Возвращение ндфл

Пожалуй, каждого работающего человека интересует процедура возврата подоходного налога. Ведь это можно сделать на вполне законных основаниях.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность вернуть 13%, которые отчисляются с доходов работника как подоходный налог. Существуют различные ситуации, позволяющие получить обратно свои деньги. Все они имеют особенности и нюансы, поэтому изучение подобных сведений является крайне рекомендуемым.

С чего можно вернуть 13 процентов: перечень ситуаций

Подоходный налог взимается с доходов каждого работающего человека и равняется 13%. На протяжении года работник осуществляет траты на определенные нужды, которые позволяют ему получить возврат части израсходованных денежных средств.

можно ли вернуть 13 процентов с кредита

Можно выделить следующие разновидности налогового вычета:

  1. Имущественный. Если было приобретено жилье или земля.
  2. Социальный. Если ресурсы пошли на оплату обучения, лечения.
  3. Благотворительность. Если расходы связаны с добровольными пожертвованиями.

Возврат 13% проходит при участии Федеральной налоговой службы – она проверяет налогоплательщика по некоторым показателям и определяет его право на вычет. Получить его можно как на текущем месте работы, так и непосредственно в налоговой инспекции.

Чтобы установить, сколько раз можно вернуть 13 процентов, необходимо обратиться к Налоговому кодексу: он гласит, что каждый тип вычета можно получить лишь однократно.

С каких покупок можно вернуть 13 процентов: приобретение жилья

Любой работающий человек, приобретая жилье или участок земли, может впоследствии претендовать на возврат некоторой суммы. Такой вычет отражен в Налоговом кодексе страны и выполняет функцию стимулирования, позволяя гражданам не только покупать собственное жилье, но и улучшать его.

Итак, имущественный вычет позволяет возвратить часть затрат в следующих ситуациях:

  1. Покупка или строительство жилья.
  2. Приобретение участка земли.
  3. Уплата процентов по ипотечному кредитованию.
  4. Траты на отделочную или ремонтную деятельность. Но стоит учитывать также ряд моментов, которые не являются достаточными для возврата:
  • если квартира была приобретена у взаимозависимых лиц. К примеру, такими являются: близкие родственники или работодатель;
  • если гражданин уже использовал право на имущественный вычет. Это обуславливается его свойством – однократность. Иначе говоря, только единожды можно вернуть часть денежных средств.

с чего можно вернуть 13 процентов перечень

Если рассматривать величину выплат, то они определяются расходами на приобретение жилья и размером уплаченного налога:

  1. Вернуть можно в пределах 13% от величины затраченных средств на покупку квартиры. Предел возврата ограничивается суммой в 260 тысяч рублей. Если дом был приобретен до 2008 года, то размер вычета снижается до 130 тысяч рублей.
  2. За год возможно получить не более того, что было перечислено за этот период в бюджет. То есть 13% от годового дохода. Оставшуюся сумму переносят на следующий год.
  3. Что касается вопроса «Можно ли вернуть 13 процентов с кредита по ипотеке?», то для начала необходимо рассмотреть его основные условия. Если жилье было куплено до 1 января 2014 года, то вычет рассчитывается без каких-либо ограничений. Если покупка была осуществлена после этой даты, то сумма выплат не превышает 390 тысяч рублей.

Именно данная разновидность вычета является наиболее известной и часто используемой, так как вернуть можно значительную часть затраченных денежных средств.

За что можно вернуть 13 процентов: плата за образовательные услуги

Вернуть можно и часть расходов за обучение. Причем не только за собственное, но также, если было оплачено образование детей, братьев или же сестер.

Данная разновидность носит социальный характер. Вычет может быть осуществлен при соблюдении следующих моментов:


  1. Были оплачены образовательные услуги в соответствующих организациях с официальным статусом. Сюда входят не только учебные заведения высшего порядка или колледжи, но также школы вождения или различные учебные курсы.
  2. Гражданин должен быть официально трудоустроен. Кроме того, с его доходов обязательна уплата подоходного налога в размере 13% – этому подвержены все наемные работники.

за что можно вернуть 13 процентов

В практике данного социального вычета большую часть обращений составляет возврат денежных средств за обучение детей. Такая категория имеет некоторые нюансы и отличия от покрытия расходов за собственное обучение. Поэтому необходимо отдельно рассмотреть условия для получения средств за оплату образовательных услуг детей:

  1. Возраст ребенка не превышает 24 года.
  2. Форма обучения – только очная.
  3. Соглашение и фактические документы об оплате обучения составлены на одного из родителей.

Также стоит учитывать, что человек может получить вычет за собственное обучение вне зависимости от формы, через которую было получено образование.

При определении размера покрытия затрат расчеты производятся за весь календарный год и определяются такими показателями:

  1. Вернуть можно не больше суммы, которая была перечислена в государственный бюджет с заработной платы в качестве подоходного налога.
  2. Размер налогового вычета не превышает 15 600 рублей. Это определяется тем, что НДФЛ составляет 13%.
  3. Стоит также учитывать, что сумма всех вычетов социального характера не должна быть более 120 тысяч рублей. Поэтому максимум можно получить лишь 15 600 рублей.

