Порядок и сроки уплаты ндфл

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 годуДля нормальной предпринимательской деятельности необходимо следить за своевременной уплатой НДФЛ.

Но его необходимо оплачивать не только юридическим, но и физическим лицам.

Вот только вопрос в том, кто еще должен совершать уплату. Разберем этот вопрос подробней.

Законодательная база

В первую очередь необходимо понимать, что НДФЛ напрямую имеет отношение к тем, кто, собственно говоря, и является этим лицом. Но при этом знания законодательной базы, которая имеет прямое отношение к этим налогам,  может понадобиться и для остальных категорий налогоплательщиков.

Сам порядок начисления и оплаты НДФЛ должны отлично знать и понимать юридические лица, поскольку они являются налоговыми агентами. В первую очередь это связано с тем, что именно они занимаются удержанием налогов с физических лиц, которым выплачивают ежемесячную заработную плату.

Законы о сроках уплаты НДФЛСогласно статье 232 Налогового Кодекса РФ, налоговые агенты должны предоставлять в ФНС определенную информацию, а именно:


  • размер НДФЛ, который был, не только начислен, но и удержан, а также перечислен в бюджет за определенный налоговый период;
  • о прибыли физического лица в пределах истекшего периода.

Стоит также отметить, что согласно Налоговому Кодексу срок оплаты НДФЛ ограничивается 1 апреля того года, который следует за отчетным.

В том случае, если сроки уплаты были задержаны, работодатель несет административную ответственность.

Кто должен платить данный налог

Для того, чтобы исключить возможность получения наказания, необходимо точно знать о том, кто должен не только подавать декларацию, но и полностью  соблюдать указанные сроки.

Речь идет о таких категориях, как:

  • Кто должен уплачивать НДФЛкатегория лиц, которые не относятся к налоговым агентам, но в это же время получают определенные доходы согласно гражданско-правового соглашения;
  • те лица, которые в качестве основного вида заработка используют аренду какой-либо недвижимости;

  • категория лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, но при этом не оформляли статус юридического лица;
  • граждане, которые получили в качестве дохода определенную сумму выигрыша;
  • лица, которые получили в дар определенную финансовую сумму, ценные бумаги и так далее;
  • та категория граждан, которая, невзирая на то, что являются резидентами РФ, но прибыль получают за рубежом;
  • граждане, которые сумели получить прибыль непосредственно от доли уставного капитала;
  • юридические лица, которые получают доход от осуществления предпринимательской деятельности.

Порядок и сроки самостоятельной уплаты

Порядок и сроки уплаты НДФЛДля того чтобы самостоятельно уплатить НДФЛ, лицу, необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ согласно итогам налогового года.

В том случае, если налог уплачивается в связи с получением прибыли от работы “фрилансером” – это также необходимо указывать в соответствующей графе.

Сама форма НДФЛ представляет собой некий бланк, в состав которого входит 19 страниц.

Ее заполнением можно заняться самостоятельно либо обратиться к квалифицированным юристам. Услуги юриста для данного вида работы стоит порядка 300 рублей.

Стоит отметить, что все страницы должны в обязательном порядке быть пронумерованными, иначе могут возникнуть неприятности, вплоть до штрафа.


НДФЛ сдается по месту регистрации налогоплательщика, и при необходимости к ней можно прикладывать сопровождающие документы (какие именно укажут сами налоговики).

Если говорить о сроках уплаты НДФЛ, то последним днем считается 15 число по окончанию действия отчетного периода.

В том случае, если осуществляется оплата дохода, за которые налоговые агенты не удержали налог, то это осуществляется в 2 раза ровно по половине суммы – не позднее 30 календарных дней с момента получения уведомления из налоговой. При этом вторая выплата должна быть не поздней месяца с момента первой оплаты.

Периоды оплаты в различных ситуациях

В зависимости от ситуации, существуют свои сроки уплаты НДФЛ. Рассмотрим подробней.

При увольнении

При увольнении сотрудника, уплата НДФЛ осуществляется не позднее того дня, когда работодатель получил наличные в банковском учреждении, необходимые для осуществления выплаты увольнительных сотруднику.

Если при этом еще начисляется выплата за не отгулянный отпуск, то уплата НДФЛ осуществляется в этот же день, когда и сотруднику.

