Порядок расчета ндфл

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

  • Российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, проходящие службу или командированные за пределы РФ.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:


  • индивидуальные предприниматели;

  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;

  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;

  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;

  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;

  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;

  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;

  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;


  • от сдачи имущества в аренду;

  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;

  • доходы в виде разного рода выигрышей;

  • иные доходы.

ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ

  • доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

  • доходы, полученные в порядке наследования;

  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);

  • иные доходы.

Отчетный период : год

Налоговый период: год

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).  НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ). (Информация о величине ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 2015 году иностранными физическими лицами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента согласно статье 2271 НК РФ, размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Физические лица»).


ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА (СТАВКИ НАЛОГА, НАЛОГОВАЯ БАЗА)

Размер налога =  Ставканалога * Налоговаябаза

СТАВКА НАЛОГА

Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

  • налоговая ставка в размере 9% -Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:  • получения дивидендов до 2015 года; • получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; • получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

  • налоговая ставка в размере 13%— Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.


Обратите внимание: с 01.01.2015 дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее. При этом в отношении доходов (дивидендов) от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях: • от осуществления трудовой деятельности; • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»; • от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;  • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ

  • налоговая ставка в размере 15% -По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

  • налоговая ставка в размере 30%— Все прочие доходы физических лиц — нерезидентов облагаются по ставке 30%.


  • налоговая ставка в размере 35% -Является максимальной и применяется к следующим доходам: • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

Исчисление налога налоговыми агентами

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.


Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).

studfiles.net

Кто является плательщиком?


Порядок и особенности уплаты регламентируются Налоговым кодексом и 23 главой, в частности. В соответствии с ней определяются плательщики НДФЛ – это физические лица, которые можно подразделить на две категории:

  1. Являющиеся налоговыми резидентами страны. Ими признаются лица, которые проживают на территории РФ 183 дня в течение года. В данном случае не является важным гражданство – резидентом может быть как гражданин России, так и иностранец. Основное условие – указанный срок проживания. Причем период нахождения не прерывается на выезд за границу для краткосрочного лечения или обучения.
  2. Не являющиеся налоговыми резидентами страны.

Рассмотренные категории обладают отличающимися условиями взимания налогов. В частности, предусмотрены разные ставки для каждой группы.

Стоит также учитывать и объект налогообложения – это доход, приобретенный плательщиком НДФЛ за календарный год не только в денежной форме, которая может выступать в отечественной или национальной валюте, но и натуральной, причем тут стоит также учитывать и материальную выгоду:

  1. Для резидентов – от источников как на территории РФ, так и за ее пределами.
  2. Для нерезидентов – только от тех источников, которые располагаются в стране.

В статье 208 Налогового кодекса РФ установлены конкретные условия и критерии, касающиеся доходов и источника их получения. В частности, выделяют следующие категории, которые являются объектом налогообложения:

  1. Заработная плата;
  2. Вознаграждения, полученные за выполнение трудовой деятельности;
  3. Доходы от продажи и использования имущества;
  4. Дивиденды;
  5. Выплаты по страховым случаям;
  6. Авторские премии.

Если доходы были получены в иностранной валюте, то перед взиманием обязательного взноса налоговую базу пересчитывают в рублях с учетом курса Центрального банка, который являлся актуальным на дату приобретения доходов.

Кроме того, стоит учитывать еще одну особенность объектов налогообложения, которые формируются в натуральной форме в качестве товаров – в их стоимость дополнительно включаются косвенные налоги.

Порядок расчета

Нужно понимать важность правильности расчетов НДФЛ, так как в противном случае возможны штрафные санкции и претензии от контролирующих служб. Поэтому стоит детально рассмотреть формулу, с помощью которой устанавливается размер НДФЛ, а также разобрать пример определения величины налога.

Порядок расчета регулируется положениями 225 статьи Налогового кодекса Российской Федерации и проходит следующим образом:

  1. Устанавливается вид и величина всех доходов, которые были получены за налоговый период и подлежат обложению.

  2. Для каждой категории конкретизируется ставка.
  3. Определяется налоговая база. В данном случае стоит отдельное внимание уделить факту, согласно которому расчет НДФЛ с использованием нескольких ставок происходит по каждой в отдельности категории доходов. Важно помнить, что налоговая база по приобретениям от долевого участия конкретизируется отдельно от остальных групп, к которым применяют ставку 13%.

