Какие выплаты не облагаются ндфл

За что не нужно платить налог? Статья 217 НК РФ доходы не подлежащие налогообложению

Виды расходов по которым налог платить не нужно.

Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах.

Содержание

  1. Принципы налогообложения
  2. Какие доходы не облагаются налогом?
  3. Выплаты юридических лиц
  4. Доходы физических лиц
  5. Как и за что надо платить налоги

Принципы налогообложения

К основным можно отнести:

  1. Принцип законности
  2. Принцип определённости, ясности и недвусмысленности
  3. Принцип обязательности уплаты
  4. Принцип недискриминационного характера
  5. Принцип экономической обоснованности
  6. Принцип единого экономического пространства

Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок.

Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.

В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.

Какие доходы не облагаются налогом?

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.

Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.

Выплаты юридических лиц

Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:

  • возмещением причинённого вреда здоровью
  • увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск)
  • расходами на повышение квалификации

  1. Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания
  2. Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10)
  3. Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12)

Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:

  1. Распределении полученных доходов между акционерами
  2. Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества

Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)

Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:

  1. Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам
  2. Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками
  3. Подарков организаций и ИП своим сотрудникам

Также налогом не облагаются:


  1. Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
  2. Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
  3. Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44)
  4. Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ)
  5. Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
  6. Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
  7. Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
  8. Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42)
  9. Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)

Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:

  • международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1)
  • выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30)
  1. Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3)
  2. Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41)

  3. Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2)
  4. Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23)
  5. Проценты по облигациям РФ (п.32)
  6. Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1)
  7. Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35)
  8. Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55)

Доходы физических лиц

Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:

  1. Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2)
  2. Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17)
  3. Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14)
  4. Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1)
  5. Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др. (п. 18.1)
  6. Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1)
  7. Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28)
  8. Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33)
  9. Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр
  10. Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20)
  11. Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г. (п.56, п.57)

В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:

  1. Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7)
  2. Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26)
  3. Алименты (п.5)
  4. Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16)
  5. Доходы по праву наследования (п.18)
  6. Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31)
  7. Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45)
  8. Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47)
  9. Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52)

На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу

Для более полного понимания темы рекомендуем ознакомиться и с указанными выше связанными законами и оригиналом статьи 217 НК РФ.

Как и за что надо платить налоги


Кроме тех налогов, которые мы фактически уплачиваем, покупая новую шляпку или кофточку (продавцы, как правило, в цену товара включают НДС, акцизы, некоторые сборы и пошлины), нам приходится делиться с государством и при других обстоятельствах. А именно при получении дохода и при наличии прав собственности.

Налог с доходов, или просто НДФЛ

По российскому законодательству большинство доходов, которые мы получаем (зарплата, отпускные, доходы от продажи машины, дома, квартиры), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это федеральный налог, поэтому он обязателен и един на всей территории Российской Федерации. Ставки, по которым облагается тот или иной доход, различны: 9, 13, 15, 30, 35 процентов. При таком изобилии вариантов возникает вопрос: в каком случае мы должны платить налог по ставке 9 процентов, а в каком по ставке 30? Ответ зависит от двух факторов: от статуса налогоплательщика и от вида полученного дохода.

У плательщика НДФЛ может быть статус резидента или нерезидента. Только не надо путать налогового резидента с резидентом–разведчиком. Физические лица, то есть мы с вами, признаются налоговыми резидентами РФ, если в течение 12 месяцев (следующих подряд) жили на территории России не менее 183 дней. Если же наше пребывание на территории страны длилось меньше этого срока, то мы признаемся нерезидентами (за исключением выездов для лечения и обучения). С иностранцами происходит все наоборот. В Россию они приезжают нерезидентами, а прожив здесь в общей сложности более 183 дней, принимают новый статус — налогового резидента РФ.


Как мы уже говорили, от статуса налогоплательщика будут зависеть и ставки НДФЛ, и доходы, которые облагаются этим налогом. Итак, налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по основной ставке 13 процентов и по двум специальным: 9 и 35 процентов. Кстати, резиденты платят налог не только с доходов, полученных в России, но и от источников за рубежом. Например, сдали на лето в аренду коттедж в Испании или получили дивиденды и проценты от бумаг, вложенных в иностранные компании, — будьте добры уплатить налог.

