Сколько налог на прибыль

Главное о налоге на прибыль: расчет, ставка, сроки выплаты, подготовка декларации

Содержание статьи:

  • Кто обязан платить?
  • Объект налогообложения
  • Как правильно посчитать, сколько придется платить
  • Про особые условия по отношению к некоторым видам деятельности
  • Налоговый период и сроки отчетности
  • Как происходит исчисление налога, а также авансовых платежей
  • Как перенести убытки на будущее
  • Особенности подготовки декларации
  • Отличия в разных регионах
  • Некоторые способы уменьшения выплат

Каждая юридически зарегистрированная фирма, которая ведет какую-либо деятельность, приносящую ей деньги, обязана уплачивать налоги. Главный среди них, налог на прибыль организаций, выступает важнейшим законом, действующим в стране, ведь он играет большую роль в наполнении казны государства, исполняет регулирующую, а еще и фискальную роль.


Большинство действующих на территории РФ юридических лиц обязаны уплачивать налог на прибыль. Исключения могут составлять некоторые организации, подпадающие под действие соответствующих законов, льгот или некоторых специальных условий, к примеру, предприятия, обслуживающие военную сферу страны, космос, любые другие стратегически важные виды деятельности. Рассмотрим вопросы о налоге на прибыль в 2018 более подробно. Как считается налог на полученную прибыль, срок уплаты налога на прибыль и другие важные нюансы будут представлены ниже.

Кто обязан платить

Любая организация, неважно является ли она отечественной или заграничной, которая зарегистрированная как юридическое лицо на территории Российской Федерации и осуществляет здесь свою деятельность, обязана уплачивать налог на прибыль, процент которого на данный момент равняется 20%. Есть объекты, которым предоставлены особые льготные условия и сниженная ставка по проценту. Чаще всего они связаны с государством или выполняют на его территории какую-либо стратегически важную работу. Ставка налога на прибыль в 2018 году меняться не будет и составляет 20%, то есть пятую часть доходов предприятия.

Всех плательщиков удобно поделить на 2 большие группы:

  • Отечественные организации;
  • Компании из заграницы, которые осуществляют свою деятельность в России и имеют с нее доходы.

Чтобы не платить, фирме необходимо быть в списке каких-либо действующих ныне исключений или заниматься деятельностью, для которой существуют определенные поблажки. Также свои нюансы имеются для тех лиц, которые совершают полезную работу в обособленных экономических зонах страны.

Объект налогообложения

налог на прибыль как рассчитать пример

Налог на прибыль в 2018 году, как и раньше, подразумевает такой основной объект обложения, как вырученная фирмой прибыль. Этим понятием обозначается размер поступившего дохода, из которого вычитается размер совершенных растрат и всяческих расходов, список которых определяется соответствующими законами в Налоговом кодексе государства.

Как создать прибыльный бизнес за 20 минут

Можно выделить два основных типа дохода:

  • Полученный от продажи какого-либо товара либо услуг, а также реализации прав собственности на имущество;
  • Так называемые внереализационные доходы.

К первой категории относится доход, приобретенный в результате продажи товаров, предоставления клиентам услуг, продажи недвижимости или ее сдачи в аренду и т.п. Вторая категория обозначает вырученные средства от долевого участия в функционировании предприятий и организаций, выгоды, выигранные от колебаний курса валют, полученные деньги, которые были уплачены юридическому лицу в виде штрафов, пеней и всяческих неустоек за неисполнение своей части обоюдного договора и других подобных действий, перечисленных в 250-й статье НК России.

Как правильно посчитать, сколько придется платить


Если написать в поисковике запрос типа «налог на прибыль как рассчитать пример», то можно найти немало такой информации, но часто она довольно туманна и неточна. Поэтому стоит разобраться в вопросе о том, как рассчитать налог на прибыль, более подробно.

При проведении каких-либо подсчетов, мы будем руководствоваться базовой ставкой – 20%. Это значит, что каждую пятую часть своего чистого дохода юридическое лицо, действующее на территории Российской Федерации, должно отдать государству.