Возврат средств за оплату образовательных услуг способствует мотивированию граждан Российской Федерации к получению необходимого обучения.

Вычет на лечение

Каждый официально работающий гражданин страны имеет право на возврат определенной части от суммы, которая была потрачена на оплату собственного лечения или же лечение близких родных.

с каких покупок можно вернуть 13 процентов

Итак, воспользоваться данной разновидностью вычета и вернуть некоторую часть затрат можно в следующих случаях.

При оплате услуг медицинского характера:

  • если траты связаны с обеспечением лечения личного или родственников: жена/муж, мать/отец и дети, не достигшие совершеннолетия.;
  • оплаченные услуги являются составляющими в списке тех медицинских услуг, к которым применяется вычет. Они определяются правительством;
  • медицинское учреждение, предоставляющее услуги, должно обладать лицензией на проведение соответствующей деятельности.

При оплате лекарственных средств:

  • если были потрачены собственные денежные средства на назначенные врачом препараты;
  • если приобретенные медикаменты являются элементами нормативного перечня.

При оплате ДМС:

  • если были оплачены страховые платежи по соглашению ДМС;
  • заключенное страховое соглашение предусматривает лишь оплату за лечение;
  • страховщик имеет официальную лицензию на предоставление определенных услуг.

Величина выплат со стороны государства устанавливается на конкретный период/год и рассчитывается в согласовании с такими факторами:

  1. Возврат можно оформить не более суммы, перечисленной в бюджет НДФЛ.
  2. В общем можно получить не более 15 600 рублей.
  3. Существует конкретный перечень услуг, с которых можно получить полную стоимость. Список составляется с участием специалистов и правительства государства.

Налоговый вычет, предназначенный при затратах на медикаменты и лечение – это достаточно приятная возможность вернуть часть денежных средств, что способствует улучшению социальной деятельности со стороны государства.

Вычет на благотворительность

Если человек понес затраты на благотворительность, то в соответствии с Налоговым кодексом он имеет право на возврат определенной части пожертвованных денежных средств.


сколько раз можно вернуть 13 процентов

Официально работающее лицо имеет право на вычет по благотворительности, если он оказал помощь следующим компаниям:

  1. Фирмы, осуществляющие благотворительную деятельность.
  2. Организации религиозного характера. При этом вернуть часть средств возможно только в том случае, если пожертвования были направлены для обеспечения уставной деятельности.
  3. Некоммерческие компании, которые ориентированы на социальную составляющую.
  4. Фирмы некоммерческого типа, деятельность которых связана с научной сферой, культурной и образовательной. Кроме того, среди них можно выделить организации, осуществляющие защиту окружающей среды, а также прав и свобод человека.
  5. Некоммерческие компании. При этом налоговый вычет предусматривается лишь в том случае, если пожертвования были направлены на развитие или образование целевого капитала.

Размер возврата средств, потраченных на благотворительность, рассчитываются с учетом следующих факторов:

  1. Сумма вычета не может превышать величину уплаченных в бюджет средств.
  2. Возможно вернуть не более 13% от пожертвований. Также необходимо учитывать момент, согласно которому максимальная сумма для вычета ограничивается четверть годового дохода.
  3. Подобное ограничение действует на общую совокупность пожертвований за год.

Подобный вычет позволяет осуществлять благотворительную деятельность с дополнительной эффективностью.

Как можно заметить, разнообразие форм налогового вычета позволяет работающему налогоплательщику получать дополнительную выгоду от своих затрат. Такая система позволяет государству помогать своим гражданам и стимулировать их на определенные виды деятельности.

Поэтому структура налоговых вычетов является крайне рекомендуемой к изучению, так как знание основных нюансов и особенностей позволит с большей эффективностью распределить свои доходы.

znatokdeneg.ru

Как вернуть 13 процентов за обучение

Для возврата подходного налога на обучение налогоплательщиком должны быть осуществлены расходы на обучение. При этом они могут быть:


  1. Понесены на собственное обучение в учреждениях образования.
  2. Связаны с обучением своих детей по очной форме в учреждениях образования. Возраст детей должны быть не более 24 лет.
  3. Понесены на обучение подопечных по очной форме в учреждениях образования. Возраст подопечных не должен превышать 18 лет.
  4. Понесены на обучение братьев и сестер по очной форме в учреждениях образования. Возраст братьев и сестер в этом случае не должен превышать 24 лет. Может так случиться, что старшие братья или сестры являются опекунами обучающихся. Все равно для последних предельный возраст для вычета установлен в 24 года. То есть предыдущий пункт здесь не имеет силы (письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-04-05/14375).

Вычет по расходам на обучение относится к числу социальных налоговых вычетов.

О том, какие еще вычеты по НДФЛ считаются социальными, читайте здесь.

В абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ определены обязательные условия, при которых вычет на обучение может быть предоставлен:

  • у учреждения образования должна быть соответствующая лицензия или другой подтверждающий статус учебного заведения документ;
  • налогоплательщик представит документы, свидетельствующие о реальности произведенных им расходов на обучение.