Не надо забывать о том, что НДФЛ взыскивается и с тех сумм, которые работодатель потратил на оплату проезда, питание, отдых, обучение, медицинскую страховку и т. д. своих сотрудников. Причем уплата налога в этом случае происходит за счет доходов работника, полученных в денежной форме.

Если же плательщик признается нерезидентом, то налог он будет уплачивать с доходов, полученных от источников в РФ (например, заработная плата, вознаграждения, дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и т. д.). Для доходов нерезидентов действуют ставки 15 и 30 процентов. Так, дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 15 процентов. С других доходов нерезиденту придется заплатить 30 процентов.

Если вы владеете…

…кусочком земли, дачным домиком, квартирой, автомобилем, то обязаны платить земельный налог, налог на имущество, транспортный налог.


Земельный налог

Налог на землю относится к категории местных и регулируется федеральным законодательством (Налоговым кодексом РФ) и нормативно-правовыми актами местного самоуправления. Для Москвы, Санкт-Петербурга — соответственно законами этих городов.

Местные власти определяют только ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога. Остальные элементы налога, в частности льготы, регулируются исключительно кодексом (в отличие, например, от транспортного налога, льготы по которому могут устанавливать местные власти).

Обязательство платить земельный налог возникает у владельцев участков, которые расположены в пределах муниципальных образований, где действует этот налог. Плательщиком налога признается лицо, которое имеет права собственности, либо права постоянного (бессрочного) пользования, либо права пожизненного наследуемого дарения на земельный участок, подлежащий налогообложению.

Рассчитывается налог на основе кадастровой стоимости земельных участков. Поскольку этот налог местный, то размер ставок устанавливают местные власти. Однако максимальные ставки определены Налоговым кодексом: 0,3 процента от кадастровой стоимости сотки для участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством (например, фермерское поле, дачный участок); 1,5 процента для прочих земельных участков. Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.


Налог на имущество

Налог на имущество был введен в 1991 году. Объектами обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Данный налог платят собственники имущества, признанного объектом налогообложения. Если имущество, например квартира, находится в собственности нескольких человек (долевой или совместной), то налог должны уплачивать все владельцы (за исключением случаев, когда плательщик освобожден от этой обязанности). Так, если квартира «поделена» между собственниками, то налог на имущество уплачивает каждый владелец доли соразмерно ее части. В случае общей совместной собственности владельцы имущества несут равную ответственность по уплате налога, но делиться с государством может один из собственников (по соглашению сторон).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, поэтому ставки, льготы, сроки уплаты и прочие элементы налога устанавливаются органами местного самоуправления. Например, в Москве, в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества, налоговые ставки колеблются в диапазоне от 0,1 до 0,5 процента.

Транспортный налог

Транспортный налог — региональный. Он устанавливается, вводится в действие и уплачивается на территории соответствующего субъекта России (региона). В Налоговом кодексе РФ определены лишь общие правила и условия налогообложения. А вот конкретные ставки, сроки уплаты и объекты налогообложения региональные власти определяют самостоятельно. При этом ставки, указанные в Налоговом кодексе, регионы могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в пять раз. Таким образом, условия исчисления и уплаты транспортного налога будут зависеть от того, в каком регионе зарегистрировано транспортное средство. Налог платят те лица, на которых зарегистрированы автомобиль, мотоцикл и т. д.


База, с которой рассчитывается этот налог, зависит от вида транспортного средства. Так, для автомобилей, мотоциклов, мотороллеров основой расчета суммы налога служит мощность двигателя в лошадиных силах.

По данному налогу действует прогрессивная ставка, то есть с увеличением мощности двигателя растет и ставка налогообложения. Например, в Москве легковые автомобили с двигателем от 70 до 100 лошадиных сил облагаются по ставке 7 рублей за одну единицу мощности, а от 100 до 150 — по ставке 20 рублей и т.д.

