Удерживается ли ндфл с больничного

Компенсационная оплата трудящимся за дни нетрудоспособности относится к категории социальных выплат, гарантированных государством каждому работнику. Поэтому у бухгалтеров нередко возникает вопрос: облагается ли больничный НДФЛ?

При этом, трудно однозначно дать утвердительный или отрицательный ответ, т.к. все зависит от разных обстоятельств его выдачи.

Давайте разберемся подробнее, в каких случаях следует произвести удержание НДФЛ, а в каких эту процедуру не следует выполнять.

Общая информация

В жизни практически каждый официально трудоустроенный работник сталкивался с ситуацией, когда ему в больнице выписывали больничный лист. Это могло быть по причине выявления у него заболевания , препятствовавшего ему выполнять производственные обязанности, или из-за необходимости оказания постоянной помощи нездоровому члену своей семьи или близкому родственнику.

О порядке выдачи листка нетрудоспособности подробно можно прочесть в действующем законодательстве, гарантирующем получение социальных выплат за такие нерабочие дни.


Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ

Что касается налогообложения такого вида доходов у трудового населения, то здесь нужно акцентировать внимание на том, что не так давно с него не удерживались взносы в государственные бюджеты. Однако на сегодняшний день это правило отменено.

Поэтому бухгалтерам предприятий нужно четко знать ответы на такие вопросы:

  • Необходимо ли взыскивать НДФЛ с выплаты за больничный лист?
  • Как правильно отразить операцию в бухгалтерской документации?
  • Как заполнить платежное поручение?
  • С каких видов больничных листов не производится удержание?

Итак, давайте подробнее разберемся по каждому пункту и рассмотрим, какой порядок действий утвержден на 2018 год.

Понятия

Чтобы лучше понять, каким образом производится компенсация за дни болезни, для начала разъясним такие понятия:

  • Больничный лист – это специальный бланк строгой отчетности, который заполняется только работником медучреждения, лечащего заболевшего трудящегося либо его родственника при условии круглосуточного ухода последнего за ним. В документе вноситься следующая информация: наименование больницы; ФИО и место работы трудящегося; диагноз или иная причина выдачи больничного листа; период лечения.
  • Оплата дней нетрудоспособности – это материальная помощь, которую начисляет бухгалтер за все дни нетрудоспособности. Ее сумма определяется в зависимости от стажа и среднего заработка за последние 2 года работы. Причем денежная выплата формируется из 2 долей: финансов фонда социального страхования; денег работодателя.

  • НДФЛ – это налоговый сбор с доходов у физических лиц, взыскиваемый в бюджет государства с россиян. Его обязаны платить все трудоспособные граждане, заключившие официальные договоры с работодателями.

Всем работающим россиянам трудовым законодательством гарантирована оплата дней нетрудоспособности.

При этом компенсация приравнивается к доходам физических лиц, поэтому она облагается НДФЛ.

Основы налогообложения

Законодательные акты приравнивают выплату за дни нетрудоспособности работника, подтвержденные больничным листом, к заработной плате. Соответственно такой доход должен подлежать налогообложению, поэтому из компенсации за дни, указанные медицинском бланке, необходимо удержать НДФЛ с больничного листа.

Этот порядок касается и тех родителей, которые отсутствовали на работе по причине болезни ребенка (ст.217 НК РФ).

На территории РФ узаконены определенные правила расчета и выплаты пособия работникам по больничным листам, а также удержание налоговых взносов в бюджетные фонды.

Для всех предприятий они предусматривают выполнение таких общих пунктов:


  • Работнику для получения компенсации необходимо предоставить больничный лист по месту официального трудоустройства.
  • Работодатель обязан соблюдать утвержденный законодательством порядок выплаты пособия за дни отсутствия на работе, указанные в бланке.
  • Бухгалтерии отводится срок для расчета социальной помощи на протяжении 10 дней.
  • Выдача финансов по больничным листам должна совпадать с датой выплаты трудящимся ближайшей заработной платы.

При начислении финансовой помощи первые три дня, указанные в больничном бланке, оплачивает работодатель, а за все последующие даты рассчитывается за счет ФСС.

Поэтому удержание НДФЛ из этих средств производится соответствующим образом.

Законодательная база

Какие налоги положено взыскать с доходов по листку нетрудоспособности?

