Срок оплаты ндфл

Индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам часто приходится выступать в качестве налоговых агентов, поэтому им важно знать срок уплаты НДФЛ, а также порядок документального оформления уплаты этого налога. В данной статье рассматриваются правила перечисления НДФЛ в бюджет для разных категорий выплат — зарплат, премий, отпускных, при увольнении и в других ситуациях.

Что такое «НДФЛ»

В соответствии с российским законодательством каждый гражданин обязан уплачивать прямой налог со всех своих доходов, полученных от трудовой деятельности, сдачи объектов имущества в аренду, продажи собственности, выигрышей в лотереи и так далее. Это и есть НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Ему посвящена 23 глава НК РФ.

Сейчас в России установлена фиксированная ставка — она составляет 13% от суммы дохода. Уплата НДФЛ в большинстве случаев осуществляется налоговым агентом — в этом качестве чаще всего выступают работодатели (юридические лица и индивидуальные предприниматели).

Однако в некоторых случаях гражданин должен самостоятельно заполнить декларацию и заплатить государству налоги. Уклонение от НДФЛ даже может стать причиной административного наказания или штрафа. Чтобы избежать подобных неприятностей, рассмотрим подробнее особенности и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

Что подлежит налогообложению


В перечень доходов, с которых граждане России уплачивают НДФЛ, входят:

  • доходы, получаемые в результате трудовой деятельности (зарплаты, отпускные, премии);
  • прибыль от сдачи имущества в аренду (чаще всего, объектов недвижимости);
  • средства, полученные из иностранных источников;
  • средства, выигранные в лотереях;
  • другие доходы.

В то же время, уплачивать подоходный налог не нужно:

  • от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения недвижимостью (от 3 до 5 лет в зависимости от некоторых условий);
  • от наследства, полученного после смерти близких родственников;
  • от доходов по договору дарения, заключенного с членом семьи или близким родственником.

Уплата налогов с доходов по основному роду деятельности

Каждый гражданин России обязан своевременно и в полном объёме уплачивать 13% от своих доходов в пользу государства. В настоящее время граждане не платят налог самостоятельно — за них это делает работодатель, выступающий в качестве налогового агента. Срок оплаты НДФЛ для физических лиц зависит от категории дохода. Рассмотрим наиболее распространённые случаи выплат:


  1. С зарплаты. При перечислении заработной платы работодателем безналичным способом, подоходный налог должен поступить в бюджет в этот же день. При выдаче наличными из средств предприятия крайний срок — не позднее следующего дня после выплаты (наличными из банка — в день получения наличных в банке).

    Налоговым агентам важно знать, что налог по этой статье уплачивается 1 раз в месяц, при выплате зарплаты за весь отчётный период. То есть, с аванса за первые две недели отработанного месяца выплачивать в бюджет ничего не нужно.

  2. С отпускных — с 2018 года действует принцип, согласно которому перечислить налог в бюджет нужно не позднее конца месяца, в котором выплачены отпускные. Например, если человек получил отпускные 15 августа, последний срок уплаты НДФЛ — 31 августа (законом не запрещена уплата ранее этой даты). Это нововведение удобно для бухгалтеров, так как позволяет им одновременно уплачивать подоходный налог за всех работников, ушедших в отпуск в отчётном месяце.
  3. С больничного листа — действует тот же принцип, что при выплате налога с отпускных — до последнего дня месяца, но можно и раньше.
  4. При увольнении сотрудника налогообложению подлежат компенсация за неиспользованные дни отпуска и заработная плата за последний отработанный месяц (последние дни) — уплата производится не позднее следующего за увольнением дня.

