Ндфл это федеральный налог или региональный

Федеральные, региональные и местные налоги в 2018 году

Отправить на почту

Федеральные налоги, а также региональные и местные налоги и сборы перечислены в Налоговом кодексе РФ. Классификацию налогов — федеральных, региональных и местных — с указанием номера регулирующей их нормы мы рассмотрим в данной статье.

Федеральные налоги и сборы

В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.

Суммы федеральных налогов поступают в одноименный бюджет РФ.

ВАЖНО! Распределение налогов по тому или иному бюджету производится путем присвоения им определенных КБК (приказ Минфина России от 16.12. 2014 № 150н).

Региональные налоги


Региональные налоги могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.

Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.

Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).

Местные налоги и сборы

Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. При этом следует отметить, что в состав этой группы налогов с 01.01.2015 введен торговый сбор (закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

О порядке и сроках уплаты торгового сбора читайте в материалах рубрики «Торговый сбор».

Средства, направляемые на оплату налогов, поступают в местные бюджеты.

Налоги и специальные режимы


Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.

Выделяют следующие режимы:

Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».

Перейти на ЕНВД и организовать деятельность на этом режиме помогут материалы рубрики «ЕНВД».

  • режим для сельскохозяйственных производителей;

Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСНХ».

  • соглашение о разделе продукции;
  • патентная система.

С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».

nalog-nalog.ru

НДФЛ в 2014 году. Какие изменения?

Ндфл это федеральный налог или региональныйНалог на доходы физлиц относится к федеральным и удерживается со всех резидентов Российской Федерации, а также с других лиц, которые в статье 207 Налогового Кодекса причислены к числу налогоплательщиков. Относительно опасений, что в следующем году что-то кардинально по этому налогу изменится, то они напрасны. Изменения НДФЛ в 2014 году коснутся лишь статьи 220 Кодекса, они были внесены июльским законом № 212-ФЗ.


Базовые сведения

Налог исчисляется по итогам календарного года и уплачивается налогоплательщиками до 15 июля следующего за отчетным года. Для расчета налога и предоставления отчета фискальному органу налогоплательщиком самостоятельно заполняется и подается в ИФНС декларация 3-НДФЛ. Срок подачи этой налоговой декларации истекает 30 апреля.

В случае если налогоплательщик состоял в трудовых или иных правоотношениях с юридическими лицами или ИП, зарегистрированными в налоговой в качестве плательщиков налогов, то эти налоговые агенты должны исчислить и удержать из выплачиваемого этому физическому лицу-налогоплательщику дохода сумму НДФЛ, а потом перечислить ее в бюджет. Удержание налога производится ежемесячно (по нарастанию) в течение календарного года.

Порядок исчисления налога

Ставка НДФЛ в 2014 году останется на уровне текущего года – 13 %. Хотя уже появилась правительственная инициатива по увеличению ее размера до 15 %, начиная с 2015 года. Такие намерения озвучил в конце сентября Аркадий Дворкович, вице-премьер России.

НДФЛ исчисляется по очень простой формуле: необходимо лишь вычислить 13 % от базы налогообложения. Но вот при определении самой базы есть множество нюансов. Самой простой формулой для расчета базы налогообложения является такая:

Просуммировать все доходы, полученные за год, и учесть налоговый вычет. Чтобы разобраться с перечнем налогооблагаемых доходов и правом на вычет, необходимо внимательно изучить ст. 208-221 НК РФ.


О налоговом вычете

Что действительно претерпит изменений с 2014 года, так это условия применения налогового вычета. Наибольшие изменения коснутся имущественного вычета. Из основных налоговых вычетов еще можно назвать стандартный, социальный и профессиональный.

Напомним, что воспользоваться имущественным вычетом по этим сделкам можно лишь единожды в жизни. Исключением является лишь тот случай, когда родители при приобретении жилья для детей воспользуются их правом на вычет, при этом право детей на вычет при взрослении на эти операции сохраняется. Максимальный размер имущественного вычета сохранится и в 2014 году на уровне 2 миллиона рублей.

Право на вычет появляется также на проценты от займов, взятых для приобретения (постройки) жилья. С одним лишь условием, что с 2014 г. их размер (ранее неограниченный) лимитируется максимумом в 3 млн рублей.

Нюансы получения налогового вычета в региональной ИФНС

Необходимо предоставить такой пакет документов:
— справка 2-НДФЛ;
— документы, которые доказывают право на имущественный вычет;
— заявление относительно возврата налога;
— декларация 3-НДФЛ.

При этом следует учесть, что если Вам потребуется заверенная в налоговой инспекции справка 2-НДФЛ, то не стоит надеяться, что в налоговой Вам заверят справку, выданную работодателем или другим налоговым агентом. В налоговой заверяются лишь справки, выписанные непосредственно в ИФНС.

www.podatinet.net

Подоходный налог с заработной платы в 2018 году


НДФЛ – это федеральный налог, который обязаны уплачивать все без исключения работодатели, в штате которых трудятся наемные работники.

Нормативные документы

Процедура начисления и уплаты НДФЛ, в том числе и сроки, когда платить, регламентируют следующие нормативно-правовые акты:

  • Налоговый кодекс РФ, в частности, статьи 210, 217, 218, 224;
  • Бюджетный кодекс РФ.

Какие доходы подлежат налогообложению?