С отпускных

Согласно Налоговому Кодексу РФ, уплата НДФЛ с отпускных производится не позднее последнего числа календарного месяца, в котором были выплачены отпускные.

С зарплаты

Сроком для оплаты НДФЛ принято считать следующий день, после осуществления выплаты заработной платы сотрудникам. В том числе к этим срокам относятся и те заработные платы, которые выданы работникам  с опозданием.

С дивидендов


Сроки уплаты НДФЛ с отпускных, при увольнении, с дивидендов и дрСрок уплаты НДФЛ в подобной ситуации напрямую зависит от организационно-правовой формы самой компании.

В том случае, если их выплатила ООО, тогда сроком уплаты считается следующий календарный день. Если же это АО, тогда срок составляет в течение календарного месяца с момента получения самих дивидендов.

По больничным листам

Если говорить об уплате НДФЛ по больничным листам, то это осуществляется до конца того месяца, в котором были выплаты сотрудникам по больничным листам.

В том случае, если последний день месяца преподает на выходной, тогда считается следующий рабочий день, даже если это уже будет в следующем месяце.

С премии

В этом случае уплатить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня, перед которым были получены премиальные.

Нарушение сроков

В жизни встречаются разные ситуации вплоть до возникновения несоответствия срока уплаты НДФЛ.

В данной ситуации единственное, что можно предпринять – это оформить пояснительную записку в налоговый орган, которая содержит в себя следующую информацию:

  • Штрафы за нарушение сроков уплаты НДФЛнаименование – “Пояснительная записка по несоответствию срока уплаты НДФЛ”;
  • ИНН;
  • адрес отправителя;
  • контакты для связи;
  • объяснения причин нарушения.

Сама пояснительная записка отправляется по почте и составляется на фирменном бланке компании. Если это делает физическое лицо, тогда форму необходимо взять в самой налоговой инспекции.

При этом стоит отметить, что если сроки будут проигнорированы, то могут возникнуть определенные штрафные санкции.

Если говорить о типах ответственности, то меры наказания можно условно разделить на несколько категорий:

  • ответственность непосредственно самих физических лиц;
  • ответственность налоговых агентов.

Если говорить о размере штрафов, то они определяются в зависимости от суммы платежа – 20% является размер штрафа.

Также может быть начисляться пеня, но она возможна лишь в том случае, если налог был удержан, но самого перечисления не было.

Размер пени составляет 1/360 ставки рефинансирования согласно Центробанку Российской Федерации.

Вебинар по изменениям в учете НДФЛ представлен ниже:


posobie-help.ru

Общий порядок и сроки уплаты ндфл

Для кого актуальна информация об уплате НДФЛ Изначально стоит определиться с тем, что налог на доходы физических лиц имеет непосредственное отношение именно к тем, кто этими лицами и является. Но знания, касающиеся данного вида налога, важны и для других категорий плательщиков.
Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ должны быть известны юридическим лицам, поскольку они признаются как налоговые агенты.

Налоги и налогообложение

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 1 декабря 2015 г.


Обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет возложена на самих налогоплательщиков и в некоторых случаях на налоговых агентов.

24. порядок и сроки уплаты ндфл

Порядок и сроки уплаты имеют некоторые особенности для налоговых агентов, физических лиц, получающих определенные виды доходов; ИП и других лиц, занимающихся частной практикой. Налоговые агенты исчисляют сумму налога:


  • нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;
  • отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9, 15, 30 и 35%);
  • без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Физическим лицам

Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода. Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.

На указанные лица возложена обязанность заполнения и представления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Порядок исчисления и срок уплаты ндфл


Его доход за этот период составил 214 589 рублей. Таким образом, он имеет право получить налоговый вычет с подтверждённых расходов. Следовательно, ИП заплатит НДФЛ с суммы 214 586 — 69 452 = 145 134 рубля. Отчётность по налогу Сдавать отчётность по налогу на доходы необходимо не позднее 30 апреля следующего года. Но, в течение налогового периода, только ИП и лица, которые осуществляют частную практику (нотариусы и адвокаты) обязаны уплачивать авансовые платежи. Уплачивать их нужно не позднее 15 июля (за I-ое полугодие), не позднее 15 октября (за III—ий квартал) и не позднее 15 января (за IV—ый квартал). Авансовые платежи уплачиваются согласно уведомлениям, которые налоговая инспекция рассылает сама. В налоговую инспекцию представляется налоговая декларация.