  5. С дивидендов. Уплата налогов по дивидендам зависит от формы предприятия. ООО должны выплачивать НДФЛ в тот же или следующий день. Для акционерных обществ предусмотрен более сложный порядок — либо до конца налогового периода, либо в последний день действия договора, либо в день передачи акций. Уплата должна состояться в ту дату, которая наступит раньше.
  6. С премии. На практике есть несколько вариантов выдачи премии, предполагающих разный режим налогообложения. Отдельные разновидности денежных поощрений не подлежат налогообложению вовсе. Например, поощрения за научные открытия, достижения в сфере культуры и образования. С разовой премии суммой менее 4 тысяч рублей НДФЛ можно не уплачивать, если оформить её по договору дарения.
    Трудовые премии, являющиеся стимулирующей частью заработной платы, облагаются подоходным налогом. Перечисление НДФЛ с них происходит одновременно с «зарплатной» частью — то есть в день выплаты или в следующий день после неё. В части оформления денежных поощрений бухгалтерам следует быть внимательными и индивидуально подходить в каждому вопросу, решая, можно ли освободить их от налогообложения.
  7. С компенсации любого рода, например, за задержку заработной платы налог на доходы физических лиц не уплачивается.

Должен ли ИП платить НДФЛ

Ответ на вопрос, должен ли ИП уплачивать НДФЛ, зависит от выбранной им формы налогообложения. На ОСНО ИП платит данный налог после заполнения соответствующих деклараций (3-НДФЛ). Это единственная форма взимания налогов, требующая от предпринимателя подоходный налог, поэтому на практике она встречается крайне редко.


Другие формы налогообложения освобождают предпринимателей от НДФЛ, хотя у каждого варианта есть ряд особенностей. Например, предприниматель, использующий упрощённую систему, не должен уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Это считается наиболее выгодным вариантом, поэтому большинство ИП работают по «упрощёнке».

При применении ЕНВД ИП налог на доходы физических лиц также отменяется, но только по вменённой отрасли. При появлении дохода от другого вида деятельности, предпринимателю придётся заплатить налог. То же самое касается и патентной системы налогообложения — НДФЛ отменяется только по патентному направлению.

Также обратите внимание, что индивидуальный предприниматель, использующий в своей деятельности наёмных работников, выступает для них налоговым агентом — то есть исполняет обязанность по уплате за них подоходного налога вместе с заполнение всех отчётных форм и деклараций.

Как предпринимателю заплатить подоходный налог за сотрудника

Итак, на ИП возложена обязанность по уплате подоходного налога за своих сотрудников. В соответствии с законом НДФЛ с заработной платы должен уплачиваться в день перечисления или выдачи средств за отработанный месяц работнику.


Размер платежа в бюджет рассчитывается по простой формуле: общая сумма заработка х 0,13. Приведём пример. Допустим общая сумма заработка сотрудника составляет 25 тысяч рублей. Какой налог надо заплатить за него? Всё просто: 25 000 х 0,13 = 3250. То есть, предприниматель должен уплатить за этого работника в бюджет 3250 рублей.

Для иностранных граждан предусмотрена повышенная ставка — 30%. Поэтому если к работе привлекался не гражданин России, расчёт будет выглядеть следующим образом: 25 000 х 0,3 = 7 500 рублей. То есть, за доход иностранного гражданина придётся заплатить в бюджет почти в 3 раза больше.

Налоговые декларации

В ряде случаев налогоплательщик должен заплатить налог самостоятельно. Для этих ситуаций предусмотрены специальные декларации, лучше всего скачать их с официального сайта федеральной налоговой службы. Существует две основные разновидности деклараций.

Форма 3-НДФЛ

Этот документ заполняется по итогам календарного года. Его должны заполнять и сдавать до 30 апреля года, следующего за отчётным:

  • все физические лица, уплачивающие налог самостоятельно — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы;
  • граждане России, получившие какие-либо финансовые средства за рубежом;
  • граждане России, получившие доход от продажи объектов имущества (жилья, автомобилей, земельных участков).

Срок уплаты 3-НДФЛ — 15 июля следующего за отчётным года. За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от размера подоходного налога. Декларацию по этой же форме подают граждане, желающие получить налоговый вычет — они вправе сделать это в любой момент в течение года. Вычет перечисляется на указанный гражданином банковский счёт в течение 3 месяцев с подачи декларации.