Вычет по затратам, понесенным на обучение, можно получить как по месту работы (уже в году осуществления расходов), так и в ИФНС (по окончании года, в котором имели место расходы). Однако в любом случае документы для обоснования возмещения подоходного налога за обучение придется подать в ИФНС:

  • в первом случае – для получения уведомления, которое затем будет передано работодателю вместе с заявлением на предоставление такого вычета;
  • во втором – одновременно с декларацией 3-НДФЛ за прошедший год.

О бланке, на котором формируется декларация за 2017 год, читайте в статье «Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2017 год — сдаем в 2018 году».

Кто может получить возмещение НДФЛ за обучение

Возврат подоходного налога за обучение по понесенным расходам доступен для следующих категорий резидентов РФ:

  • самих учащихся;
  • их родителей;
  • лиц, являющихся опекунами или попечителями учащихся;
  • братьев и сестер обучающихся, причем полное родство не является в данном случае обязательным условием предоставления вычета (письмо Минфина России от 18.10.2011 № 03-04-08/8-186).

В тех обстоятельствах, при которых связанные с обучением расходы ложатся как на родителя, так и на его ребенка, заявлять вычет могут оба. Причем каждый из них вправе претендовать на возврат НДФЛ за обучение по собственным основаниям, независимо от факта трудоустройства ученика или студента. Правда, чтобы такое условие соблюдалось, требуется сослаться на приведенные обстоятельства в дополнительном соглашении к договору с учебным заведением. Минфин в письме от 19.04.2013 № 03-04-05/7-391 обосновал данный вывод по дополнительным соглашениям, предусматривающим возможность проведения оплаты как обучающимся, так и его родителями.


Возвращение подоходного налога за обучение: размер сумм

По расходам на обучение установлены максимальные суммы, в пределах которых можно заявлять вычет. Их размер установлен подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Так, по расходам самого обучающегося или по обучению брата и сестры налогоплательщика можно рассчитывать на максимум, равный 120 000 руб.

Примечательно, что эта же сумма установлена как предел еще для 3 видов вычетов:

  • по расходам, понесенным в связи с оказанием налогоплательщику медицинских услуг;
  • расходам, связанным с негосударственным пенсионным обеспечением, пенсионным страхованием, а также страхованием жизни (только добровольным);
  • расходам, связанным с вычетами по суммам страховых взносов на накопительную часть пенсии.

Однако применимы все эти вычеты только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

О том, как применяется вычет, когда выплата доходов прекращается на время или навсегда, читайте в материале «Работник может рассчитывать на вычет, только если за бездоходным периодом следует оплачиваемый».

Какие документы нужны для возврата НДФЛ за обучение ребенка, братьев, сестер, за собственную учебу

НК РФ не содержит перечня документов, которые надо направлять в налоговый орган для получения вычета. Но этот пробел заполняют разъяснения Минфина или налоговой службы. Подробнее всего список необходимых документов приведен в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, причем каждый документ увязан с тем, кто проходит обучение. Вот этот список.

1. Возвращение подоходного налога за обучение самого налогоплательщика.

Если вычет оформляется на обучение налогоплательщика непосредственно:

  • сдается налоговая декларация 3-НДФЛ (при необходимости);
  • подается заявление на возврат НДФЛ (при необходимости);
  • представляется договор на обучение и дополнительные соглашения (если таковые имеются) – копии;
  • подаются документы, подтверждающие факт оплаты за обучение, – копии.

2. Возврат НДФЛ за обучение ребенка, подопечных, братьев, сестер.

Если вычет оформляется на обучение детей:

  • сдается налоговая декларация 3-НДФЛ (при необходимости);
  • подается заявление на возврат НДФЛ (при необходимости);
  • представляется договор на обучение и дополнительные соглашения (если таковые имеются) – копии;
  • подаются документы, подтверждающие факт оплаты за обучение, – копии.
  • подается документ, с помощью которого подтверждается, что обучение производится по очной форме (если эта позиция не отражена в договоре или соглашении);
  • подается документ, который позволяет убедиться в возрасте обучающегося и степени его родства с налогоплательщиком.

При оформлении вычета на подопечных кроме указанных документов необходимо представить документ, позволяющий удостовериться в факте опеки или попечительства.

О том, как оформить заявление на возврат НДФЛ из ИФНС, читайте в статье «Составляем заявление на возврат НДФЛ (образец, бланк)».

Особенности документов об оплате

В качестве документов, подтверждающих оплату, могут выступать чеки с кассовых аппаратов, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, выписки из банков (письма Минфина России от 19.08.2010 № 03-04-05/7-470 и ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@).

Можно оплату производить через терминалы самообслуживания. Но в таких случаях подтверждающим документом должно служить извещение о перечислении денег. Этот документ выдается кредитной небанковской организацией, обладающей лицензией ЦБ РФ. Обязательные реквизиты, которые должны содержаться в данном извещении (письмо Минфина России от 21.09.2011 № 03-04-06/5-232):

  • фамилия, имя, отчество физического лица, внесшего средства за обучение;
  • цель платежа, где указывается: «Плата за обучение»;
  • наименование учреждения образования (полностью);
  • размер вносимой суммы, номер и дата договора об обучении;
  • дата совершения операции по перечислению средств.