Осуществляется расчет НДФЛ по формуле. Полученная величина округляется до полной суммы с пределом в целый рубль. Формула устанавливается 1 пунктом 225 статьи Налогового кодекса Российской Федерации и имеет следующий вид:

Для определения обязательного взноса в бюджет РФ необходимо сложить все суммы, получившиеся отдельно по каждой категории дохода.

Для лучшего понимания расчетных действий следует рассмотреть пример определения величины налога на доходы физических лиц.

Допустим, что размер заработной платы инженера Алексеева Б.В. в компании «Винот» за январь 2015 года составил 60 тысяч рублей. Специалист использует право на стандартный вычет на единственного ребенка 4 лет через подачу заявления. Организация выступает как налоговый агент, поэтому должна произвести расчеты НДФЛ к уплате за январь. После определения суммы компания «Винот» обязана перечислить взнос в бюджет не позднее дня, который следует за днем выдачи заработной платы.

Итак, за первый месяц 2015 года доход Алексеева Б.В. подлежит обложению соответствующим налогом. В данном случае применяется стандартна ставка – с заработной платы высчитывается 13%. Налоговая база определяется в соответствии с использованием вычета:


60 000 – 1 400=58 600 рублей.

Соответственно, величина налога на доходы физических лиц составит:

58 600*13%=7 618 рублей.

Сумма к уплате именно по НДФЛ отражается в квитанции заработной платы, поэтому каждый человек при желании может ознакомиться с размером налога.

Стоит также учитывать отдельный момент налоговой системы – это вычеты. Они помогают сократить величину обязательного взноса, что позволяет сохранить определенную часть собственного дохода.

Расчет с зарплаты нерезидента

Для большинства резидентов Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%. Что касается нерезидентов, то у них несколько иная цифра процента – обычно равняется 30%.
Отдельно стоит выделить определенные категории работников, которые не являются налоговыми резидентами, но обязательные взносы в пользу государства оплачивают с учетом некоторых нюансов:

  1. Иностранцы, которые ведут свою деятельность на основании патента на работу;
  2. Участники ЕЭС – граждане Беларуси, Армении и Казахстана;
  3. Беженцы из других стран;
  4. Иностранные специалисты, обладающие высокой квалификацией. Данный статус устанавливается в соответствии с законодательством – есть перечень конкретных занятий. Расторжение или заключение соглашения происходит с соответствующим уведомлением Федеральной миграционной службы.

Порядок расчета ндфлУ рассмотренных групп доходы в виде заработной платы и премии облагаются налогом, как и остальных россиян, по ставке 13%. Что касается компенсаций, материальной помощи и подарков, то НДФЛ составляет 30%.

Важно помнить, что любые выплаты иностранцам, не отраженные в трудовом договоре, исчисляются по стандартной ставке для налога на доходы физических лиц нерезидентов.

Чтобы воспользоваться правом на 13% в качестве беженца, необходимо подтвердить данный статус специальными документами. Пока он действует, ставка остается такой же, как и иных российских налоговых резидентов.

Если работник утратил положение беженца, то дальнейшие условия взимания НДФЛ определяется длительностью нахождения на территории Российской Федерации – ставка устанавливается по общим правилам.

Жители Армии, Беларуси и Казахстана могут использовать 13% – такая возможность определяется положениями международного соглашения, которое обладает большей силой, чем иные правила.

Образец платежного поручения и уплата

Под платежным поручением понимают документ расчетного характера, с помощью которого плательщик перевод определенную часть денежных средств со своего счета в банке. Очевидно, что правильность заполнения играет значительную роль в обеспечении эффективности действий. При первом рассмотрении оформление поручения не представляют каких-либо сложностей. Но зачастую все же возникают мелкие недочеты, которые полностью исключают присвоению документа официального статуса.

В частности, является важным верное заполнение реквизитов документа. Все нюансы можно рассмотреть на представленном ниже образце платежного поручения НДФЛ.образец ндфл

Общая структура документа следующая (сверху-вниз):

  1. Дата поступления и списания денежных средств;
  2. Номер документа;
  3. Реквизиты плательщика и информация о нем, а также сумма к уплате;
  4. Сведения о банке плательщика и банке получателя;
  5. Информация о налоговом органе;
  6. Код бюджетной классификации, тип платежа, налоговый период и номер поручения;
  7. В конце проставляется подпись и отметка банка.

