Налоговая отчетность организации


Реализация налоговой отчетности происходит посредством сдачи налогоплательщиком документации, включающей данные о подсчете и уплате налоговых сборов. Но какие налоговые отчеты нужно сдавать в 2019 году?

Под налоговой отчетностью подразумевается совокупность действий налогоплательщика с налоговыми органами. В процессе взаимодействия составляются, ведутся и сдаются документы установленного образца.

При этом сведения об имущественном состоянии налогоплательщика и итогах деятельности его регулируют процесс начисления налога.

Это позволяет определить размер суммы для уплаты в бюджет. Что в 2019 году входит в состав налоговой отчетности, формируемой организацией?

Базовые сведения ↑

Осуществлять налоговую отчетность вправе как сам налогоплательщик, так и его представитель либо налоговый агент.

Обязанность по представлению налоговой отчетности поручается налогоплательщику в случае, когда по налоговому законодательству ему положена обязанность по уплате налогов.

То есть сдавать налоговую отчетность должны любые финансовые организации. Не подавать налоговую отчетность можно если:

  • отчетность предоставляет налоговый агент;
  • налогоплательщик состоит в составе группы налогоплательщиков, и отчетность подается главным предприятием.

Каждый налог обладает своей формой отчетности. Срок подачи в налоговую инспекцию устанавливается Налоговым Кодексом или иными законодательными актами.

В налоговой отчетности отображается информация о финансовом состоянии организации и наличии у нее имущества. Декларации обозначают налоговые базы, уровень доходов и расходов за отчетный период.

Руководствуясь этими сведениями, контролирующие органы получают полное представление об общем состоянии субъекта. Это способствует целесообразному и правильному начислению налоговых платежей.

Если в налоговой отчетности при проверке обнаруживаются ошибки, инспекция вправе потребовать от налогоплательщика разъяснений и подачи уточненных сведений.

После уведомления о найденной ошибке должно в пятидневный срок исправить ошибки и подать исправленную декларацию либо обосновать несоответствия перед налоговым органом.

При увеличении суммы налога необходимо доплатить недостающую часть вместе с начисленными пенями.

Согласно ст.199 УК РФ, игнорирование сдачи налоговых отчетов, равно как и отображение в них заведомо ложной информации с целью значительного занижения налоговых платежей, может наказываться уголовной ответственностью.


Мерой наказания при этом может быть наложение крупного штрафа либо лишение свободы ответственного лица.

Что это такое

Налоговой отчетностью называется отчетность, предоставляемая в налоговую службу для исчисления обязательных налоговых платежей. Налоговые отчеты это неотъемлемая часть контроля над налогообложением.

Долгом налогоплательщиков считается представление отчетности по налогам в учрежденном режиме по месту учета (ст.23 НК РФ).

Сдаются отчеты по непременным к уплате налогам и прочие документы, определенные налоговым законодательством. Налоговая декларация это заявление от налогоплательщика, в письменной форме.

В нем содержится информация о прибыли/убытках, источниках прибыли, налоговых льготах и иных моментов, касающихся начисления и выплаты налогов.

Ни в коем случае не вправе потребовать налоговый орган внесения в декларацию информации, не касающейся начисления и выплаты налогов.

Основы формирования налоговых отчетов зависят, прежде всего, от применяемого режима налогообложения. Более полная нагрузка по составлению налоговой отчетности сопровождает деятельность по ОСНО.

При специальных режимах налогообложения организации не подают отчеты по некоторым видам налогов. Периодичность отдельных видов отчетности напрямую связана с общим уровнем доходов организации.

Установленные сроки

Все организации должны в положенный срок отчитываться по следующим налогам:



Разновидность налога Срок подачи при налоговом периоде (календарный год) Срок подачи при отчетном периоде (квартал) Правовое регламентирование (НК РФ)
НДС В первый месяц нового квартала до двадцатого числа ст.143 п.1, ст.163, ст.174 п.5
Налог на прибыль До двадцать восьмого марта В начале квартала в течение первых двадцати восьми дней ст.246 п.1, ст.285, ст.289 п.4, ст.289 п.3
Налог на имущество До тридцатого марта В начале квартала течение первых тридцати дней ст.373 п.1, ст.386 п.3,
ст.379, ст.386 п.2
ЕСН До тридцатого марта В начале квартала до двадцатого числа первого месяца ст.235 п.1, ст.240, ст.243 п.3, ст.243 п.7
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование До тридцатого марта В начале квартала до двадцатого числа первого месяца ФЗ №167 ст.23 п.1, ФЗ №167 от 15.12.2001 ст.6 п.1 пп.1, ФЗ №167 ст.24 п.2, ФЗ №167 ст.24 п.6
ФСС  — До пятнадцатого числа начала квартала ст.243 п.5 НК
НДФЛ До первого апреля  — ст.207 п.1, ст.226, ст.216, ст.230 п.2
Транспортный налог, земельный налог До первого февраля До последнего числа первого месяца квартала ст.357, ст.388, ст.360, ст.393, ст.398 п.3, ст.363.1 п.3
Среднесписочная численность До двадцатого января ст.80 п.3
Единая налоговая декларация (упрощенная) В начале квартала до двадцатого числа первого месяца ст.80 п.2

Законные основания

Ст.119 НК РФ гласит, что налоговые декларации должны передаваться в поставленные законом сроки. Срыв сроков подачи чреват привлечением к налоговой ответственности.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ №71 от 17.03.2003 дает некоторые пояснения.