В 2018 году юридические вопросы в отношении больничных листов отрегулированы по 2 разным направлениями:

  • В отношении заполнения и выдачи бланков листов нетрудоспособности действует приказ Министерства здравоохранения РФ от 21 декабря 2012 г № 1345н от 21 декабря 2012 года.
  • Работодателям при взыскании с пособия налоговых удержаний нужно руководствоваться положениями ст. 217 НК РФ.

Внимание! Удержание подоходного налога с пособия по беременности и родам не производится. То же касается обстоятельств, связанных с усыновлением малыша.

Берется или нет?

Какие суммы попадают под налогообложение?

Общий порядок начисления социальной помощи предусматривает 2 источника финансирования:

  • за первые 3 дня оплату производит предприятие, где трудоустроен работник;
  • дальнейший период компенсирует государство из средств фонда обязательного медицинского страхования.

При расчете общей суммы, состоящей из двух долей, до момента выдачи ее на руки работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет государства. Затем ему необходимо направить заявление в ФОМС с просьбой возместить средства, выплаченные по больничному листку. Для этого необходимо заполнить форму 4-ФСС.

Как удерживают НФДЛ с больничного листа?

На законодательном уровне компенсационные выплаты за период, когда работник болен или ухаживает за больным членом семьи, не вошли в списки льготных категорий доходов, не облагаемых налогом. Это указано в п. 1 ст. 217 НК РФ.

Налоговый агент должен сделать удержание подоходного сбора со всей суммы больничного пособия, независимо от того, болел ли сотрудник самостоятельно или он не выходил на работу в связи с болезнь члена семьи.

Налогообложению подлежат и страховые выплаты по несчастным случаям на производстве.

Обоснование данного порядка подтверждено специалистами Минфина России и изложено в письме Минфина РФ от 29.04.2013 N 03-04-05-14992.

Порядок

Существует утвержденный порядок по удержанию подоходного сбора с выплачиваемой помощи по больничным листам. Перечисление НДФЛ из пособия должно быть осуществлено до окончания того месяца, в котором работнику выдана компенсация.

Особенно строгие ограничения касаются сроков уплаты налога:


  • перечисление производится в тот же день, когда работодатель получил сумму компенсации через банковский счет;
  • если пособие по больничному листу было зачислено непосредственно на счет работника, то в этот же день необходимо отправить и сумму удержанного НДФЛ в бюджетный фонд;
  • при выдаче денег через кассу предприятия удержанный подоходный налог необходимо перевести на счет фонда не позднее следующего дня.

Следует учесть, что при заболевании самого работника или его родственника следует взымать НДФЛ из причитающейся суммы за дни лечения.

Что не облагается?

Бухгалтер должен придерживаться порядка начисления и выплаты компенсационных средств по больничным листам.

При этом следует учесть 2 важных момента:

  • Во время расчета суммы помощи по листку нетрудоспособности из-за болезни сотрудника оплата суммы среднего заработка за дни его лечения подлежит удержанию НДФЛ.
  • Если же бланк из медучреждения выдан по причине ухода за ребенком или по беременности и родам, то взыскивать налог с такого пособия не нужно.

Размер налога

Действующее в 2018 году законодательство предусматривает удержания подоходного налога в размере 13% со всех видов дохода. Поэтому из суммы компенсации по больничному листу нужно удержать такие же проценты в государственный бюджет.


Действие выполняется непосредственно при выплате страхового пособия работнику.

Как рассчитать?

Итак, давайте разберемся ,как посчитать НДФЛ из страховой выплаты за дни лечения сотрудника.

Рассчитать подоходный налог для удержания из суммы пособия за дни лечения сотрудника довольно легко, т.к. действие ничем не отличается от взыскания НДФЛ из заработной платы.

Это можно сделать поэтапно.

Вначале необходимо определить среднедневную зарплату работника.

Ее поможет вычислить следующая формула расчета:

ндфл бл Сумма заработка за расчетный период включает только те выплаты, из которых удерживался обязательный сбор в ФСС за последние два календарных года до открытия больничного листа.

Далее:

  • Вычислить сумму пособия, которая полагается трудящемуся за рабочие дни в период его болезни.
  • Взыскать часть средств в размере 13% из полученной при расчетах итоговой компенсации.