Срок уплаты ндфл

  • в день, когда фактические денежные средства для выплаты налога были получены в банке.

Важно приложить усилия, чтобы произвести оплату не позднее этих дат, поскольку в противном случае возможны штрафы. Есть и другие условия перечисления суммы платежа:

  • на следующие сутки после того, как сумма налога была фактически удержана (актуально для той формы доходов, которые получены в виде материальной выгоды или в натуральной форме);
  • в день, который следует за фактическим получением налогоплательщиками дохода (речь идет о денежной форме).

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет особенно важны для бухгалтерии, когда на предприятии большой штат сотрудников, получающих доходы различного типа: материальная выгода, пособия по временной нетрудоспособности, заработная плата, отпускные и др.

Кто, когда и сколько платит ндфл — налог на доходы физических лиц

Такой налоговый вычет можно считать актуальным также для опекунов или попечителей до того момента, когда их доход при ставке в 13% не превысит отметку в 40 тыс. рублей. С того месяца, в котором будет отображена данная заработная плата, налоговый вычет в размере 600 р.

более не выплачивается. Как налоговые агенты должны рассчитывать размер уплаты Существующая налоговая ставка, согласно которой нужно платить НДФЛ, равна 13%. Поэтому во время определения налоговой базы сумма уплаты должна исчисляться как соответствующая указанной ставке. При этом полная информация, в которой отображены сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом, содержится в статье 224 НК РФ. Согласно ей исчислять, удерживать и платить налог на доход физических лиц должны все ИП, российские организации и представительства иностранных компаний, в результате сотрудничества с которыми граждане России получают денежные вознаграждения.

Сроки и порядок уплаты налога ндфл


Касаясь темы точных дат, стоит отметить, что здесь есть некоторые нюансы, которые стоит знать во избежание неприятных ситуаций. Как известно, после закрытия налогового года предприниматель на основании налоговой декларации должен совершить соответствующие платежи до 15 июля года, следующего за отчетным. Но при этом налоговый агент обязан делать еще и авансовые платежи. Вот как выглядят срок уплаты НДФЛ в такой ситуации:

  • Авансовый платеж за январь-июнь производится не позже 15 июля. При этом заплатить нужно половину годового объема авансовых выплат.
  • Отчисления за июнь-сентябрь вносятся не позже, чем 15 октября. В этом случае речь идет о четверти годового объема.
  • Период с октября по декабрь подразумевает совершение платежей до 15 января следующего года.

Порядок и сроки уплаты ндфл в бюджет

Способ выплаты зарплаты Срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ) Перечисление денег на счета (банковские карты) работников Не позднее дня перечисления зарплаты Наличными из кассовой выручки Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты Наличными, которые получены для этой цели из банка Не позднее дня получения денег на выплату зарплаты в банке В эти же сроки уплачивается НДФЛ и с других доходов (за исключением дивидендов), выплачиваемых физлицам. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2015 году Срок уплаты налога зависит от организационно-правовой формы компании, выплачивающей дивиденды физлицам. Организационно-правовая форма Срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Общая сумма социального налогового вычета принимается в суме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК. То есть эти вычеты, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, представляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не боле 120 тыс. руб. в налоговом периоде. В противном случае налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета. Группа Имущественные налоговые вычеты предусматривает следующие вычеты: — при продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, — в суммах, полученных налогоплательщикам в налоговом периоде от их, продажи, но не более 1 млн. руб.

Порядок и сроки уплаты ндфл

advokatdokin.ru

Уплата НДФЛ в 2018 году: сроки

По общему правилу, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, единый срок уплаты НДФЛ со всех видов дохода (исключение — больничные пособия и отпускные) — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При этом не имеет значения, как юридическое лицо — налоговый агент перечисляет деньги сотрудникам — с расчетного счета, из кассы или выручки.

Срок уплаты НДФЛ с больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен доход.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2018 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году: таблица для юридических лиц

Вид дохода, c которого надо платить налог Дата получения дохода Срок уплаты НДФЛ 2018
Зарплата Последний день месяца, за который начислен заработок Не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
Отпускные День выплаты или перечисления на счет Не позднее последнего числа месяца, в котором компания выплатила деньги
Больничные
Доход в натуральной форме День передачи дохода Не позднее даты, следующей дня за днем выплаты дохода
Дивиденды Дата поступления денег на расчетный счет (в кассу) В ООО — не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
В АО — не позднее месяца с более ранней даты (окончания налогового периода, выплаты денег)

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты в 2018 году

срок оплаты ндфл с заработной платы в 2018 году

Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. А срок оплаты НДФЛ с заработной платы в 2018 году не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

Важно!