НДФЛ необходимо уплатить со следующих видов доходов:

  • с зарплаты;
  • с дивидендов;
  • от выигранных призов, денежных средств в лотереях;
  • от реализации имущества;
  • от реализации ценных бумаг;
  • от доходов аренды имущества.

С какой зарплаты не берется?

Кто не платит? Рассмотрим более подробно.

НДФЛ не удерживается с:

  • алиментов;
  • пенсионных выплат;
  • стипендиального обеспечения;
  • материальной помощи;
  • донорских вознаграждений;
  • командировочных расходов;
  • выходного пособия при увольнении;
  • возмещении ущерба здоровью;
  • иных видов компенсационных выплат.

Ндфл это федеральный налог или региональный

Куда идут удержанные средства?

Как удерживается НДФЛ? Средства по удержанному подоходному налогу поступают в местные и региональные бюджеты.

С 01.01.2014 года были введены поправки в Бюджетный кодекс РФ, которые устанавливают распределение НДФЛ по бюджетам:

  • в субъекты РФ – 85%;
  • в муниципальные районы – 5%;
  • в городские округа – 15 %.

Порядок расчета подоходного налога с зарплаты

Порядок расчета в 2018 году выглядит следующим образом:

  • производится начисление зарплаты за период, при этом учитываются различные доплаты и коэффициенты;
  • выясняется, какие виды доходов подвергаются налогообложению;
  • определяется статус налогоплательщика для расчета и уплаты подоходного налога с зарплаты;
  • осуществляется анализ прав налогоплательщика на вычеты;
  • из суммы зарплаты вычитается размер дохода, не подлежащий налогообложению, а также вычеты;
  • производится расчет НДФЛ по соответствующей ставке.

Особенности налогообложения для резидентов и нерезидентов

Для правильного расчета суммы, которую необходимо будет удержать с работника, требуется определение его налогового статуса. Кодекс определяет налоговых резидентов и нерезидентов РФ.

dedadi.ru

НДФЛ: налог региональный или федеральный?

В налоговой системе Российской Федерации существует три вида налогов: федеральные, региональные и местные. Основанием для такой классификации является уровень органов, которые вводят тот или иной обязательный платеж.


К какому уровню относится НДФЛ: федеральному, региональному или местному? Статья 13 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов. НДФЛ является федеральным налогом и регламентируется главой 23 НК РФ.
Как происходит распределение суммы, получаемой государством в виде налогов, определяется Бюджетным Кодексом РФ. Прямой зависимости от того кто вводит налог с тем в какой бюджет он будет зачислен – нет. Налоговые доходы от НДФЛ, являющегося федеральным налогом, не поступают в федеральный бюджет.

Распределение доходов от НДФЛ между бюджетами установлено БК РФ и зависит от того, кто является налогоплательщиком. По общему правилу в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ. Исключение составляет налог, уплачиваемый иностранным гражданином, работающим в России на основании патента. В данном случае налог в полном объеме поступает в бюджет субъекта РФ (п. 2 ст. 56 БК РФ).
Оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты (п.2 ст.58 БК РФ). Дальнейшее распределение зависит от того, какие административные единицы есть на территории субъекта.
В субъектах с территориальным делением на городские округа вся оставшаяся сумма зачисляется в бюджеты этих округов.
В случае, когда на территории субъекта есть городские поселения, то 10% от суммы НДФЛ перечисляется в их бюджет, а 5% в бюджеты муниципальных районов в их составе. В субъектах с сельскими поселениями, разделенными на муниципальные районы в следующем процентном соотношении: 2%-поселениям, 13% – муниципальным районам.

Ндфл это федеральный налог или региональныйЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru


НДФЛ и налоговый вычет при продаже квартиры с 2016 года

До 2016 года продавец (физическое лицо) не платил налог с продажи квартиры, если она находилась в собственности 3 и более лет. Так же он имел право на налоговый вычет равный 1 000 000 рублей при продаже квартиры. Подобные льготы, по мнению государственной думы, способствовали развитию перекупщиков недвижимости, в связи с чем был принят закон на налоговый вычет при продажи квартиры с 2016 года, изменения внесённые в Налоговый Кодекс РФ будут показаны ниже. А мы попытаемся рассказать, на что продавцы квартир могут рассчитывать в новом году.

Ндфл это федеральный налог или региональный

Перспективы НДФЛ на 2016 год

В Федеральный закон № 382 от 29.11.2014 увеличивает срок владения объектом до 5 лет, т.е. срок увеличен почти в два раза. Теперь, вопрос: «Через какой промежуток времени можно продать квартиру без налога?» однозначен и прост — спустя 5 лет! Так же сохранились некоторые условия при которых налог НДФЛ не будет взиматься при продаже квартиры или др объектов недвижимости:

  • Жильё или др объект недвижимости полученный в наследство или перешедший по дарственной;
  • Физические лица которые получили право собственности в процессе приватизации недвижимости;
  • Если физическое лицо получило право владения после заключения договора на пожизненное содержание с иждивением.

Так же депутаты гос.думы позаботились о возможности продавать квартиру по заниженным ценам что бы воспользоваться налоговым вычетом. Теперь налог с продажи квартиры будет рассчитываться от кадастровой стоимости на год регистрации, умноженная на понижающий коэффициент, а субъектам РФ согласно Налогового Кодекса РФ разрешено снизить до нуля следующие показатели:

  • Минимальный срок владения имуществом;
  • Размер понижающего коэффициента.