Налогоплательщикам должны сдаваться налоговые отчеты в положенные сроки, без привязки итогов расчетов налоговых сумм к уплате за налоговый период. То есть сдача отчетности требуется и при отсутствии базы для налогообложения.

При приобретении организацией прибыли от источников вне пределов РФ она может применить право на вычет по налогу на прибыль (ст.311 НК).

Если организацией используются налоговые льготы, то при подаче налоговой отчетности требуется предоставление доказывающих данное право документов.

Порядок составления налоговой отчетности организации ↑

По закону налоговая отчетность может подаваться в электронном и бумажном виде. Вид подачи зависит от среднесписочной численности работников (ст.80 п.3 НК).

При среднесписочной численности не больше ста человек налогоплательщик вправе подавать отчеты на бумажных носителях.

Но в то же время правом налогоплательщика является пользование телекоммуникационными каналами связи (ТКС) для подачи отчетов в электронном формате.

В некоторых случаях может не потребоваться определенная налоговая отчетность общественных организаций.

145 статья НК предусматривает, что организации могут освобождаться от уплаты налогов, если за три предыдущих месяца объем выручки от реализации продукции деятельности без учета налога в целом не превзошла двух миллионов рублей.


Высвобождение от налогов возможно при предоставлении подтверждающих документов. Отдельного внимания заслуживает обучение сотрудников за счет организации. Налогообложение при этом позволяет внести траты на обучение в расходную статью.

Ст.264 п.1 пп.23 позволяет отнести к расходам траты на подготовку или переподготовку кадрового состава, значащегося в штате организации на основе договоров.

Ст.263 п.3 определяет условия, когда затраты на обучение могут причисляться к расходам:

Услуги по обучению Оказываются аккредитованными государством российскими образовательными учреждениями либо иностранными учреждениями с соответствующим статусом
Подготовка штатных работников Или необходимость повышения квалификации сотрудников
Переподготовка действующих работников Способствует повышению квалификации

Какие формы нужно сдать

Одной из самых сложных признается общая система налогообложения. При этом согласно законодательству непременным считается ведение бухгалтерского учета.

Сдавать налоговую отчетность организациям на ОСНО следует по таким видам налогов как налог:

  • на транспорт;
  • на имущество;
  • по заработной плате;
  • на землю;
  • на прибыль;
  • косвенные (экспорт/импорт);
  • на добавленную стоимость.

По каждому виду налога отчетность подается отдельно.

Если ООО на УСН

При УСН ООО освобождается от налогообложения по налогам на имущество, землю, прибыль и НДС. В данной ситуации не обязательно вести бухгалтерский учет.

Для организации довольно располагать книгой учета доходов и расходов. При следовании УСН не подаются квартальные отчеты.

При этом в течение года ООО на УСН должно ежеквартально отчитываться по ЕНВД. Остальная отчетность сдается единожды за год.

Годовая отчетность включает:

  • отчет о прибыли и убытках;
  • налоговую декларацию.

Подача нулевой отчетности

Нулевой декларацией именуется форма налоговой нулевой отчетности. Сдается таковая по обязательным налогам, если коммерческая деятельность в течение отчетного периода отсутствовала.

По обыкновению нулевая отчетность сдается:

Когда налогоплательщик зарегистрировался Но дела не вел и в то же время пришел срок подачи отчетов
Если финансово-хозяйственная деятельность ООО обладает сезонным характером
При приостановке деятельности налогоплательщиком И отсутствии на счетах движения денежных средств

Нулевая отчетность подается по таким налогам как налог:

  • при УСН;
  • на прибыль;
  • 3-НДФЛ;
  • НДС;
  • о среднесписочной численности.

Бланк нулевой отчетности предполагает, что все обязательные поля равняются нулю или остаются незаполненными.

Заполнению подлежит лишь титульный лист, первый и второй разделы. По прочим налогам, при отсутствии налогооблагаемого объекта, нулевая декларация не подается.

Нулевая отчетность по УСН для юридических лиц подается раз за год – до тридцать первого марта. По НДС и ЕНВД – поквартально, до двадцатого числа месяца, последующего за отчетным периодом.

По 3-НДФЛ – ежегодно до тридцатого апреля. По налогу на прибыль – до двадцать восьмого числа месяца, следующего за завершением квартала.

Схема для малых предприятий на упрощенке

Сдача налоговой отчетности для малых предприятий на УСН зависит от вида используемой схемы.

При системе «доходы» декларация составляется посредством заполнения следующих строчек:

  • ставка – 6%;
  • объем полученных доходов;
  • вычисленная налоговая сумма;
  • налоговый вычет.