До окончания месяца зарплата не считается полученной, а значит срок перечисления НДФЛ с заработной платы не наступил. Налог нельзя исчислить и удержать раньше последнего календарного дня месяца. Об этом Минфин России сообщил в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

Когда надо перечислить платить НДФЛ с зарплаты за декабрь? Допустим, что юридическое лицо вторую часть зарплаты выдает 5-го числа следующего месяца, поэтому за декабрь рассчитается с сотрудниками заранее — в последний рабочий день года. В этом случае крайний срок уплаты НДФЛ — первый рабочий день нового года. По НК РФ надо перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за выдачей дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Компания выдаст зарплату в последний рабочий день года, а затем следуют праздники. Поэтому крайний срок переносится на первый рабочий день в новом году (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ДокументОбразец платежного поручения по НДФЛ в 2018 году с зарплаты

По НК РФ нельзя исчислить и удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдают в последний рабочий день года. Так считают и в Минфине (письмо от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Физлица получат доход только 31 декабря. А исчислить НДФЛ надо на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Значит, надо удержать налог с зарплаты за декабрь только в январе. Например, с зарплаты за первую половину месяца.

Вывод

НДФЛ с зарплаты (включая налог с аванса) перечисляют в бюджет один раз при окончательном расчете по итогам месяца. Налог надо заплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Еще на эту тему читайте:

  • Налоги с зарплаты в 2018 году в процентах: таблица
  • КБК НДФЛ 2017 за сотрудников

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году с больничного листа и отпускных

Как мы уже разъяснили, НДФЛ по общему правилу перечисляют не позднее следующего дня после выплаты дохода, однако для налога с больничных и отпускных сроки другие.

Датой получения дохода в виде больничных пособий является день их выплаты. Поэтому удержать НДФЛ надо в день выплаты, а срок уплаты НДФЛ с больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором пособия выплачены.

Срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году

Срок уплаты НДФЛ при увольнении работника — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (ст. 226 НК РФ). То есть перечислить налог, если сотрудник уволился, можно на следующий день после расчета или в день увольнения.

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если сотрудника уволили не последним днем месяца, датой фактического получения доходов в виде оплаты труда считается последний отработанный им день, за который был начислен доход.

Сроки перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году

Дата выплаты дохода увольняемому

Вид расчета Срок уплаты НДФЛ 2018
В день увольнения или не позднее следующего дня за днем, когда уволенный требует расчет (ст. 140 ТК РФ) на карту/счет

В день увольнения/в день фактического получения наличных со счета

наличными в кассе В день увольнения/на следующий день после дня увольнения

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Дивиденды. Налог с доходов в виде дивидендов удерживают в момент выплаты сумм и перечисляют в бюджет не позднее следующего дня.

Сроки уплаты НДФЛ с других видов дохода

Командировочные (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы). Датой получения таких выплат считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Удержать НДФЛ надо в день выплаты ближайшего дохода, а перечислить — не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ.

Материальная выгода от экономии на процентах. Доходы в натуральной форме (подарки, продукция и т.д.). Налог удерживают в день выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержать можно не более 50 % от дохода. Срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за выплатой дохода.

Доход, который физлицо получило в результате зачета встречных требований. Налог надо удержать в день подписания акта. Зачесть требования надо за вычетом НДФЛ. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за подписанием акта.

Безнадежный долг, по которому истек срок давности. Исчислить налог надо в день списания долга с баланса, удержать — в день выплаты ближайшего дохода, а заплатить — не позднее дня, следующего за выплатой.

www.gazeta-unp.ru

Ставки налога

Ставки по НДФЛ для резидентов РФ в этом году следующие (ст. 224 НК РФ):

  • 35% платят:
  • с любых выигрышей и призов, не превышающих 4 000 руб.;
  • процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
  • экономии на процентах при получении займа, кредита;
  • платы за пользование деньгами пайщиков и процентов за пользование сельскохозяйственным кредитом;
  • 30% платят физические лица — не налоговые резиденты со всех доходов, кроме:
  • дивидендов от долевого участия в деятельности предприятий РФ (ставка 15%);
  • доходов, перечисленных в ст. 227.1 НК РФ;
    • доходов от высококвалифицированной деятельности;
    • доходов от деятельности участников госпрограммы по добровольному переселению в РФ;
    • доходов от деятельности членов экипажа судна, ходящего под российским флагом, доходов иностранцев, попадающих под действие закона «О беженцах» от 19.02.1993 № 4528-I (13%);
  • 9% по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием;
  • 13% — для всех остальных доходов.

