Ндфл какой налог федеральный или региональный

Обязанность по выплате подоходного налога возникает у рядовых граждан, ИП и налоговых агентов. Основанием становится получение налогооблагаемого дохода. Но в какой бюджет выплачивается НДФЛ в 2018 году?

Налог на доходы физических лиц относится к перечню обязательных сборов. Основной целью такого налогообложения выступает пополнение государственной казны. Но в какой именно бюджет зачисляется НДФЛ в 2018 году?

Общие аспекты

Обычные российские граждане, для которых основным и единственным доходом является заработная плата, редко задумываются об уплате НДФЛ.

Да им это и ни к чему, поскольку налоги с зарплаты за них выплачивает работодатель, выступающий налоговым агентом.

Он самостоятельно исчисляет сумму к удержанию и перечисляет ее в бюджет. Работник получает уже «чистую» зарплату.

У граждан обязанность по выплате подоходного налога возникает при получении дохода, не связанного с официальным трудоустройством.


Например, человек может продать недвижимость или сдает квартиру в аренду. Налог на доходы, не связанные с предпринимательством, выплачиваются по истечении года получения прибыли.

Отсутствие требования ФНС об уплате налогов не является весомым аргументов для игнорирования обязательности платежа.

Налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать налог, подать налоговую декларацию и оплатить положенный взнос.

Декларация 3-НДФЛ подается не позже чем 30 апреля года, последующего за годом обретения дохода. А выплатить положенную сумму необходимо до 15 июля года подачи декларации.

Неподача декларации и неуплата налога грозит наложением штрафа, который выплачивается дополнительно к обязательному платежу.

Что это такое

Налог на доходы физических лиц, или сокращенно НДФЛ, это тип прямых налогов в РФ, являющийся одним из основных сборов.

Основанием взыскания налога становится получение налогооблагаемого дохода. При этом налоговой базой для исчисления суммы платежа становится совокупный доход физлица за исключением подтвержденных документально расходов.

Размер налога устанавливается в процентном соотношении к налоговой базе. Причем в зависимости от категории плательщика величина ставки варьируется.

Стандартное значение для трудящихся россиян определено как 13 %. Нерезиденты платят налог по ставке 30 %. Кроме того существуют и иные варианты ставок.


При установлении налоговой базой в расчет принимаются все типы доходов, приобретенные плательщиком, как в денежной или натуральной форме, так и в качестве материальной выгоды.

Разные удержания от полученных доходов, в том числе и по судебным решениям, не снижают налоговую базу. Устанавливается налоговая база по группам доходов, соответствующих одинаковой ставке.

За что платят

В качестве объекта обложения подоходным налогом выступают доходы, полученные физлицами:

От источников внутри страны и за ее пределами Для резидентов РФ
От деятельности в России Для нерезидентов

К видам облагаемых доходов относятся:

  • заработная плата при официальном трудоустройстве;
  • оплата за работу, выполненную по договорам ГПХ;
  • дивиденды;
  • страховые выплаты;
  • доходы, полученные от распоряжения имуществом;
  • доходы от реализации недвижимости или иных ценных активов;
  • иные доходы, обретенные от деятельности в России или за ее пределами (для резидентов).

Отдельные виды доходов не подлежат налогообложению НДФЛ. Их перечень определяется ст.215, ст.217 НК РФ. Как правило, к таким доходам относятся социальные выплаты, пособия, субсидии и подобные суммы.

Действующие нормативы

НДФЛ, или подоходный налог, касается абсолютно всех физических лиц. Согласно закону под физлицами понимаются россияне и иностранцы, взрослые граждане и несовершеннолетние, женщины и мужчины, то есть абсолютно все.

Суть налогообложения сводится к тому, что раз появился доход, то должен быть уплачен НДФЛ. Подробно порядок взимания НДФЛ рассматривается в гл.23 НК РФ.

Кроме того юридическая база по подоходному налогу включает в себя следующие нормативы:


  • ФЗ № 251 от 3.07.2016;
  • ФЗ № 281 от 25.11.2009;
  • ФЗ № 229 от 27.07.2010;
  • ФЗ № 279 от 29.12.2012;
  • Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015.