Государственная пошлина

Кроме перечисленных налогов нам иногда приходится платить сборы и пошлины, которые, кстати, также являются частью наших налоговых обязательств перед государством. Пошлины берут за различные юридические действия: оформление паспортов и других документов, регистрацию транспортных средств, недвижимости, за нотариальное заверение документов и т. д.

Размеры госпошлины установлены Налоговым кодексом для каждого вида действия. Например, за нотариальное заверение свидетельства о праве на наследство детям (в том числе усыновленным), супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя придется заплатить 0,3 процента стоимости наследства, но не более 100 000 рублей. А вот для других наследников госпошлина установлена в размере 0,6 процента стоимости имущества, но не более 1 000 000 рублей.

Когда платить налоги

Если госпошлину и прочие сборы с нас взимают в момент совершения юридического действия, то для расчета и уплаты налога важно определить налоговый период. Для налогов, уплачиваемых физическими лицами, это, как водится, календарный год.

Так, НДФЛ рассчитывается с дохода, полученного с января по декабрь одного года. Как правило, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом: работодателем, банком и т. д. Таким образом, обычно у нас на руках оказывается уже чистый доход, за вычетом налога.

Но если мы получили доходы, с которых не был удержан налог (арендные платежи, доходы от продажи имущества и т. д.), то мы обязаны задекларировать эти суммы, самостоятельно рассчитать и перечислить налог в бюджет. Подать декларацию в налоговую инспекцию необходимо до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть декларацию по доходам, полученным за 2017 год, необходимо подать не позднее 30 апреля 2018 года). Заплатить налог в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

А вот от расчета транспортного, земельного налогов и налога на имущество мы освобождены. Этим занимаются налоговые органы. Мы лишь должны дождаться уведомления из инспекции об уплате соответствующего налога. Федеральным законодательством установлены предельные сроки, в которые налоговые органы обязаны выслать документ, а мы — перечислить деньги. Конкретные сроки устанавливаются региональной (в случае транспортного налога) или местной (в случае налога на имущество физических лиц и земельного налога) властью. Так, согласно Налоговому кодексу физическое лицо, получив налоговое уведомление, обязано уплатить сумму транспортного налога до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

А что будет, если…

…мы забудем перечислить налог в бюджет или же просто скроем наш доход? Если мы уклоняемся от уплаты налога, его все равно взыщут за все время уклонения. Кроме того, за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. А если будет доказано, что человек умышленно не поделился с государством, то придется отдать уже 40 процентов от суммы налога.

К тому же за каждый календарный день просрочки будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За непредставление налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 100 рублей. Если мы игнорируем налоговое законодательство (не сдаем декларацию) более 180 дней, то после наступления 181 дня придется заплатить штраф в размере 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Кроме того, налоговики потребуют еще 10 процентов от той же суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Это важно

Законодательством предусмотрено, что налоговую базу по НДФЛ, то есть сумму дохода, с которой нужно заплатить налог, можно уменьшить на налоговые вычеты:

  • стандартный
  • социальный
  • имущественный
  • профессиональный

Перерасчет налога

Если человек владел имуществом не весь налоговый период (календарный год), то налоговики обязаны рассчитывать (или пересчитать, если уведомление уже было отправлено) сумму налога с учетом срока фактического владения имуществом.

Кто владеет, тот и платит

Продажа по доверенности не является передачей прав собственности. А значит, продавец автомобиля по-прежнему остается его владельцем и, следовательно, должен платить транспортный налог. Эта обязанность прекращается только после того, как транспортное средство будет снято с регистрационного учета.

С начала 2008 года в действие вступило новое положение Налогового кодекса. Оно определяет, что если вы продали транспортное средство по доверенности до 5 декабря 2007 года, то, чтобы снять с себя обязанность по уплате налога, необходимо обратиться в свою налоговую инспекцию и сообщить сведения о новом владельце автомобиля, мотоцикла и т. д.