Но есть и ограничения по документам на оплату. Так, не получится подтвердить факт оплаты с помощью мемориального ордера, поскольку этот документ используется исключительно для операций, проводимых внутри банков (письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 № 20-14/4/020538@).

Разъяснение из другого письма (Минфина России от 19.08.2010 № 03-04-05/7-470) показывает, что доверенность, выданная другому лицу на уплату средств, тоже не является подтверждающим оплату документом.

Итоги

Физлицо, осуществляющее некоторые виды расходов (в частности, расходы на обучение), вправе часть этих расходов (в сумме приходящегося на них НДФЛ) вернуть. Возврат возможен как в году осуществления расходов (у работодателя), так и по его завершении (через ИФНС). Документы, подтверждающие право на возврат, в любом случае подаются в налоговый орган. Для возмещения из ИФНС они сдаются вместе с декларацией 3-НДФЛ и заявлением на возврат налога. Для получения вычета у работодателя последнему передается уведомление о праве на вычет, выданное налоговым органом, и заявление на применение этого вычета.

nalog-nalog.ru

Стандартный вычет

Регламентируется 218 ст. НК РФ. Делится на два вида:

  • Вычет на самого налогоплательщика. Предоставляется если физ. лицо относится к двум категориям, перечисленным в ст. 218, п1.
  • Вычет на ребенка. На первого, а также на второго ребенка — 1400р. На третьего и каждого следующего, 3000 р. На инвалида, не достигшего 18 лет, учащегося на очной форме обучения (до 24 лет, только в случае если он является инвалидом 1 или 2 группы) — 3000 р.

Имущественный вычет

Вычет регламентируется в НК РФ, ст. 220. Рассмотрим варианты расчета данного вида вычета на конкретных примерах.

Покупка квартиры, участка земли или дома (так называемый имущественный вычет)

Рассмотрим, как происходит процедура возмещения, в этом случае. Физическое лицо является наемным работником, и платит в бюджет подоходный налог. Приобретая квартиру или, например, дом (или просто участок земли), появляется возможность вернуть уплаченный подоходный налог (13% от стоимости приобретенного имущества).

Пример.
В собственность куплена квартира стоимостью 1200000 р. С данной суммы физ. лицо (налогоплательщик) имеет право на возместить 13%, т.е. 1200000*13% = 156000 р. За один календарный год налог, уплаченный в бюджет, составляет 31200 р., следовательно, возвращать налоговый вычет (если ваша заработная плата не изменится) вы будете: 156000 р./31200р.= 5лет.

Кредит (возврат при ипотеке)

В этом случае вычет предоставляется по расходам, связанным с погашением % по кредиту. Если вы хотите знать, какой вычет будет по ипотечному кредиту, можно воспользоваться кредитным калькулятором от «Сбербанка», также он есть и на Интернет-ресурсах других банков.

Продажа любого имущества (срок нахождения его в собственности должно быть меньше 3-х лет)

Ограничение по максимальной сумме 1000000 р. относится к домам, квартирам, и земельным участкам. Ограничение по максимальной сумме 250000 относится к остальному имуществу (гаражи, а/м и т.д.)

Пример. Квартира продана за 3000000 р. Куплена два года назад за 2500000 р. НДФЛ будет равен 260000 р. ((3000000 — 1000000)*13%)

Социальные вычеты

Этот вид вычета регламентируется в 219 ст. НК РФ.

Расходы на благотворительность

В этом случае сумма вычета не должна быть больше 25 процентов от того дохода, который физ. лицо получило за год.

Пример. Получен доход 400000 р. С него уплачен НДФЛ 52000 р. На благотворительность перечислено 130000 р. (в течении всего года). Эта сумма превышает 25%. Следовательно, учитывая понесенные расходы, НДФЛ будет учитываться с суммы 300000 р. Получаем сумму НДФЛ — 39000 р. Вычитаем ее из уже уплаченных в бюджет 52000 р. И получаем вычет в размере 13000 р.

Наличие расходов на обучение (собственное или ребенка)

Возврат НДФЛ за обучение

Максимальная сумма расходов в этом случае будет 50000 р. в год на ребенка и 120000 рублей в год на себя.

Пример. Годовая плата за обучение составляет 100000 р. Срок обучения — 3 года. В самом начале обучения была произведена полная оплата в размере 300000 р. Вычет в данном случае составил всего — 15600 р. В том случае, если бы оплата производилась поэтапно, каждый год, вычет составлял бы 39000 р. Т.е. превысив размер понесенных расходов данное физ. лицо потеряло часть вычета.

Наличие расходов на медицинское обслуживание и покупку лекарственных средств

Распространяется на лечение детей (до 18 лет), жены/мужа, и родителей. Максимальная сумма расходов единая и составляет 120000 р. в год. Но если медицинские услуги являются дорогостоящими, никаких ограничений нет.