Если методика составления налоговой отчетности предполагает схематичность «доходы минус расходы» помимо вышеуказанных пунктов в составляемую декларацию включаются:

  • расходы;
  • объем убытков.

Налогооблагаемая база рассчитывается посредством формулы «сумма доходов – расходы – убыток». При положительном показателе налоговой базы размер налога определяется на основании ставки (5-15%).

При минусовом диапазоне налоговой базы (работа в ноль либо убыток) от налогообложения организация не освобождается.

При этом функционирует минимальный налог равный 1% от годового дохода. До десяти лет допустимо передвигать убыток протекающего периода на последующий год.

Что нужно знать некоммерческим организациям

Ст.23 НК устанавливает обязанность подачи отчетов по налогам. Состав отчетности для некоммерческих организаций обусловлен непосредственно используемым режимом налогообложения.

При общем режиме некоммерческая организация обязана подать:

Декларацию по НДС ст.174 п.5 НК
Декларацию по налогу на прибыль ст.289 п.1 НК

Дополнительно могут подаваться налоговые декларации:

  • на имущество, при наличии движимого или недвижимого имущества на балансе;
  • на транспорт, если зарегистрированы транспортные средства;
  • по авансовым платежам, при наличии у организации права собственности на земельный участок или права бессрочного пользования таковым;
  • по НДФЛ (ст.226 НК).

При употреблении упрощенного налогообложения некоммерческие организации должны подавать налоговую отчетность по налогу, уплачиваемому на основании применения УСН, в порядке отвечающем ст.346.23 НК.

buhonline24.ru

Из чего состоит налоговая отчетность ИП и ООО на разных режимах налогообложения

Готовить и сдавать достоверные налоговые отчеты должны все без исключения хозяйствующие субъекты, вне зависимости от их формы собственности и направлений деятельности. Однако, для разных компаний комплект оформляемых документов может существенно различаться. В рамках этой статьи поговорим только о тех отчетах, которые обязаны готовить ООО и ИП.

Состав пакета документов, который необходимо подготовить и сдать конкретному предприятию, зависит от трех факторов:

  • организационная форма предприятия;
  • применяемая система налогообложения;
  • наличие у предприятия обязательств уплачивать какие-то дополнительные налоги (например, на землю, транспорт).

Итак, ИП и ООО, использующие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), ежегодно готовят и сдают 3 основных унифицированных формы: это декларация по УСН, сведения по среднесписочной численности работников и форма 2-ндфл на своих сотрудников.

Для предприятий, применяющих систему вмененного дохода (ЕНВД), набор документов будет почти идентичным, только вместо декларации по УСН ежеквартально оформляется ее аналог для ЕНВД.

ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) должны ежеквартально отправлять в ИФНС отчеты по НДС, а также ежегодно сдавать формы 3-ндфл и 2-ндфл и сведения о количестве работников.

Больше всех отчетности сдают предприятия, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие ОСНО. Три отчета они должны подготавливать ежеквартально: по НДС, по прибыли и авансовый отчет по налогу на имущество. Дополнительно, как минимум 5 документов нужно сдавать ежегодно: итоговые расчеты по НДС, по налогам на прибыль и на имущество, 2-ндфл и все те же сведения о среднем количестве сотрудников.

Кроме того, если организация является плательщиком какого-либо специфичного налога, то вне зависимости от организационной формы и применяемой системы налогообложения, помимо подготовки рассмотренных выше минимальных комплектов документации, такой фирме придется регулярно оформлять дополнительные бумаги по этим сборам. К таким специальным выплатам могут относиться налоги:

  • На воду;
  • На игорный бизнес;
  • На добычу полезных ископаемых;
  • Акцизы;
  • Сборы за пользование недрами и за использование биологических ресурсов.

Современные способы подачи отчетности

В настоящее время существует 3 доступных способа подачи отчетности в ИФНС:

  • Лично явиться в налоговую инспекцию и передать документы в бумажном виде (при необходимости можно вместо себя направить доверенное лицо);
  • Отправить бумаги заказным письмом, непременно с описью вложения;
  • Выслать все сведения в электронном виде посредством сети Интернет.

Предприятия, с численностью сотрудников менее 100 человек могут выбрать из этих способов любой для себя удобный, в то время как более крупные предприятия сегодня имеют право подавать декларации только через Интернет и никак иначе.

Сроки подачи документов: дедлайны и санкции

ИП и ООО на упрощенке отмечают в своем рабочем календарике всего три налоговых дня «икс»:

  • 20 января – последний день сдачи сведений по численности работников;
  • 1 апреля – до этого дня нужно обязательно сдать сведения по своим сотрудникам в формате 2-ндфл;
  • 31 марта (для ООО) и 30 апреля (для ИП) – в этот день (а лучше раньше) нужно передать в ИФНС отчет по УСН.

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения должны отчитываться по НДС ежеквартально, 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. В остальном сроки дедлайнов аналогичны тем, что имеют ИП на упрощенке – 20 января сдается среднесписочная численность, 1 апреля – 2-ндфл, а 30 апреля – декларация по форме 3-ндфл.