Перечисление НДФЛ в бюджет проводится либо налогоплательщиком, либо налоговым агентом. От лица, выполняющего эту обязанность, зависит и порядок уплаты.

Если рассматривать процедуру с участием налогового агента, то следует выделить следующие положения:

  1. НДФЛ исчисляется каждый месяц с нарастающим итогом.
  2. Срок зависит от способа выплаты заработной платы:
    • наличными из кассы – не позднее дня, следующего за днем выплаты з/п;
    • на счета сотрудников – не позднее дня перечисления.

Хоть заработная плата сотрудникам выплачивается два раза в месяц, НДФЛ удерживается единожды – после окончательных расчетов по результатам месяца.

Стоит отдельно рассмотреть также особенности процедуры для лиц, которые самостоятельно исчисляют обязательный взнос в пользу государства:

  1. Физические лица.
  2. Индивидуальные предприниматели.
  3. Лица, занимающиеся частной практикой.

Чтобы максимально точно изучить рассматриваемую область, рекомендуется обратиться к Налоговому кодексу, где все прописано детально.

znaybiz.ru

Что такое НДФЛ

Прежде всего, определимся с понятием и его значением. НДФЛ – аббревиатурное сокращение, которое расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Как выплывает из названия, НДФЛ – один из основных видов налогообложения, предусмотренный государством для наполнения государственной казны.

Основной особенностью такого явления становится то, что налогообложение изымается исключительно из прибыльной части налогового субъекта, который в данном случае представлен физическими лицами:

  • являющимися налоговыми резидентами нашей страны (то есть такие, которые пребывают на территории России на протяжении не менее чем 183 дней в году);
  • не являющимися налоговыми резидентами, но имеющими прибыль на территории нашего государства.

Как и прочие налоги, такие платежи вычисляются при помощи процентных ставок. НДФЛ имеет свой исключительный нюанс. Вычисление процентов от зарплаты возможно после осуществления вычитаний, предусмотренных государством. Такие упрощения предназначены исключительно для этого налога. Они уменьшают фактическую доходную часть лица на определенные суммы в зависимости от вида вычета, и только после этого от оставшейся суммы отсчитывается налог.
определение налогообложения

Виды налога на доходы и сферы его применения

Деление доходного налогообложения на виды имеет не только теоретическую, но и практическую значимость. Это связанно с тем, что специальные категории дают лицам возможность определится с тем, существует ли необходимость оплачивать налог на прибыль, или такого обязательства нет.

Именно поэтому законодательством предусмотрены доходы, которые облагаются налогом и которые не подлежат обложению. К первым относят:

  • прибыль от реализации имущества, которое находилось в собственности лица менее трехлетнего срока;
  • доходы, которые лицо имеет вследствие сдачи определенной собственности по договору аренды;
  • прибыль, которая поступила от деятельности лица вне территории России;
  • доходы, что были получены как призы и выигрыши;
  • другая прибыль.

Последний пункт обозначает все иные доходы, кроме:

  • прибыль от реализации имущества, которое находилось в собственности лица больше трехлетнего срока;
  • доходная часть в результате получения наследства;
  • прибыль, полученная путем дарения исключительно от двух категорий: членов семьи и близких родственников;
  • другая прибыль, предусмотренная законодательством как такая, что не подлежит налогообложению.

Для такого обязательного платежа характерно то, что лицо предоставляет определенные суммы ежегодно, то есть налоговый период составляет один год. Кроме того, введена система налоговых платежей, которые заключаются в том, что лицо ежеквартально оплачивает налог частями за прошедшие три месяца. Последний квартал и необходимая доплата осуществляется уже по истечении налогового периода.

Ежегодно лицо обязательно предоставляет налоговому органу декларацию государственного образца, где отчитывается за прошедший налоговый период путем предоставления информации по суммам налогообложения.