Если Вам рассчитали не правильно коэффициент налога, рекомендуем незамедлительно обратиться к нашим юристам за бесплатной консультацией, что поможет восстановить справедливость или внести ясность.
Нас часто спрашивают — Как избежать уплаты налога НДФЛ?
Вместо использования налогового вычета при продаже квартиры владелец недвижимости, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, сможет снизить сумму прибыли, облагаемую налогом, подтвердив документально расходы, которые понес в связи с получением дохода.


Надо отметить, что тяжелое финансовое положение владельца квартиры не освобождает его от обязанности выплаты НДФЛ при продаже квартиры. Кроме того, на практике суды не всегда встают на сторону налогоплательщика, особенно если объект расположен в новостройке и приобретался для получения прибыли.

Примеры расчета НДФЛ при продаже недвижимости

Пример:

Как использовать налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

П.П.Смирнов постоянно проживает на территории России. Следовательно, он является налоговым резидентом. В 2016 году П.П.Смирнов продал свою квартиру, которая принадлежала ему менее пяти лет.

За это жилье удалось выручить 2 900 000 руб. Имущественный налоговый вычет который предусмотрен налоговым кодексом не может превышать 1 000 000 руб. Доход от продажи квартиры превышает 1 000 000 рублей, и следовательно П.П.Смирнову придется заплатить НДФЛ. Сумма рассчитанного подоходного налога от продажи квартиры составит 247 000 руб. (2 900 000 руб. – 1 000 000 рублей) х 13%.

Также П.П.Смирнову придется в 2017г. сдать в налоговую инспекцию декларацию по ф.3-НДФЛ за 2016г.

Уменьшение дохода от продажи квартиры на сумму приобретения квартиры.

П.П.Смирнов постоянно живет в России. Следовательно, он является налоговым резидентом. В 2016 году П.П.Смирнов продал свою квартиру, которая принадлежала ему менее пяти лет.

За это жилье удалось выручить 2 900 000 руб. Однако П.П.Смирнов купил эту квартиру за 3 000 000 руб., о чем свидетельствуют имеющиеся у П.П.Смирнова в наличии документы. В этом случае, лучше уменьшить доход от продажи жилья на стоимость его приобретения. Расчет показывает, что в этом случае платить НДФЛ вообще не придется (2 900 000руб. – 3 000 000 руб.).

Однако И.И.Иванову все же придется в 2017г. сдать в налоговую инспекцию декларацию по ф.3-НДФЛ за 2016г. и приложить к налоговой декларации 3-НДФЛ документы, подтверждающие стоимость приобретения квартиры.

Если пример не был для Вас полезен, обратитесь за помощью к нашему бесплатному консультанту на сайте. Это сэкономит Вам время и возможно даст ответ как правильно заплатить налоги без нарушения законодательства.

Видео — Успеть продать жильё или ждать 5 лет?

Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Документ предоставлен Сайт Федеральный Закон

www.federalniy-zakon.ru

yurist-moscow.ru

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультация, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

(Информация о величине ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 2018 году иностранными физическими лицами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента согласно статье 2271 НК РФ, размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Физические лица»).

www.nalog.ru

НДФЛ относится к федеральным налогам. По вопросу получения отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ можно отметить следующее. Положения о предоставлении рассрочки указаны в главе 9 Налогового Кодекса РФ. В частности, согласно пункту 9 статьи 61 Налогового Кодекса нормы о предоставлении рассрочки не распространяются на налоговых агентов. То есть организация рассрочку по уплате НДФЛ получить не может. Такую рассрочку может получить гражданин, который ведет деятельность в качестве предпринимателя, либо не ведет. Решение о возможности получения рассрочки принимают налоговые органы по месту жительства гражданина (пп. 6 п. 1 ст. 63 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»

1. Статья 13 Налогового Кодекса РФ

«К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц*;

4) утратил силу с 1 января 2010 года. — Закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) утратил силу. — Закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.»

2. Статья:Отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов: кому и в каком порядке предоставляются

Финансовое положение не позволяет в установленные сроки заплатить налоги и сборы? Законодательство предлагает решение этой проблемы. А именно сдвинуть сроки платежа, получить отсрочку или рассрочку*. В данной статье мы поговорим о том, кто и в каком порядке может воспользоваться такой возможностью.

Прежде всего рассмотрим, что же такое отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов. Для этого обратимся к главе 9 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что под отсрочкой и рассрочкой следует понимать изменение срока уплаты налога или сбора на срок, не превышающий одного года. Причем если речь идет об отсрочке, то задолженность по уплате налогов и сборов будет погашаться коммерсантом единовременно, если о рассрочке – поэтапно (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Итак, отсрочка и рассрочка, как указано выше, предоставляются на срок до одного года. Однако в отношении федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, этот срок по решению Правительства РФ может быть увеличен до трех лет. Об этом также сказано в письме Минфина России от 14.01.2011 № 03-02-07/1-5.

Отсрочка и рассрочка на пять лет предоставляются по решению министра финансов Российской Федерации только организациям и только в том случае, если их задолженность превышает 10 млрд. руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

К сведению, отсрочка и рассрочка могут быть предоставлены индивидуальному предпринимателю как по одному, так и по нескольким налогам и сборам*.

Кто имеет право на получение отсрочки или рассрочки

Рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов и сборов могут не все индивидуальные предприниматели, а только те, у кого имеются особые обстоятельства. Перечень таких обстоятельств является исчерпывающим и приведен в таблице.

