Ндфл местный или федеральный налог

НДФЛ относится к федеральным налогам. По вопросу получения отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ можно отметить следующее. Положения о предоставлении рассрочки указаны в главе 9 Налогового Кодекса РФ. В частности, согласно пункту 9 статьи 61 Налогового Кодекса нормы о предоставлении рассрочки не распространяются на налоговых агентов. То есть организация рассрочку по уплате НДФЛ получить не может. Такую рассрочку может получить гражданин, который ведет деятельность в качестве предпринимателя, либо не ведет. Решение о возможности получения рассрочки принимают налоговые органы по месту жительства гражданина (пп. 6 п. 1 ст. 63 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»

1. Статья 13 Налогового Кодекса РФ

«К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц*;

4) утратил силу с 1 января 2010 года. — Закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ;


5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) утратил силу. — Закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.»

2. Статья:Отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов: кому и в каком порядке предоставляются

Финансовое положение не позволяет в установленные сроки заплатить налоги и сборы? Законодательство предлагает решение этой проблемы. А именно сдвинуть сроки платежа, получить отсрочку или рассрочку*. В данной статье мы поговорим о том, кто и в каком порядке может воспользоваться такой возможностью.

Прежде всего рассмотрим, что же такое отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов. Для этого обратимся к главе 9 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что под отсрочкой и рассрочкой следует понимать изменение срока уплаты налога или сбора на срок, не превышающий одного года. Причем если речь идет об отсрочке, то задолженность по уплате налогов и сборов будет погашаться коммерсантом единовременно, если о рассрочке – поэтапно (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Итак, отсрочка и рассрочка, как указано выше, предоставляются на срок до одного года. Однако в отношении федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, этот срок по решению Правительства РФ может быть увеличен до трех лет. Об этом также сказано в письме Минфина России от 14.01.2011 № 03-02-07/1-5.


Отсрочка и рассрочка на пять лет предоставляются по решению министра финансов Российской Федерации только организациям и только в том случае, если их задолженность превышает 10 млрд. руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

К сведению, отсрочка и рассрочка могут быть предоставлены индивидуальному предпринимателю как по одному, так и по нескольким налогам и сборам*.

Кто имеет право на получение отсрочки или рассрочки

Рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов и сборов могут не все индивидуальные предприниматели, а только те, у кого имеются особые обстоятельства. Перечень таких обстоятельств является исчерпывающим и приведен в таблице.

Однако заметим, что субъекты РФ и муниципальные образования вправе установить дополнительные обстоятельства, при наличии которых срок уплаты региональных и местных налогов и сборов может быть изменен (п. 12 ст. 64 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 06.02.2009 № 03-02-07/1-54.*

Случаи, когда изменение сроков уплаты налога и сбора в отношении лица, претендующего на такую льготу, невозможно, перечислены в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса РФ. Так, на предоставление отсрочки и рассрочки не могут рассчитывать индивидуальные предприниматели, в отношении которых*:


  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
  • имеются достаточные основания полагать, что они воспользуются таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собираются выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления об изменении срока уплаты налога или сбора, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки в связи с нарушением установленных законодательством условий.

Куда обращаться за получение отсрочки и рассрочки

Для того чтобы получить отсрочку и рассрочку по уплате федеральных налогов и сборов, коммерсанту следует обращаться в ФНС России*. Если такие налоги или сборы подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты, то сроки их уплаты в части сумм, подлежащих зачислению в указанные бюджеты, изменяются по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации или муниципальных образований. Напомним, что к федеральным налогам и сборам относятся НДС, акцизы, НДФЛ*, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.


Для изменения срока уплаты региональных и местных налогов и сборов коммерсанту следует обращаться в налоговые органы по месту своего жительства. К региональным и местным налогам относятся налог на игорный бизнес, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. При принятии решений указанные налоговики должны согласовать свои решения с финансовыми органами соответствующих субъектов Федерации или муниципальных образований.

По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, за предоставлением отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в Федеральную таможенную службу или уполномоченный ею таможенный орган, а по государственной пошлине – в органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые уплачивается госпошлина.

Какие документы необходимы для получения отсрочки или рассрочки

Чтобы изменить срок уплаты налога или сбора, индивидуальному предпринимателю необходимо написать в уполномоченный орган заявление. Копию заявления коммерсант в течение пяти дней со дня подачи этого документа в уполномоченный орган должен представить в свою налоговую инспекцию. Напомним, в данном случае речь идет о рабочих днях. Поскольку в силу пункта 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях.


Законодательно утвержденной формы заявления нет, поэтому ее коммерсант может разработать самостоятельно либо воспользоваться рекомендованной ФНС России, которая содержится в приложении к приказу от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@. См. образец заполнения рекомендованной формы.