Налоговые ставки имущественных платежей

НДФЛ имеет различные процентные ставки в зависимости от того, каким образом был получен доход:

  • 9%:
    • с дивидендов, которые поступили до 2015 года;
    • на доход от операций с облигациями, выпущенными до 2007 года.
  • 13%:
    • заработная плата лица;
    • прибыль от реализации имущества;
    • доходы, полученные от договоров гражданско-правового характера.
  • 15%:
    • дивиденды от юридических лиц России гражданам, которые не являются резидентами нашей страны.
  • 30%:
    • иные доходы нерезидентов Российской Федерации.
  • 35%:
    • доходы в виде призов и выигрышей, которые были получены при организации мероприятия с целью рекламы товаров или услуг;
    • доходов от банковских вложений при превышении лимитов.

Наиболее популярной ставкой является 13%. Это связанно с тем, что круг гражданских отношений, к которым применяются такие проценты, наиболее используемый.
виды ставок

Расчет налога из зарплаты

Для того чтобы наглядно ознакомиться с налогами в доходной части, предлагаем просмотреть некоторые примеры. Чтобы узнать размер налогообложения, необходимо использовать специальную формулу:

Н = ПС * ОС, где:

  • Н – налог,
  • ПС – процентная ставка,
  • ОС – облагаемая сумма.

При этом стоит учесть, что для ОС возможно будет необходимо провести дополнительные подсчеты. Это связано с тем, что в некоторых ситуациях к доходной части лица используются вычитания – упрощения, которые помогают уменьшить налогооблагаемую сумму для определенных категорий лиц. Формула ОС в таком случае будет:

ОС = ДЧ – В, где:

  • ДЧ – доходная часть лица,
  • В – вычитания.

Попробуем подсчитать налогообложение на самых популярных примерах.

Пример 1. Налогообложение на заработную плату без вычитаний

Гражданин Литвинов имеет заработную плату в размере 42 000 рублей. Необходимо узнать размер его ежемесячного налога.

Для этого, прежде всего, необходимо определиться с процентной ставкой. Так как в данном случае доходная часть представляет собою заработную плату, то используем 13%.

В таком случае:

  • 42 000 рублей * 13% = 5 460 рублей.

Именно в таком размере должен поступать каждый месяц налог от гражданина Литвинова. Его чистый доход составит:

  • 42 000 рублей – 5 460 рублей = 36 540 рублей.

примеры расчета

Пример 2. Налогообложение на заработную плату с использованием вычетов

Гражданка Исакова имеет зарплату в размере 56 000 рублей в месяц. При этом у нее двое несовершеннолетних детей. Она подала документы на использование вычета. Подсчитаем размер ее ежемесячного налогообложения.

Прежде всего, найдем размер вычета. Поскольку у нас имеются двое несовершеннолетних детей, то государством предусмотрено упрощение в 1 400 рублей на каждого из них. Общая сумма вычитания составит:

  • 1 400 рублей * 2 = 2 800 рублей.

Отнимаем размер такого упрощения от общего дохода Исаковой:

  • 56 000 рублей – 2 800 рублей = 53 200 рублей.

Уже непосредственно от этой разницы вычисляем размер налогообложения. Ставка остается той же, что и в предыдущем примере:

  • 53 200 рублей * 13% = 6 916 рублей.

Для сравнения вычислим размер налога без вычета:

  • 56 000 рублей * 13% = 7 280 рублей.

Как видим, налоговые вычеты обязательно необходимо учитывать при подсчете размера налогообложения, поскольку суммы с их использованием и без будут разные.

Пример 3. Налогообложение с отпускных

Довольно часто возникает вопрос о том, облагаются ли налогом отпускные средства, как и другая доходная часть? Проанализировав нормы законодательства, следует тот факт, что такого рода выплата считается дополнительной заработной платой, а значит – подлежит налогообложению. Вычисление размера налога происходит точно по такой же схеме и с использованием такого же процента, как и при поиске размера обязательного платежа с зарплаты.

Например, гражданин Фаянсов получил отпускные средства в размере 25 000 рублей. Налог на такой доход составит:

  • 25 000 рублей * 13% = 3 250 рублей.

Пример 4

Гражданин Михеев получил в 2014 году дивиденды на сумму 30 000 рублей. Прежде всего, определимся с процентной ставкой. Так как доход такого рода относится к первой группе, то использовать необходимо 9%.

Сумма налога составит:

  • 30 000 рублей * 9% = 2 700 рублей.