Как уже было замечено, труднее всего приходится ООО, использующим общую систему налогообложения. Они должны ежеквартально сдавать по три декларации, поэтому после окончания каждого очередного квартала в течение следующего месяца им приходится помнить о трех временных рубежах:

  • 25-ое число – сдача НДС;
  • 28-ое число – декларация по прибыли;
  • 30-ое число – расчет авансовых платежей по налогу на имущество.

Если какой-то из этих дедлайнов выпадает на выходной день, то крайним сроком сдачи документа считается ближайший следующий рабочий день.

Помимо квартальных отчетов, ООО на ОСНО сдают и ежегодно сдаются:

  • 20 января – годовая декларация по НДС и сведения о работников;
  • 28 марта – декларирование годового размера прибыли;
  • 30 марта – отчет по налогооблагаемому имуществу;
  • 1 апреля –2-ндфл.

Что касается специфичных выплат, о которых упоминалось в первом разделе этой статьи, то сроки подачи бумаг по ним индивидуальны для каждого из видов и приведены в НК РФ.

Штраф, который придется заплатить ИП или организации за опоздание с декларированием налоговых выплат, составляет 5% от неуплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки. При этом минимально возможный размер пени составляет 1000 рублей, а максимально возможный – 30% от суммы просроченного сбора.

Т.е. если все полагающиеся отчисления были уплачены в казну вовремя и подтверждаются соответствующими квитанциями об оплате, а просрочка вышла только с подачей налоговой декларации, то провинившийся налогоплательщик должен будет выплатить государству минимальный штраф – одну тысячу. Если уплата сбора была также произведена несвоевременно, то к минимальному штрафу будет ежедневно добавляться пени по 5% суммы просроченной выплаты.

С уважением, Технические Эксперты.

fullstartup.ru

Отчетность предприятий на ОСНО

Основную налоговую нагрузку несут организации, деятельность которых предполагает использование общей системы налогообложения.

  1. Основным налогом можно считать налог на прибыль, который рассчитывается по результатам общей деятельности предприятия. Его плательщиками признаются российские и иностранные организации, за исключением группы юрлиц, перечисленных в пп. 2 и 4 ст. 246 НК РФ. Это, например, организации FIFA, имеющие отношение к подготовке футбольного чемпионата 2017 года в России, а также некоторые организаторы Олимпийских игр в Сочи.

    Существуют также учреждения, которые вправе воспользоваться льготой при расчете налога на прибыль. Например, участники проекта «Сколково» могут 10 лет с момента получения соответствующего статуса не платить налог с прибыли.

Более подробно о том, в чьи обязанности входит уплата налога, см. в материале «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

  • Сроки сдачи декларации по прибыли и уплате налога зависят от оборотов предприятия. Организации перечисляют ежемесячные авансовые платежи до 28-го числа следующего месяца, если их выручка превышает 15 000 000 рублей в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих (п. 3 ст. 286 НК РФ с изменениями согласно закону от 08.06.2015 № 150-ФЗ).

    Прочие компании отчитываются ежеквартально. Срок уплаты налога для них ― 28-е число в следующем за отчетным периодом месяце. К организациям с ежеквартальной отчетностью относятся также бюджетные предприятия, некоммерческие и прочие организации, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

    Срок предоставления годовой налоговой декларации по прибыли и уплаты налога ― 28 марта.

Подробная информация об уплате налога изложена в материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

  1. Организации на ОСНО признаются также плательщиками НДС по товарам и услугам, реализуемым на территории РФ. Но и в этом случае возможно льготное налогообложение в виде освобождения от обязанностей налогоплательщика на определенные виды товаров и услуг. Также допускается отмена необходимости начисления НДС, если выручка субъекта равна не более 2 000 000 рублей за предыдущие 3 месяца.

Подробнее об условиях, при наличии которых предприятия могут не платить НДС, см. в материалах:

  • «Ст. 149 НК РФ (2015): вопросы и ответы»;
  •  «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2014–2015 годах?».
  • Срок представления деклараций по НДС ― 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом).
  1. Налог на имущество, который перечисляется в региональный бюджет, уплачивают предприятия — владельцы как движимого, так и недвижимого имущества, которое находится на учете в качестве основных средств. Налоговая база зависит от среднегодовой стоимости ОС, рассчитанной с учетом амортизации, или кадастровой стоимости по некоторым видам имущества, перечисленным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Учитывая, что налог на имущество относится к региональным, перечисление авансовых платежей и расчеты по ним производятся в сроки, установленные на основании принятого решения региональных властей. То же относится и к самому налогу.

Налоговые декларации для предприятий на льготном режиме

Льготные режимы налогообложения предполагают отмену ряда налогов, таких как НДС (относительно реализации в РФ), налог на имущество и налог на прибыль. Однако возникает необходимость начислять прочие налоги и предоставлять декларации в зависимости от действующего режима:

  1. Организации, перешедшие на УСН, учитывают полученные доходы и расходы, отражая их в налоговых регистрах (книге доходов и расходов). Объектами налогообложения у упрощенцев выступают доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор в данном случае совершается самими налогоплательщиками.