Помимо заявления, индивидуальному предпринимателю в уполномоченный орган необходимо представить следующие документы*:

  • справку из налоговой инспекции по месту учета индивидуального предпринимателя о состоянии его расчетов с бюджетами по налогам, сборам, а также взносам (форма утверждена приказом ФНС России от 23.03.2005 № ММ-3-19/206@);
  • справку налогового органа по месту учета индивидуального предпринимателя, содержащую перечень всех открытых ему счетов в банках;
  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам ИП в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах предпринимателя в банках;
  • перечень контрагентов-дебиторов коммерсанта с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);

  • обязательство индивидуального предпринимателя, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности (форма обязательства приведена в приложении к приказу ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@);
  • документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога или сбора.

Кроме того, если уполномоченный орган потребует, коммерсант должен будет представить оригиналы или копии документов об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.

Согласно пункту 2 статьи 73 НК РФ залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем-предпринимателем. То есть залогодержателем будет признаваться налоговый орган (письмо Минфина России от 13.12.2010 № 03-02-07/1-591). Поручительство также оформляется соответствующим договором между налоговым органом и поручителем-коммерсантом (ст. 74 НК РФ).

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки

Решение об изменении срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа или об отказе в этом принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления индивидуального предпринимателя.


На период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уполномоченный орган может принять решение о приостановлении уплаты суммы задолженности. Однако для этого коммерсанту необходимо вместе с заявлением и необходимыми документами представить ходатайство. Копия такого решения представляется предпринимателем в налоговый орган по месту учета в пятидневный срок со дня его принятия.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со дня, установленного в этом решении. Если отсрочка или рассрочка предоставляются под залог имущества, решение вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть мотивированным. Однако если индивидуальный предприниматель с ним не согласен, он вправе оспорить его в суде в соответствии со статьей 198 АПК РФ.

Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется коммерсанту в трехдневный срок со дня его принятия, а также в налоговый орган по месту учета ИП.

Обратите внимание: предоставление отсрочки или рассрочки является платным. То есть на сумму задолженности будут начислены проценты. Их размер равен ставкам рефинансирования Банка России, действовавшим в период отсрочки или рассрочки. Исключение составляют случаи, когда основанием для изменения срока уплаты налога или сбора является причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, а также задержки госфинансирования (п. 7 ст. 64 НК РФ).

Когда прекращается действие отсрочки или рассрочки

Согласно статье 68 НК РФ отсрочка (рассрочка) прекращается по истечении срока действия соответствующего решения. Кроме того, право на изменение сроков уплаты налога или сбора может быть прекращено досрочно в следующих случаях:


  • уплата предпринимателем всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока;
  • нарушение коммерсантом условий предоставления отсрочки или рассрочки. В этом случае ИП должен в течение одного месяца после получения соответствующего решения уплатить оставшуюся сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты этой суммы включительно.

Извещение об отмене решения об отсрочке или о рассрочке направляется уполномоченным органом по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия. Такое извещение считается полученным по истечении шести дней с даты отправления. Одновременно копия решения направляется в налоговую инспекцию по месту учета индивидуального предпринимателя.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов

В соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов во внебюджетные фонды имеют право предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.


Вместе с тем порядок и случаи предоставления плательщикам отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды федеральными законами в настоящее время не установлены. Поэтому вполне возможно, что, обратившись с заявлением об изменении срока уплаты страховых взносов, коммерсант получит отказ.

Если это произойдет, Минэкономразвития России советует предпринимателям обращаться за решением проблемы в суд или за консультацией в Минздравсоцразвития России, функциями которого является выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере социального страхования, включающую уплату страховых взносов (письма от 26.07.2011 № ОГ-Д05-600, от 28.04.2011 № Д05-1328, от 14.04.2011 № Д05-1157 и от 15.03.2011 № Д05-713).

Что касается отсрочек (рассрочек) по взносам на случай травматизма, то Порядок их предоставления был утвержден постановлением ФСС России от 25.03.2002 № 33, который в настоящее время не утратил силу.

Согласно этому порядку отсрочки (рассрочки) по погашению сумм задолженности по взносам на случай травматизма предоставляются индивидуальным предпринимателям, которые удовлетворяют следующим условиям. Первое – у них нет возможности погасить имеющуюся у них задолженность в связи с тяжелым финансовым состоянием, в том числе в связи с отсутствием средств на расчетном (текущем) счете и иных счетах. Второе – они своевременно уплачивают текущие платежи по взносам на случай травматизма.