Как считать? Очень просто. Для начала нужно правильно оценить совершенные расходы и заработанную общую сумму денег от своей деятельности. К примеру, если магазин имеет выручку в размере 100 000 рублей, но при этом 10 000 пошло продавщице, 10 000 – уборщице, еще 10 000 – бухгалтеру, а также был совершен небольшой ремонт на 5 000, то расходы составили 10 000*3=30 000 и плюс 5 000 = 35 000. Чистая прибыль юридического лица составила 100 000 – 35 000 = 65 000 рублей. Теперь вспоминаем базовую ставку налога на прибыль – 20% и отсчитываем ее от 65 000. (20%*65 000)/100%= 13 000 рублей. Из полученных на руки 65 000 государству придется отдать 13 000.

Если же юридическое лицо подпадает под действие каких-либо льгот или особенных условий, то должна учитывать актуальная для него ставка. Аванс по налогу на прибыль в таких случаях несколько снижается.

Про особые условия по отношению к некоторым видам деятельности


Количество денег, которые придется отдать на благо Родины из вырученной в результате какой-либо деятельности суммы, непосредственно зависит от того, что это за деятельность и кем она осуществляется. Размер налога на прибыль и то, сколько процентов придется заплатить тому или иному заведению, зависят от указаний, предоставленных в подробной форме в гл. 25 НК России.

Налоги на прибыль организаций и ставка, которую им придется уплачивать, сильно зависят от того, чем именно занимается предприятие. Особые условия и сниженные проценты предоставляются таким группам предприятий:

  • Банки и им подобные финансовые учреждения;
  • Страховые компании, которые зачастую работают в одной плоскости вместе с банками;
  • Пенсионные фонды негосударственного характера;
  • Юридические организации, которые занимаются работой с ценными бумагами, участвуют на валютных рынках и т.п.;
  • Также под особые условия попадают всяческие клиринговые компании;
  • Помимо этого, отдельными пунктами в НК оговариваются действия с ценными финансовыми инструментами, управление имуществом и налогообложение для организаций из заграницы.

Всем эти категории организаций упоминаются в соответствующих статьях НК РФ. Налог на прибыль юридических лиц также может быть значительно снижен или вообще отменен для тех компаний, которые на данный момент времени важны государству и выполняют какие-либо стратегически важные дела. В России это подготовки к олимпиадам, стройка нового космодрома, действия, связанные с военными, важным строительством типа Крымского моста и тому подобные вещи.

Налоговый период и сроки отчетности


Налоговый период и сроки отчетности

Согласно действующему законодательству, налоговым периодом называется отрезок времени, за который происходит полный учет всех финансовых действий компании и формируется окончательная сумма, необходимая к уплате. Традиционно таким периодом выступает календарный год.

Внедрение CRM-системы для увеличения прибыли компании

Что касается сроков сдачи налога на полученную прибыль в 2018 году, то здесь все остается без изменений – деньги причисляются не позже 28 марта каждого наступившего года. Признанные законом отчетные периоды –3 месяца (квартал), полгода и 9 месяцев. Если фирма совершает ежемесячные авансовые платежи по налогу на приобретенную прибыль, то для нее отчетным периодом выступает каждый следующий месяц данного года. Выплачивать требуемые законом суммы нужно до 28 числа каждого месяца. Срок сдачи деклараций налога на прибыль нарушать очень нежелательно, иначе могут возникнуть проблемы с законом.

Как происходит исчисление налога, а также авансовых платежей

Налоговая база по налогу сначала формируется и только после этого происходит исчисление из нее требуемой законом суммы. Здесь нужно знать такие нюансы:


  • Платить требуется не позже, чем указано в установленном законом сроке сдачи декларации за текущий период;
  • Это же касается и квартальных платежей;
  • Если заведение совершает авансовые выплаты по налогу на полученную прибыль каждый месяц, то это должно происходить не позже 28 числа.

При желании организации могут пересчитывать ежемесячный платеж самостоятельно, исходя из постоянно меняющейся получаемой суммы финансов от своей деятельности. Но об этом нужно сообщить налоговой заранее. Важно сделать это до конца года – 31 декабря.