Подробнее о суммах предполагаемого налога к уплате при разных вариантах налогового объекта можно узнать из материала «Онлайн-калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».

  • По итогам прошедшего налогового периода, равного 1 году, в органы ФНС представляется декларация. Срок ее подачи и уплаты налога ― до 31 марта включительно.

    В течение года обязательны к уплате авансовые платежи по УСН, которые рассчитываются предприятиями самостоятельно и перечисляются в бюджет ежеквартально не позднее 25-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

  1. Организации на вмененке рассчитывают налог ЕНВД в соответствии с данными физических показателей, относящихся непосредственно к вмененной деятельности, и величиной коэффициентов-дефляторов К1 и К2.

Информацию о размере этого показателя на 2016 год можно узнать в материале «Дефлятор-2016 для ЕНВД снизили».

  • Допускается уменьшение итоговой суммы платежа на размер перечисленных страховых взносов за работников и оплаченных больничных листов за счет средств работодателя.

    Отчетным периодом по ЕНВД признается квартал. Отчетность представляется до 20-го числа следующего месяца. Срок уплаты ― 25-е число месяца после окончания квартала.

Подробнее см. в материале «Какую отчетность необходимо сдавать ООО на ЕНВД?».

  1. Производители сельхозпродукции вправе использовать установленный специально для них льготный налоговый режим. При этом требуется вести налоговый учет на основе имеющихся показателей. Полученные доходы и расходы используются в дальнейшем для определения налогооблагаемой базы.

    Сроки подачи декларации и уплата налога (за вычетом ранее произведенных авансовых платежей) ― 31 марта следующего за отчетным периодом года. Авансовые платежи перечисляются не позже 25-го числа после отчетного периода, который, согласно п. 2 ст. 346.7 НК РФ, установлен как полугодие.

Дополнительную информацию об условиях и порядке перехода на ЕСХН, начислении налога и его уплате см. в материале «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей».

Общая налоговая отчетность для всех ООО

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения некоторые налоги начисляются и уплачиваются всеми субъектами предпринимательской деятельности. К ним можно отнести следующие:

  1. НДФЛ за наемных работников. В данном случае работодатели выступают как налоговые агенты, удерживая из заработков своих сотрудников и прочих поступлений в их пользу суммы начисленного НДФЛ.

Подробнее об этой процедуре читайте в материале «Ст. 226 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

  • Отчетность по начисленному НДФЛ на зарплату и прочим доходам работников организация передает в налоговые органы до 1 апреля следующего года в виде справок 2-НДФЛ. Перечисление налога производится ежемесячно в соответствии со сроками выдачи заработной платы.

Информацию по этой теме можно прочесть в статье «Когда перечислять НДФЛ с зарплаты?».

  • С 2016 года вводятся изменения относительно нового порядка отчетности по этому налогу. По новым правилам помимо ежегодного предоставления справок 2-НДФЛ работодателям придется отчитываться поквартально по форме 6-НДФЛ.

Подробнее об этих новшествах можно узнать из материала «В 2016 году НДФЛ-агенты перейдут на ежеквартальную отчетность».

  1. НДС по экспортно-импортным операциям перечисляют в бюджет все субъекты вне зависимости от системы налогообложения. Начисление налога на ввезенный товар в результате импорта производится самостоятельно. Его уплата и подача соответствующей налоговой декларации должны произойти не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем поступления ТМЦ.

    При экспорте товаров налогоплательщик в срок, не превышающий 180 дней, собирает пакет документов для подтверждения обоснованного применения ставки 0%. Декларацию необходимо подать до 25-го числа месяца, следующего за установленным для сбора документов периодом.

Подробности вы найдете в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

  1. Организациям на УСН, ОСНО, ЕНВД и ЕСХН необходимо уплачивать и такие имущественные налоги, как транспортный, земельный и налог на имущество (в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость), если соответствующие объекты налогообложения находятся у них в собственности.

    Представление деклараций не должно происходить позже 1 февраля после истечения отчетного периода. Местным органам самоуправления дана возможность самостоятельно определять порядок перечисления авансовых платежей по земельному налогу. То же касается субъектов РФ по отношению к транспортному налогу и налогу на имущество.

  1. Акцизы могут начисляться и уплачиваться всеми организациями, но для этого необходимо соблюдать ряд условий. Упрощенцы и сельхозпроизводители могут лишь совершать операции по реализации подакцизных товаров. Однако их производство не предполагает использования ЕСХН или УСН. Если организация, находящаяся на ЕНВД, совершает облагаемые акцизами операции, то она также уплачивает их на общих основаниях. Но следует помнить, что не всегда реализация подакцизных товаров допускает применение ЕНВД.

    Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности зависят от вида товара, по которому совершаются операции (ст. 204 НК РФ).