Отдельные нюансы начисления и уплаты НДФЛ разъясняются в Письмах ФНС РФ и Минфина.

В какой бюджет зачисляется налог на доходы физических лиц

Гл.23 НК РФ достаточно подробно разъясняет порядок по расчету подоходного налога и его уплате.

С 2016 года установлено, что налоговые агенты обязаны выплачивать НДФЛ за своих сотрудников не позже дня, последующего за днем действительного получения дохода (зарплаты) и не позднее завершения месяца, в каком были выданы пособия, связанные с наступлением нетрудоспособности и отпускные.

Прежде перечисление следовало проводить день в день. Индивидуальные предприниматели и физические лица, у которых в текущем году имело место получение налогооблагаемого дохода, уплачивают НДФЛ в следующем за отчетным годом.

Оплата подоходного налога осуществляется по месту постановки на учет физического лица или налогового агента.


Физлица самостоятельно вносят необходимые платежи, за наемных работников налоги платят работодатели. Обособленные подразделения, платят НДФЛ по месту своего нахождения.

Если российская компания имеет обособленные подразделения, находящиеся в пределах одного муниципального образования, он вправе встать на учет по месту нахождения любого подразделения и платить все налоги по одному месту учета.

Когда подразделения находятся на территории разных муниципальных образований, то налоги уплачиваются по отдельности по месту регистрации каждого отдельного филиала.

Основная часть уплаченного НДФЛ поступает в бюджеты субъектов РФ. Но при распределении средств учитываются потребности местных бюджетов, которые частично пополняются за счет подоходного налога.

Но плательщикам нет необходимости самостоятельно определять, в какой бюджет пойдет выплаченная сумма. Куда платится НДФЛ за работников, в какой бюджет?

Уплачивается НДФЛ единым платежом по определенному КБК. Федеральное казначейство, руководствуясь ОКТМО, самостоятельно распределяет суммы по различным бюджетам.

Кто должен платить

Платить подоходный налог обязан любой гражданин, который получает налогооблагаемый доход.

Плательщики НДФЛ делятся на две группы:

  1. Налоговые резиденты РФ, проживающие на территории России минимум 183 дня в течение года.
  2. Нерезиденты РФ, имеющие доходы в России.

Важно понимать, что резиденство и гражданство не имеют ничего общего. Налоговым резидентом может являться и иностранец, который большую часть года живет в России, здесь работает и получает доход.

Также классифицировать плательщиков НДФЛ можно по следующим категориям:

  1. Лица, обязанные декларировать полученные доходы самостоятельно.
  2. Лица, за которых налоги исчисляют и уплачивают налоговые агенты.

Самостоятельно физлица отчитываются о разовых доходах. Например, это может быть доход от продажи имущества, от выполненной по договору ГПХ работы, от сдачи в аренду квартиры.

В таком случае плательщик по истечении года подает в ФНС декларацию с указанием всех полученных за год доходов и на основании расчета уплачивает необходимую сумму налога.

Если доход получается на постоянной основе из одного источника, коим является работодатель, то обязанность по исчислению и выплате налога возлагается на этого работодателя-налогового агента.

Самостоятельно уплачивают НДФЛ лица, какие являясь налоговыми резидентами РФ, получают доход от источника за пределами России.

Также обязанность по самостоятельной выплате налога возникает и у индивидуальных предпринимателей.

Юридические лица НДФЛ не платят, но это не значит, что они освобождены от налогообложения.

Для организаций подоходный налог заменяется налогом на прибыль, кроме того ЮЛ выплачивают НДС и прочие налоги, исходя из применяемого режима налогообложения.

В федеральный или региональный

В какой бюджет зачисляется НДФЛ, бланк декларации не содержит указания на уплату определенному адресату. Указывается только получатель – орган, в котором плательщик состоит на налоговом учете.

Ответ на вопрос дает Бюджетный кодекс РФ. Так бюджетам субъектов РФ посвящена ст.56 БК РФ.


Здесь говорится о видах налоговых платежей, за счет которых пополняется региональный бюджет. В отношении НДФЛ сказано, что в бюджет субъекта РФ поступает 85 % собранных средств.