Форма 6-НДФЛ

6-НДФЛ — более сложная форма налоговой отчётности. Её назначение — пояснить расчёт размера подоходного налога, определённого налоговым агентом. Заполнение этой формы — обязанность всех работодателей, уплачивающих НДФЛ за своих сотрудников. Индивидуальные предприниматели, не нанимающие работников, заполняют этот расчёт за себя.

Расчёт состоит из двух частей, не считая титульного листа, где указывается информация об организации, выступающей в качестве налогового агента. В первом разделе документа содержатся общие сведения о налоговой ставке, о суммах, начисленных в отчётном периоде и общее значение удержанного с них налога. Во втором — построчно приводятся даты и объём перечислений средств налогоплательщику.

Документ сдаётся каждый квартал, строго в течение месяца по окончании периода. То есть, отчёт за первый квартал сдают не позднее 30 апреля — месяца после окончания квартала (иногда срок переносится на несколько дней в связи с традиционными майскими выходными).

Заполнение этой формы требует некоторых специфических знаний и умений, поэтому желательно доверить данную работу человеку с профессиональным образованием или хотя бы имеющему опыт взаимодействия с налоговыми органами. В интернете достаточно много рекомендаций по оформлению 6-НДФЛ, однако полезнее будет проконсультироваться с бухгалтером или сотрудником налоговой службы.

Резюме — в какие сроки уплачивается НДФЛ


Как следует из всего вышеизложенного, корректная уплата НДФЛ требует от налогового агента знаний о сроках и порядке начисления этого налога, его поступлении в бюджет и оформлении соответствующей отчётности. Для наглядности резюмируем сроки уплаты налога. Таблица:

biztolk.ru

Общие сведения

Обладать статусом резидента России по законодательству может каждый житель и даже организации.

Исходя из этого, целесообразно будет рассмотреть порядок расчета и уплаты налога налоговыми агентами за своих наемных сотрудников.

Что это такое

Изначально необходимо понимать тот факт, что налоговым резидентом выступает лицо, которое в обязательном поярке совершает уплату налога на полученный определенный доход.

Причем крайне важно помнить о том, что оплата может быть произведена:

Исключительно по адресу пребывания Который был указан при постановке на регистрационный учет
Исключительно по зарегистрированному адресу жительства
По адресу, который был указан в регистрационной документации Юридическими лицами
По месторасположению непосредственного уполномоченного/руководящего органа Либо же иного подобного критерия

Важно обращать внимание на то, что на территории России иметь статус могут физические и юридические лица.

Одновременно с этим крайне важно обращать внимание на то, что получить статус могут только те лица, которые проживают в любом из регионов РФ в течении 1 года.

Причем непрерывное проживание должно быть от 183 календарных дней и больше. Под этим понимается отсутствие выезда в это время за границу даже на 1 день или несколько часов.

За что мы платим

Объектами налогообложения резидентами РФ принято считать его доходную часть, в том числе и непосредственный капитал, который мог быть получен в виде выплаты:

  • зарплаты на официальной работе;
  • стипендий;
  • пенсионного обеспечения и иного вида дохода, в том числе и с дивидендов.

Как видно, на основании законодательства РФ необходимо рассчитывать налог за любую разновидность доходы. Исключением являются только социальные выплаты. Примером этому могут быть выплата по БиР.

Нормативное регулирование

Все без исключения вопросы относительно наличия рассматриваемого статуса и порядка налогообложения регулируется на территории РФ такими законодательными актами, как:


Ст. 11 НК РФ Отображается определенные критерии, соблюдая которые можно получить соответствующий статус
Письмо с разъяснениями налоговой службы от 09.08 Отображает пояснения имеющихся требований для возможности присвоения статуса, а также утверждает порядок оформления необходимой сопровождающей документации
Письмо с разъяснениями налоговой службы от 08.11 Отображает возможность аннулирования имеющегося статуса
Раздел 5 НК РФ Отображает механизм налогообложения резидентов России юридическими лицами

Не беря во внимание тот факт, что указанный список законодательных актов не является исчерпывающим, в нем отображается вся необходимая информация, с помощью которой можно не только понять всю суть использования рассматриваемого статуса, но и правила налогообложения.