Более подробно об акцизах можно прочесть в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Итоги

Налоговая отчетность предприятий должна отражать реальную картину их финансового состояния, а также показывать наличие имущественных активов. Полнота и периодичность отчетности во многом зависят от выбранной системы налогообложения. Наибольшая нагрузка по составлению деклараций и расчетов ложится на организации на ОСНО.

Важно соблюдать сроки сдачи налоговой отчетности, в противном случае предприятиям грозят существенные штрафы.

nalog-nalog.ru

Порядок составления, ведения и подачи бухгалтерской и налоговой отчетности

Бухгалтерская и часть налоговой отчетности ответственным лицом компании сдаются в гос. налоговую службу, данные о налогах – в ПФ (Пенсионный Фонд),  Государственный Комитет Статистики и ФСС (Фонд Социального Страхования). Предполагается, что все документы должны быть составлены с учетом четко установленных законодательных требований. Сведения заполняются на установленных бланках по ведению налоговой и бухгалтерской отчетности.

Каждый налог имеет установленный Налоговым кодексом РФ срок уплаты и подачи декларации. Отчетность может быть предоставлена лично налогоплательщиком, через доверенное лицо, по почте и в виде электронного документа.

Если декларация отправляется по почте, необходимо составить опись вложений (в 2-х экземплярах) и выбрать письмо с уведомлением.

Все большую популярность приобретает сдача отчетности в электронном виде. Для этого заключается договор с телекоммуникационной компанией, имеющий договор с ФНС РФ. При подаче через офис компании, услуга обычно бесплатна, абонентская плата взимается при работе через интернет за пользование программным обеспечением.

Утвержденные формы бухгалтерской и налоговой отчетности

Согласно приказу Минфинансов РФ утверждены следующие формы отчетности бухгалтерского типа:

  • формы бухгалтерской и налоговой отчетностибухгалтерский баланс;
  • отчет о доходах и убытках;
  • отчет касательно изменений капитала;
  • отчет о движении денежных сумм;
  • отчет, отражающий целевое применение полученных денежных средств.

Кроме этих пяти форм, нередко используется утвержденное приложение к первой форме, содержащее, в частности, сведения об объектах интеллектуальной собственности предприятия, траты на освоение ресурсов окружающей среды, данные о помощи со стороны государства.

Формы предоставляемых налоговых деклараций утверждаются Министерством финансов РФ (при условии. что они не узаконены налоговым законодательством). Для каждого отдельного налога устанавливается свой налоговый период.

К формам налоговой отчетности при общей системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей относятся:

  • данные касательно среднесписочной численности сотрудников компании за период отчета;
  • декларации по налогам за отчетный период (НДС., налог на прибыль);
  • расчеты авансовых платежей по налогам;
  • отчетность во внебюджетные фонды;
  • иные сведения, имеющие значение для исчисления налогов.

Если предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения, то все декларации заменяются одной – по налогу при УСН.

Так как различные предприятия развивают самую разнообразную деятельность, существуют также официальные бланки, к примеру, для деклараций по налогу сельскохозяйственного типа, использованию лесов и водных ресурсов, прибыли от иностранных фирм и в результате работы за пределами страны.

Сопоставление показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

особенности бухгалтерской и налоговой отчетностиХотя документы бухгалтерской и налоговой отчетности имеют некоторое сходство, сведения, отраженные в документации, часто не повторяют друг друга. Показатели, получающиеся в результате подсчета одинаковых параметров – например, прибыль компании без налогообложения, учитывающийся и в бухгалтерском отчете, и во время расчета для налоговой единой декларации – могут различаться. Причиной этому служит разность в системах расчета показателей и периодов отчета. Тем не менее директор компании всегда может сравнить данные бухгалтерского отчета о доходах и убытках со сведениями из налоговой декларации на прибыль по некоторым параметрам, которые должны совпадать:

  • строку «Доходы от реализации» (строка 010 лист 02 Декларации по налогу на прибыль) со строкой «Выручка» бухгалтерского. Показатели должны быть одинаковыми, за исключением ситуации, когда предприятие занимается одновременно видами деятельности, облагаемыми ЕНВД;
  • строку «Доходы от реализации» (строка 020 лист 02 налогового отчета) с суммой показателей «Процентов к получению, «Прибыли от участия в иных предприятиях», «Иными доходами» бухгалтерского отчета. Суммы должны быть равны, за исключением ряда причин временного или постоянного характера (например, ведение операций с ценными бумагами);
  • общую сумму трат по «Себестоимости продаж»,  «Коммерческим и управленческим расходам» из отчета бухгалтерского типа с «Расходами, которые уменьшают сумму прибыли от реализации» из налогового типа (лист 02 Декларации);
  • общую сумму трат по «Процентам, наличествующим для выплаты» и «Иным тратам» из отчета бухгалтерского типа с внереализационными тратами, взятыми из налогового;
  • строку «Текущий налог на доход» из бухгалтерского с суммой исчисленного налога на доход из налогового отчета.

Выявленные расхождения по рассмотренным показателям нельзя считать свидетельством о нарушении, их можно считать поводом получения объяснений от бухгалтера предприятия.