Кроме того сюда же поступают в полном объеме авансовые платежи по подоходному налогу, выплачиваемые иностранцами, трудящимися по патенту.

Ст.58 БК РФ устанавливает порядок отчисления налоговых платежей в местные бюджеты от общей суммы сбора по федеральным и региональным налогам.

В частности субъект РФ вправе принимать закон, устанавливая единые нормы отчислений для местных бюджетов в субъект РФ и определять какой процент от определенного вида налога остается в местном бюджете.

Для налогоплательщиков вопрос о том, куда выплачивается подоходный налог. Является скорее риторическим. Главное, что нужно знать, это предназначение платежей.

Видео: НДФЛ

За счет собранных налогов по доходам физических лиц формируются бюджеты, которые впоследствии расходуются на государственные нужды, в том числе и на реализацию социальных программ.

Попросту говоря, именно за счет собранных налогов обеспечивается бесплатная медицинская помощь и образование, выплачиваются субсидии и пособия, оказывается поддержка социально незащищенным категориям населения.


Задача налогоплательщика – своевременно уплатить положенный доход по месту регистрационного учета.

Полученные платежи согласно установленному порядку будут распределены на федеральный, региональный и местные бюджеты.

Как правильно рассчитать сумму платежа

При расчете сумму НДФЛ к выплате одним из основных параметров является налоговая ставка. Она может различаться. В зависимости от вида полученного дохода.

Так применяются следующие ставки налога:


13 % Применяется при исчислении налога от заработной платы официально работающих граждан России
13 % Действует в отношении дивидендов, полученных физическими лицами
13 % По такой ставке исчисляется налог с заработной платы граждан ЕАЭС, трудящихся на территории РФ
13 % Ставка, применяемая при исчислении налога с зарплаты иммигрантов и беженцев
13 % По такой же ставке оплачивается налог с доходов, полученных от продажи и использования имущества гражданами РФ
30 % Ставка налога по доходам, полученным нерезидентами РФ, которые в России осуществляют предпринимательскую или трудовую деятельность
35 % Ставка по выигрышам и вкладам

Следующий значимый параметр это налоговая база. Определяется она как сложение всех доходов, для которых действует одна ставка.

Если имеется несколько доходов, облагаемых разными ставками, то по каждой из них нужно отчитываться отдельно.

После определения налоговой базы по ставке 13 % нужно определить, имеет ди плательщик право на налоговый вычет. Если право подтверждается, база уменьшается на сумму вычета.

Непосредственно сумма налога к уплате рассчитывается по следующей формуле:

Сумма НДФЛ = налоговая ставка × налоговая база

Получившаяся сумма заявляется в налоговой декларации и уплачивается в положенный срок. Если при расчете налога гражданин не воспользовался правом налогового вычета, он может реализовать право позднее на основании подачи соответствующей декларации и подтверждающих право документов.


Платить НДФЛ это неукоснительная обязанность всех лиц, которые получают доход от деятельности или предпринимательства в России.

Порядок выплаты подробно разъясняется законодательством. Уполномоченные органы самостоятельно распределят собранные налоги по соответствующим бюджетам.

Главное, что нужно знать налогоплательщикам это то, что уклонение от уплаты налогов негативно отражается на общем социальном уровне жизни в государстве.

jurist-protect.ru

Общая характеристика упрощенного режима

Субъекты предпринимательства отдают предпочтение УСН по причине освобождения от уплаты ряда налогов и отсутствия необходимости составлять налоговую отчетность с периодичностью чаще, чем раз в году. В зависимости от предполагаемого объема годовой выручки и ожидаемых издержек деятельности можно выбрать наиболее выгодный объект налогообложения:

  1. По признаку «доходы», для которого действует ставка налогообложения на уровне 6%. Налоговая база формируется из всей суммы годовых доходных поступлений.
  2. По признаку «доходы минус издержки», при которой величина налоговой базы рассчитывается как разница между выручкой и понесенными затратами. Расходы можно вносить в расчет при условии, что они включены в актуальный перечень затрат, утвержденный законодательно, и являются экономически обоснованными, имеют документальное подтверждение.