Отсрочки (рассрочки) предоставляются на основании соответствующего соглашения с ФСС России на срок не более года. На период действия данного соглашения пени на сумму задолженности не начисляются.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) либо об отказе в ее предоставлении принимается в течение 10 рабочих дней со дня регистрации заявления коммерсанта. В случае необходимости до принятия такого решения ФСС России может назначить внеочередную выездную проверку.

В разделе формы-4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н, коммерсант, которому предоставлена отсрочка (рассрочка), вплоть до ее погашения указывает номер и дату соглашения.

С. Свершкова

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Журнал «Бухгалтерия ИП» №1, январь 2012

www.glavbukh.ru

Кто является плательщиком НДФЛ?

В России выделяются две большие группы физлиц, обязанных выплачивать налоги на полученные трудом доходы. Первые – резиденты страны, которые проживают в Российской Федерации 183 дня и более в течение двенадцати месяцев, следующих подряд. Вторые – это нерезиденты, которые при этом трудятся и получают доход, находясь на территории страны.

Объекты, облагаемые налогом на доход физлица

Согласно российскому законодательству, существует два главных объекта, которые облагаются НФДЛ. В первую очередь, это прибыль, которую в течение отчетного срока получает резидент России, независимо от того, где находится её источник – на территории страны или вне её.

Ещё один объект – прибыль нерезидентов страны, которые, тем не меняя, черпают её из российских источников. Кроме трудовых доходов сюда включаются:

  1. Деньги, выплаченные за работу по официальной договорённости.
  2. Доходы от реализации своего имущества, долей в организациях, акций и так далее.
  3. Средства, вырученные за эксплуатацию права автора на интеллектуальную или иную собственность.
  4. Осуществление сдачи в аренду имущества, находящегося в России.

По закону, самостоятельно должны декларировать доход:

  1. Лица, ведущие частную практику (адвокаты, частные детективы, нотариусы).
  2. Лица, которые получили нетрудовой доход от продажи или аренды имущества.
  3. Граждане, доход которых перечисляется из источников, находящихся за пределами страны.
  4. ИП-шники.
  5. Люди, получившие вознаграждение из источника, не имеющего статуса налогового агента.
  6. Наследники авторов изобретений, произведений науки или искусства, получающие вознаграждения.
  7. Граждане, выигравшие денежные средства в играх (лотереях), основанных на риске.

Важный момент – ежегодно крайним сроком для того, чтобы самостоятельно задекларировать доход, установлено 30 апреля.

Доходы, которые не подлежат налогообложению

Несмотря на то, что НДФЛ облагаются любые средства, подходящие под определение «доход», НК России включает в себя конкретный список доходов, которые налогом не облагаются. Получает ли эти доходы резидент или нерезидент страны – в данном случае роли не играет. В перечень таких доходов относят:

  1. Денежные пособия по беременности и родам, алименты.
  2. Пенсионные начисления лицам, достигшим законодательно установленного возраста для выхода на пенсию или признанным нетрудоспособными экспертизой.
  3. Компенсация за ущерб здоровью работника.
  4. Подарки стоимостью менее 4 000 рублей, полученные сотрудником или бывшим сотрудником (пенсионером) от работодателя.
  5. Материальная помощь в размере менее, чем 4000 рублей, полученная сотрудником или бывшим сотрудником (пенсионером) от работодателя.
  6. Материальная помощь малообеспеченным семьям, статус которых подтверждён государством.
  7. Оплата из чистой прибыли работодателя медицинской помощи для своего сотрудника или членов его семьи.
  8. Вознаграждения донорам крови.
  9. Компенсация за ущерб здоровью работника.
  10. Компенсация стоимости путёвок в санатории и прочие учреждения, связанные с оздоровлением граждан (кроме туристических).
  11. Расходы на повышение профессиональной квалификации сотрудника.
  12. Оплата переподготовки, получения образования или профессиональной подготовки сотрудника.
  13. Стипендии, получаемые студентами высших образовательных учреждений.
  14. Гранты на образовательную или научную деятельность.
  15. Компенсация в связи с увольнением, сумма которой не больше, чем троекратный размер среднемесячной зарплаты (шестикратный размер для жителей Крайнего Севера).
  16. Материальная помощь семье умершего сотрудника.
  17. Материальная помощь, выплаченная гражданам, пострадавшим от стихийного бедствия или иной чрезвычайной ситуации.
  18. Денежные средства, переданные пострадавшим от террористических нападений.
  19. Компенсация сотруднику расходов по уплате процентов по кредиту на строительство или покупку недвижимости.

Налог на доход физлица – что это?

Физические лица, получающие доход (денежные средства) обязаны отказаться от его части в пользу государственного бюджета по установленной ставке. Эта отчуждаемая часть и считается подоходным налогом, который является прямым и основным для всего населения России.