Пример. Уплаченный НДФЛ за год составил 46000 р. Стоимость операции 400000 р. Т.к. данная операция является дорогостоящей, вычет составил 52000 р. Это меньше уплаченного НДФЛ. Так что вернуть можно только полную сумму налога.

Наличие расходов на пенсионное страхование и обеспечение (добровольное и негосударственное)

Распространяется также на мужа/жену, родителей, и детей-инвалидов. Максимальная сумма (уплаченных взносов) составит 120000 р.

Наличие расходов на накопительную часть пенсии (трудовой)

Может быть применен только в том случае, если физ. лицо за свой счет уплачивал данные взносы. Максимальная сумма взносов также 120000 р.

Какие документы должен собрать налогоплательщик, чтобы осуществить вычеты

 

Расчет суммы возврата НДФЛ

В большинстве случаев — это единообразный пакет документов.

Рассмотрим на примере стандартного вычета на ребенка (или детей):

  • заявление на имя налогового агента (вашего работодателя);
  • копии всех документов, которые подтверждают право на данный вычет.

Кроме вышеперечисленных видов возврата НДВЛ бывают случаи, когда нужно осуществить возврат излишне перечисленного НДФЛ.

Даная возможность регламентируется ст. 231 НК РФ. Возврат осуществляется в трехмесячный срок (начиная с того дня, когда налогоплательщик подал заявление на возврат). Возврат излишне удержанного НДФЛ проводится налоговым агентом.

Если же в процессе возврата переплаты излишне уплаченного налоговый агент обнаружил, что суммы налога (которая предназначена для перечисления в бюджет) недостаточно, налоговый агент должен в течении 10 дней со дня подачи заявления физ. лицом обратиться в налоговый орган и вернуть излишне перечисленную сумму. Этот случай регламентируется 78 статьей НК РФ.

Отметим, что форма заявления на возврат НДФЛ в случае его излишнего перечисления законом не установлена. Следовательно, налогоплательщик может составить его в произвольной форме. А вот при обращении налогового агента в инспекцию для возврата излишне перечисленного НДФЛ, образец заявления на возврат представлен в Письмо ФНС РФ от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@. Название данного письма «О направлении информации».

ipshnik.com

Взыскание НДФЛ

 

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Это указано в ст. 24 НК РФ. Если НДФЛ с доходов физического лица не удержан или не полностью удержан, налоговый агент должен его взыскать в порядке, который предусмотрен ст. 45 НК РФ. При этом полное погашение гражданином задолженности по НДФЛ является основанием для прекращения налоговым агентом процедуры взыскания. Таковы правила п. 2 ст. 231 НК РФ.
Отметим, что положения указанного пункта применяются и к случаям уклонения налогоплательщика от уплаты НДФЛ. С 1 января 2011 г. п. 3 ст. 231 НК РФ, согласно которому суммы налога, не взысканные в результате уклонения физического лица от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от его уплаты, утратил силу.
Таким образом, налоговый агент без обращения в суд взыскивает не удержанный ранее с доходов налогоплательщика НДФЛ из других доходов, которые тот получит в дальнейшем от указанного налогового агента (п. 1 ст. 45 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример 1. ООО "Успех" в январе 2011 г. выплатило менеджеру А.А. Пчелкину материальную помощь в связи со смертью дедушки в размере 10 000 руб.
Отнеся дедушку А.А. Пчелкина к членам его семьи, организация не удержала НДФЛ с полной суммы оказанной материальной помощи на основании п. 8 ст. 217 НК РФ. Однако она не учла, что согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Все иные родственники членами семьи не являются.
Так как дедушка менеджера А.А. Пчелкина не является членом его семьи, то ООО "Успех" при выплате указанной материальной помощи должно было удержать НДФЛ с ее части, превышающей 4000 руб., как того требует п. 28 ст. 217 НК РФ.
Ошибку организация обнаружила в марте 2011 г. При этом она исчислила НДФЛ в размере 780 руб. [(10 000 руб. — 4000 руб.) x 13%] и удержала его при выплате менеджеру заработной платы за февраль того же года.

 

Кто является налоговым агентом и налогоплательщиком НДФЛ

 

Напомним, что налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). А налогоплательщики НДФЛ — это физические лица — налоговые резиденты РФ, а также граждане, получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Конечно, налоговый агент взыскать НДФЛ не сможет, если впоследствии налогоплательщик не получит от него доходов. В таком случае налоговый агент должен сообщить ему и своему налоговому органу о невозможности взыскать НДФЛ и о сумме задолженности налогоплательщика, как того требует п. 5 ст. 226 НК РФ. Напомним, что сделать это он должен не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором НДФЛ с доходов физического лица был не удержан или удержан не полностью.
После такого сообщения обязанность налогового агента по взысканию ранее не удержанной суммы НДФЛ прекращается. Это также следует из Писем Минфина России от 05.04.2010 N 03-04-06/10-62, от 09.02.2010 N 03-04-06/10-12.
Физическое лицо, получившее доход, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ, должно самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога, представив в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Таковы требования пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Отметим, что ст. 123 НК РФ предусмотрена ответственность налогового агента за невыполнение обязанности как по перечислению, так и по удержанию налогов в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

 

Возврат НДФЛ

 

Общий порядок возврата и зачета излишне уплаченных и взысканных налогов приведен в ст. ст. 78 и 79 НК РФ. Его обязаны соблюдать налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики сборов и налоговые органы. Пункт 1 ст. 231 НК РФ посвящен правилам возврата НДФЛ физическому лицу, которых налоговый агент должен придерживаться, начиная с этого года. Итак, рассмотрим последовательность действий.