Если расходная часть перекрывает больше половины доходных поступлений, то выгодно применять второй вид УСН.

Правила уплаты УСН

НК РФ в ст. 12 устанавливает  3 типа налогов :

  1. Федеральные.
  2. Региональные.
  3. Местные.

Учет налоговых обязательств разных видов бюджетной принадлежности ведется обособленно. При наличии переплаты по одному из налогов зачесть ее в счет налога, подлежащего уплате в другой бюджет нельзя. Излишне перечисленные суммы в федеральный бюджет разрешено переводить на счета оплаты других федеральных налогов, но не для перекрытия задолженности по региональным или местным налогам.

 Налог уплачивается без разделения по принадлежности к территориям получения дохода. Вся сумма налогового обязательства перечисляется по месту прописки ИП или по месту регистрации фирмы.  Какая разновидность налога УСН – местный налог или федеральный:

  • предпринимательскую деятельность можно осуществлять в разных местах РФ;
  • подавать отчетность и уплачивать налог необходимо с привязкой к месту регистрации или прописки;
  • налоговые перечисления направляются в федеральный бюджет.

Перераспределение поступившего налога

 На последнем этапе средства, поступившие на счет казначейства федерального уровня, перераспределяются между бюджетами других уровней.  Эти манипуляции происходят без участия налогоплательщиков. Нормами Бюджетного кодекса в ст. 56 указано, что поступающие ресурсы от плательщиков налога по УСН должны в объеме 100% перенаправляться в бюджеты регионов.

 Упоминания о том, что УСН относится к категории федеральных налогов, содержатся в Письме ФНС  от 10 мая 2006 г. под № ММ-6-19/481@ и в Письме, изданном Минфином, от 20.04.2006 г. № 03-02-07/2-30. Упрощенная система не числится в списке налогов в ст. 13-15 НК РФ. Но ссылка на принадлежность упрощенного спецрежима к федеральной бюджетной группе имеется в ст. 13 НК РФ. В числе других федеральных налогов значатся подоходный налог, платежи по акцизам, НДС, прибыли и НДПИ, все виды государственных пошлин, водный налог и налог, взимаемый с имущества.

buhguru.com

Федеральные налоги и сборы

Пожалуй, стоит начать с определения. Федеральные налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России.

То есть федеральные налоги обязательны для всех и всюду, вне зависимости от того, какой это регион РФ (республика, область, край и т. д.). Соответственно ставки по ним также задаются в Налоговом Кодексе и не зависят от регионального и местного законодательства.

Это важно! Если налог именуется федеральным, это еще не значит, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. Например, налог на прибыль организаций частично направляется на пополнение и того бюджета субъекта РФ, где он был собран.

На 2017 год, в систему федеральных налогов входят:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • налог на прибыль;
  • акцизы;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
  • государственная пошлина.

Итого 8 налогов и сборов федерального уровня. Их сравнительный анализ приведен в таблице.

Отмечу, что в таблице, как и далее в статье, информация приведена с некоторыми упрощениями. Я не ставил себе целью в мелочах описать здесь федеральные налоги, но хотел максимально просто и доступно дать Вам общее о них представление. Поэтому за дополнительными данными рекомендую обратиться к первоисточникам. Особенно к Налоговому Кодексу РФ (далее НК РФ).

А пока предлагаю пройтись по списку федеральных налогов и сборов, и кратко ознакомиться с их ключевыми особенностями.

Налог на добавленную стоимость

Первый федеральный налог, рассматриваемый нами – налог на добавленную стоимость, или как его обычно сокращают, НДС. Подробно все его аспекты описаны в главе 21 НК РФ ч. 2.

НДС – это форма обязательной уплаты в госбюджет доли от стоимости товара (материального или нематериального продукта, услуги), создаваемой на всех этапах производственного процесса, и вносимая в бюджет по мере его реализации потребителям.

НДС – косвенный налог. То есть это такой вид налога, который устанавливается в форме надбавки к цене товара. Получается, что, по сути, налог платит покупатель товара, а продавец выступает в роли сборщика налога.