Расчёт суммы, которая полагается для уплаты в государственную казну, производится на основании двух базовых величин:

  • налоговой (финансовой) базы;
  • налоговой ставки.

Поговорим об этих важных понятиях.

Характеристики налоговой базы

Для каждого типа дохода (объекта налогообложения) применяется такая характеристика, как налоговая база. Она необходима, чтобы измерить такой объект, выразить его количественно. По сути, налоговая база является набором доходов, с которых взимаются прямые налоги.  В конце каждого налогового периода (месяц, три месяца, год или иные временные рамки) определяется налоговая база.

Существует система – налоговый учёт, обобщающая данные для определения налоговой базы. Каждая организация в статусе налогового агента самостоятельно формирует такую систему учёта. Это необходимость, установленная законодательно. Все организации-плательщики несут ответственность за своевременность, достоверность и прозрачность налоговой информации. Согласно НК РФ, существует два метода учёта налоговой базы: кассовый и накопительный. В первом случае учитываются фактические доходы, которые уже получены. Накопительный метод учитывает не сами деньги, а права на них. То есть, если организация ещё не получила средства, но имеет право на их получение, за доходы будет принят именно этот факт.

При этом для каждой формы финансовая база будет рассчитана отдельно, так как каждый вид доходов имеет свои ставки. Налоговая база – это величина, помогающая в расчётах суммы подоходного налога. Чтобы её рассчитать, нужно умножить базу на налоговую ставку.

Налоговые ставки в Российской Федерации

Налоговая ставка – это величина налоговых исчислений, помноженная на единицу, которой измеряют налоговую базу. Это обязательный элемент и основной критерий для подсчёта любого налога, установленный законодательно.

Таблица 1. Налоговые ставки в РФ

Ставка Значение
13% Ставкой в стандартные 13% процентов облагается доход физических лиц, не важно, будь то полученные в качестве оплаты труда средства или деньги за продажу квартиры. С наступлением 2015 года данная ставка стала действительна и для выплаты дивидендов. Обратите внимание, финансовая база для отчисления по дивидендам определяется отдельно от других поступающих средств, подлежащих обложению по стандартной ставке.
9% 9% снимается с денег, поступающих в виде выпущенных до наступления 2007 года ипотечных облигаций. Эта же ставка действительна для средств, поступающих к учредителям управляющего ипотечным покрытием союза, которые были приобретены в результате покупки сертификатов на участие ипотечное, совершенной до наступления 2007 года.
15% Нерезиденты Российской Федерации, являющиеся физическими лицами, имеющими доли в компаниях, расположенных и работающих в России, следовательно, и получающих тут средства, облагаются ставкой в 15% от суммы поступившего дохода.
30% Прочие доходы нерезидентов, не включенные в предыдущий пункт, облагаются налогами в размере 30%.
35% 35% снимается с полученных гражданами денежных выигрышей за участие в любого рода мероприятиях, а также по процентам сделанного банковского вклада.

Грамотно считаем сумму НДФЛ

Во избежание наложения штрафа за неверно уплаченную сумму, стоит разобраться, каким образом высчитать НДФЛ. Кто-то скажет, что за большинство граждан это делает работодатель, но в любой момент задекларировать доход может понадобиться в самостоятельном порядке – при получении выигрыша, денег с продажи или аренды имущества.

Первым делом нужно количественно определить доход, облагаемый налогом. Далее — выяснить налоговую ставку на каждый тип дохода и исчислить налоговую базу. Выше уже упоминалось, что в зависимости от типа дохода применяется конкретная ставка, а каждая ставка имеет свою финансовую базу. Последнее действие, когда названные величины известны — несложные вычисления. Нужно воспользоваться формулой, указанной в НК РФ: умножить налоговую базу на налоговую ставку, в результате выяснится итоговая сумма НДФЛ.

Деньги исчисленные и удержанные

Прежде, чем оказаться в государственной казне, подоходный налог сотрудника проходит две стадии. Ежемесячно, по окончании отчётного периода, бухгалтерским отделом производится начисление НДФЛ. Средства будут перечислены бюджету позднее, в момент фактического получения работниками заработной платы. Получается, что первым порядком налоговый агент насчитывает (удерживает) сумму, положенную для перевода, вторым — совершает само исчисление. В бухгалтерии любой компании ведутся расчётные журналы, для каждой операции имеется собственный. В них вписывают сведения о сотруднике: его доходы, ставки, начисленные и удержанные суммы.

Законодательно описан и факт невозможности перевода налоговых средств, связанной с непреодолимыми причинами. Если компания-налоговый агент попала в эту ситуацию, она обязана как можно скорее подать в инспекцию соответствующие бумаги, фиксирующие происходящее.