На базе указанных законодательных актов, можно с уверенностью говорить о том, что налоговыми резидентами России признаются исключительно те физические лица, которые не только живут в РФ минимум 183 дня, но и обладают регистрацией.

Сроки уплаты НДФЛ юридическим лицом для налоговых резидентов РФ

Изначально необходимо обращать внимание на то, что все без исключения работодатели вынуждены делать соответствующие отчисления за своих наемных сотрудников.

Оплата налога на доходы должна быть произведена не позднее того календарного дня, который считается последним в отчетном месяце.

К примеру, если заработная плата была начислена 10 августа, то оплату нужно произвести не позднее 30 числа.


В том случае, если работодатели игнорируют данное правило, на основании действующего законодательства они привлекаются к административной ответственности. Она может выражаться в виде начисления штрафных санкций и пеней.

Как правильно рассчитать сумму

В статье 226 Налогового Кодекса РФ четко указан необходимость непосредственных работодателей рассчитывать доход с наемного штата сотрудников, которые являются резидентами нарастающим итогом с наступлением нового календарного года, к которому и относится отчетный/расчетный месяц.

Суммированию подлежат все без исключения начисления за определенный период в виде заработной платы. При этом от полученного показателя нужно отнять стандартный вычет, если таковой предусмотрен.

Для определения дополнительно берется во внимание суммарное значение предоставленных вычетов с начала нового календарного года.

С целью определения налоговой нагрузки с непосредственных резидентов предусмотрена ставка в 13%.

Если говорить обобщенно, то используется такая формула, как:

НДФЛ = (прибыль с начала нового календарного года – вычеты с начала нового календарного года) х 13% — налог на доходы физических лиц, который был удержан на период произведения расчетов с начала нового календарного года.

Рассмотрим расчета для резидента на конкретном примере. Наемный сотрудник осуществляет трудовую деятельность в компании и при этом имеет статус резидента России.

За определенный период (с января по февраль) ему была начислена заработная плата в размере 60 тысяч рублей, причем удержанный налог на доходы составляет 7 тысяч 436 рублей.

Наемному сотруднику полагается вычет на одного несовершеннолетнего ребенка в сумме 1 тысячи 400 рублей.

Стоит отметить, что за маар месяц был начислен аванс в сумме 15 тысяч рублей (факт выплаты припадает на 20 марта) и заработная плата в таком же размере (факт выплаты припадает на 5 апреля).

Налог на доходы физических лиц к удержанию определяется таким образом:

С авансового начисления = 15 тысяч х 13% (налоговая ставка) = порядка 2 тысяч рублей (таким образом, наемный сотрудник получит на руки 15 тысяч – 2 тысячи = 13 тысяч)
Налог с начисленной заработной платы = (90 тысяч – 4 тысячи 200) х на налоговую ставку в 13% = 3 тысячи 700 рублей (таким образом, на руки наемный сотрудник получит 5 апреля порядка 13 тысяч 50 рублей)

Произведя расчеты можно увидеть, что каких-либо сложностей для юридических лиц данная процедура не влечет. Достаточно только следить за достоверностью указанных сведений.

Каким способом лучше оплачивать

На сегодняшний день внести необходимую оплату можно одним из таких способов, как:

  • с помощью любого банковского учреждения. Причем здесь имеется в виду использование наличного и безналичного (с помощью персонального кабинета в банке) расчета;
  • с помощью почтового отделения;
  • с помощью электронного перевода.

Помимо этого, законодательством РФ допускается возможность внести необходимую оплату налога на прибыль с помощью специального сервиса, который расположен на портале ФНС, разработанный для налогового агента.

Перейдя по специализированной ссылке на портале, необходимо будет в обязательном порядке заполнить разработанную форму, которая включает в себя:

  • ИНН наемного сотрудника;
  • полные инициалы плательщика налога на доходы.