 

Получение от налогоплательщика заявления на возврат

 

Налоговый агент возвращает сумму НДФЛ при наличии письменного заявления физического лица, из дохода которого он удержал налог в большей сумме, чем следовало. Понятно, что такое заявление налогоплательщик напишет, если ему известно об излишнем удержании обязательного платежа. Между тем налоговому агенту следует сообщить физическому лицу о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и сумме излишка. Причем сделать это он обязан в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого события.
Отметим, что требований к форме сообщения и способу его передачи п. 1 ст. 231 НК РФ не содержит. Поэтому налоговый агент может его составить в произвольной форме и передать налогоплательщику лично в руки или по почте. Также в указанной статье ничего не говорится о том, каким образом налоговый агент должен зафиксировать факт обнаружения излишнего удержания НДФЛ из доходов налогоплательщика. Рекомендуем составить справку с указанием даты выявления ошибки.
Советуем налоговому агенту факт излишнего удержания НДФЛ и сумму излишка довести до сведения физического лица в письменной форме. Ведь тогда, при необходимости, ему будет легче доказать своевременное исполнение своей обязанности. Тем не менее отметим, что ответственности за нарушение десятидневного срока в Налоговом кодексе не предусмотрено.
В заявлении о возврате суммы НДФЛ налогоплательщику следует изложить соответствующую просьбу и сообщить реквизиты своего счета в банке, на который ему должны быть перечислены денежные средства. Иных требований к оформлению такого заявления в п. 1 ст. 231 НК РФ не содержится. Однако советуем налоговому агенту проследить, чтобы в этом заявлении физическое лицо также указало сумму возвращаемого налога и основания для возврата.
Так как возврат сумм излишка производится налоговым агентом только в безналичной форме, то налогоплательщику, у которого нет текущего счета в банке, необходимо его открыть.

Пример 2. Инженер ООО "Лантра" П.П. Альперин 15 января 2011 г. подал в бухгалтерию организации письменное заявление на имя ее генерального директора Н.Г. Грушина о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья и уведомление налогового органа, подтверждающее право на такой вычет.
Однако в январе — марте такой вычет ему предоставлен не был. Данное обстоятельство бухгалтер организации обнаружил только 15 апреля 2011 г. В связи с чем он пересчитал НДФЛ, исчисленный с доходов П.П. Альперина с начала года, и определил сумму излишнего удержания. При этом была составлена справка об ошибке и дате ее обнаружения.
Сообщение о факте излишнего удержания НДФЛ и сумме такого удержания было отправлено П.П. Альперину 18 апреля 2011 г.
Рисунки 1 и 2 с образцами справки и сообщения приведены ниже.

 

Образец справки об обнаружении факта излишнего удержания НДФЛ

ООО "ЛАНТРА"
ИНН 7710123456, КПП 771001001, ОГРН 1077767890123
Адрес: 111141, г. Москва, ул. Кусковская, д. 27

СПРАВКА
Об обнаружении факта излишнего удержания НДФЛ

15 апреля 2011 г. бухгалтер организации обнаружил факт излишнего удержания НДФЛ с доходов инженера П.П. Альперина за январь — март указанного года. Ошибка произошла из-за непредоставления данному работнику в указанный период имущественного налогового вычета в связи с временной потерей ответственным бухгалтером необходимых документов:
— заявления П.П. Альперина на имя генерального директора организации о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья;
— уведомления налогового органа, подтверждающего право П.П. Альперина на такой вычет.
При обнаружении факта излишнего удержания НДФЛ исчисленная и удержанная с начала года с доходов П.П. Альперина сумма налога была пересчитана. В результате сумма излишнего удержания составила 18 000 (Восемнадцать тысяч) руб.

Главный бухгалтер                Лесина           А.А. Лесина

Ответственный бухгалтер          Соколова         С.В. Соколова

 

Образец сообщения о факте излишнего удержания НДФЛ

ООО "ЛАНТРА"
ИНН 7710123456, КПП 771001001, ОГРН 1077767890123
Адрес: 111141, г. Москва, ул. Кусковская, д. 27

СООБЩЕНИЕ
от "18" апреля 2011 г.
О факте излишнего удержания НДФЛ

15 апреля 2011 г. бухгалтер организации обнаружил факт излишнего удержания НДФЛ с Ваших доходов за январь — март указанного года. Это произошло из-за непредоставления Вам в указанный период имущественного налогового вычета в связи с временной потерей ответственным бухгалтером необходимых документов:
— заявления, поданного Вами на имя генерального директора организации о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья;
— уведомления налогового органа, подтверждающего Ваше право на такой вычет.
При обнаружении факта излишнего удержания НДФЛ исчисленная и удержанная с начала года сумма налога с Ваших доходов за январь — март 2011 г. была пересчитана. В результате сумма излишнего удержания составила 18 000 (Восемнадцать тысяч) руб.
Просьба подать на имя генерального директора заявление о возврате на Ваш текущий счет в банке излишне удержанной суммы НДФЛ. Образец заявления прилагается.