Как перенести убытки на будущее

Если налог на прибыль уже начислен, проводка для его уплаты используется самая привычная, к примеру, Дебет счета 68, 99, Кредит счета 68 или 51 и т.п. интересным в практическом плане может быть случай, когда компания не смогла в этом месяце получить положительного дохода и попала в убытки. Очевидно, что выплачивать рассматриваемый сбор в таком случае не из чего. Что же делать?

Для таких случаев разработаны соответствующие статьи НК РФ, где говориться, что возникшие убытки организация вправе использовать для уменьшения налогового давления. То есть, в будущем они смогут заплатить государству сумму меньше на размер полученных убытков. Как посчитать налог на прибыль в этом случае? Раньше все было просто. Если в какой-то период убытки составили 100 000, а теперь нужно выплатить 200 000, то можно использовать, или перенести убытки и заплатить: 200 тыс. – 100 тыс. = 100 тыс. Использовать такой перенос можно в течении целых 10 лет.

Особенности подготовки декларации


срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль и соответственно подачи заполненной декларации уже упоминались выше. Это действие должно выполняться не позднее 28 числа каждого месяца при ежемесячных платежах, и не позднее 28 марта текущего года за весь подотчетный период.

Подавать декларацию можно как в местное отделение налоговой службы, так и в ее отдельные подразделения.

Так что в сроках уплаты, в том числе и авансовых платежей, нужно ориентироваться именно на 28 число каждого месяца. Если же юридическое лицо зарабатывает неожиданные доходы, к примеру, при работе с ценными бумагами или валютами, то обратиться в налоговую необходимо в течении ближайших 10 календарных дней.

Бизнес-идеи на лето. Топ 10 идей для летнего бизнеса плюс 10 подсказок!

Чтобы все вопросы касательно уплаты налога были хорошо организованы и проработаны, каждая компания обязана своими силами вести соответствующий налоговый учет. Для этого привлекаются сотрудники из бухгалтерии, которым расчет налога на прибыль должен быть хорошо знаком. Главными атрибутами такого учета являются: учетная документация, произведенный расчет выплачиваемых сборов, а также специальные аналитические регистры.

Отличия в разных регионах


Налог на прибыль, формула которого в общем виде была представлена выше, имеет свои особенности по различным субъектам РФ. Перечислять все случаи такого рода затруднительно, но можно вспомнить некоторые из них.

В 2016 году в Орловской области налог был снижен для предприятий и производителей, которые занимаются созданием строительной керамики.

В Омске для ряда компаний действует ставка в 13,5%. Ею могут воспользоваться: организации, занимающиеся производством полипропилена, создающие корма для скота, заняты в производстве мяса и биоэтанола, а также другие. Снижение налога на прибыль вводится для них с целью поднятия указанных отраслей и создания для них более благоприятных условий.

Таких примеров по регионам существуют многие десятки и сотни.

Некоторые способы уменьшения выплат

Вполне естественно, что отдавать 5-ю часть честно заработанных денег хотят далеко не все, потому вопросы о том, как уменьшить налог на прибыль, волнуют очень многих предпринимателей. Вариантов здесь достаточно и вот некоторые из них:

  • Можно отправить персонал на переобучение или обновить базу спецодежды. Расходы такого плана по закону не облагаются, но для этого стоит подтвердить траты соответствующими документами, полученными в образовательном учреждении или магазине, где производились закупки;

  • Учет расчетов по налогу на прибыль должен учитывать тот факт, что затраченные на рекламу, популяризацию бренда и продвижение продукта компании деньги не облагаются никаким побором;
  • Отличный способ – списание ненужных товаров. Весь брак и испорченные продукты просто списываются, так как их продажа невозможна, а значит и с максимально возможной выгоды уходит некоторый процент дохода;
  • Увеличить косвенные расходы, к примеру, выплаты отпускных сотрудникам или начальникам, непосредственно не занятым на производстве и в реализации получаемой продукции. Также косвенными затратами, которые не облагаются, может быть дополнительная заработная плата сотрудникам, если они, к примеру, выполняют в рабочих помещениях ремонт своим усилиями;
  • Также часть средств можно направить на премирование сотрудников за какие-либо заслуги в их трудовой деятельности.