Учтите, что из суммы, причитающейся за предъявленный больничный лист, удерживается только ставка подоходного налога в размере 13%.

Остальные обязательные налоги, которые взыскиваются из заработка рабочих в фонды ПФР, ФФОМС, из дохода за дни нетрудоспособности не изымаются.


Пример

Приведем 2 варианта примера расчета, как начисляется НДФЛ из пособия работника по временной нетрудоспособности.

Слесарь по электрооборудованию предоставил больничный лист с 01 августа по 14 августа 2018 года, в котором указано, что ему была проведена операция по удалению пупочной грыжи. Среднедневная зарплата работника составляет 500 рублей. За период болезни вошло 10 рабочих дней.

  • Сумма компенсации равна 500 х 10 = 5000 рублей.
  • Рассчитаем 13% подоходного налога из полученной суммы компенсации: 5000 х 13/100 = 650 рублей.
  • Сумма пособия к выплате составит: 5000-650=4350 рублей.

Однако для предприятий, располагающихся на территории «пилотных» регионов, расчеты выполняются в ином порядке:

  • Предприятие должно оплатить электрослесарю только первые 3 дня больничного периода, т.е. 500х 3= 1500 рублей.
  • Соответственно из них нужно удержать и НДФЛ: 1500*13/100=195 рублей.
  • Таким образом, работодатель должен выдать на руки компенсацию в сумме 1500-195=1305 рублей.
  • Остальные дни оплачивает ФСС, который выступит и налоговым агентом по удержанию НДФЛ.

При этом расчеты будут выглядеть следующим образом:

  • сумма компенсации 500 х 7 = 3500 рублей;
  • подоходный налог 3500 х 13/100=455 рублей.
  • к выдаче 3500-455 = 3045 рублей.

За своевременное перечисление удержаний НДФЛ , сделанных при расчетах в ФСС, предприятие ответственности не несет.

На бюджетный счет нужно перечислить только 195 рублей, которые удержали из выплаты за первые 3 дня болезни.

Сроки перечисления

Что касается сроков оплаты удержанного из пособия по нетрудоспособности НДФЛ, то до начала 2016 года его нужно было перечислить:

  • ранее того дня, когда будет произведено зачисления средств на счет выздоровевшего работника;
  • при некоторых обстоятельствах ( если финансы выплачиваются из выручки) не позднее следующего дня получения средств на руки.

Однако после принятия нового закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ этот порядок утратил силу, и для работодателей расширили сроки внесения удержанного НДФЛ на бюджетный счет.

В 2018 году данный нормативный акт продолжает действовать. Он дает возможность предприятию произвести перечисление не в день фактической выплаты пособия, а продлевает период до конца того же календарного месяца, в котором была выдана страховая компенсация по больничному листу (ст.226 НК РФ).

Бухгалтерские нюансы

Законодательная база возложила обязательства на работодателей по взысканию подоходного налога только с тех выплат, которые являются его источником.

Поскольку пособие по больничным листам выплачивается только за первые 3 дня, то с этой части и необходимо удержать НДФЛ. Остальные средства выплачиваются из бюджета ФСС, который в свою очередь тоже является налоговым агентом, поэтому он и должен взимать данный сбор из своей суммы.


Таким образом, в оплате финансов за дни нетрудоспособности в связи с уходом за больным членом семьи, карантином или долечиванием по продленному больничному листу работодатели не принимают участия, соответственно они и не отвечают за взыскание НДФЛ.

Помните! Если сотрудник попросит выдать ему справку о полученных средствах за период, когда ему выплачивалось пособие по нетрудоспособности, то его следует направить в территориальный филиал ФСС, т.к. только там ему смогут предоставить полную и точную информацию.

Как бухгалтеру заполнить платежку?

Как правильно заполнить отдельное платежное поручение о перечислении взносов с больничного листа по НДФЛ?

Расшифровка распоряжения о порядке заполнения реквизитов о переводе удержанных НДФЛ по больничным листам было опубликовано ФНС РФ в официальном письме ФНС РФ от 01.09.2016 N БС-3-11-4028@.

В нем указывается, что заполнение конкретной даты в реквизите 107 возможно только в случае, когда законом предусмотрена возможность боле одного срока перечисления подоходного налога в бюджет.