После указания необходимых сведений в форме, необходимо будет нажать на клавишу “Далее”.

На новой открывшейся странице, в обязательном порядке нужно выбрать разновидность налогообложения “НДФЛ”.

Далее нужно занести сведения относительно адреса регистрации непосредственного налогоплательщика.

После этого обязательно следует сделать пометку возле специального окна “НДФЛ”, который подлежит к уплате, на базе предоставленной декларации по форме 3-НДФЛ.

На следующем этапе нужно указать тип платежки – “Налоги”, а также отобразить размер в полном объеме.

По завершению указания всех необходимых сведений в соответствующих полях, нужно выбрать вариант совершения оплаты:

  • наличный;
  • либо безналичный расчет.

Для первого варианта автоматически будет сформирована платежная документация, которую можно будет распечатать и отправиться в банковское учреждение/

Для второго варианта предусмотрена возможность мгновенной оплаты через интернет-банкинг либо же иным вариантом электронного перевода.

Видео: налог НДФЛ 13%, кто должен платить работник или компания

Стоит обращать внимание, что в любой ситуации плательщик при безналичном расчете будете переведен на официальный сайт того банковского учреждения, которое им было выбрано для оплаты через персональный кабинет.

Какие могут быть нюансы

В том случае, если есть в наличии обособленные подразделения, то оплату необходимого налога на доходы следует осуществлять:

  • непосредственно по месторасположению главного офиса компании;
  • непосредственно по месторасположению структурного подразделения.

Одновременно с этим, если же налог подлежит к оплате непосредственно по месторасположению структурного подразделения, то необходимая сумма налогообложения рассчитывается исключительно на базе налогооблагаемой прибыли, которая была начислена наемным сотрудникам, являющиеся резидентами.

Данный нюанс действует на основании ст. 226 Налогового Кодекса РФ. Расчет необходимой суммы дохода происходит исключительно по каждому отдельно взятому наемному работнику, который является резидентом России.

В том случае, если работник выполнял свои должностные обязанности непосредственно по нескольким структурным подразделения одновременно, то уплата должна быть произведена в том, где им был оформлен ежегодный оплачиваемый отпуск.

Данное правило действует на основании Письма министерства финансов от августа 2012 года. В процессе подведения итогов статьи, необходимо обращать внимание на несколько основных нюансов.

Непосредственная обязанность по уплате рассчитанного налога ложится на всех без исключения налогоплательщиков.

Одновременно с этим необходимо понимать, что налог на доходы физических лиц за наемный штат сотрудников ложится на плечи налоговых лиц, в то время как некоторые категории налогоплательщиков вынуждены уплачивать его самостоятельно.

Исполнение обязательств по налоговым выплатам происходит непосредственно по месту постановки на регистрационный учет работодателя в представительстве налогового органа.

При этом физические лица вынуждены уплачивать НДФЛ исключительно по месту своей регистрации.

jurist-protect.ru

Даты перечисления с выплат работника в 2018 году — таблица

Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ. В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.

Платеж совершается на основании платежного поручения — образцы при уплате налога с разных доходов.

Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.

Читайте также: Можно ли заплатить НДФЛ раньше?

Чтобы не допустить дополнительных трат и соблюсти законодательство, рекомендуем воспользоваться следующей таблицей со сроками уплаты НДФЛ с доходов работника:

Вид дохода физического лица Дата получения дохода

(ст.223 НК РФ)

Дата удержания подоходного налога

(п.4 ст.226 НК РФ)

Срок перечисления НДФЛ

(п.6 ст.226 НК РФ)

Заработная плата первой половины месяца 16-31 число текущего месяца Не позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платы
Зарплата за вторую половину календарного периода 1-15 число следующего месяца Дата выдачи заработной платы
Больничный лист

(начисление пособия по нетрудоспособности производится не позднее 10 дней после предоставления больничного)

День выдачи Дата выдачи на руки пособия или перечисления на карту Не позднее последнего дня месяца, на который приходятся данные выплаты
Отпускные Не позже, чем за три дня до выхода работника в отпуск Дата выдачи отпускных
Расчет при увольнение День фактического увольнения Дата выдачи расчета на руки – последний рабочий день Не позднее следующего дня после выплаты расчета
Дивиденды В день, определенный общим собранием участников общества День выплаты денежных средств Не позднее даты, следующей за перечислением начисленных дивидендов

Следует отметить, что в 2018 году изменений сроков выплаты налоговых сборов по доходам физических лиц, не планируется. До сих пор действуют правила, которые были установлены в 2016 году и прописанные главой 23 НК РФ.