НДФЛ: документ для отчётности

Индивидуальные предприниматели и крупные компании, являющиеся лицами юридическими, всё равно нанимают сотрудников. Значит, они являются налоговыми агентами и должны передать в налоговую необходимые документы, в которых указаны исчисленные и фактически переведённые в казну государства трудовые налоги. В данном случае главным документом является справка, носящая название 2-НДФЛ, в которой представлена информация о том, в полной ли степени налоговый агент выполнил свои обязательства перед Российской Федерацией.

Такую справку в бухгалтерии заполняют для каждого сотрудника отдельно, основанием для указанных данных будет являться тот факт, что работник получает заработную плату или иные доходы от работодателя.

Важный момент! Каждая налоговая ставка в обязательном порядке требует заполнения своей справка 2-НДФЛ. Если работник получает заработную плату, облагаемую 13% налога, а также он выручил денежные средства с продажи автомобиля, на него дважды заполняется форма 2-НДФЛ, в каждой справке отражается свой тип дохода и его налогообложение. В указанном нами примере первую справку, о зарплате, будет готовить работодатель, вторую, о личном доходе – сам плательщик самостоятельно. Документ необходимо подготовить в двух экземплярах и предоставить на рассмотрение в налоговую не позднее, чем первого апреля (по окончании отчётного периода года). Пример заполнения формы 2-НДФЛ найдете в нашей статье.

 

Скачать декларацию 2-НДФЛ

Что будет, если не платить НДФЛ?

Налоговый кодексом России четко установлены санкции, которые будут применены как к налоговому агенту, так и к физическому лицу в том случае, если НДФЛ будет выплачен с просрочкой или перечисление средств в государственную казну будет вовсе проигнорировано.

Так, налоговые агенты, которые замешкались с перечислением средств, могут получить штраф, составляющий 20% от самой суммы налога. Те же проценты государство «накинет» сверху, если деньги вообще не будут перечислены или исчисление будет неполным. Также с неплательщика может быть удержаны недоимка и пени. Но есть нюанс – если трудовые доходы выплачиваются сотрудникам в натуральном виде, налоги с них взимать невозможно, просрочка налогового платежа, соответственно, так же не может случиться. Ещё один момент – налоговый агент не стал удерживать НДФЛ из доходов сотрудников. В этом случае его также ожидает штраф, но уже без начисления пени.

Что касается физических лиц, то они также могут получить штраф в 20% от суммы налога в случае его неполной уплаты или неуплаты. Но законом предусмотрено ещё одно наказание, за умышленное занижение налогооблагаемых доходов. Если физлицо специально укажет в декларации меньшую сумму, его ожидает денежный штраф в размере 40% от реальной суммы. Закон также освобождает физических лиц от штрафа в случае просрочки платежа. Но пени по НДФЛ за несвоевременную уплату будет начислено.

Не успели сдать декларацию в срок? Хотите узнать, какие последствия ведет за собой непредоставление отчетности вовремя? Подробно о сроках давности налоговых правонарушений и как уменьшить сумму штрафа читайте в нашей статье.

Бюджет для НДФЛ: региональный или федеральный?

Подоходный налог – весьма значимый сбор для любой страны, не только России. За счёт этих выплат в государственную казну поступают очень существенные денежные вливания, сравнить которые можно с поступлениями от налогов на прибыль или НДС. Разберёмся, к какому же уровню следует отнести налог на доход физических лиц в России.

Налоговая система нашей страны подразумевает налоги трёх видов: федеральные, региональные и местные. К какой классификации будет отнесён налог зависит от уровня государственного органа, вводящего обязательные платежи. Согласно статье НК РФ №23, налог на трудовые доходы является федеральным. Принцип такого отнесения основан на том, что НДФЛ является фиксированным налогом, уплата которого осуществляется одинаковым и неизменным способом во всех без исключения населённых пунктах страны. Этим и отличаются налоги, классифицированные как федеральный и региональный. Последние законодательно прописаны весьма неточно, и местные власти могут закреплять конкретные особенности и нюансы таких выплат, основываясь не только на федеральных законах, но и даже на собственных нормативных актах.

Однако, НДФЛ не полностью поступает в федеральный бюджет. Согласно законодательству, только 85% от общих выплаченных налоговых средств поступает в бюджет российских субъектов. Исключение делается для налогов, выплачиваемых иностранцами, которые трудятся в России по патенту – в этом случае деньги зачисляются в субъектный бюджет стопроцентно.

Оставшиеся 15%, согласно Бюджетному кодексу России, должны быть зачислены в местные бюджеты, дальше они будут распределены в зависимости от административного уклада этого субъекта. Так, если в субъектах есть сельские поселения, поделенные на муниципальные районы, первые получат два процента от суммы, вторые – тринадцать процентов. Если территория субъекта включает городские поселения, то в их бюджет будет перечислено десять процентов НДФЛ, муниципальные районы в их составе получат оставшиеся пять процентов.