По нормативным актам налоговый агент обязан внести НДФЛ на счет государства не позже последнего календарного дня того месяца, в котором было выплачено пособие по нетрудоспособности.

Поскольку в НК РФ установлена периодичность уплаты в размере 1 календарного месяца, то в реквизите 107 необходимо указывать «МС».


При оплате налога в июне запись будет выглядеть, например, так: «МС.06.2017».

В письме указано, что в для бухгалтеров, использующих для учета «1С:Предприятие 8», в программе имеется возможность заполнения реквизита «107» в платежном поручении.

Во время заполнения документа в поле Налог – НДФЛ по умолчанию вносятся такие же параметры, как и при перечислении средств с заработной платы. При наличии больничного листа бухгалтеру необходимо внести изменения при заполнении налогового периода.

С 2018 года изменился порядок заполнения платежного поручения по взносам в бюджет:

  • В графе 101, где указывается статус плательщика, при внесении налогового сбора за работников проставляется код «01» (Письмо ФНС РФ от 03.02.2017 N ЗН-4-1-1931@).
  • Теперь поля 106 (основание платежа), 107 (налоговый период) нужно заполнять, а не проставлять нули, как в 2016 году. В 106 поле проставляется двухзначный код платежа, в 107 проставляется месяц, за который уплачивается налог.
  • Обязательно необходимо вносить в поле ИНН и КПП нужно данные о налоговой инспекции, где работодатель взят на учет.
  • Графа «Получатель» заполняется информацией о сокращенном названии органа Федерального казначейства и рядом нужно указать в скобках краткое имя ИФНС.
  • Сроки оплаты подоходного налога за больничные и отпускные дни совпадают, поэтому работодатель может оформить платеж, в котором будут объединены удержания по этим двум видам выплат. При этом его можно оформить общую сумму в последний день месяца сразу за нескольких рабочих.

Помните! Перечисление НДФЛ в бюджет можно выполнить в последний день месяца, но срок его удержания должен совпадать точно с датой выплаты пособия по больничному листу.

Как отразить подоходный налог в справке 2-НДФЛ?

Для отчета перед налоговой инспекцией по средствам, перечисленным в бюджет за наемных трудящихся, работодателям необходимо подавать справочную информацию по форме 2-НДФЛ.

Какой же код больничного в справке 2-ндфл должен обозначить бухгалтер?

Страховые выплаты отражают под кодом 2300 в третьем разделе справки. Такой порядок установлен в приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11-387@.

В случае если работодатель не удержал подоходный налог во время выдачи помощи, то получателю суммы необходимо его уплатить самостоятельно. При этом о перечислении сбора в бюджет он должен отчитаться перед инспектором, заполнив бланк по форме 3-НДФЛ.

Как отразить в форме 6-НДФЛ?

Как нужно отразить оплату по больничному листу в справке 6-НДФЛ? Для этого необходимо указывать только те суммы за дни нетрудоспособности, которые подлежат удержанию подоходного налога.

Заполнять форму нужно следующим образом:

  • Срок перечисления указывается в строке 120. При выплате заработной платы выставляют дату, следующую за днем выдачи средств на руки или зачисления на счет работника. Если в месяце произведена выплата по больничному листу, то отражается последнее число этого месяца.
  • Срок удержания НДФЛ. Не следует забывать, что страховая компенсация должна быть вручена вместе с ближайшей зарплатой, выдаваемой работникам предприятия. В этот же день должен быть взыскан НДФЛ, что отражается по строке 110.

Работодателю после получения больничного листа отводиться 10 дней для начисления пособия, а выдать его нужно в ближайшую выплату заработной платы всем сотрудникам трудового коллектива.

И хотя этот вид помощи не относится к оплате труда, законодательство причисляет его к видам дохода, облагаемых НДФЛ. Причем подоходный налог следует взыскать в тот же день при вручении средств через кассу предприятия или перечислении помощи на банковский счет рабочего, т.к. по закону именно эта дата является днем получения дохода.