Однако заметим, что субъекты РФ и муниципальные образования вправе установить дополнительные обстоятельства, при наличии которых срок уплаты региональных и местных налогов и сборов может быть изменен (п. 12 ст. 64 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 06.02.2009 № 03-02-07/1-54.*

Случаи, когда изменение сроков уплаты налога и сбора в отношении лица, претендующего на такую льготу, невозможно, перечислены в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса РФ. Так, на предоставление отсрочки и рассрочки не могут рассчитывать индивидуальные предприниматели, в отношении которых*:

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
  • имеются достаточные основания полагать, что они воспользуются таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собираются выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления об изменении срока уплаты налога или сбора, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки в связи с нарушением установленных законодательством условий.

Куда обращаться за получение отсрочки и рассрочки

Для того чтобы получить отсрочку и рассрочку по уплате федеральных налогов и сборов, коммерсанту следует обращаться в ФНС России*. Если такие налоги или сборы подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты, то сроки их уплаты в части сумм, подлежащих зачислению в указанные бюджеты, изменяются по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации или муниципальных образований. Напомним, что к федеральным налогам и сборам относятся НДС, акцизы, НДФЛ*, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Для изменения срока уплаты региональных и местных налогов и сборов коммерсанту следует обращаться в налоговые органы по месту своего жительства. К региональным и местным налогам относятся налог на игорный бизнес, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. При принятии решений указанные налоговики должны согласовать свои решения с финансовыми органами соответствующих субъектов Федерации или муниципальных образований.

По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, за предоставлением отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в Федеральную таможенную службу или уполномоченный ею таможенный орган, а по государственной пошлине – в органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые уплачивается госпошлина.

Какие документы необходимы для получения отсрочки или рассрочки

Чтобы изменить срок уплаты налога или сбора, индивидуальному предпринимателю необходимо написать в уполномоченный орган заявление. Копию заявления коммерсант в течение пяти дней со дня подачи этого документа в уполномоченный орган должен представить в свою налоговую инспекцию. Напомним, в данном случае речь идет о рабочих днях. Поскольку в силу пункта 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях.

Законодательно утвержденной формы заявления нет, поэтому ее коммерсант может разработать самостоятельно либо воспользоваться рекомендованной ФНС России, которая содержится в приложении к приказу от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@. См. образец заполнения рекомендованной формы.

Помимо заявления, индивидуальному предпринимателю в уполномоченный орган необходимо представить следующие документы*:

  • справку из налоговой инспекции по месту учета индивидуального предпринимателя о состоянии его расчетов с бюджетами по налогам, сборам, а также взносам (форма утверждена приказом ФНС России от 23.03.2005 № ММ-3-19/206@);
  • справку налогового органа по месту учета индивидуального предпринимателя, содержащую перечень всех открытых ему счетов в банках;
  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам ИП в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах предпринимателя в банках;
  • перечень контрагентов-дебиторов коммерсанта с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
  • обязательство индивидуального предпринимателя, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности (форма обязательства приведена в приложении к приказу ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@);
  • документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога или сбора.

Кроме того, если уполномоченный орган потребует, коммерсант должен будет представить оригиналы или копии документов об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.

Согласно пункту 2 статьи 73 НК РФ залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем-предпринимателем. То есть залогодержателем будет признаваться налоговый орган (письмо Минфина России от 13.12.2010 № 03-02-07/1-591). Поручительство также оформляется соответствующим договором между налоговым органом и поручителем-коммерсантом (ст. 74 НК РФ).

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки

Решение об изменении срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа или об отказе в этом принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления индивидуального предпринимателя.

На период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уполномоченный орган может принять решение о приостановлении уплаты суммы задолженности. Однако для этого коммерсанту необходимо вместе с заявлением и необходимыми документами представить ходатайство. Копия такого решения представляется предпринимателем в налоговый орган по месту учета в пятидневный срок со дня его принятия.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со дня, установленного в этом решении. Если отсрочка или рассрочка предоставляются под залог имущества, решение вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть мотивированным. Однако если индивидуальный предприниматель с ним не согласен, он вправе оспорить его в суде в соответствии со статьей 198 АПК РФ.

Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется коммерсанту в трехдневный срок со дня его принятия, а также в налоговый орган по месту учета ИП.

Обратите внимание: предоставление отсрочки или рассрочки является платным. То есть на сумму задолженности будут начислены проценты. Их размер равен ставкам рефинансирования Банка России, действовавшим в период отсрочки или рассрочки. Исключение составляют случаи, когда основанием для изменения срока уплаты налога или сбора является причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, а также задержки госфинансирования (п. 7 ст. 64 НК РФ).

Когда прекращается действие отсрочки или рассрочки

Согласно статье 68 НК РФ отсрочка (рассрочка) прекращается по истечении срока действия соответствующего решения. Кроме того, право на изменение сроков уплаты налога или сбора может быть прекращено досрочно в следующих случаях:

  • уплата предпринимателем всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока;
  • нарушение коммерсантом условий предоставления отсрочки или рассрочки. В этом случае ИП должен в течение одного месяца после получения соответствующего решения уплатить оставшуюся сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты этой суммы включительно.

Извещение об отмене решения об отсрочке или о рассрочке направляется уполномоченным органом по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия. Такое извещение считается полученным по истечении шести дней с даты отправления. Одновременно копия решения направляется в налоговую инспекцию по месту учета индивидуального предпринимателя.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов

В соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов во внебюджетные фонды имеют право предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.