По материалам: sbsnss.ru, newsland.com

 

buhuchet-info.ru

Необлагаемые НДФЛ доходы

В общем порядке плательщиком НДФЛ признается физическое лицо, получающее доход из различных источников как на территории РФ, так и за ее пределами. Оплачивать налог обязаны как граждане РФ, так и нерезиденты. Для первой категории лиц предусмотрена ставка налога 13%, для второй – 30%.

Как правило, налог в бюджет перечисляет не налогоплательщик (лицо, получившие доход), а налоговый агент. К примеру, обязательства по уплате НДФЛ за сотрудника несет работодатель, при этом работник при выплате заработной платы получает «на руки» сумму вознаграждения уже за вычетом налога.

В то же время налогоплательщик может быть освобожден от уплаты налога в случае, когда его доход признан необлагаемым НДФЛ.

Общий перечень

В НК (ст. 217) представлен полный перечень доходов, которые считаются необлагаемыми НДФЛ. Условно их можно разделить на категории:

  • социальные доходы (пенсии, пособия, единоразовая материальная помощь и т.п.);
  • гранты и выплаты, получаемые лицами в качестве поддержки деятельности в образовательной и научной сферах;
  • выплаты сотрудникам за счет работодателей (стоимость санаторно-курортных путевок, медицинское обслуживание, командировочные расходы и т.п.);
  • алименты;
  • доходы фермерских хозяйств;
  • призы и подарки до 4.000 руб.

Информация об основных видах доходов, получатели которых могут не выплачивать НДФЛ, представлена в виде таблицы.

Вид дохода Описание
Государственные пособия В случае, когда Вы получаете доход в виде социальных пособий, источником выплаты которых является госбюджет (местный или федеральный), такой доход НДФЛ не облагается. К данной категории дохода относят:

·         выплаты, связанные с беременностью и родами;

·         средства, получаемые в качестве компенсации по безработице;

·         пособия по уходу за ребенком (в том числе больным);

·         все виды пенсий (трудовые и выплачиваемые согласно государственному трудовому обеспечению).

Компенсации согласно законодательству Федеральным и местным законодательством предусмотрены различные компенсационные выплаты. В случае, если Вы получили средства в виде компенсации в пределах установленных норм, то сумма такого дохода НДФЛ не облагается. В частности, Вы не признаетесь плательщиком налога, если:

·         Вами получена компенсация за причиненный вред или увечья (к примеру, в результате несчастного случая);

·         В связи с участием в спортивных состязаниях Вам были компенсированы расходы на снаряжение, проживание, питание и т.п.;

·         Вами получен доход в натуральной форме (например, бесплатно предоставлено жилье, выдано топливо для автомобиля и т.д.).

Выплаты работодателя Если Вы официально трудоустроены и получаете выплаты от работодателя, то Вам необходимо знать, что часть из них налогообложению не подлежит. Работодатель не перечисляет налог, если:

·         Вами получен доход в связи с увольнением (например, выходное пособие). При этом сумма средств, выплачиваемая за неиспользованный отпуск, будет перечислена Вам за минусом НДФЛ4;

·         Вам компенсированы расходы, понесенные в производственной командировке (проживание, суточные, проезд и т.п.). В случае, если Ваши расходы превысили установленные законодательством нормы, то сумма сферхлимита все же подлежит налогообложению (например, суточные в командировке по России свыше 700 руб.);

·         работодателем оплачена стоимость услуг, связанных с повышением Вашего профуровня или переквалификацией (курсы, семинары, тренинги).

Материальная помощь Определенные виды помощи, получаемые единовременно, не облагаются НДФЛ. К данной категории относятся выплаты, связанные с:

·         помощью малоимущим (многодетным семья, лицам с доходом ниже установленного уровня, матерям-одиночками и т.п.);

·         смертью члена семьи;

·         компенсацией ущерба (морального, материального) пострадавшим в стихийном бедствии и прочих ЧП;

·         помощью жертвам терактов на территории РФ.

Пример №1.

Согласно учетной политике АО «Мега Строй» на предприятии установлены нормы суточных в командировке – 925 руб. Согласно НК, сумма, не облагаемая налогом, не должна превышать 700 руб.