Уплата «по адресам» и федеральные платежи

Связи между адресом прописки физических лиц и перечислением НДФЛ, удержанного из заработной платы, нет. Тем не менее, чаще всего работодатель производит уплату, отталкиваясь от территориальной принадлежности компании, где трудоустроен работник.

Пример. ИП, ведущие два или более направлений деятельности, по одному из них будут отчитываться перед налоговой по месту своей прописки, по-другому – в сторонней инспекции, по той геолокации, где фактически осуществляется бизнес. Тогда и НДФЛ за сотрудников будут распределены между разными налоговыми инспекциями, если работники заняты в разных направлениях.

Засчитывается ли НФДЛ в счёт иных налогов?

Мы выяснили, что подоходный налог является федеральным. В связи с этим могут возникнуть следующие вопросы:

  1. Можно ли перекрыть недоимку, связанную с НДФЛ переплатой по другому налогу, тоже федеральному?
  2. Можно ли в другие, недостающие платежи зачесть излишки перечисленного НДФЛ (переплату)?

Если рассматривать организации, имеющие статус налоговых агентов (в том числе ИП), ответы на оба вопроса – отрицательные. Речь идёт о конкретных трудовых доходах сотрудников, и НДФЛ должен быть удержан именно с них. Даже если в течение двух-трёх месяцев работодатель допустит переплаты или недоимки, имеющие отношение к одному и тому же человеку, налогового агента могут ожидать штрафы. Закон в данном случае непреклонен – налог удерживается непосредственно при выплате конкретных денег конкретному лицу.

Проще вышеуказанными вопросами обстоят дела у ИП-шника, который платит подоходный налог сам за себя. Индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, платят ещё и НДС (это тоже федеральный налог), потому при подаче в налоговую инспекцию по месту жительства соответствующего заявления у них будет возможность проведения перерасчётов между этими налогами. Подобная схема поможет индивидуальным предпринимателям вернуть переплату.

Видео — Региональные и местные налоги

Подведение итогов

Каждый человек, проживающий в России и имеющий доходы, облагаемые НДФЛ, стоит перед обязанностью уплаты этого налога. Поскольку подоходный налог является федеральным, все выплаты и их порядок конкретизированы и тщательно контролируются налоговой инспекцией. Данный факт говорит о невозможности увильнуть от налоговых отчислений – это не только будет отравлять жизнь и ведение трудовой деятельности, но и чревато денежными штрафами и начислением пени.

Понимая все особенности выплат НДФЛ, обезопасить себя от неприятностей и многочисленных визитов в налоговую инспекцию довольно просто. В данном материале описаны и отражены важные моменты, которые могут пригодиться человеку, получающему доходы на территории Российской Федерации. Налог рассчитывается простой формулой, а для произведения подсчётов, не нужно обладать какими-то особенными профессиональными знаниями. Налоговый кодекс страны подробно рассказывает всё о нюансах подоходного налогообложения, а заполнение справки по форме 2-НДФЛ не занимает большого количества времени.

nalog-expert.com

Федеральные налоги

Федеральные налоги собираются на всей территории Российской Федерации, закреплены в соответствующем кодексе и участвуют в формировании бюджета.

[box type=»download»] Согласно кодексу, к федеральным налогам относят акцизы, обычный налог на доход человека, госпошлина, налог на добывание разных природных ресурсов, водный налог, на добавочную стоимость и прибыль организации.[/box]

НДФЛ – какой он?

Платить НДФЛ обязаны:

  • люди, находящиеся в стране более полугода и имеющие доход;
  • те, кто не проживает в России постоянно (в отчетном периоде пребывает в стране менее полугода), но овладел доходом из источника в РФ.

Налог высчитывается в определенном соотношения от общего дохода человека. Здесь исключаются те суммы, что считаются освобожденными от налога.

Налог платится со всего дохода, который был получен в результате работы в текущем году. Это может быть как зарплата, так и премии, гонорары и дополнительные доходы, даже денежные выплаты по больничным.

Налог на доходы физических лиц составляет в основном 13%. Встречаются и иные ставки для различных доходов, которых может быть множество и из разных источников. Обычно НДФЛ считается, удерживается и затем отчисляется в бюджет самими работодателями. Если продается имущество, то налог от его продажи должен выплачиваться самостоятельно.

В конце года нужно заполнить декларацию и вычислить сумму, которую необходимо заплатить в виде налога, перечислив ее в бюджет. Такая декларация сдается в инспекцию. Подают ее по тому месту, где постоянно проживаете. Это нужно сделать к концу апреля в том году, что будет следовать за годом, в котором вы получали доход.