Сроки уплаты НДФЛ

После начисления НДФЛ порядок и сроки уплаты налога напрямую зависят от вида получаемого дохода. Например:

  • Если этот доход — дивиденды или зарплата, то НДФЛ необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
  • А если это отпускные или выплата по больничному листу, перечислить налог нужно не позднее последнего числа месяца, в котором был получен этот доход.
  • Когда выплачивается расчет при увольнении сотрудника, НДФЛ должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем увольнения. 

Также не нужно забывать о получении материальной выгоды. Датой дохода считается последний день каждого месяца, пока заем (кредит) не будет возвращен. Налог нужно перечислить не позднее следующего дня за днем выплаты. Если у кредитора нет возможности удержать НДФЛ, то не позднее 1 марта следующего года он должен сообщить в налоговую о невозможности удержания налога.

Свои особенности есть при перечислении налога для ИП (если он не подавал заявление о переходе на спецрежим) и лиц, занимающихся частной практикой (ст. 227 НК РФ). Ниже приведем точные сроки для уплаты авансовых платежей (АП) по налогу и самого налога за 2018 год.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСН:

Порядок и сроки уплаты ндфл

Как меняется порядок уплаты НДФЛ в 2018 году?

Начиная с 2018 года вступает в силу новый порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении некоторых видов доходов, таких как:

  1. Выигрыш в лотерею. Доходом для НДФЛ является сумма свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом физическое лицо платит налог самостоятельно с дохода от 4 000 до 15 000 руб. С выигрыша, превышающего 15 000 руб., НДФЛ платит лицо, организовавшее лотерею (п. 1 ст. 228 НК РФ).
  2. Реорганизация предприятия. Правопреемнику необходимо сдать отчеты по НДФЛ в случае, если организация, подлежащая ликвидации, не успела их сдать.
  3. Материальная выгода. Доходом является экономия на процентах по договору займа, заключенному между работником и работодателем или между взаимозависимыми лицами, а также при исполнении встречного обязательства (п. 1 ст. 212 НК РФ).
  4. Налогом не облагается компенсационная выплата участникам долевого строительства в случае банкротства застройщика (п. 71 ст. 217 НК РФ).

В этом году мы будем использовать дополнительные коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ (приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820).

Правила составления платежного поручения по НДФЛ

Правила составления платежного поручения по НДФЛ

Реквизиты для уплаты НДФЛ и правила составления платежки остались такими же, как и в 2017 году.

Напомним, что нельзя перечислять НДФЛ по доходам, относящимся к разным месяцам, одной платежкой. Так, при выплате в июне зарплаты за май и отпускных за июль вам придется сделать 2 платежных поручения по уплате НДФЛ:

  • в одной платежке будет стоять налоговый период МС.05.2018 (зарплата);
  • в другой — МС.06.2018 (отпускные).

КБК для уплаты НДФЛ — 18210102010011000110.

В случае если вы все же не вовремя перечислили налог, вы должны начислить и перечислить пени по нему самостоятельно. Что для этого нужно? Получатель платежа остается неизменным, меняется только КБК. Для уплаты пеней по НДФЛ это 18210102010012100110.

***

Кардинальных изменений в 2018 году по НДФЛ не произошло. Появилось больше доходов, при которых нет необходимости платить налог. Также незначительные изменения есть в формах отчетности. Бухгалтеру необходимо очень внимательно следить за расчетами и нововведениями, так как за ошибки грозят немалые штрафы (ст. 122 НК РФ).

nsovetnik.ru

Налогоплательщики и налоговые агенты

Рассмотрим подробнее, кто и в каких случаях, в соответствии с положениями налогового законодательства, относится к налогоплательщикам и к налоговым агентам.

  • Налогоплательщики.