08.10.16 специалист планового отдела ОА «Мега Строй» Петраков С.Д. направлен в командировку в г. Тула на 3 дня (10 – 12 октября 2016). 14.10.16 Петраков предоставил в бухгалтерию «Мега Строй» авансовый отчет, в котором указана общая сумма суточных 2.775 руб. (925 руб. * 3 дня). На основании документа бухгалтером «Мега Строй» рассчитана:

  • сумма, не облагаемая налогом

700 руб. * 3 дня = 2.100 руб.;

  • сумма к налогообложению

2.775 руб. – 2.100 руб. = 675 руб.;

  • налог на доходы Петракова

675 руб. * 13% = 88 руб.

Сумма налога (88 руб.) перечислена бухгалтером «Мега Строй» в бюджет в день отражения расходов по авансовому отчету – 14.10.16. В тот же день Петракову компенсированы командировочные расходы в полном объеме (2.775 руб).

Стипендии, гранты, благотворительность

Все выплаты, получаемые учащимися в виде стипендий, не облагаются НДФЛ. Данное правило касается учащихся заведений высшего образования, а также студентов, проходящих последипломное обучение. От уплаты НДФЛ освобождены стипендии:

  • студентам ВУЗов, ПТУ, техникумов, слушателям духовных семинарий, ординаторам, аспирантам, докторантам, учащимся НИИ;
  • учащимся по направлению Службы занятости;
  • учрежденные Президентом РФ, федеральной или местной властью.

Государство оказывает всестороннюю помощь развитию научно-исследовательской деятельности, а также  деятельности в сфере искусства, культуры и образования. В связи с этим средства, полученные лицами в виде грантов на развитие вышеуказанных направлений, обложению налогом не подлежат. В частности, если Вами получен доход в рамках договора с Российским научным фондом (РНФ), то сумма такого дохода налогом не облагается.

Вы освобождены от уплаты налога в случае, когда Вами получен доход от благотворительной организации, в частности:

  • в виде стипендии;
  • в качестве выплаты детям-сиротам, малоимущим детям;
  • в виде гуманитарной помощи (как в натуральной, так и в денежной форме).

Доходы акционерных обществ

В общем порядке все доходы, получаемые акционерами в процессе деятельности общества, подлежат обложению НДФЛ. Исключением являются следующие случаи:

  • доход получен в связи с переоценкой стоимости основных средств и только в случае, если они получены в виде дополнительных акций и считаются распределенными;
  • доход в результате реорганизации общества с последующим распределением акций.

Доходы сельскохозяйственного назначения

Сельскохозяйственная деятельность в РФ является одним из приоритетных направлений государственной поддержки. Для физлиц и предпринимателей, работающих в сфере сельского хозяйства, предусмотрены льготные программы и специальные режимы, позволяющие снизить налоговую нагрузку. Также фермерские хозяйства могут не платить НДФЛ от суммы доходов, полученных в результате ведения деятельности. В таблице ниже приведена консолидированная информация о льготах по НДФЛ для сельских хозяйств.

Вид деятельности Описание
Фермерское хозяйство Вы можете не платить НДФЛ, если Вы являетесь  членом крестьянского хозяйства и ведете сельхоз деятельность. Доход, полученный Вами в результате производства, переработки, реализации с/х продукции, налогом не облагается.
Традиционное хозяйство и промыслы Льготные условия налогообложения предусмотрены для общин народов Севера в случае, если таковые зарегистрированы в установленном законодательством порядке
Охота Если в результате охоты (спортивной или любительской) Вами получен доход от реализации мяса, пушнины животных, то налог с такого дохода платить не нужно.
Заготовка пищевых лесных ресурсов Если Вами получен доход от реализации ягод, орехов, грибов, заготовленных самостоятельно, то такой доход налогом не облагается.