Налогоплательщики НДС: юридические лица, ИП, организации занимающиеся перевозкой груза через таможню. Объекты налогообложения: реализация товаров на территории России, ввоз продукции из заграницы.

Основная налоговая ставка в случае НДС – 18%. Кроме того, в некоторых ситуациях используется пониженная ставка: 10% (реализация мясных и молочных продуктов, яиц, сахара, соли; продажа определенных детских товаров, журналов и газет, медикаментов и пр.) или 0% (услуги международной транспортировки товаров, сбыт экспортируемой продукции и пр.).

Налог на доходы физических лиц

Подоходный налог, он же налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – доля взимаемая от совокупного дохода физических лиц.

Это прямой налог, поскольку он взимается напрямую с дохода физического лица им заработанного или полученного иным способом. Например, с зарплаты работника предприятия.

Платить НДФЛ обязаны все физические лица – резиденты РФ, а также лица налоговыми резидентами России не считающиеся, но извлекающие экономическую выгоду из источников на территории нашей страны.

Объект налогообложения, как сказано ранее – доходы физического лица, за рядом исключений. К таким исключениям, освобождаемым от налогообложения, относятся: разнообразные компенсационные выплаты, государственные пособия, пенсии, научные гранты, алименты и пр.

Основная налоговая ставка НДФЛ на 2017 год – 13%. Но ставка может быть повышена в ряде случаев. Так она может составлять: 9% — для процентов по ряду облигаций, 30% — для лиц, не являющихся резидентами РФ, и некоторых видов ценных бумаг, 35% — для выигрышей в лотереях.

Также российские налогоплательщики вправе получить налоговые вычеты, ознакомиться с которыми можно в главе 23 НК РФ ч. 2.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций (НПО) – федеральный налог, взимаемый как определенная доля от прибыли юридического лица.

Налог на прибыль – прямой налог, уплачиваемый российскими организациями (предприятиями, коммерческими банками, торговыми сетями) и иностранными организациями получающими доходы в РФ. Объект налогообложения – прибыль юридического лица (доходы за вычетом расходов).

Базовая ставка в случае НПО – 20%. При этом 2% уходит в федеральный, а 18% перечисляется в региональный бюджет (с 2017 года это соотношение иное: 3% и 17%, соответственно).

В ряде случаев (например, для предприятий особых экономических зон) может применяться пониженная налоговая ставка. Подробности – в главе 25 НК РФ ч. 2.

Акцизы

Акциз – налог, устанавливаемый на особые категории товаров массового потребления (табак, алкоголь, легковые автомобили) внутри страны.

Это также косвенный налог, поскольку величина акциза учитывается в стоимости товара или тарифа на услугу, и по факту уплачивается конечным потребителем.

Как правило, величина акцизов довольно большая, и они считаются крупным источником пополнения госбюджета страны.

В России к подакцизным причислены следующие категории товаров:

  • этиловый спирт, содержащая спирт продукция (с долей этанола > 9%) и алкогольная пищевая продукция (водка, вино, шампанское, пиво, ликеры);
  • разнообразная табачная продукция;
  • электронные сигареты для вейпинга;
  • легковые автомобили и мотоциклы (с мощностью движка > 150 л.с.);
  • бензин, дизельное топливо и отдельные виды моторных масел.

Размер акцизов разный и устанавливается отдельно для каждой категории товаров. К примеру, для пива он может составлять от 0 до 39 рублей за литр (в зависимости от крепости напитка). Акциз на сигары – 171 руб. за штуку. Автомобильный бензин – 10 130 руб. или 13 100 руб. за тонну, в зависимости от класса топлива. Более подробно — в главе 22 НК РФ ч. 2.

Налог на добычу полезных ископаемых

НДПИ – прямой федеральный налог, который платят организации и предприниматели, являющиеся пользователями земных недр и добывающие полезные ископаемые (нефть, уголь, руды металлов, торф, минеральные воды, известняк, гранит, алмазы, апатиты и пр.).

ИП и юрлица платят НДПИ при добыче полезных ископаемых, являющихся государственной собственностью РФ (а это почти все природные богатства, кроме песка, мела и некоторых типов глины). При этом «добытчикам» необходимо оформить разрешение. Подробнее в главе 26 НК РФ ч. 2.