Подача декларации должна осуществляться от:

  • лиц, получающих вознаграждения от лиц или организаций, не осуществивших за них перечисления в бюджет;
  • от тех, кто получает доходы за счет продажи своего имущества;
  • от лиц, получающих доход из-за границы;
  • от лиц, которые получили свои вознаграждения за счет выигрыша в ставках или лотереях;
  • от лиц, которые получили свои доходы в качестве подарков от других людей.

В какие бюджеты производится уплата НДФЛ?

Все работодатели в России выступают налоговыми агентами по отношению к занятым у них гражданам – они обязаны удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов тех физических лиц, которые получали у них заработную плату.

Согласно ст. 226 Налогового Кодекса РФ работодатель обязан удержать НДФЛ непосредственно из выплат, произведенных в пользу физических лиц, а также уплатить его в соответствующий бюджет в срок, установленный законодательно для различных типов выплат.

Порядок исчисления и уплаты

Порядок подачи документов следующий. В первую очередь налогоплательщику нужно подать саму декларацию, которая заполняется по форме 3-НДФЛ. Вместе с ней необходимо подавать различные документы, которые подтвердили бы ваши доходы и даже расходы.

Эти документы могут заполниться в одной справке 2-НДФЛ, представляющей собой справку на доходы физических лиц, которую обязан выдать тот, кто знает о ваших доходах и расходах. Это, конечно же, работодатель или компания, на которую вы работаете. Из одной справки данные переносятся в другую (из 2-НДФЛ в 3-НДФЛ).

Предоставлять справку в налоговый орган можно самому, через представителя, почтовым сообщением или электронным. Можно подавать декларации в интернете, там заполняются специальные поля для ее отправки, это можно сделать довольно просто, единственное что, нужна цифровая подпись, ее можно оформить на специализированных сайтах.

Если вы собираетесь регулярно подавать данные через интернет, то такую подпись необходимо получить. Для одноразовой сдачи этой декларации можно использовать почтовые отправления. Тогда стоит производить отправку ценным письмом или бандеролью, при этом обязательно описать, что вложено внутри.

[box type=»download»] Налог может составлять до 35%, если стоимость приза или выигрыша, который вы получили благодаря участию в каких-то конкурсах, превышает 4 тысячи рублей. Также может быть уплачен доход по вложениям в банках.[/box]

Есть и другие налоги, которые могут составлять до 35%. О них можно также подробно узнать из Налогового кодекса.

Существуют доходы, которые освобождены от налогообложения:

  • государственные пособия,
  • пенсии,
  • единовременные платы,
  • стипендии,
  • доходы членов хозяйства,
  • доходы, которые не превышают 4 тысячи рублей,
  • материнский капитал и т.д.

Более подробно все изложено в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Пошаговая инструкция

За налоговым агентом закреплена обязанность по определению налоговой базы для вычисления суммы налога, которая должна перечисляться в бюджет.

Для этого необходимо:

  1. Принять в расчет все доходы, полученные физическим лицом:
    • в форме денежного вознаграждения;
    • в виде выгоды при экономии на процентах;
    • в натуральной форме.
  2. Учесть ряд выплат, которые не подлежат обложению налогом. Полный перечень таких выплат приведен в ст. 217 НК РФ. Наиболее часто встречающиеся необлагаемые доходы:
    • материальная помощь (по смерти родственника – не облагается НДФЛ в полном объеме, или на лечение и прочие нужды – сумма льготы равна 4000 рублей);
    • любые пособия, положенные к выплате государством (например, пособие по уходу за ребенком, декретный больничный лист и прочие);
    • суточные сверх установленного законодательством лимита;
    • стипендии;
    • выплаты, положенные при увольнении по сокращению персонала (выходные пособия) и прочие.
  3. НалогиПринять во внимание налоговые льготы сотрудника, которые будут уменьшать налогооблагаемую базу по НДФЛ:
    • стандартные вычеты, на первого, второго, третьего и последующих детей, предусмотренные ст. 218 НК РФ;
    • льгота, положенная работникам-ликвидаторам последствий на Чернобыльской АЭС;
    • вычеты для ветеранов-участников военных действий;
    • льготы, предоставляемые инвалидам I и II групп, а также инвалидам детства.
  4. Также сотрудник может использовать имущественный вычет. В случае имущественной льготы работник имеет право предоставить работодателю уведомление из налоговой инспекции, согласно которому он получает льготу по НДФЛ в размере понесенных им расходов на приобретение или строительство жилья, а также с суммы выплаченных процентов по ипотечному договору.
  5. Определить налоговую ставку. Статья 224 НК РФ устанавливает следующие возможные ставки по НДФЛ:
    • Ставка 13% применяется к большей части выплат, получаемых физ. лицами: это и заработная плата, и оплата при оказании услуг по договорам ГПХ, и доход в виде дивидендов, от купли-продажи ценных бумаг и прочее;
    • Ставка 9% установлена для дохода от облигаций с ипотечным покрытием, выпущенных до 01.01.2007г.;
    • Ставка 30% используется для всех выплат в пользу получателей-нерезидентов РФ;
    • Ставка 35% — в отношении выигрышей в лотереях и конкурсах, и также для суммы экономии на процентах при привлечении кредитных денежных средств.
  6. На завершающем этапе бухгалтер должен исчислить НДФЛ с учетом всех вышеизложенных условий. Следует помнить, что налог округляется до полных рублей: сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма – больше 50 коп. округляется до полного рубля.