Вместе с тем порядок и случаи предоставления плательщикам отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды федеральными законами в настоящее время не установлены. Поэтому вполне возможно, что, обратившись с заявлением об изменении срока уплаты страховых взносов, коммерсант получит отказ.

Если это произойдет, Минэкономразвития России советует предпринимателям обращаться за решением проблемы в суд или за консультацией в Минздравсоцразвития России, функциями которого является выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере социального страхования, включающую уплату страховых взносов (письма от 26.07.2011 № ОГ-Д05-600, от 28.04.2011 № Д05-1328, от 14.04.2011 № Д05-1157 и от 15.03.2011 № Д05-713).

Что касается отсрочек (рассрочек) по взносам на случай травматизма, то Порядок их предоставления был утвержден постановлением ФСС России от 25.03.2002 № 33, который в настоящее время не утратил силу.

Согласно этому порядку отсрочки (рассрочки) по погашению сумм задолженности по взносам на случай травматизма предоставляются индивидуальным предпринимателям, которые удовлетворяют следующим условиям. Первое – у них нет возможности погасить имеющуюся у них задолженность в связи с тяжелым финансовым состоянием, в том числе в связи с отсутствием средств на расчетном (текущем) счете и иных счетах. Второе – они своевременно уплачивают текущие платежи по взносам на случай травматизма.

Отсрочки (рассрочки) предоставляются на основании соответствующего соглашения с ФСС России на срок не более года. На период действия данного соглашения пени на сумму задолженности не начисляются.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) либо об отказе в ее предоставлении принимается в течение 10 рабочих дней со дня регистрации заявления коммерсанта. В случае необходимости до принятия такого решения ФСС России может назначить внеочередную выездную проверку.

В разделе формы-4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н, коммерсант, которому предоставлена отсрочка (рассрочка), вплоть до ее погашения указывает номер и дату соглашения.

С. Свершкова

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Журнал «Бухгалтерия ИП» №1, январь 2012

www.glavbukh.ru

Федеральные налоги

Рассмотрим, в федеральный бюджет, какие налоги уплачиваются. Федеральными налогами являются:

  1. НДС (налог на добавленную стоимость) – часть добавленной стоимости, взыскиваемая государством на всех стадиях производства и сбыта продукции, работ и услуг по мере реализации.
  2. Акцизы – налог, которым облагаются товары массового потребления (табак, алкоголь и др.) приобретаемые внутри страны.
  3. НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – налог, взыскиваемый государством с доходов граждан.
  4. Налог на прибыль – платят все юридические лица, зарегистрированные на территории РФ.
  5. Налог на добычу полезных ископаемых – взыскивается государством с юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, являющихся недропользователями.
  6. Водный налог – платят организации и ИП, использующие в реализации своей деятельности водные ресурсы.
  7. Сбор за пользование животным миром – взимается с организаций и ИП, использующих в своей деятельности различные виды животных.
  8. Сбор за пользование объектами водных ресурсов – взимается государством с коммерческих структур, занимающихся промышленным рыболовством.
  9. Госпошлина – денежный сбор, который граждане уплачивают за выполнение уполномоченными органами определенных функций и действий, в предусмотренных законодательством размерах.

Региональные налоги

В этом абзаце мы рассмотрим, в какие бюджеты платятся налоги, помимо федерального. Региональными налогами являются:

  1. Транспортный налог;
  2. Налог на игорный бизнес;
  3. Налог на имущество организаций.

Региональные власти, с согласия федеральных властей, могут вносить или вводить в них изменения. Органы местного самоуправления городов и районов могут вводить местные налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству и после согласования их с федеральными властями.

Местные налоги

К данному виду налогов относят:

  • Земельный налог;
  • Налог на имущество физических лиц.

Часто бывает так, что федеральные власти передают часть сборов некоторых федеральных налогов местным и региональным властям, предварительно согласовав процентное соотношение. Тогда одну часть налога юридическое лицо платит в федеральный бюджет, а другую – в региональный или местный.

elhow.ru

В какой бюджет должен перечисляться НДФЛ?

Особенностями современного типа развития системы налогообложения является ориентирование на уже проверенные европейские финансовые механизмы.

Кроме этого, характерные особенности формирования федерального бюджета состоят в том, что поступления являются плановыми, а федеральные налоги стали главной статьей поступлений.

Федеральные налоги

Любая трансформация государственности моментально влечет значительные преобразования системы сбора налогов.

Формирование основы государства – бюджета посредством сбалансированных сборов и налогов происходит не только в направлении финансов.

Налоговая система является экономическим рычагом, позволяющим регулировать состояние общественного производства, динамики и структуры, влиять на научно-технический прогресс.

Установленные Налоговым Кодексом ст.13 федеральные налоги имеют категорию обязательных к начислению и перечислению на территории страны, вне зависимости от административного деления.

Федеральными являются следующие налоги:

Нормативами законодательных документов установлены пропорции отчислений от каждого федерального налога сумм в государственный и нижестоящие бюджеты.

Муниципальные бюджеты также формируются из федеральных налогов, но относящихся к категории местных.

Наиболее важным и значимым для местных доходов является налог на доходы физических лиц, всем известный НДФЛ.