Посмотреть, как можно посчитать зарплатные налоги — на следующем видео:

Расчет справки 2-НДФЛ

2-НДФЛ – документ государственного образца, в котором лицо обозначает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов. Найти ее можно на официальном сайте ФНС, в налоговом отделении. Справка требует предоставления таких данных:

  • информация о работодателе;
  • информация о работнике;
  • прибыль, которая облагается ставкой в 13%;
  • вычитания;
  • подсчеты налогов, доходов и вычетов.

Пример информации, которую необходимо вносить в справку

Гражданин Самсонов имеет ежемесячный доход в размере 65 000 рублей. При этом к его заработку используются вычитания на ребенка 6 лет. Узнаем, какие подсчеты ему необходимо провести для того, чтобы заполнить форму 2-НДФЛ.

Прежде всего, необходимо найти сумму годового дохода:

  • 65 000 рублей * 12 месяцев = 780 000 рублей в год.

Далее просчитаем размер налогового вычета. Как отмечалось в предыдущем примере, размер упрощения на одного несовершенного ребенка составляет 1 400 рублей. При этом использовать такие льготы можно только до того момента, пока общий доход гражданина Самсонова не превысит 280 000 рублей. Поэтому узнаем, сколько месяцев он имеет право использовать вычет на ребенка:

  • 280 000 рублей / 65 000 рублей = 4 месяца.

Далее, подсчитаем общий размер вычетов за год:

  • 4 месяца * 1 400 рублей = 5 600 рублей.

Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычитаний:

  • 780 000 рублей – 5 600 рублей = 774 400 рублей.

Подсчитаем размер уплаченного налога:

  • 774 400 рублей * 13% = 100 672 рубля.

Значит, в справку 2-НДФЛ гражданину Самсонову нужно внести такие данные:

  • размер налога – 100 672 рубля;
  • размер дохода – 780 000 рублей;
  • сумма вычетов – 5 600 рублей.

Подсчеты довольно несложные, главное иметь всю необходимую информацию для их вычисления.
порядок расчета

Расчет 3-НДФЛ

Справка 3-НДФЛ – еще один специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц за осуществление деятельности, связанной с определенным видом доходов. К ним относят:

  • лица, рассчитывающие размер налогообложения самостоятельно (ИП, адвокат и т. д.);
  • резиденты России, прибыль которых была получена за пределами государства;
  • лица, которые имеют дополнительную прибыль.

Именно эти категории граждан обязаны ежегодно предоставлять налоговому органу информацию о доходах, полученных от такой деятельности и налогах, уплаченных от этих сумм.

К тому же основным применением такого документа является еще и возможность подачи заявки на использование вычета. Для этого необходимо провести определенные подсчеты и указать сумму упрощения, необходимую для возврата.

Пример

Гражданин Соколов осуществил покупку жилого помещения, потратив при этом 1 500 000 рублей. Такая покупка была обложена налогом. В конце года Соколов намеревается предоставить заявление о возвращении оплаты налогообложения за покупку жилья. Подсчитаем размер такого возврата.

В данном случае операция облагалась по обычной ставке, поэтому:

  • 1 500 000 рублей * 13% = 195 000 рублей.

Именно такую сумму Соколов имеет право указать при подаче справки. Главное – подтвердить эту цифру специальными документами (договор купли-продажи, квитанция о перерасчете денежной суммы и т. д.).
расчет справок

Расчет пени по НДФЛ

Просрочка налога на прибыль грозит лицу штрафными санкциями. На сегодняшний день размер такой пени составляет 20% от суммы задолженности. При этом она начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.

Пример

Гражданка Самсонова прострочила уплату налогообложения на 5 дней. При этом сумма ее обязательного платежа составляла 2 600 рублей. Подсчитаем, какую пеню необходимо будет ей оплатить вместе с основным налогом.

Узнаем размер пени за один день:

  • 2 600 рублей * 20% = 520 рублей.

Теперь подсчитаем общий штраф за все дни:

  • 520 рублей * 5 дней = 2 600 рублей.