6-ндфл

Бухгалтерские проводки

Для правильного учета пособий по больничным листам бухгалтеру необходимо выполнить следующие действия:

  1. Начисление материальной помощи за дни нетрудоспособности проводится в дебете 20 счета «Основное производство» и отражается в кредите счета 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».
  2. Те средства, которые поступают из фонда социального страхования, должны быть показаны на счетах «Расчеты с ФСС» дебет 69-1 и по кредиту 70 счета.
  3. Взысканный НДФЛ отражают по дебету 70 счета и соответственно в кредите 68 «Расчеты по налогам и сборам».
  4. При выдаче компенсации на руки следует отразить сумму по дебету 70 счета в корреспонденции с кредитом 50 счета «Касса».

 

ндфл

Вопросы

Нередко при назначении пособия по больничному листу возникают вопросы. Давайте разберем самые актуальные из них.

Облагается ли больничный по беременности и родам?

Одной из частых причин, по которым выдается больничный лист, является временная нетрудоспособность женщины в связи с рождением ребенка. При этом ей отводится время на подготовку к родам и на восстановление сил после них.

Пособие за этот период так же, как и при других видах выдачи листков нетрудоспособности, рассчитывается исходя из ее среднего заработка.

Материальная помощь в таких ситуациях назначается и выплачивается полностью из средств ФСС и относится к отдельной категории государственной поддержки работающих женщин.

Доход, полученный за время дородового и послеродового отпуска, не попадает ни под один вид обязательного налогообложения, применяемого для работающих граждан.

Поэтому не производится удержание НДФЛ из пособия, выплачиваемого женщине по беременности и родам.

Однако необходимо обратить внимание на один важный момент.

Пособие по беременности и родам попадает под ограничение и не может превышать максимальный размер, установленный государством. Поэтому в некоторых случаях сумма выплаты может быть меньше, чем та, которую ей рассчитали по ее среднему заработку.

Иногда предприятия доплачивают сумму к пособию, чтобы помочь женщине в этот ответственный период жизни. В таком случае по закону из надбавки полагается удержать НДФЛ.

Избежать взыскания подоходного налога при поддержке предприятия можно только в том случае, если работодатель предоставит работнице материальную помощь не более 50 тысяч рублей за год после появления малыша.

Сумма должна быть выплачена одноразово только 1 из родителей ребенка.

Удерживают ли с листа по уходу за ребенком?

Нередко работодателей волнует вопрос, удерживается ли подоходный налог с больничного лист.

Законодательство утвердило ряд пособий за периоды нетрудоспособности, которые не облагаются обязательными налоговыми взысканиями.

В его перечне предусмотрена помощь за время ухода за ребенком до достижения им 1,5 лет.

Поэтому налоговый агент не может удержать НДФЛ из этого вида дохода, выплачиваемого за счет государственных средств.

Есть ли льготы для инвалидов?

При начислении пособия по больничным листам и удержании из них обязательных сборов в отношении работающих инвалидов нужно знать, что они имеют право на льготу, т.е. уменьшение выплаты на сумму налогового вычета за каждый месяц налогового периода.

Это определено в пп. 2 п. 1 ст.218 НК РФ, ст.216 НК РФ. Однако есть ограничения по времени оплаты больничных листов.

Если застрахованное лицо является инвалидом, признанным в установленном порядке, то материальная помощь по листу временной может быть выплачена за период, не превышающий 4 месяцев подряд или в общем за календарный год не более 5 месяцев.

Исключением из этого правила является заболевание туберкулезом.

Эти нормы закреплены в ч. 3 ст. 6 Закона N 255-ФЗ.

Вычитать ли с умершего сотрудника?

Если работник умер, то высчитываются ли с его пособия по временной нетрудоспособности налоги? В тех случаях, когда на сотрудника предприятия оформлено свидетельство о смерти, из его пособия по больничному листу НДФЛ и другие обязательные взносы в соцстрах не начисляются.

При этом работодатель имеет право по своей инициативе оказать материальную помощь близким умершего сотрудника на его погребение.

По приведенной таблице можно узнать, что из унаследованного подлежит налогообложению, а что – нет:

ндфл2

Если сотрудник работает по договору ГПХ — следует ли удерживать НДФЛ с листка нетрудоспособности?

Работодатели, нанявшие сотрудников по договорам ГПХ, не обязаны выплачивать им пособия. Соответственно в таких ситуациях и удержание НДФЛ ему производить не нужно.

Удерживать ли с листка уволенного сотрудника?

Налогообложение по временной нетрудоспособности урегулировано ст.217 НК РФ.