На основании п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ*,
  • физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

*Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом, период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

  • Налоговые агенты.

На основании п.1 ст.226, налоговыми агентами по НДФЛ признаются:

  • российские организации,
  • индивидуальные предприниматели (ИП),
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,

от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщики получили доходы, облагаемые НДФЛ в соответствии с положениями 23 главы Налогового кодекса.

В соответствии с требованиями ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны:

  • исчислять НДФЛ,
  • удерживать НДФЛ из доходов налогоплательщика,
  • перечислять НДФЛ в бюджет.

Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ на основании положений ст. 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

Обратите внимание:Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Кроме того, при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

НДФЛ с доходов адвокатов рассчитывается, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Заработная плата и аванс

Заработная плата за месяц начисляется последним днем этого месяца.

При этом, в соответствии с требованиями ст.136 Трудового кодекса, работодатель должен выплачивать зарплату не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,
  • коллективным договором,
  • трудовым договором.

Выплату зарплаты за первую половину месяца называют «авансом».

При этом у бухгалтера возникает логичный вопрос – когда удерживать и платить НДФЛ с авансов?

Рассчитывать и удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников необходимо в последний день каждого месяца при начислении, собственно, самой зарплаты.

Выплаченные до этого дня авансы в счет заработной платы, не признаются доходами работников в соответствии с положениями НК РФ, а значит, и НДФЛ не облагаются.

На основании п.6 ст.226 НК РФ, работодатель обязан перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее:

  • дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода,
  • дня перечисления дохода со счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня:

  • следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода для доходов, выплачиваемых в денежной форме,
  • следующего за днем фактического удержания НДФЛ для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Соответственно, вся сумма НДФЛ, рассчитанная и удержанная с заработной платы за месяц, перечисляется в бюджет в день выплаты заработной платы (либо на следующий день).

А НДФЛ с авансов не удерживается и в бюджет не перечисляется.

Такой же позиции придерживаются и контролирующие органы.

Так, например, в своем Письме от 18.04.2013г. №03-04-06/13294, Минфин на вопрос о том, в какой момент у компании возникает обязанность по перечислению в бюджет сумм НДФЛ, удержанных с зарплаты работников отвечает следующее:

«Согласно ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Пунктом 2 ст. 223 Налогового Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты, согласно п. 4 ст. 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Кодекса.»

Выплата отпускных

В соответствии со ст.114 ТК РФ, работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Не смотря на то, что выплата отпускных предусмотрена Трудовым кодексом и осуществляется только при наличии трудовых отношений между физическим лицом и работодателем, Минфин и налоговые органы не первый год настаивают на том, что в целях налогообложения НДФЛ выплата отпускных не относится к выплатам за труд.

И, соответственно, п.2 ст.223 НК РФ, в соответствии с которым доходы в виде оплаты труда признаются в целях НДФЛ на последний день месяца, за который они начислены, на выплату отпускных – не распространяются.

А значит, НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в момент выплаты отпускных сотруднику (что представляется весьма трудоемким для бухгалтерии компаний с большим штатом).

Такая позиция отражена, например, в письме Минфина РФ от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8:

«Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Что касается оплаты отпуска, то данная выплата не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку, в соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации, отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.»

Соответственно, если компания не удержала и не перечислила НДФЛ с отпускных, при прохождении выездной проверки ее ожидал штраф 20% (в соответствии с положениями ст.123 НК РФ) от несвоевременно уплаченной суммы налога.

Однако, до определенного момента (а именно, до 2012 года), суды периодически поддерживали налогоплательщика, отменяя штрафные санкции ФНС.

Что же изменилось в 2012 году?

Свое веское слово сказал ВАС РФ. В своем Решении от 07.02.2012 №11709/11 Президиум ВАС РФ выразил мнение, которое, с одной стороны, противоречило позиции Минфина, а именно, признал, что выплата отпускных относится к оплате труда работников. Но при этом он поддержал позицию Минфина в главном – НДФЛ нужно платить в момент перечисления отпускных. ВАС указал, что не смотря на то, что оплата отпуска относится к доходу в виде оплаты труда, из этого не следует, что дата перечисления НДФЛ с отпускных должна определяться по правилам п.2 ст.223 НК РФ. Свою позицию ВАС основывает на том, что правовая норма, содержащаяся в п.2 ст.223 НК РФ, регулирует специальный порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда как последнего дня месяца, за который работнику был начислен доход. По мнению суда, такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с частью 6 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

В то же время согласно п.3 ст.226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Следовательно, до истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, при выплате заработной платы за первую половину месяца. Между тем в силу ст.114 и части 9 ст.136 ТК РФ, оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Поэтому при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца. Таким образом, каких-либо объективных препятствий для перечисления налоговым агентом указанного налога в соответствии с порядком, предусмотренным абзацем 1 п.6 ст.226 НК РФ, не имеется.