Как видим, за такой довольно короткий срок Самсонова будет обязана уплатить сумму вдвое больше той, которая необходима была для своевременной уплаты налога.

www.delasuper.ru

Ставка НДФЛ

Доход, к которому применяют налоговую ставку по НДФЛ

Статья НК РФ

9%

Налоговая ставка по НДФЛ используется для следующих видов дохода:

  • дивиденды до 2015 года;
  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
  • доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

п. 5 ст. 224 НК РФ

13%

По этой ставке НЛФЛ считают по доходам, которые получает резидент от трудовой деятельности от источников на территории РФ и за ее пределами.

п. 1 ст. 224 НК РФ

15%

Налоговая ставка 15% применяется для расчета НДФЛ с дивидендов, которые получают нерезиденты от российских организаций.

п. 3 ст. 224 НК РФ

30%

По ставке 30 процентов НДФЛ облагаются доходы нерезидентов, за исключением следующих доходов:

  • дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
  • выплат по трудовой деятельности по патенту;
  • зарплаты высококвалифицированных иностранных специалистов;
  • выплаты за работу беженцам или лицам, которые получили в России временное убежище

п. 3 ст. 224 НК РФ

35%

Доходы, облагаемые по ставке 35% для НДФЛ, это:

  • выигрыши и призы;
  • процентные доходы по вкладам в банках;
  • суммы экономии на процентах по займам;
  • плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

п. 2 ст. 224 НК РФ

www.glavbukh.ru

НДФЛ: основные особенности

Прямой федеральный налог, порядок его начисления, планирования и отчетности регламентируется главой 23 Кодекса. Он затрагивает все слои населения, находящегося в трудовых отношениях с российскими работодателями. Наиболее часто применяемой ставкой в отношении налогооблагаемой базы является 13%. А вот иностранные граждане или нерезиденты РФ платят налогов больше. По общему правилу уплачивать его должны все, кто получает доход на территории Российской Федерации.

Под налогообложение подпадают доходы, полученные гражданами в соответствующем периоде. Согласно правилам регулятора, таким сроком признается календарный год. В течение этого времени плательщики налога или их работодатели (налоговые агенты) должны своевременно перечислять средства в государство. На примере расчета НДФЛ, если граждане занимаются отчетностью по фискальной нагрузке самостоятельно (подают декларацию), перечислить суммы налога необходимо будет один раз в год, не позднее 30 апреля следующего за отчетным года.

В числе особенностей, которые присущи расчету налоговой базы НДФЛ, – предоставление льгот и выделение перечня доходов, которые не участвуют в пополнении государственного бюджета. В статье 217 Кодекса указываются пенсии, пособия и другие виды содержаний, которые получаются налогоплательщиками без фискальных удержаний.

Перед тем как рассчитать НДФЛ в 2019 году, налоговым агентам необходимо принять во внимание специальные вычеты. Это льготы, которые уменьшают базу для исчисления. Право на вычеты имеют граждане, имеющие детей, инвалидность или специальные звания (награды). Заплатить налог в меньшем размере могут и те, кто обучался в налоговом периоде.

Что подлежит обложению НДФЛ

По общему правилу НДФЛ рассчитывается как процент от официального дохода граждан, получающих средства в российских организациях или от самостоятельной деятельности:

  • Прибыль или иные материальные блага, получаемые от эксплуатации авторских или смежных прав;
  • Результат деятельности в денежном выражении, полученный от сдачи в аренду, лизинг или другие аналогичные виды временного пользования. Доходом признается прибыль, полученная от арендаторов квартир, автомобилей или иного имущества;
  • Увеличение благосостояния от реализации ликвидного имущества – недвижимости, ценных бумаг, транспортных средств;
  • Доходы, полученные в качестве дивидендов от размещения инвестиций и процентов по результатам заседания совета директоров;
  • Вознаграждение или заработная плата, полученные по официальному месту работы за оказание определенных услуг, выполнения закрепленных трудовых обязанностей;
  • Страховые выплаты.

С учетом того, что законодатель расширяет источники прибыли для пополнения бюджета, актуальный список облагаемых видов приводится в статье 208 Кодекса. Кроме того, действие фискальной политики распространяется на средства, получаемые за пределами Российской Федерации, — дивиденды и страховые выплаты, выплаты по ренте и иные виды доходов.