Главный бухгалтер                Лесина           А.А. Лесина

Ответственный бухгалтер
С.В. Соколова, тел: (499) 748-52-98

 

На основании сообщения работник представил ООО "Лантра" заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.
Рисунок 3 с образцом заявления приведен ниже.

 

Образец заявления налогоплательщика о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ

Генеральному директору
ООО "Лантра"
Н.Г. Грушину
от инженера
П.П. Альперина

ЗАЯВЛЕНИЕ
О возврате излишне удержанной суммы НДФЛ

Прошу возвратить мне излишне удержанную в январе — марте 2011 г. сумму НДФЛ, образовавшуюся в связи с несвоевременным предоставлением полагающегося мне имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.
Излишне удержанную сумму НДФЛ прошу перечислить на мой расчетный счет N 40702810038178945718 в ЗАО КБ "Ситибанк" в г. Москве, корр. счет: 30101810300000000202, БИК 044525202, ИНН 7710401987, КПП 775001001.

Инженер                      Альперин                     П.П. Альперин

19 апреля 2011 г.

 

Когда возникают излишки удержанного НДФЛ при предоставлении имущественного налогового вычета

 

Получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка, на погашение процентов по соответствующим целевым займам (кредитам) и т.д. регулируется ст. 220 НК РФ. Согласно ей вычет может быть предоставлен физическому лицу до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
С 1 января 2011 г. названная статья дополнена п. 4. Изменения внесены Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ. В частности, организация должна предоставить имущественный налоговый вычет работнику с того месяца, в котором она получила от него заявление на предоставление имущественного налогового вычета. Если после его получения она удержит НДФЛ без учета такого вычета, налог считается удержанным в большей сумме, чем требовалось, и он должен быть возвращен работнику согласно ст. 231 НК РФ.
Таким образом, суммы НДФЛ, удержанные с доходов работника до месяца представления надлежащего заявления, не являются излишне удержанными. Поэтому правила ст. 231 НК РФ о возврате налога к ним не применяются. Имущественный налоговый вычет в отношении этих доходов налогоплательщик может получить только по окончании налогового периода и уже в налоговом органе, куда ему следует подать налоговую декларацию.

 

Срок и средства возврата

 

Излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент должен вернуть налогоплательщику в течение трех месяцев со дня получения от него соответствующего заявления.
Сделать это налоговый агент может за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным физическим лицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.
Обратите внимание: сумму излишне удержанного НДФЛ налоговый агент может не только вернуть налогоплательщику, но и зачесть ее в счет будущих платежей НДФЛ по доходам этого налогоплательщика (Письма Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/6-172, от 05.05.2008 N 03-04-06-01/115).

 

О расшифровке суммы НДФЛ, уплачиваемой в бюджет

 

Как правило, НДФЛ, удержанный с доходов налогоплательщиков, налоговый агент уплачивает в бюджет одним платежным поручением. Однако ему имеет смысл прилагать к указанному документу список конкретных налогоплательщиков, с доходов которых уплачивается в бюджет удержанный НДФЛ, с указанием сумм налога.
Делать это необходимо для отражения в регистрах налогового учета по каждому налогоплательщику таких обязательных данных, как дата перечисления налога в бюджет и реквизиты соответствующего платежного документа (абз. 2 п. 1 ст. 230 НК РФ).

Пример 3. Воспользуемся данными примера 2.
Напомним, что инженер П.П. Альперин принес в ООО "Лантра" заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ 19 апреля 2011 г.
Излишне удержанную сумму НДФЛ (18 000 руб.) организация должна вернуть указанному работнику в течение трех месяцев со дня получения от него необходимого заявления. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому три месяца со дня представления заявления о возврате НДФЛ истекают 19 июля 2011 г.
Допустим, ООО "Лантра" с дохода П.П. Альперина за апрель 2011 г. исчислило НДФЛ в размере 8000 руб. Как видим, этих денег не хватает для полного возврата работнику суммы излишне удержанного НДФЛ. Поэтому организация может вернуть из 18 000 руб. 8000 руб. в мае, а остальные 10 000 руб. (18 000 руб. — 8000 руб.) — в июне или июле соответственно за счет сумм НДФЛ, удержанных с его доходов. При этом в июле возврат должен быть осуществлен до 19 числа включительно. ООО "Лантра" может вернуть П.П. Альперину 18 000 руб. сразу в мае за счет сумм НДФЛ, удержанных с доходов других работников, начисленных им за апрель.