Перечисленный НДФЛ и особенности его формирования

Государственная система в законодательном порядке установила не только базу налогообложения, но и градированную систему ставок налога.

Это пять ступеней ставок, каждая точно соответствует определенному типу полученного дохода.

В период с 2014 по 2015 финансовый год федеральным законом установлено начисление НДФЛ следующим образом:

Благодаря тому, что на сегодня расчет НДФЛ отлично отработан, он обладает плоской шкалой, минимумом льгот, простыми методиками расчетов и определения базы налогообложения, этот налог наиболее удобен в управлении и администрировании

Куда платится перечисленный НДФЛ

Куда платиться НДФЛ, в какой именно бюджет? Условия совершенно просты, вне зависимости от того, что расчет производен самим плательщиком или его налоговым агентом.

После подачи декларации о доходах, полученных за год, согласно Налогового Кодекса ст. 228 оплатить заявленную сумму необходимо до середины следующего года, то есть крайней датой является 15 июля.

При условии, что это выходной, ст. 6.1 поясняет, что возможно перенесение на рабочий день, который следует далее.

Уплата налога лицами любой категории, прекратившим работать в течение года, имеет несколько иную специфику. Нужно сразу подать декларацию и в течение двух недель внести требуемую сумму в федеральный бюджет.

Современные финансовые технологии предлагают несколько методов причисления:

Эта категория налоговых поступлений также зафиксирована законодательством нашего государства и также являются обязательными для всех субъектов предпринимательства.

Это определение сроков уплаты, ставок и форм отчетности региональных налогов, которые регламентированы законами отдельно взятых субъектов РФ.

К ним относятся следующие региональные налоги:

Местные налоги

В данную категорию входят:

Таким образом, наиболее значимый и весомый федеральный налог – НДФЛ идет в местный бюджет и является одним из самых важных факторов его формирования.

Источник: http://pozvoniuristu.ru/nalogi/v-kakoj-byudzhet-platit-ndfl.html

НДФЛ: налог региональный или федеральный?

К какому уровню относится НДФЛ: федеральному, региональному или местному? Статья 13 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

НДФЛ является федеральным налогом и регламентируется главой 23 НК РФ.

Как идет распределение НДФЛ между бюджетами

Прямой зависимости от того кто вводит налог с тем в какой бюджет он будет зачислен — нет.

Налоговые доходы от НДФЛ, являющегося федеральным налогом, не поступают в федеральный бюджет.

Кто платит НДФЛ? Плательщики НДФЛ

По общему правилу в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ. Исключение составляет налог, уплачиваемый иностранным гражданином, работающим в России на основании патента.

В данном случае налог в полном объеме поступает в бюджет субъекта РФ (п. 2 ст. 56 БК РФ).

Оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты (п.2 ст.58 БК РФ). Дальнейшее распределение зависит от того, какие административные единицы есть на территории субъекта.

В случае, когда на территории субъекта есть городские поселения, то 10% от суммы НДФЛ перечисляется в их бюджет, а 5% в бюджеты муниципальных районов в их составе.

В субъектах с сельскими поселениями, разделенными на муниципальные районы в следующем процентном соотношении: 2%-поселениям, 13% — муниципальным районам.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ndfl-nalog-federalnyiy.html

Роль НДФЛ в консолидированном бюджете РФ

В связи с этим особое значение имеет анализ его поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и определение путей повышения эффективности его собираемости.

Происходящие изменения в налоговом законодательстве после введения в действие части второй Налогового кодекса РФ положительно повлияли на объем налоговых платежей, поступающих от налогоплательщиков и налоговых агентов в бюджетную систему Российской Федерации при уплате налога на доходы физических лиц, и повысили его роль.

Таким образом, НДФЛ является одним из бюджетообразующих налогов наравне с налогом на добычу полезных ископаемых (концентрируется в федеральном бюджете), налогом на добавленную стоимость (характеризуется высоким уровнем возмещения) налогом на прибыль организаций (хотя его поступления в бюджеты после кризиса 2008 г. значительно снизились).

Промышленные регионы и города имеют более благоприятные условия для развития торговли и финансовой сферы, где заработная плата традиционно выше.

Поэтому по субъектам Российской Федерации отмечается различный объем поступлений по налогу на доходы физических лиц.

Удельный вес НДФЛ в общем объеме поступлений в Московский бюджет

Это связано со значительным числом зарегистрированных налогоплательщиков и налоговых агентов в г. Москве (около трети всех зарегистрированных юридических лиц), концентрацией в столице налогоплательщиков с высокими доходами.

Следует отметить и высоко развитую систему контроля за правильностью и полнотой исчисления, а также за полнотой и своевременностью перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет.

Хотя в настоящее время действенный контроль со стороны налоговых органов осуществляется в отношении только тех доходов, которые показываются в налоговой отчетности.

В 2006 г. прирост НДФЛ в бюджет г. Москвы составил 40%, в 2007 г. прирост НДФЛ в бюджет г. Москвы составил 45%, в 2008 г. прирост НДФЛ в бюджет г. Москвы составил 35%., в 2009 г., несмотря на ухудшившиеся бюджетные показатели в результате финансового кризиса, роль НДФЛ в бюджете г. Москвы не изменилась, удельный вес в доходах бюджета увеличился с 31% до 39%.