В ответ на данное Решение ВАС Минфин тут же выпустил Письмо от 06.06.2012г. №03-04-08/8-139, в котором снова призвал налогоплательщиков руководствоваться при выплате отпускных пп.1 п.1 ст.223 НК РФ:

«Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Указанный вывод подтверждается решением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 №11709/11.»

Соответственно, на сегодняшний день, НДФЛ с отпускных необходимо перечислять одновременно с их выплатой (в тот же день, либо, в предусмотренных п.6 ст.226 НК РФ случаях, на следующий день).

Ведь после Решения ВАС никакой суд уже не встанет на сторону налогоплательщика, даже если он попытается отстоять свою точку зрения в суде.

Выплаты при увольнении сотрудника

При начислении НДФЛ с доходов увольняющемуся сотруднику, налог следует перечислить в соответствии с п.2 ст.223 НК РФ в день выплаты расчета сотруднику (либо на следующий день).

На основании п.2 ст.223 НК РФ, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается:

  • последний день работы, за который ему был начислен доход.

Об этом напоминает Минфин в своем письме от 21.02.2013г. №03-04-06/4831.

«В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Учитывая, что расчет с увольняемым работником производился за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, налог на доходы физических лиц налоговым агентом должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

При этом п. 2 ст. 223 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.»

Выплаты и авансы по договорам ГПХ

Отдельного рассмотрения требует выплаты (в том числе – авансовые) по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

Выплаты по договорам ГПХ не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

Соответственно, положения п.2 ст.223 НК РФ на такие выплаты не распространяются.

Датой фактического получения дохода в данном случае будет являться день выплаты дохода по договору ГПХ.

При этом, в соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ, доходом признается вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу.

Кроме того, в соответствии с положениями ст.41 НК РФ, доходом налогоплательщика признается экономическая выгода, в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Порядок оплаты работы по договору подряда регламентирован ст.711 ГК РФ.

В соответствии с положениями данной статьи, если договором подряда не авансы не предусмотрены, то заказчик обязан выплатить подрядчику обусловленную договором цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена:

  • надлежащим образом,
  • в согласованный срок (либо с согласия заказчика досрочно).

При этом подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.

В соответствии с п.2 ст.715 ГК РФ, если подрядчик своевременно не приступил к исполнению договора или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, заказчик вправе:

  • отказаться от исполнения договора,
  • потребовать возмещения убытков.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.723 ГК РФ, если отступления в работе от условий договора или иные недостатки результата работы в установленный заказчиком разумный срок не были устранены, либо являются существенными и неустранимыми, заказчик так же вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков.

Таким образом, определить и оценить экономические выгоды на этапе авансирования физического лица по договору ГПХ не представляется возможным.

Соответственно, выплата аванса по договору ГПХ не означает, что у физического лица возник доход.

Доходы по договору ГПХ можно будет оценить только после подписания актов приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг).

Исходя из вышесказанного, логично было бы сделать вывод, что и НДФЛ организация сможет удержать только после завершения сделки.

В этом случае НДФЛ необходимо было бы начислить на всю сумму оплаты по договору ГПХ (включая ранее выплаченные авансы).

Однако, гораздо менее рискованна другая позиция, в соответствии с которой авансы по договору ГПХ облагаются НДФЛ в момент выплаты в соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ:

  • дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

В настоящее время разъяснения Минфина на этот счет отсутствуют.

Но, учитывая, что в ситуации с ИП авансы признаются объектом налогообложения, а также принимая во внимание тот факт, что в соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное неудержание, неперечисление (а также — неполное удержание или перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет:

  • взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению,

правильным решением, на наш взгляд, будет удержание и перечисление НДФЛ с авансов по договорам ГПХ в день их выплаты (либо на следующий день, если это не противоречит требованиям п.6 ст.226 НК РФ).

www.klerk.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.