Кем и как осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет?

Главным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения в части налога на доходы физлиц, выступает Налоговый Кодекс РФ. Данный нормативный акт говорит, что налоговый агент обязан перечислить НДФЛ с любой выплаты, произведенной физическому лицу.

Исключения, когда физическое лицо самостоятельно исполняет функцию по уплате налога на доходы, составляют:

  • Подсчет денегдоходы, полученные от продажи недвижимого/движимого имущества;
  • суммы вознаграждений, получаемых от работодателей — физлиц, которым не присвоен статус налоговый агент;
  • денежные средства, поступившие от выигрыша в лотерее, получения призов;
  • вознаграждения, начисленные наследникам авторского права;
  • доходы от сдачи в аренду любого имущества.

Для того чтобы уплатить НДФЛ в бюджет налоговый агент формирует платежное поручение на сумму исчисленного налога, заполнив необходимые реквизиты.

Куда платить НДФЛ за работников?

Уплата налога производится путем заполнения платежного поручения, с указанием периода уплаты, наименования платежа,  перечисленной суммы налога и реквизитов налоговой инспекции, самого плательщика налога и банка – получателя платежа.

Важнейшим реквизитом является КБК, то есть код, по которому инспекция сможет верно идентифицировать платеж.

В 2017 год  КБК для уплаты налога на доходы физлиц не изменились и остались прежними, которые были утверждены приказом №65н от 01.07.2013г.:

Тип налога на доходы

 

Номер КБК
НДФЛ с заработной платы сотрудников, различных выплат, приравненных к оплате труда

 

182 1 01 02010 01 1000 110
Пени по несвоевременной уплате НДФЛ

 

182 1 01 02010 01 2100 110
Налог на доходы физ. лиц, поступивший от ИП, нотариусов

 

182 1 01 02020 01 1000 110
Зачисление штрафов по НДФЛ с заработной платы

 

182 1 01 02010 01 3000 110
Перечисление НДФЛ лично физлицом, с доходов, которые не администрирует налоговый агент.

 

182 1 01 02030 01 0000 110

В случае неверного указания КБК организации придется уточнять платеж, так как инспекция не сможет отразить его зачисление в налоговых карточках и присвоит этому платежу статус «невыясненный». Это действие может повлечь за собой санкции со стороны Налоговой инспекции из-за несвоевременной уплаты НДФЛ. Региональные налоги

Существуют и региональные, и местные налоги. Они касаются главным образом жителей соответствующих регионов. Особенность этих обязательных платежей в том, что путевку в жизнь они получают в два приема.

[box type=»download»] Налоги устанавливаются сначала Налоговым кодексом. Затем их вводят в действие региональным законодательством. Они также обязательны к уплате. Сюда причисляют налоги на имущество компаний, на транспорт, на бизнес игорных заведений.[/box]

Ставки региональных налогов устанавливаются территориальными властями, но в пределах, зафиксированных Налоговым кодексом. Отчетность разрабатывается и утверждается на федеральном уровне и местными органами власти корректироваться не может.

Местные налоги

К местным налогам относят сборы, которые введены субъектами местного самоуправления. Они также являются обязательными к исполнению, то есть они должны обязательно уплачиваться. Оплачиваются они в местных налоговых органах.

[box type=»download»] К ним относят земельные налоги и уже знакомый нам налог на имущество физических лиц. Местное самоуправление определяет структуру налогообложения. Оно устанавливает ставки, льготы, размер налогов.[/box]

Однако, во всех этих решениях местные власти опираются на Налоговый Кодекс Российской Федерации.
Сегодня политика государства относительно налоговой системы поменялась, упразднены многие местные налоги, удельный вес собранных налогов в совокупном доходе регионов невелик.

Таким образом, система налогообложения в нашей стране довольно сложная, однако, ее надо изучать, чтобы налоги могли поступать в бюджет в соответствии с законами, а самое главное, в установленные сроки, чтобы потом не приходилось платить штрафы.

urist7.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.