Призы и подарки

Доходы, полученные в виде призов и подарков, не облагаются налогом при соблюдении определенных условий. В частности, Вы можете не платить налог на приз, полученный в результате спортивных состязаний (чемпионаты, первенства, кубки, организованные местной или федеральной властью).

При этом в общем порядке налогом облагается приз, стоимость которого превышает 4.000 руб. Данное правило действует также в отношении доходов в виде подарков. Таким образом, Вы можете не платить налог, если в рамках указанной суммы Вами получен подарок от организации или ИП или приз в результате розыгрыша, рекламной акции. Не облагаются налогом не только подарки в денежной форме, но и имущественные призы (бытовая техника, электроника и т.п.).

Доходы нерезидентов

В общем порядке доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30%. Но в определенных случаях иностранные граждане могут быть освобождены от уплаты налога. К примеру, если между РФ и иностранным государством подписан договор об избежание двойного налогообложения, то нерезидент, получивший доход в РФ, плательщиком НДФЛ не признается.

Довольно распространенной является ситуация, когда сотрудники российских компаний работают за рубежом и получают ежемесячный доход в виде зарплаты. В данном случае сумма дохода не облагается налогом. Если сотрудник является гражданином РФ, то налог за себя он обязан уплачивать самостоятельно в установленном порядке. Если работник признан нерезидентом, то с него удерживается налог согласно законом иностранного государство. Данное правило соответствует принципам избежания двойного налогообложения.

Пример №2.

Российская компания «Фактор» наняла сотрудников для работы в Польше. Между компанией «Фактор» и работниками заключены гражданско-правовые договора. Сотрудники постоянно проживают в Польше и получают доход в виде зарплаты, выплачиваемой «Фактором».

Так как источником доходов сотрудников является РФ, то НДФЛ в данном случае удерживать не нужно.

Вопрос – ответ по налогообложению НДФЛ

Вопрос: Молотов Н.Д. получил выплату от АО «Стебель» в качестве компенсации морального и материального ущерба в связи с несчастным случае на производстве. Облагается ли выплата Молотову НДФЛ?

Ответ: Данная выплата отнесена к категории компенсационных и налогообложению НДФЛ не подлежит.

Вопрос: В августе 2016 Цветкову К.Д. назначена выплата в сумме 2.140 руб. в качестве пени. Выплата пени связана с нарушением договора, заключенного между Цветковым и АО «Прага». Подлежит ли выплата обложению НДФЛ?

Ответ: Пени не отнесены к перечню доходов, освобожденных от налогообложения. Кроме того, получение пени признается экономической выгодой. В связи с этим пеня, полученная Цветковым, облагается НДФЛ.

Вопрос: Российская компания «Орел» открыла представительство в г. Прага. Директором представительства назначен Сергеев Н.Г. (гражданин РФ), получающий ежемесячный доход в виде зарплаты согласно штатному расписанию. Необходимо ли бухгалтеру «Орла» ежемесячно удерживать НДФЛ с зарплаты Сергеева?

Ответ: Нет, «Орел» в данном случае не выступает налоговым агентом по выплате НДФЛ за Сергеева. Так как Сергеев является резидентом РФ, он обязан уплачивать налог за себя самостоятельно.

online-buhuchet.ru

Государственные пособия

К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся, в частности, пособия по безработице, беременности и родам.

Обратите внимание! На пособие по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) льготный режим не распространяется. Такое пособие облагается НДФЛ.

Основные вопросы на практике возникают из-за неопределенности понятия "государственное пособие".

К государственным пособиям относятся пособия, выплачиваемые за счет средств государственных внебюджетных фондов и средств, направляемых в эти фонды из федерального бюджета.

Таким образом, для того чтобы пособие не облагалось НДФЛ, необходимо, чтобы его выплата была предусмотрена законодательным актом и производилась за счет бюджетных средств.

Кроме того, Минфин России разъяснил, что исходя из существа указанных в п. 1 ст. 217 НК РФ пособий следует, что не подлежат обложению ндфл не любые пособия, а только те, которые имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов (безработица, беременность и рождение ребенка и т.д.).