Если последний день месяца — выходной

Если день, на который установлен срок перечисления подоходного налога, является выходным по календарю, официальным праздником, то по установленным правилам уплату НДФЛ нужно произвести в ближайший рабочий, следующий за выходным.

Когда платить подоходный налог с заработной платы?

Фото-2Чтобы правильно рассчитать, какой НДФЛ с заработной платы работника потребуется уплатить в государственный бюджет, следует правильно установить статус налогоплательщика.

При нахождении на территории РФ более 183 дней за предшествующих календарный год, человек будет считаться налоговым резидентов.

В этом случае ставка налога составит 13%. Иначе она повышается до 30% для нерезидентов. При этом совершенно не имеет значения гражданство человека.

Процедура расчета подоходного налога, который требуется заплатить, включает в себя 4 важных шага:

  1. Суммирование всех полученных работником доходов (сюда включаются оклад, надбавки, премии).
  2. Проведение необходимых вычетов и удержаний.
  3. Определение ставки налога на основе статуса плательщика.
  4. Расчет суммы к выплате.

Рекомендуем также прочитать статью: как рассчитать НДФЛ, если в семье есть дети.

Одним из спорных моментов является удержание НДФЛ с авансовой части заработной платы. Есть мнение, что подоходный налог нужно удержать и перечислить непосредственно при выдаче аванса работнику.

Другое мнение говорит о том, что выплатить аванс нужно полностью без удержания, а вычет подоходного налога и его оплату с аванса нужно провести при выдаче полной суммы заработной платы в установленный срок для перечисления.

Большинство мнений склоняется все-таки ко второй точки зрения.

Как законно не платить НДФЛ?

Когда перечислять с отпускных сотрудника?

Фото-3Сразу следует отметить, что ставка НДФЛ, которую требуется выплачивать с отпускных, также разнится в зависимости от статуса плательщика.

Для резидентов она составляет традиционные 13%, для всех остальных – 30%.

До 2016 года оплата НДФЛ с отпускных осуществлялось по общим принципам, которые действовали по удержанию налоговых сборов для заработной платы.

Впоследствии ВАС РФ принял решение, что несмотря на причисление отпускных к оплате труда Трудовым кодексом, действующие нормы налогового кодекса относятся исключительно к заработной плате, но не к отпускной выплате.

 Налоговая база — это полная сумма фактически выплаченных отпускных. ВПри выходе работника на неполный отпуск, НДФЛ рассчитывается только на сумму фактически выплаченных отпускных.

С больничного листа

Начисление выплаты по листку временной нетрудоспособности производится в течение 10 дней, после предоставления работником больничного. Фактическое перечисление денежных средств НДФЛ производится в ближайший по времени день выплаты заработной платы (основной части или аванса).

Таким образом, крайним сроком оплаты подоходного налога будет считаться последний день месяца.

Как больничный облагается НДФЛ?

С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Фото-4Некоторые работники не ходят в отпуска в силу личных причин. В этом случае при увольнении по закону им полагается компенсация за неиспользованный период отдыха.

Возникает вопрос – обязан ли работодатель перечислить подоходный налог в случае, если отпуск компенсируется денежными выплатами.

Ответ однозначен – должен.

Далее НДФЛ нужно заплатить в бюджет в срок не позже следующего дня.

С материальной помощи

Несмотря на то что получение материальной помощи нельзя отнести к заработку, она также облагается подоходным налогом. Исключение составляют ряд случаев, которые четко оговорены законодательством.