Таким образом, налоговая и бухгалтерская отчетность имеет свои формы и сроки представления. Бухгалтерская отчетность отражает показатели финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, а налоговая – это совокупность налоговых деклараций в соответствии с формой налогообложения. Показатели этих видов отчетности могут перекликаться и повторять друг друга, но в отдельных случаях различаются. Грамотный бухгалтер всегда готов обсудить с директором причины подобных расхождений.

biznes-prost.ru

Налоговая отчетность — это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица или индивидуального предпринимателя перед государством по исчислению и уплате налогов.

Для каждого налога существуют свои фирмы отчетности и свой срок их подачи (представления) в налоговую инспекцию, установленный Налоговым кодексом или иным законодательством.

К налоговой отчетности относятся:
— налоговые декларации, представляемые по окончании налогового периода;
— расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода;
— сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, представляемые не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована);
— другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах — один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

С юридической точки зрения, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Аналогично, расчет авансового платежа — это письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу.

Напомним также, налоговый период — это период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (обычно год или квартал). В свою очередь, налоговый период в соответствии с законодательством может быть разделен на несколько более коротких — отчетных периодов. Например, налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Такие же налоговый и отчетный периоды, установлены для единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы». Но, в отличие от налога на имущество организаций, расчеты авансовых платежей по «упрощенному» налогу по окончании отчетных периодов в налоговую инспекцию представлять не требуется (хотя сами авансовые платежи уплачивать необходимо) — подается только ежегодная налоговая декларация.

Так же, как различаются между собой бухгалтерский и налоговый учет, не следует путать бухгалтерскую и налоговую отчетность. К бухгалтерской отчетности относятся: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о финансовых результатах (форма 2) и другие формы, о которых мы рассказывали в главе 6.10. Представляют бухгалтерскую отчетность в налоговые органы только юридическое лица. Налоговую отчетность, в отличие от бухгалтерской, обязаны представлять все субъекты предпринимательской деятельности — и юридические лица и индивидуальные предприниматели, вне зависимости от «масштаба» бизнеса и используемой системы налогообложения.

В качестве примера формы налоговой отчетности приведем Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - тилульный лист
Налоговая декларация УСН - раздел 1.1
Налоговая декларация УСН - раздел 1.2
Налоговая декларация УСН - раздел 2.1.1
Налоговая декларация УСН - раздел 2.1.2
Налоговая декларация УСН - Сумма торгового сбора
Налоговая декларация УСН - раздел 2.2
Налоговая декларация УСН - раздел 3

Как видно бланк декларации достаточно формализован и не допускает «вольностей» при заполнении, поскольку предназначен для сканирования в налоговой инспекции. В левом верхнем углу налоговых деклараций (по всем налогам, не только по налогу УСН) размещен штрих-код, служащий для идентификации декларации сканером. В каждую «клеточку» в декларации записывается только один символ — буква или цифра. Это представляет определенные неудобства, если Вы решите заполнять декларацию вручную. Впрочем, существует довольно много бухгалтерских программ, формирующих налоговые декларации и другие отчеты в автоматическом режиме, при минимальном участии пользователя.

Формы налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по налогам вместе с инструкциями по их заполнению утверждает Федеральная налоговая служба (ФНС). Так, форма приведенной выше декларации по налогу УСН, утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме». Поскольку российское налоговое законодательство довольно изменчиво (изменения в Налоговый кодекс — иногда незначительные, иногда достаточно серьезные вносятся, как правило, не реже раза в год), с целью соответствия этим изменениям меняются и формы налоговых деклараций. Поэтому, если Вы представили декларацию по какому-либо налогу за прошедший год, будьте готовы к тому, что по окончании текущего года ее придется сдавать уже по обновленной форме.

По общему правилу, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за данный налоговый период (аналогично, авансовые платежи по налогам уплачиваются не позднее срока подачи расчетов по ним). Узнать сроки представления налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по налогам можно из части второй Налогового кодекса РФ, в которой они указаны для каждого налога.

Начинающие предприниматели часто интересуются: можно ли не сдавать отчетность по какому-либо налогу, если сам налог на законном основании не уплачивался? Например, нужно ли представлять декларацию по НДС, предпринимателям, применяющим ЕНВД, и, соответственно, не являющимся плательщиками данного налога? Нужно ли подавать декларацию по акцизам, если предприятие не занималось реализацией подакцизных товаров? При ответе на подобные вопросы необходимо руководствоваться следующим:
1. Не требуется представлять налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов — УСН, ЕНВД и др. (в вышеприведенном примере именно поэтому не нужно подавать декларацию по НДС налогоплательщику, работающему на «вмененке» и не занимающемуся деятельностью, при которой нужно применять ОСН).
2. Налогоплательщик по одному или нескольким налогам, не осуществляющий операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющий по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (форма утверждена Минфином РФ), в которой перечислены налоги, по которым не представляются «обычные» декларации.

Термин единая (упрощенная) декларация не должен вводить в заблуждение — к упрощенной системе налогообложения эта декларация не имеет никакого отношения, напротив, ее имеют право представлять только налогоплательщики, применяющие ОСН.