Согласно ее содержанию страховая выплата по временной нетрудоспособности, назначенная после увольнения рабочего, не включена в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.

Поэтому удержание подоходного налога в данном случае не выполняется.

Обратите внимание! После прекращения действия трудового договора между сторонами заявление работника о применении стандартных вычетов утрачивает силу, поэтому они не могут быть применены при удержании подоходного налога.

Пилотный проект

С целью упрощения социальных выплат по листам нетрудоспособности в некоторых областях Российской Федерации с 2012 года практикуются прямые выплаты пособия застрахованным лицам, имеющим официальное трудоустройство.

Этот закон позволяет избежать «переадресации» при финансировании данного вида помощи напрямую работникам, исключая участия работодателя.

При вынесении Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 власти РФ ставили перед государством следующие цели:

  • Добиться максимально эффективного распределения средств бюджетных средств.
  • Усилить защиту прав трудового населения от возможных злоупотреблений со стороны работодателей.
  • Максимально пресечь мошеннические махинации.
  • Устранить ошибочные расчеты при начислении страховых выплат.
  • Ускорить поступление средств на счет работника за дни невыхода на работу.

Уточнить, какие регионы участвуют в пилотном проекте, можно у сотрудников ФСС.

Важной особенностью оплаты больничных листов по временной нетрудоспособности для пилотных регионов является то, что работодатель начисляет и финансирует только первые 3 дня, а остальную часть периода болезни или ухода за членом семьи оплачивает ФСС.

ндфл3

Соответственно каждый из них и перечисляет НДФЛ с той части помощи, которую он выплачивает работнику.



buhdzen.ru

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

  • единовременное пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2017-2018 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2017-2018 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ читайте также в статьях:

  • «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных»;
  • «[НДФЛ]: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 №03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.

nalog-nalog.ru

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется следующими документами:

  • Статьей 183 Трудового кодекса России, в которой описываются гарантии, предоставляемые сотруднику при нетрудоспособности;
  • Федеральным законом от 29 декабря 2006 года номер 255-ФЗ, в котором описываются порядок назначения и выплаты пособия;
  • Статьей 217 НК РФ, в которой описаны какие доходы не подлежат налогообложению.
  • Статьей 226 НК РФ, в которой описаны порядок и сроки уплаты налога НДФЛ.

Ставка налога и налоговые вычеты

Общая ставка налога НДФЛ для резидентов Российской Федерации составляет 13% от суммы начисленной заработанной платы. Сумма НДФЛ с больничного пособия ничем не отличается и также составляет 13% от начисленного пособия. Существуют налоговые вычеты из суммы начисленной заработанной платы, на которые не начисляется НДФЛ, они равны:

  • 1400 рублей на первого ребенка;
  • 1400 рублей на второго ребенка;
  • 3000 рублей на третьего и последующих детей.

Чтобы к начисленной зар.плате были применены вычеты, должно быть заявление работника с приложением удостоверяющих документов (свидетельства о рождении, справка с места учебы).

Читайте также статью ⇒ НДФЛ с больничного листа в 2018

Если работник временно нетрудоспособный

Если сотрудник заболел или должен совершать уход за больным родственником, организация должна исчислить и уплатить пособие по временной нетрудоспособности этому работнику. Начисление и уплата больничного совершается на основе листка нетрудоспособности, который работник должен предоставить в бухгалтерию предприятия. Листок нетрудоспособности выдается лечебным учреждением. Первые три дня болезни должен оплатить работодатель, а остальное можно возместить в ФСС (если заболе ребенок, то весь больничный подлежит возмещению в ФСС).

Важно! После того как работник предоставил листок нетрудоспособности у бухгалтерии есть 10 дней, чтобы исчислить пособие.

Выплачено же пособие должно с ближайшей выплатой заработанной платы после начисления больничного.

Начисление налога на доходы физических лиц и его уплата

Начисление НДФЛ происходит в момент начисления больничного пособия по ставке 13%, удержание НДФЛ происходит в момент выплаты пособия сотрудником. Перечислить же НДФЛ с пособия по вр.нетрудоспособности нужно до конца месяца, в котором было выплачено пособие.

Пример 1.