Налоговые ставки, применяющиеся в случае федерального налога на добычу полезных ископаемых, разнообразны и зависят от их вида и обстоятельств добычи. Они могут быть заданы в абсолютном или относительном выражении. Например: 4% — при добыче горючего торфа; 6,5%- при разработке драгоценных металлов (кроме золота). Или 11 рублей за тонну суббитоминозного, или иначе бурого, угля (при этом ставка еще перемножается на дефлятор).

Водный налог

Водный налог – федеральный налог, взимаемый с физических лиц и организаций за особое (подлежащее обязательному лицензированию) пользование водными объектами России.

Объектами налогообложения считаются: забор воды, применение энергии воды для выработки электричества (например, работа ГЭС) или сплав древесины. Не подлежит налогообложению использование акваторий для рыбалки, хождения судов, тушения пожаров и т.п.

Ставка водного налога зависит от месторасположения водного объекта, его наименования и объема забранной жидкости. К примеру, забор воды из реки Волги в Приволжском экономическом районе будет стоить 294 руб. за 1 тыс. куб. м. (согласно главе 25.2 НК РФ ч. 2).

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Эти сборы – обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет физическими лицами (в т. ч. ИП) и организациями, получившими разрешение на добычу представителей фауны на территории РФ и/или водных биоресурсов в ее водах.

К объектам налогообложения здесь относятся, говоря простым языком, звери, птицы и рыбы. Ставка этого сбора зависит от вида животного или рыбы. К примеру, установлено 20 руб. за фазана, 450 руб. за косулю или 3500 руб. за тонну улова минтая из Охотского моря. Соответствующие данные имеются в главе 25.1 НК РФ ч. 2.

Государственная пошлина

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц обращающихся в государственные органы, органы местного самоуправления или к уполномоченным специалистам, за осуществлением определенных услуг.

Например, за удостоверение у нотариуса доверенности на совершение сделки определена госпошлина в размере 200 руб. А государственная регистрация физического лица в качестве ИП предполагает уплату 800 руб.

Подробное описание этого федерального сбора можно получить, обратившись к главе 25.3 НК РФ ч. 2.

На этом завершу обзор федеральных налогов и сборов РФ. В следующий раз расскажу про региональные и местные налоги.

Галяутдинов Р.Р.

 © Копирование материала допустимо только при указании прямой гиперссылки на источник: Галяутдинов Р.Р.

galyautdinov.ru

НДФЛ относится к федеральным налогам. По вопросу получения отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ можно отметить следующее. Положения о предоставлении рассрочки указаны в главе 9 Налогового Кодекса РФ. В частности, согласно пункту 9 статьи 61 Налогового Кодекса нормы о предоставлении рассрочки не распространяются на налоговых агентов. То есть организация рассрочку по уплате НДФЛ получить не может. Такую рассрочку может получить гражданин, который ведет деятельность в качестве предпринимателя, либо не ведет. Решение о возможности получения рассрочки принимают налоговые органы по месту жительства гражданина (пп. 6 п. 1 ст. 63 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»

1. Статья 13 Налогового Кодекса РФ

«К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц*;

4) утратил силу с 1 января 2010 года. — Закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) утратил силу. — Закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.»

2. Статья:Отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов: кому и в каком порядке предоставляются

Финансовое положение не позволяет в установленные сроки заплатить налоги и сборы? Законодательство предлагает решение этой проблемы. А именно сдвинуть сроки платежа, получить отсрочку или рассрочку*. В данной статье мы поговорим о том, кто и в каком порядке может воспользоваться такой возможностью.

Прежде всего рассмотрим, что же такое отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов. Для этого обратимся к главе 9 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что под отсрочкой и рассрочкой следует понимать изменение срока уплаты налога или сбора на срок, не превышающий одного года. Причем если речь идет об отсрочке, то задолженность по уплате налогов и сборов будет погашаться коммерсантом единовременно, если о рассрочке – поэтапно (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Итак, отсрочка и рассрочка, как указано выше, предоставляются на срок до одного года. Однако в отношении федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, этот срок по решению Правительства РФ может быть увеличен до трех лет. Об этом также сказано в письме Минфина России от 14.01.2011 № 03-02-07/1-5.