С 2012 г. важнейшими изменениями в НК РФ являются:

Изменения НК РФ, связанные с реализацией социальной политики

Отдельно следует сгруппировать изменения НК РФ, направленные на реализацию основных направлений социальной политики:

Целесообразно выделить и проанализировать основные направления налогообложения доходов физических лиц, которые, на наш взгляд, опосредуют повышение роли НДФЛ в доходах бюджетов:

Изменения в налоговом законодательстве по НДФЛ

1. Изменение состава необлагаемых доходов

Представляется целесообразным использовать для целей определения необлагаемых доходов понятие «компенсации», установленное Трудовым кодексом РФ (ст. 164: компенсации − денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом [2] и другими федеральными законами).

2. Увеличение суммы налоговых вычетов

Они не учитывают региональные особенности ценообразования. Если в 2000 г. соотношение минимального стандартного налогового вычета (400 руб.) и минимального размера оплаты труда составляло 3,71 раза, в 2007 г. − 0,27 раза (то есть в 13,7 раза меньше), то в 2009 г. – 0,07 раз.

Динамика соотношения минимального стандартного вычета и величины прожиточного минимума отличается меньшим падением (почти в 3 раза). Предлагается ввести механизм автоматической индексации налоговых вычетов с учетом инфляции.

Одна из наиболее спорных новаций 2009 г. − введение понятия «единственный родитель» (такой налогоплательщик имеет право на удвоенный стандартный налоговый вычет на ребенка).

В редакции статьи, действовавшей до 2009 г., право на вычет имели одинокие родители, в том числе разведенные.

В настоящее время возникают проблемы с порядком получения двойного вычета при невозможности получения от родителя, не обеспечивающего ребенка, заявления об отказе в получении стандартного налогового вычета.

3. Разграничение понятий «дивиденды» и «оплата труда»

В данном случае следует выделить признаки «переквалификации» оплаты труда в дивиденды:

4. Разработка методики определения «обезличенных» доходов, полученных в натуральной форме

Следует персонифицировать выгоду, полученную в натуральной форме каждым физическим лицом. Однако если налоговые органы при проведении проверок рассчитывают облагаемый доход для каждого работника путем распределения расходов пропорционально количеству участников мероприятия, это не соответствует действующей редакции Налогового кодекса РФ [4].

Следовательно, требуется разработать методику расчета НДФЛ при наличии начисленных работодателями «обезличенных» доходов (представляется целесообразным закрепить методику в учетной политике для целей налогообложения).

Заключение

Рассмотренные изменения направлены на упрощение механизма исчисления и уплаты НДФЛ и, как следствие, на повышение роли НДФЛ в налоговых доходах бюджетов.

Источник: https://creativeconomy.ru/lib/7494

Порядок и сроки перечисления НДФЛ в бюджет налоговым агентом

Именно налоговым агентам* необходимо в обязательном порядке рассчитывать и удерживать данный налог с доходов своих сотрудников и иных физических лиц, получивших от них доходы.

В случае, если физические лица получают от организаций, ИП и иных лиц налогооблагаемые доходы, НДФЛ с них в соответствии с требованиями НК РФ удерживается налоговыми агентами.

Кроме того, в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ, налоговые агенты представляют в ИФНС по месту своего учета сведения:

*Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Так же положениями Налогового кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов по перечислению НДФЛ в бюджет.

Это значит, что налоговые агенты несут ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ, а так же ошибки в его расчете и начислении.

Перечислить суммы начисленного и удержанного НДФЛ налоговый агент обязан не позднее дня:

В других случаях налоговые агенты перечисляют суммы начисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня:

Чем больше у организации (ИП) сотрудников, получающих различные доходы (заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, материальную выгоду и т.д.), тем больше внимания бухгалтерии приходится уделять расчетам с бюджетом по НДФЛ.

Конечно, к основным доходам, с которыми чаще всего сталкивается налоговый агент, относится вознаграждение (и иные выплаты) за выполнение трудовых или иных обязанностей, работ, услуг, а проще говоря – зарплата сотрудников.

Так же довольно часто организации и ИП осуществляют выплаты физическим лицам по договорам ГПХ.

Налогоплательщики и налоговые агенты

Рассмотрим подробнее, кто и в каких случаях, в соответствии с положениями налогового законодательства, относится к налогоплательщикам и к налоговым агентам.

Налогоплательщики.

На основании п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:

*Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Налоговые агенты.

На основании п.1 ст.226, налоговыми агентами по НДФЛ признаются:

В соответствии с требованиями ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны:

Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ на основании положений ст. 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

Кроме того, при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

НДФЛ с доходов адвокатов рассчитывается, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Как должен уплачиваться НДФЛ с заработной платы и аванса

При этом, в соответствии с требованиями ст.136 Трудового кодекса, работодатель должен выплачивать зарплату не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный:

Выплату зарплаты за первую половину месяца называют «авансом».

При этом у бухгалтера возникает логичный вопрос – когда удерживать и платить НДФЛ с авансов?

Выплаченные до этого дня авансы в счет заработной платы, не признаются доходами работников в соответствии с положениями НК РФ, а значит, и НДФЛ не облагаются.

На основании п.6 ст.226 НК РФ, работодатель обязан перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее:

В иных случаях налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня:

Соответственно, вся сумма НДФЛ, рассчитанная и удержанная с заработной платы за месяц, перечисляется в бюджет в день выплаты заработной платы (либо на следующий день).

А НДФЛ с авансов – не удерживается и в бюджет не перечисляется.