Соответственно, по мнению Минфина, только такие пособия не являются объектом обложения НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.09.2007 N 03-04-06-02/194).

Что же касается пособий, имеющих не компенсационный, а, например, социальный характер, то они должны облагаться НДФЛ в общем порядке.

Читать полностью


 

Компенсации

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ не только государственные пособия, но и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Отметим, что компенсационные выплаты упоминаются также и в п. 3 ст. 217 НК РФ, в котором приводится перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. И в основном компенсации не признаются объектом обложения НДФЛ именно на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Рассмотрим, какие же компенсации не облагаются НДФЛ на основании именно п. 1 ст. 217 НК РФ.

Компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы

В ст. 164 ТК РФ определено, что компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен на основании коллективного или трудового договора.

Читать полностью


 

Надбавки и компенсации

Основная проблема заключается в том, что работодатели часто путают компенсации за особые условия труда с надбавками к заработной плате работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и опасными условиями труда.

В ст. 164 ТК РФ раскрывается понятие "компенсация". Это денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Согласно ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.

Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 147 ТК РФ).

Перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда определяется Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Читать полностью

 

Дополнительные отпуска

В соответствии со ст. 117 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.

Постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 установлено, что продолжительность дополнительного отпуска не может быть менее 7 календарных дней.

Это Постановление относит данный отпуск к компенсациям, предоставляемым работникам на основании ст. 219 ТК РФ.

Из этого можно сделать вывод, что оплата дополнительного отпуска, предоставляемого работникам, занятым на работах с вредными (опасными) условиями труда, не подлежит обложению НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.

При этом, конечно же, необходимость предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска должна быть подтверждена результатами аттестации рабочих мест.

Однако у Минфина России на этот счет иное мнение.

Читать полностью

 

Несчастный случай на производстве

Одной из обязанностей работодателя является обеспечение безопасных условий труда в соответствии с государственными нормативными требованиями (ст. 22 ТК РФ).

В связи с этим работодатель обязан застраховать своих работников в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

При наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания застрахованному работнику за счет средств ФСС РФ производятся следующие выплаты:

— пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;

— единовременная страховая выплата;

— ежемесячные страховые выплаты;

— оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая (п. 1 ст. 8 Закона 125-ФЗ).

Работодатель производит оплату:

— пособия по временной нетрудоспособности в связи со страховыми случаями;

— дополнительного отпуска (сверх ежегодных оплачиваемых) в связи с предоставлением органами ФСС РФ работникам путевок на санаторно-курортное лечение, включая весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, п. 9 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

Все остальные виды выплат назначаются, рассчитываются и выплачиваются по заявлению работника непосредственно органами ФСС РФ, поэтому вопросы их налогообложения мы рассматривать не будем.

Читать полностью

 

Вред причинен не работнику

Организация может причинить вред не только своим работникам, но и другим лицам.

Самая распространенная ситуация — дорожно-транспортное происшествие по вине работника организации, в результате которого причинен вред здоровью третьего лица.

В такой ситуации в силу п. 1 ст. 1068 ГК РФ юридическое лицо обязано возместить вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей.

При этом организация обязана возместить вред в полном объеме (п. 1 ст. 1064 ГК

РФ).

Согласно ст. 1085 ГК РФ при причинении гражданину увечья или ином повреждении его здоровья возмещению подлежат утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь, а также дополнительно понесенные расходы, вызванные повреждением здоровья.

Поскольку обязанность организации возместить вред потерпевшему предусмотрена ГК РФ, сумма, выплачиваемая организацией физическому лицу в возмещение вреда, причиненного ему работником организации при исполнении им трудовых (служебных, должностных) обязанностей, является компенсационной выплатой, которая в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ.

Такой позиции придерживается и Минфин России (Письмо от 26.03.2008 N 03-04-06-01/65).

При этом в целях налогообложения не важно, на каком основании производится выплата такой компенсации — на основании соглашения сторон или по решению суда.

Однако если речь идет о выплате в возмещение морального вреда, то в целях налогообложения НДФЛ основание ее выплаты приобретает уже принципиальное значение.