Иванов Д.Д. Болел с 1 февраля по 7 февраля 2018 года, 8 февраля он принес листок нетр-ти в бухгалтерию ООО «Пион», в котором работал. Бухгалтер 9 февраля исчислила сумму пособия, равную 12000 рублей. Пособие должно быть выплачено в ближайшую дату выплаты з.п. — 25 февраля в сумме 12000-13%=10440 рублей. НДФЛ удержан будет в дату выплаты, а перечислен должен быть не позднее 28 февраля 2018 года — в последний день месяца.

Пример 2.

Сидоренко П.Р. была на больничном по уходу за больным ребенком с 25 февраля 2018 года по 10 марта 2018 года. 11 марта она принесла в бухгалтерию лист нетр-ти. Бухгалтер исчислила пособие 21 марта 2018 года в размере 8200 рублей. Выплата пособия должна быть произведена во время следующей выплаты зар.платы, которая будет производиться 5 апреля 2018 года. Пособие должно быть выплачено в размере 8200-13%=7134 рублей. НДФЛ в сумме 1066 рублей будет удержан 5 апреля в момент выдачи больничного, а перечислен в бюджет не позднее 30 апреля 2018 года.

Пособие по временной нетр-ти в отчете 6-НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности отражаются в 6-НДФЛ в разделе 1 вместе с остальными облагаемыми НДФЛ суммами, а в разделе 2 — отдельно от начисленной зар.платы,  отдельной строкой. Это делается потому, как срок удержания и срок перечисления налога на пособия отличен от срока уплаты удержанного налога с з.п.. Чтобы было понятнее как отразить налог в отчете 6-НДФЛ, рассмотрим пример.

Пример 3.

ООО «Пион» в сентябре была начислена зар.плата в размере 15548,01 рублей, которая была выплачена 12 октября. Дата получения дохода — последнее число месяца, за который начислена зар.плата, дата удержания НДФЛ равна дате выплаты, а срок уплаты — число, следующее за днем выплаты. 25 октября ООО «Пион» выплачено пособие по вр.нетр-ти в размере 1769,69 рублей. Датой получения дохода будет дата выплаты пособия, дата удержания налога также равна дате выплаты, а вот срок перечисления НДФЛ — последнее число месяца.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов
и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата
получения
дохода
Дата
удержания
налога
Срок
уплаты
налога
Сумма полученного дохода Сумма уплаты по отчету
100 110 120 130 140
Итого 17 317.40 1 133
29.09.17 12.10.17 13.10.17 15 548.01 903
25.10.17 25.10.17 30.10.17 1 769.39 230

Запись

2-НДФЛ и больничное пособие

Чтобы отразить пособие по вр.нетр-ти в отчете 2-НДФЛ, существует специальный код 2300.

Рассмотрим пример справки.

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за год от 08.01.18
Признак Не выбрано1 – сведения о доходах2 – сообщение о невозможности удержать налог

1 – сведения о доходах

Иванов Иван Петрович
Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета
01 – январь 2000 13 750.00
02 – февраль 2000 13 750.00
03 – март 2000 18 000.00
04 – апрель 2000 18 000.00
05 – май 2000 18 000.00
06 – июнь 2000 18 000.00
07 – июль 2000 18 000.00
08 – август 2000 18 000.00
09 – сентябрь 2000 13 048.01
09 – сентябрь 2300 5 769.39

По данной справке видно, что в сентябре заработанная плата была равна 13048,01 рублей, а сумма пособия — код дохода 2300 — равна 5769,39 рублей.

Читайте также статью ⇒ Сроки уплаты НДФЛ с больничного (КБК + пример расчета)

Выводы

Больничное пособие облагается налогом на доходы физ.лиц по ставке 13%, НДФЛ удерживается из суммы выплаты в момент выдачи пособия, а перечисляется в течение месяца не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено пособие.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Облагается ли НДФЛ пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет?

Ответ: Нет. Декретные выплаты не облагаются ни страховыми взносами, ни НДФЛ.

Вопрос: Какая процентная ставка по НДФЛ при выплате пособий?

Ответ: Ставка равняется тринадцати процентам от размера пособия.

Вопрос: За какой срок пособие оплачивает работодатель?

Ответ: Первые три дня болезни пособие оплачивает организация, в которой работает заболевший, остальное — возвращает ФСС.

online-buhuchet.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.