Согласно нормам статьи 217 НК РФ, не облагается НДФЛ материальная помощь:

  • при осуществлении выплаты в виде единовременного участия;
  • если помощь оказывается благотворительными компаниями;
  • при компенсации потерь вследствие природных катастроф;
  • если выплаты производятся пострадавшим от теракта;
  • пенсионерам при соблюдении требований норм закона об единовременной выплате гражданам, получающим пенсию.

Материальная помощь, которая получена от работодателя, облагается налогом, если сумма выплат в течение отчетного периода превышает 4000 рублей. Если объем начислений меньше, то платить НДФЛ не требуется.

Полезное видео

В этом видео рассказывается о сроках уплаты НДФЛ по обновленному Налоговому законодательству и законодательству о страховых взносах:

azbukaprav.com

Понятие и ставки подоходного налога в 2018 году 

Подоходный налог (НДФЛ) – налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

  1. заработная плата;
  2. премии, надбавки;
  3. вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
  4. выигрыши;
  5. доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:

Ставка налога

Применяется к:

13%

— доходам резидентов РФ;

— доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ

15%

дивидендам, выплачиваемым нерезидентам

30%

доходам по ценным бумагам российских компаний

35%

— выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.;

— процентам по вкладам в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя  из увеличенной на 5% ставки рефинансирования ЦБ и т.д.

 

Какие суммы не облагаются подоходным налогом

НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:

  • в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;

Подробности см. в материале «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2017-2018 гг.)».

  • которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.

Вычеты бывают:

  1. стандартные (детские вычеты);
  2. имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
  3. социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
  4. профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
  5. инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ)

Подробности см. в нашей рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2017-2018 годах».

Порядок удержания подоходного налога из заработной платы

Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. Исключение составляет ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делается в день увольнения (последний рабочий день).

Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.

В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:

  • в текущем месяце за его первую половину (аванс);
  • в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).

С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.

Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платят до окончания месяца, с которым он связывается, то не нужно. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата в счет той суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен. Однако Минфин и судебные органы считают такой подход неправомерным (письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181 и определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Подробности см. здесь.

Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается. Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.

Об особенностях уплаты НДФЛ при выдаче зарплаты по частям читайте в статье «Как платить НДФЛ при выдаче зарплаты частями?».

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2017 года, выплаченную 29.12.2017, читайте в статье «[ЛАЙФХАК] Проверьте отражение в 6-НДФЛ зарплаты, выданной 29.12.2017».

О том, как в один день платить налог за разные месяцы, читайте в статье «В поле 107 платежки по НДФЛ можно указывать «МС»».

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2018 году на примере

Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы.

Пример.

Самохина Л.А. работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета.

Необлагаемые налогом суммы вычета составят:

1 400 руб. – на 1-го ребенка;

1 400 руб. – на 2-го ребенка;

3 000 руб. – на 3-го ребенка.

Величина налога к удержанию за июнь 2018 года  равна:3 146 руб. ((30 000 – 1 400 – 1 400 – 3 000) *13%)

Выплатив зарплату, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог.

Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.  

Перечисление подоходного налога в 2017-2018 годах

Законом «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ с 01.01.2016 установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).

Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.

См. также: «[НДФЛ]: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».

В платежном поручении на перечисление НДФЛ с заработной платы в поле 101 «Статус плательщика» указывают цифру 02, соответствующую статусу налогового агента.

При оформлении платежных поручений следует учитывать, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменено требование об обязательности заполнения поля 110 «Тип платежа».

Посмотреть КБК для уплаты НДФЛ можно в статье «Расшифровка КБК в 2017-2018 годах — 18210102010011000110 и др.».

О заполнении других реквизитов платежного поручения при уплате налогов читайте в рубрике «Реквизиты для уплаты налогов и взносов в 2017-2018 годах»

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ с отпускных и больничных можно скачать здесь.

Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).

Подробнее о санкциях за нарушение сроков перечисления НДФЛ читайте в материале «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Итоги

Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода. С 2016 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты.

nalog-nalog.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.