Отсрочка и рассрочка на пять лет предоставляются по решению министра финансов Российской Федерации только организациям и только в том случае, если их задолженность превышает 10 млрд. руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

К сведению, отсрочка и рассрочка могут быть предоставлены индивидуальному предпринимателю как по одному, так и по нескольким налогам и сборам*.

Кто имеет право на получение отсрочки или рассрочки

Рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов и сборов могут не все индивидуальные предприниматели, а только те, у кого имеются особые обстоятельства. Перечень таких обстоятельств является исчерпывающим и приведен в таблице.

Однако заметим, что субъекты РФ и муниципальные образования вправе установить дополнительные обстоятельства, при наличии которых срок уплаты региональных и местных налогов и сборов может быть изменен (п. 12 ст. 64 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 06.02.2009 № 03-02-07/1-54.*

Случаи, когда изменение сроков уплаты налога и сбора в отношении лица, претендующего на такую льготу, невозможно, перечислены в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса РФ. Так, на предоставление отсрочки и рассрочки не могут рассчитывать индивидуальные предприниматели, в отношении которых*:

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
  • имеются достаточные основания полагать, что они воспользуются таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собираются выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления об изменении срока уплаты налога или сбора, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки в связи с нарушением установленных законодательством условий.

Куда обращаться за получение отсрочки и рассрочки

Для того чтобы получить отсрочку и рассрочку по уплате федеральных налогов и сборов, коммерсанту следует обращаться в ФНС России*. Если такие налоги или сборы подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты, то сроки их уплаты в части сумм, подлежащих зачислению в указанные бюджеты, изменяются по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации или муниципальных образований. Напомним, что к федеральным налогам и сборам относятся НДС, акцизы, НДФЛ*, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Для изменения срока уплаты региональных и местных налогов и сборов коммерсанту следует обращаться в налоговые органы по месту своего жительства. К региональным и местным налогам относятся налог на игорный бизнес, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. При принятии решений указанные налоговики должны согласовать свои решения с финансовыми органами соответствующих субъектов Федерации или муниципальных образований.

По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, за предоставлением отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в Федеральную таможенную службу или уполномоченный ею таможенный орган, а по государственной пошлине – в органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые уплачивается госпошлина.

Какие документы необходимы для получения отсрочки или рассрочки

Чтобы изменить срок уплаты налога или сбора, индивидуальному предпринимателю необходимо написать в уполномоченный орган заявление. Копию заявления коммерсант в течение пяти дней со дня подачи этого документа в уполномоченный орган должен представить в свою налоговую инспекцию. Напомним, в данном случае речь идет о рабочих днях. Поскольку в силу пункта 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях.

Законодательно утвержденной формы заявления нет, поэтому ее коммерсант может разработать самостоятельно либо воспользоваться рекомендованной ФНС России, которая содержится в приложении к приказу от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@. См. образец заполнения рекомендованной формы.

Помимо заявления, индивидуальному предпринимателю в уполномоченный орган необходимо представить следующие документы*:

  • справку из налоговой инспекции по месту учета индивидуального предпринимателя о состоянии его расчетов с бюджетами по налогам, сборам, а также взносам (форма утверждена приказом ФНС России от 23.03.2005 № ММ-3-19/206@);
  • справку налогового органа по месту учета индивидуального предпринимателя, содержащую перечень всех открытых ему счетов в банках;
  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам ИП в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах предпринимателя в банках;
  • перечень контрагентов-дебиторов коммерсанта с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
  • обязательство индивидуального предпринимателя, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности (форма обязательства приведена в приложении к приказу ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@);
  • документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога или сбора.

Кроме того, если уполномоченный орган потребует, коммерсант должен будет представить оригиналы или копии документов об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.

Согласно пункту 2 статьи 73 НК РФ залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем-предпринимателем. То есть залогодержателем будет признаваться налоговый орган (письмо Минфина России от 13.12.2010 № 03-02-07/1-591). Поручительство также оформляется соответствующим договором между налоговым органом и поручителем-коммерсантом (ст. 74 НК РФ).