Что не подлежит обложению НДФЛ

В регламенте законодателя по установлению фискальной нагрузки прослеживается лояльность к определенным категориям граждан. Условное деление освобожденных от налогообложения происходит на социально ориентированные программы. Статьей 217 Налогового Кодекса установлено до 80 видов доходов, которые получаются в чистом виде. Список меняется согласно практике взаимодействия надзорных органов и указаниям Правительства РФ:

  • В базу начислений НДФЛ в 2019 году не попадают государственные пособия, пенсии и стипендии. В указанную категорию не входит пособие по временной нетрудоспособности;
  • Выплаты компенсационного характера, связанные с причинением ущерба имуществу или здоровья, повышением профессионального уровня, выходных пособий — компенсаций руководителям организаций в районах крайнего севера;
  • Алиментные платежи;
  • Гранты, премии выплаты разового характера;
  • Вознаграждения за донорскую помощь и средства, направленные на благотворительность;
  • НДФЛ с зарплаты в 2019 году на примере дохода фермеров за первые пять лет работы.

Кроме того, во внушительный перечень освобожденной от налогообложения прибыли попадают призы, суммы материальной помощи, возмещения за лекарства или выигрыши в различных акциях, если размер дохода не превысил 4000 рублей.

Ставки по НДФЛ в 2019 году

Градация размеров прямых удержаний с заработной платы и иных видов дохода обеспечивает справедливый уровень нагрузки на все категории. Формулы расчета НДФЛ в 2019 остаются простыми. Для исчисления налога необходимо умножить ставку на сумму налогооблагаемой базы. Самым главным перед тем, как рассчитать подоходный налог в 2019 году остается правильное определение категории плательщиков.

Ставки, определенные действующим законодательством – 9,13, 15, 30 и 35 процентов.

Налоговая ставка 9%

Минимальный размер налогообложения предусматривается для следующих типов доходов:

  • Дивиденды, получаемые резидентами РФ от инвестиций в российские и международные организации;
  • Рассчитывать НДФЛ 9% в 2019 году необходимо с процентов по облигациям, которые имеют покрытие в виде ипотеки;
  • По аналогичной ставке будут корректироваться доходы налогоплательщиков, являющихся учредителями в качестве доверительного управляющего за счет приобретения соответствующих сертификатов на ипотеку.

Ставка 9% рассчитана на достаточно узкий круг лиц, имеющих статус налогового резидента.

Налоговая ставка 13%

Базовый размер удержаний, который применяется в большинстве случаев. В категорию лиц, доходы которых облагаются по ставке 13%, входят получатели заработной платы и иных вознаграждений, полученных за результаты трудовой деятельности по договорам гражданско-правового характера. Начиная с 2015 года, категория граждан, обязанных уплачивать налог по ставке 13%, расширена владельцами ценных бумаг, выпущенных эмитентами, не обеспечивающих ипотечного покрытия.

Налоговая ставка 15%

В настоящее время удержаний в таком размере для налогоплательщиков не предусмотрено. Ставка в 15% является планируемым повышением существующего базового налога. Ближайший горизонт внесения изменений в действующее законодательство находится на уровне 2019-2020 годов. Вполне возможно, что в скором времени бухгалтеры российских налоговых агентов поменяют значения настроек в своих программах. Целевого приказа ФНС России по данному вопросу издано не было.

Налоговая ставка 30%

Изменения по НДФЛ в 2019 году практически не коснулись фискального бремени в отношении иностранных граждан. По такой ставке облагаются доходы нерезидентов РФ до наступления 186 дня, полученные от исполнения трудовых обязанностей, в виде дивидендных выплат. Для того чтобы получить право перехода в обновленный режим налогообложения, иностранцам необходимо как можно быстрее вставать на миграционный учет. Правило 30% НДФЛ также применяется в отношении лиц, являющихся высококвалифицированными специалистами, прибывшими из-за рубежа.