Дело в том, что возмещение морального вреда лицу, не являющемуся работником организации, осуществляется по правилам, установленным ГК РФ.

Читать полностью

 

Дополнительные отпуска чернобыльцам

Статьей 3 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС" установлены право граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на возмещение вреда и меры социальной поддержки.

В частности, Закон N 1244-1 предусматривает предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, и инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы (п. 5 ст. 14 Закона N 1244-1), а также гражданам, которые постоянно проживают (работают) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом (п. 4 ст. 19 Закона N 1244-1).

Финансирование расходов, связанных с предоставлением дополнительного отпуска, осуществляется за счет средств федерального бюджета.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ.

К таким компенсационным выплатам относятся и суммы оплаты дополнительного отпуска, предусмотренного п. 4 ст. 19 Закона N 1244-1, предоставляемого гражданам, работающим на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, а также гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, и инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы (п. 5 ст. 14 Закона N 1244-1).

В связи с этим такие выплаты освобождаются от НДФЛ (Письмо Минфина России от 22.07.2008 N 03-04-07-01/131).

4.

Читать полностью

 

Оплата проживания и коммунальных услуг за иногородних работников

Часто организации, привлекающие иногородних работников, обеспечивают их за свой счет местами в общежитиях.

Московские налоговики комментируют подобную ситуацию следующим образом.

Согласно п. 13 Примерного положения об общежитиях, утвержденного Постановлением Совета Министров РСФСР от 11.08.1988 N 328, проживающие в общежитии рабочие, служащие, студенты, учащиеся, а также другие граждане обязаны своевременно вносить плату за пользование жилой площадью, предоставляемые коммунальные и другие услуги по установленным ставкам и тарифам.

То есть действующим законодательством предусмотрено внесение проживающими платы за пользование жилой площадью, предоставляемые коммунальные и другие услуги по установленным ставкам и тарифам за счет собственных средств.

Соответственно, у работодателя нет законодательно установленной обязанности компенсировать своим работникам стоимость проживания в общежитии.

Следовательно, расходы организации по оплате проживания работников в общежитии (в том числе арендованном организацией) являются доходом этих работников, полученным в натуральной форме.

Читать полностью

 

Оплата жилья иностранным работникам

По мнению Минфина России, оплата работодателем аренды жилья как для иногородних, так и для иностранных работников подлежит обложению НДФЛ. Свою позицию чиновники объясняют следующим.

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Если организация арендует жилье для своих сотрудников либо выплачивает им денежные средства для оплаты аренды жилья, у сотрудников образуется экономическая выгода (доход), поскольку организация несет за них расходы по найму жилого помещения.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата организацией жилья для иностранных сотрудников является их доходом, полученным в натуральной форме, соответственно, суммы указанной оплаты подлежат обложению НДФЛ (Письма Минфина России от 03.06.2008 N 03-04-06-01/149, от 28.05.2008 N 03-04-06-01/142).

Однако с этим подходом не согласен ВАС РФ.

Читать полностью

 

В каких случаях компенсации связанные с бесплатным предоставлением жилья не подлежат налогообложению?

Ответ на этот вопрос можно найти в Письмах Минфина России от 21.07.2007 N 03-04-06-01/197 и ФНС от 25.07.2007 N 04-1 -06/001620@. Позиция налоговых органов такова.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налога на доходы физических лиц.

В частности, от НДФЛ освобождены все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Жилищный кодекс РФ предусматривает два вида субсидий, которые могут предоставляться гражданам.

Статьей 2 ЖК РФ определено, что органы государственной власти и органы местного самоуправления используют бюджетные средства для улучшения жилищных условий граждан, в том числе путем предоставления в установленном порядке субсидий для приобретения или строительства жилых помещений.

Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предусмотрены ст. 159 ЖК РФ.

Читать полностью

 

<< Начало < Предыдущая 1 2 3 4 5 Следующая > Последняя >>

Страница 1 из 5

profarisinfa.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.