 

Если средств не хватает

 

Допустим, для возврата налогоплательщику излишне удержанной и уплаченной в бюджет суммы НДФЛ в установленный срок у налогового агента суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, оказалось недостаточно. В этом случае такому налоговому агенту следует направить в свой налоговый орган заявление на возврат ему из бюджета излишне удержанной с доходов налогоплательщика суммы НДФЛ. Сделать это он должен в течение 10 рабочих дней со дня, когда налогоплательщик подал соответствующее заявление в его адрес.
Требований к оформлению такого заявления п. 1 ст. 231 НК РФ не установлено. Рекомендуем в нем указать:
— просьбу о возврате НДФЛ;
— сумму возвращаемого налога;
— налоговый период, за который она была излишне удержана и уплачена в бюджет;
— основания для возврата;
— реквизиты налогового агента (например, наименование организации, место ее нахождения, ОГРН, ИНН, банковские реквизиты);
— реквизиты налогоплательщика (Ф.И.О., местожительства, ИНН). Заявление должно быть подписано налоговым агентом либо его законным представителем.

 

Образец заявления налогоплательщика о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ

Руководителю ИФНС России N 12
по г. Москве
Петрову Н.Г.
От ООО "Лантра"
ИНН 7710124756, КПП 771001001
ОГРН 1077763890127
Адрес: 111141, г. Москва,
ул. Кусковская, д. 27
Исх. N 109 от 20 апреля 2011 г.

ЗАЯВЛЕНИЕ
О возврате излишне удержанной суммы НДФЛ

Согласно ст. 78 и абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ ООО "Лантра" просит вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц (КБК 182 1 01 02021 01 1000 110) в сумме 18 000 (Восемнадцать тысяч) руб. Переплата образовалась в связи с непредоставлением в период с января по март 2011 г. инженеру П.П. Альперину (ИНН 212902556489) полагающегося ему имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.

Реквизиты для перечисления налога:
ООО "Лантра"
ИНН 7710124756, КПП 771001001
р/с 40702810400000001966
в ЗАО КБ "Ситибанк" г. Москва, БИК 044525202,
к/с 30101810300000000202

Приложения:
— копия заявления работника П.П. Альперина о возврате переплаты от 19 апреля 2011 г.;
— копия налоговой карточки по учету НДФЛ о доходах сотрудника за январь — март 2011 г.;
— справка по форме 2-НДФЛ о доходах сотрудника за январь — март 2011 г.;
— справка об итоговых суммах начисленных и выплаченных доходов и удержанного НДФЛ с налогоплательщиков — работников организации за январь — март 2011 г. в разрезе КБК;
— выписка по счету 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", за январь — март 2011 г. в разрезе КБК и ОКАТО;
— копии платежных поручений на перечисление в бюджет сумм НДФЛ, удержанных с доходов П.П. Альперина за январь — март 2011 г.

Генеральный директор               Грушин                   Н.Г. Грушин

Главный бухгалтер                  Лесина                   А.А. Лесина

 

Вместе с заявлением в налоговый орган налоговый агент также представляет:
— выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;
— документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
До осуществления такого возврата налоговый агент вправе вернуть налогоплательщику излишне удержанную и перечисленную в бюджет сумму НДФЛ за счет собственных средств.

 

Ответственность за несвоевременный возврат

 

Допустим, налоговый агент вернул налогоплательщику излишне удержанную сумму НДФЛ с нарушением установленного срока. В этом случае на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, налоговый агент должен начислить проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. И уплатить их налогоплательщику. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Пример 4. Воспользуемся данными примера 2.
Пусть сумму излишне удержанного с доходов П.П. Альперина НДФЛ в размере 18 000 руб. ООО "Лантра" перечислило на банковский счет указанного работника только 10 августа 2011 г.
Таким образом, организация нарушила трехмесячный срок, установленный для возврата излишка удержанного НДФЛ. Просрочка составила 21 календарный день (с 20 июля по 9 августа 2011 г.).
Допустим, ставка рефинансирования Центрального банка в эти дни равна 7,75%. Поэтому проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата составили 29 295 руб. (18 000 руб. x 7,75% x 21 дн.).
Данную сумму организация перечислила на банковский счет П.П. Альперина также 10 августа 2011 г.

 

Если налоговый агент ликвидирован

 

Допустим, налоговый агент, который с доходов налогоплательщика удержал и перечислил в бюджет сумму НДФЛ в большем размере, чем следовало, был ликвидирован. В этом случае по окончании календарного года с заявлением о возврате такой суммы налогоплательщик может обратиться в налоговый орган. При этом ему следует представить также налоговую декларацию за указанный год.

Пример 5. Воспользуемся данными примера 2.
Предположим, ООО "Лантра" было ликвидировано в конце апреля 2011 г.
В сообщении о факте излишнего удержания НДФЛ организация довела до сведения П.П. Альперина, что в связи с ликвидацией она не может вернуть ему излишки налога. Поэтому он вправе после 1 января 2012 г. обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ и налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2011 г.

Возврат излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ производит налоговый орган и в случае, когда налог подлежит пересчету по итогам налогового периода в связи с приобретением налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ. Это следует из п. 1.1 ст. 231 НК РФ. Однако следует иметь в виду, что данные правила действуют, когда у иностранного гражданина нет возможности обратиться за возвратом НДФЛ к работодателю (например, иностранец уже у него не числится).

www.pnalog.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.