Налоговая ставка 35%

Самый высокий процент удержания в счет пополнения бюджета предусматривается для физических лиц, которые по 3-НДФЛ за прошлый год указали следующие виды доходов:

  • Выигрыши, призы стоимостью свыше 4000 рублей, которые достались резидентам в конкурсах и иных мероприятиях;
  • От финансовой деятельности – по депозитам, ставка которых превышает норматив рефинансирования. Такая прибыль, полученная физлицами, является редкостью. Тем не менее такой размер удержаний предусмотрен в качестве ограничительной меры для случаев банковских фальсификаций;
  • Суммы, сэкономленные на займах и прибыль от паевых фондов.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы в 2019 году

Для вычисления НДФЛ или размера удержаний можно воспользоваться готовыми примерами расчета. По общему правилу, в первую очередь исчисляется налогооблагаемая база. За отчетный период собираются все суммы выплат за отпуск и отгулы, зачисления на карты сотрудникам с детьми и другие. Второй этап расчета – определение положенных гражданам вычетов. При этом во внимание необходимо брать все действия бухгалтеров за период трудоустройства, попадающий в год расчетного месяца. Для этого могут понадобиться справки с предыдущих мест работы. Заключительный этап расчета – определение.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты без вычета

На практике бухгалтеры считают НДФЛ в программах и нередко пересчитывают результат вручную во избежание ошибок. Например, работник Иванов работает на предприятии 2 года, он гражданин Российской Федерации. Иванов получил за июнь месяц 35000 рублей. В расчет вошла заработная плата 30000 рублей и 5000 рублей за выполнение дополнительных объемов обязанностей (совмещение). По общему правилу, с суммы 35000 должен быть удержан налог, равный 35000*0,13=4550 рублей и оправлен в доход бюджета. Срок перечисления – не позднее суток, следующих за датой зачисления сотруднику на банковскую карту. Если работодатели нарушают налоговую дисциплину, это может грозить им начислением дополнительных взносов по пени.

Как рассчитать НДФЛ от суммы дохода предпринимателя

Суммы удержанного подоходного налога в 2019 году для лиц, занятых ведением бизнеса, будут исчисляться по иным правилам. Для предпринимателей существует несколько налоговых режимов:

  • Упрощенный – ставка 6% по алгоритму «доходы»;
  • Упрощенный – ставка 15% по алгоритму «доходы минус расходы».

При увеличении оборотов бизнесмены часто меняют свой статус на ООО и начинают платить больше налогов. Несмотря на кажущуюся очевидность большей нагрузки, такой режим при наличии новых партнеров и штата сотрудников оказывается выгоднее.

Доходы предпринимателя могут облагаться по ставке 13% в случае, если он занимает штатную должность на своем предприятии или не выбрал особый режим налогообложения

Пример расчета НДФЛ от суммы дохода предпринимателя

Классический образец удержания НДФЛ в 2019 году содержит общий доход бизнесмена с превышением 300000 рублей. Именно при достижении такого дохода бизнесмены должны будут начислить 1% с суммы, которая больше установленного лимита. В пример добавлен расчет обязательного налога в ФНС «на себя»:

  1. Если не выбран режим ОСНО. В расчет идут все доходы, полученные за отчетный период – налоговый год (2000000 рублей). В отчетном периоде предприниматель потратил на поддержку бизнеса 450000 рублей. Это сырье, материалы, оплата труда сотрудников и страховые взносы. Также бизнесмен воспользовался вычетами на ребенка – 1400 рублей до марта включительно.
    Сумма налога составит: (2000000-450000-1400*3) *0,13=1545800*0,13=200954 рубля;
  2. Поскольку общий режим крайне невыгоден, предприниматели чаще всего упрощенный режим налогообложения. Расчет будет несколько сложнее. К примеру, ИП без работников получил за первый квартал 450000 рублей. В указанном периоде налог составит 450000*6%=27000 рублей. Из указанной суммы необходимо будет вычесть взносы на пенсионное страхование и медицинское обеспечение в размере 6636.25+1460=8096.25 рублей. Итого, за первый квартал с учетом вычета необходимо будет перечислить в доход бюджета 27000-8096.25=18903.75 рублей

Как посчитать НДФЛ при наличии прочих доходов

При определении прочих видов дохода следует руководствоваться ПБУ9/99. Согласно нормативному документу, в состав дополнительной прибыли войдут поступления от арендаторов, за патенты, от продажи долей и другие. Физические лица, в отношении которых производятся удержания по месту работы, обязаны будут отчитаться по таким доходам в составе годовой декларации. Прочие доходы по сути увеличат уже определенную налогооблагаемую базу для начисления 13%. Внести налог необходимо будет до 30 апреля следующего за отчетным года.

businessxxl.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.