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки

Решение об изменении срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа или об отказе в этом принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления индивидуального предпринимателя.

На период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уполномоченный орган может принять решение о приостановлении уплаты суммы задолженности. Однако для этого коммерсанту необходимо вместе с заявлением и необходимыми документами представить ходатайство. Копия такого решения представляется предпринимателем в налоговый орган по месту учета в пятидневный срок со дня его принятия.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со дня, установленного в этом решении. Если отсрочка или рассрочка предоставляются под залог имущества, решение вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть мотивированным. Однако если индивидуальный предприниматель с ним не согласен, он вправе оспорить его в суде в соответствии со статьей 198 АПК РФ.

Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется коммерсанту в трехдневный срок со дня его принятия, а также в налоговый орган по месту учета ИП.

Обратите внимание: предоставление отсрочки или рассрочки является платным. То есть на сумму задолженности будут начислены проценты. Их размер равен ставкам рефинансирования Банка России, действовавшим в период отсрочки или рассрочки. Исключение составляют случаи, когда основанием для изменения срока уплаты налога или сбора является причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, а также задержки госфинансирования (п. 7 ст. 64 НК РФ).

Когда прекращается действие отсрочки или рассрочки

Согласно статье 68 НК РФ отсрочка (рассрочка) прекращается по истечении срока действия соответствующего решения. Кроме того, право на изменение сроков уплаты налога или сбора может быть прекращено досрочно в следующих случаях:

  • уплата предпринимателем всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока;
  • нарушение коммерсантом условий предоставления отсрочки или рассрочки. В этом случае ИП должен в течение одного месяца после получения соответствующего решения уплатить оставшуюся сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты этой суммы включительно.

Извещение об отмене решения об отсрочке или о рассрочке направляется уполномоченным органом по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия. Такое извещение считается полученным по истечении шести дней с даты отправления. Одновременно копия решения направляется в налоговую инспекцию по месту учета индивидуального предпринимателя.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов

В соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов во внебюджетные фонды имеют право предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.

Вместе с тем порядок и случаи предоставления плательщикам отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды федеральными законами в настоящее время не установлены. Поэтому вполне возможно, что, обратившись с заявлением об изменении срока уплаты страховых взносов, коммерсант получит отказ.

Если это произойдет, Минэкономразвития России советует предпринимателям обращаться за решением проблемы в суд или за консультацией в Минздравсоцразвития России, функциями которого является выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере социального страхования, включающую уплату страховых взносов (письма от 26.07.2011 № ОГ-Д05-600, от 28.04.2011 № Д05-1328, от 14.04.2011 № Д05-1157 и от 15.03.2011 № Д05-713).

Что касается отсрочек (рассрочек) по взносам на случай травматизма, то Порядок их предоставления был утвержден постановлением ФСС России от 25.03.2002 № 33, который в настоящее время не утратил силу.

Согласно этому порядку отсрочки (рассрочки) по погашению сумм задолженности по взносам на случай травматизма предоставляются индивидуальным предпринимателям, которые удовлетворяют следующим условиям. Первое – у них нет возможности погасить имеющуюся у них задолженность в связи с тяжелым финансовым состоянием, в том числе в связи с отсутствием средств на расчетном (текущем) счете и иных счетах. Второе – они своевременно уплачивают текущие платежи по взносам на случай травматизма.

Отсрочки (рассрочки) предоставляются на основании соответствующего соглашения с ФСС России на срок не более года. На период действия данного соглашения пени на сумму задолженности не начисляются.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) либо об отказе в ее предоставлении принимается в течение 10 рабочих дней со дня регистрации заявления коммерсанта. В случае необходимости до принятия такого решения ФСС России может назначить внеочередную выездную проверку.

В разделе формы-4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н, коммерсант, которому предоставлена отсрочка (рассрочка), вплоть до ее погашения указывает номер и дату соглашения.

С. Свершкова

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Журнал «Бухгалтерия ИП» №1, январь 2012

www.glavbukh.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.