сотрудниками по отпускным, учитывать выплаты в бухгалтерских и налоговых документах, перечислять в казну НДФЛ.

Как рассчитать сумму

Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных следует, прежде всего, рассчитать сумму налога.

Несмотря на новые законодательные требования, которые позволяют осуществлять начисление налога и его перечисление в бюджет до последней даты месяца, опытные бухгалтеры советуют сразу определять подоходный налог в процессе расчета отпускных.

В общем виде порядок расчета выглядит следующим образом:

  1. Суммарное значение отпускных уменьшается на сумму полагающихся работнику социальных, имущественных, стандартных, профессиональных, инвестиционных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).
  2. На общую величину отпускных начисляются взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 7 ФЗ-212).
  3. Аналогичным образом рассчитываются и вычитаются из налоговой базы отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев (ст. 20.1 ФЗ-125).
  4. На оставшуюся сумму начислить НДФЛ по ставке 13%.

Важно помнить, что если очередной отпуск используется работником не сразу в полном объеме, а в виде нескольких этапов в течение года, то НДФЛ начисляется только на сумму фактически уплаченных отпускных.

Кроме того, многие бухгалтера задают вопрос — вычитаются ли устанавливаемые налоговым законодательством вычеты из налоговой базы при взимании подоходного налога с отпускных.

Как было определено выше – вычеты учитываются в обычном порядке, то есть сокращают величину налоговой базы.

Порядок уплаты

Поскольку обязательные платежи работодателя, которые осуществляются по факту выхода работника на заслуженный отдых являются доходом, то и начисление НДФЛ на эту сумму является обязательным условием.

Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных, можно установить следующие обязательные правила:

Во-первых Вказну вносится только налог с той части отпускных, которую фактически получил сотрудник (это актуально, если отпуск используется им не сразу, а по частям)
Во-вторых Если несколько работников уходят в отпуск одновременно, то в казну должен потупить суммарный платеж с группы работников
В-третьих Новые правила, касающиеся перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет до последнего дня месяца вступят в законную силу только с начала 2018 года; до той поры же перечислять обязательный платеж в ИФНС придется в день выплаты отпускных

Поскольку уплата отпускных, начисление и внесение налога осуществляется в один день, то учет этих операций в налоговых и бухгалтерских документах должен осуществляться одновременно.

Когда нужно оплатить

Согласно правилам, установленным Минфином и ФНС налоговый агент, в лице которого выступает работодатель, удерживает с отпускных работника НДФЛ в дату фактической передачи этих платежей персоналу (ст. 226 НК РФ).

При этом, дата фактического получения отпускных работником – это (ст. 223 НК РФ):

  • день, когда гражданин получает денежные средства на руки;
  • дата, когда выплаты перечисляются на банковский счет (карточку) сотрудника фирмы.

Обычно, как отмечалось ранее, это происходит не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

Новый порядок удержания и уплаты в казну НДФЛ с отпускных позволяет оплатить налог до последнего дня месяца, в котором были выданы отпускные. Ранее такой порядок действовал только в отношении зарплаты.

Назначение платежа

Особым способом отражается начисление НДФЛ на отпускные платежи работника в бухгалтерском и налоговом учете.

В этом отношении следует принять во внимание следующие правила:

В налоговом учете Когда отпускные облагаются налогом, то эти затраты отражаются, как расходы на оплату труда.
При начислении на отпускные страховых взносов последние признаются в качестве прочих затрат
В бухгалтерском учете Сумма отпускных и страховые взносы по ним рассматриваются в качестве прочих затрат по основной деятельности;
Расходы, в том числе и налоговые выплаты с отпускных, учитываются в том периоде (месяце), когда они фактически были осуществлены

В общем виде проводка по начислению НДФЛ на отпускные платежи выглядит следующим образом:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кт 70 «Расходы по оплате труда»

Таким образом, ответ на вопрос берется ли НДФЛ с отпускных платежей в 2018 году однозначный: отчисления подоходного налога осуществляются в обычном порядке.

Важным требованием при этом выступает обложение выплат к отпуску налогом и его перечисление в казну в день фактической выдачи отпускных.

Кроме того, НДФЛ на зарплату и на отпускные одного и того же работника начисляется отдельно, поскольку речь идет о двух разных объектах налогообложения.

buhonline24.ru

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

assistentus.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.