Как должен распределяться НДФЛ при расчете и выплате отпускных

Не смотря на то, что выплата отпускных предусмотрена Трудовым кодексом и осуществляется только при наличии трудовых отношений между физическим лицом и работодателем, Минфин и налоговые органы не первый год настаивают на том, что в целях налогообложения НДФЛ выплата отпускных не относится к выплатам за труд.

И, соответственно, п.2 ст.223 НК РФ, в соответствии с которым доходы в виде оплаты труда признаются в целях НДФЛ на последний день месяца, за который они начислены, на выплату отпускных – не распространяются.

А значит, НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в момент выплаты отпускных сотруднику (что представляется весьма трудоемким для бухгалтерии компаний с большим штатом).

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.»

Соответственно, если компания не удержала и не перечислила НДФЛ с отпускных, при прохождении выездной проверки ее ожидал штраф 20% (в соответствии с положениями ст.123 НК РФ) от несвоевременно уплаченной суммы налога.

Однако, до определенного момента (а именно, до 2012 года), суды периодически поддерживали налогоплательщика, отменяя штрафные санкции ФНС.

Выплаты при увольнении сотрудника

На основании п.2 ст.223 НК РФ, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается:

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

При этом п. 2 ст. 223 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.»

Выплаты и авансы по договорам ГПХ

Выплаты по договорам ГПХ не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

Соответственно, положения п.2 ст.223 НК РФ на такие выплаты не распространяются.

Датой фактического получения дохода в данном случае будет являться день выплаты дохода по договору ГПХ.

Кроме того, в соответствии с положениями ст.41 НК РФ, доходом налогоплательщика признается экономическая выгода, в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Порядок оплаты работы по договору подряда регламентирован ст.711 ГК РФ.

В соответствии с положениями данной статьи, если договором подряда не авансы не предусмотрены, то заказчик обязан выплатить подрядчику обусловленную договором цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена:

При этом подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.

В соответствии с п.2 ст.715 ГК РФ, если подрядчик своевременно не приступил к исполнению договора или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, заказчик вправе:

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.723 ГК РФ, если отступления в работе от условий договора или иные недостатки результата работы в установленный заказчиком разумный срок не были устранены, либо являются существенными и неустранимыми, заказчик так же вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков.

Соответственно, выплата аванса по договору ГПХ не означает, что у физического лица возник доход.

Доходы по договору ГПХ можно будет оценить только после подписания актов приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг).

Исходя из вышесказанного, логично было бы сделать вывод, что и НДФЛ организация сможет удержать только после завершения сделки.

В этом случае НДФЛ необходимо было бы начислить на всю сумму оплаты по договору ГПХ (включая ранее выплаченные авансы).

Однако, гораздо менее рискованна другая позиция, в соответствии с которой авансы по договору ГПХ облагаются НДФЛ в момент выплаты в соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ:

Но, учитывая, что в ситуации с ИП авансы признаются объектом налогообложения, а также принимая во внимание тот факт, что в соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное неудержание, неперечисление (а также — неполное удержание или перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет:

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/322800/

Как должен зачисляться и уплачиваться НДФЛ — проводки

Дебет

Кредит

Название операции

75

68

 

Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.

70

68

Удержан НДФЛ с заработной платы работников.

73

68

Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.

76

68

Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.

66

68

Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.

67

68

Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.

68

51

Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

30000

44

70

 

Начислена зарплата Иванову

3653

70

68

Удержан налог с зарплаты

26347

70

50

Выплачена зарплата Иванову

3653

68

51

Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

Источник: http://online-buhuchet.ru/uchet-raschetov-po-ndfl-primery-po-uchetu-ndfl/

В бюджет какого уровня должен поступать НДФЛ?

Производить расчет и перечисление они могут как самостоятельно, так и посредством налоговых агентов, начисляющих им заработок.

Порядок расчета и сроки перечисления подоходного налога регулируются положениями гл. 23 НК РФ. До 2016 года НДФЛ уплачивался в день получения сотрудниками заработной платы.

Теперь правила изменились — с доходов по зарплате он перечисляется не позднее следующего дня за днем ее выдачи, а по отпускным и пособиям по нетрудоспособности, которые начисляют из средств работодателя, переводится в последний день того месяца, когда они были выплачены.

Физические лица и предприниматели могут произвести окончательный расчет с бюджетом по подоходному налогу не позднее 15 июля следующего за отчетным года.

Куда идут налоги с зарплаты?

В соответствии со ст. 56 и ст. 61 БК РФ поступления НДФЛ в размере 85% идут в областные и краевые бюджеты, а 15% — в бюджеты муниципалитетов.

Исключение составляют облагаемые доходы нерезидентов — с них налог полностью попадает в бюджет субъекта РФ.

Куда платить НДФЛ за работников налоговым агентам?

После этого казначейство самостоятельно распределяет платежи в соответствующие бюджеты по классификатору территориальных образований.

На текущий момент действуют следующие КБК:

Как и куда платить НДФЛ обособленного подразделения?

Чтобы определиться, куда платить НДФЛ с нескольких филиалов, находящихся в пределах одного муниципального образования с несколькими ИФНС, нужно выбрать одну инспекцию, в которой зарегистрирован филиал, и уплачивать налог по данной территории.

Если компания этого не сделает, то платить придется отдельно по каждой территории, где есть орган ФНС. Подобные правила распространяются и на филиалы иностранных компаний, уплачивающих налоги в России.

blognalog.com


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.