Если же ИП или юридическое лицо применяет УСН, и у него в какой-либо период не было деятельности, а значит отсутствовал объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, подавать декларацию по данному налогу все равно необходимо. Во всех полях декларации, в которых указываются финансовые показатели, в этом случае ставятся прочерки. Декларация, подаваемая в налоговую инспекцию при отсутствии оснований к уплате налога, на бухгалтерском сленге, обычно называется нулевой декларацией.

Также не нужно представлять декларации по налогам (независимо от применяемого налогового режима), плательщиком которых субъект предпринимательской деятельности не является. Так, если говорить о тех же акцизах, их налогоплательщиками являются только те организации и ИП, которые совершают операции, перечисленные в статье 182 НК РФ (например, производство и последующая реализация этилового спирта). Поэтому если Вы (Ваше предприятие) не совершали таких операций, составлять и сдавать в налоговую инспекцию декларацию по акцизам нет никакой нужды.

Теперь расскажем о порядке представления налоговой отчетности.

Налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по закону могут представляться в электронном виде и на бумажных носителях. В каком виде должен представлять отчетность конкретный налогоплательщик, зависит от среднесписочной численности его работников, цитируем пункт 3 статьи 80 НК РФ:
«Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):
налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;
налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), не указанными в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.»

Таким образом, субъекты малого предпринимательства — организации и ИП, имеющие среднесписочную численность не более 100 человек, вправе сдавать отчетность в бумажном виде, хотя и имеют право делать это в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Отметим, что согласно статье 174 Налогового кодекса плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) обязаны представлять декларации по данному налогу исключительно в электронной форме, независимо от численности работников или иных факторов.

Сдача отчетности по ТКС имеет свои плюсы и минусы. Несомненный плюс — это быстрота и удобство, заключающаяся в отсутствии необходимости покидать рабочее место. Минус же заключается в том, что отчетность нельзя сдать «обычным способом» — например, как приложение файлов с декларациями к письму, отправляемому по по электронной почте. Если Вы решите представлять электронную отчетность, то не сможете связываться с налоговой инспекцией напрямую — по закону это можно сделать только через «посредника» — оператора электронного документооборота (ЭДО). Операторы электронного документооборота — это коммерческое организации, оказывающие на договорной основе платные услуги по передаче данных налогоплательщиками в налоговые органы. Стоимость таких услуг различается по регионам и по отдельным операторам, и может в среднем составлять от тысячи до нескольких тысяч рублей в год.

Также для представления налоговых расчетов и деклараций в электронном виде через операторов ЭДО Вам необходимо предварительно получить усиленную квалифицированную электронную подпись. Оформить электронную подпись можно в любом удостоверяющем центре, каковых в России достаточно много.

Если финансовый фактор в выборе способа сдачи отчетов является для Вас определяющим, при этом Вы как ИП или Ваше предприятие (ООО или др.) не является плательщиком НДС и относится в субъектам малого предпринимательства, вполне допустимо выбрать вариант подготовки деклараций и другой отчетности на бумажных носителях. Подавать отчеты, выполненные на бумаге, можно двумя способами:
— лично или через представителя, имеющего от Вас (вашей фирмы) надлежащим образом оформленную доверенность);
— в виде почтового отправления с описью вложения.

Мы рекомендуем последний способ, т.к. подача отчетности непосредственно в налоговую инспекцию связана с потерей времени из-за нередко возникающих там очередей (особенно в периоды массовой сдачи отчетов).

Отправлять отчетность по почте лучше ценным письмом (оценить отправление можно по минимальной стоимости, например, в 1 рубль) с описью вложения и уведомлением о вручении. В случае отправки налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления согласно Налоговому кодексу считается дата отправки, поэтому не следует опасаться, что при этом могут быть нарушены установленные законом сроки сдачи той или иной отчетной формы. Доказательством того, что отчетность отправлена Вами вовремя, будет служить оставшийся у Вас экземпляр описи вложения с проставленным на нем почтовым штемпелем, на котором указана дата отправки, и приложенным чеком об оплате почтового отправления. Соответственно, опись необходимо составлять в двух экземплярах, подписать и скрепить печатью налогоплательщика (при ее наличии), передать почтовому работнику, принимающему заказную и ценную корреспонденцию, для проставления штемпеля, затем один экземпляр описи следует вложить и запечатать в конверт с декларациями, расчетами и прочей отчетностью, а другой экземпляр сохранить.

Некоторые бухгалтеры и руководители предприятий почему-то считают способ отправки отчетности почтой ненадежным, опасаясь, что письмо не дойдет, затеряется и т.п. Однако бояться совершенно нечего — даже в случае утери письма по вине почты опись и квитанция, подтверждающие прием письма отделением почтовой связи, будут у Вас на руках, и Вы всегда сможете предъявить их в случае налоговой проверки вместе с оставшимися у Вас вторыми экземплярами налоговых деклараций, расчетов и других отчетных документов.

petroleks.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.