Все это – проверенные пути уменьшение налога на прибыль, которые вполне можно использовать в любом роде деятельности. Самое главное вести себя аккуратно и не злоупотреблять такого рода возможностями, иначе можно заиметь проблемы с законом.

Как осуществить возврат переплаты по транспортному налогу в 2018 году?

Это основные моменты, которые нужно знать по рассмотренной теме. Только при грамотной работе с имеющимися законами и НК можно сделать свою деятельность полностью законной и рентабельной, не ждать от власти никаких препятствий и неожиданных неприятностей.

promdevelop.ru

Налог на прибыль организаций 2016: сколько процентов

Налог на прибыль организаций 2016 в большинстве случаев рассчитывается по основной ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Налоговые платежи распределяются между бюджетами следующим образом:


  • 18% поступают в бюджет субъектов РФ;
  • 2% — в федеральный бюджет.

Вместе с тем ставка налога на прибыль организаций 2016, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, региональным законодательным актом может быть снижена, максимум до 13,5%. То есть минимальная ставка налога на прибыль в 2016 году может составлять 15,5% (13,5% + 2%).

Налог на прибыль 2016: другие ставки

В отношении некоторых видов доходов установлены иные ставки налога на прибыль. Сколько процентов они составляют и в каких случаях применяются, указано в таблице ниже.

Вид дохода Налог на прибыль: ставка 2016
Дивиденды, полученные российской организацией от российских или иностранных организаций (пп. 1,2 п. 3, п. 6 ст. 284 НК РФ) 13%, но в определенных случаях – 0%.
Проценты по ряду государственных и муниципальных ценных бумаг (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ) 15%
Налоговая база организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (кроме доходов в виде дивидендов и от операций с некоторыми долговыми обязательствами) (п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ) 0%
Налоговая база по операциям, связанным с реализацией долей в уставном капитале при выполнении определенных условий (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) 0%

Выше приведены не все виды доходов, по которым налог на прибыль предприятия должен рассчитываться по ставке, отличной от основной. Другие случаи можно найти в ст. 284 НК РФ.

Размер налога на прибыль 2016

Размер налога на прибыль в 2016 году, как и ранее, определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Ставка налога на прибыль организаций является прогрессивной?

Прогрессивная шкала налогообложения предполагает применение более высокой ставки при бОльших суммах дохода. То есть чем больше доход лица, тем выше будет ставка, по которой с него должен рассчитываться налог.

Так вот ставка налога на прибыль организаций является фиксированной и не зависит от размера полученного дохода. Поэтому считать «прогрессивным» налог на прибыль организаций с этой точки зрения нельзя.

glavkniga.ru

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.  

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года. 

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц  или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога,  предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

www.buhonline.ru

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками являются – все юридические лица (ООО, АО и т. д.). Кроме того, сюда входят иностранные организации, имеющие доход из фирм, находящихся на территории РФ. Компании, перешедшие на особые режимы: упрощенку или вмененку, такой налог не оплачивают. Кроме того, налог не распространяется на организации, занимающиеся игорным бизнесом и предпринимателей, перешедших в ЕНВД, УСН, ЕСХН.

Объект налога

Налог начисляется на доход, полученный от реализации продукции как собственного, так и приобретенного товара. Но есть большой перечень, прописанный в ст. 251, того, на что не распространяется наложение налога. Приведем некоторые объекты из этого списка:

  • вклады в капитальное строительство;
  • имущество, переданное для предприятий;
  • имущество, переданное из бюджета;
  • средства или владения, переданные для пополнения активов уставного или складочного капитала.

Как отчислять средства в бюджет

Организации, провернувшие хоть одну сделку по приходу или расходу наличных или безналичных денежных средств, неважно получили ли они прибыль с этого или нет, обязаны заполнить и передать в инспекцию декларацию по завершении отчетных периодов. Компаний, перешедших на особый режим, это не затрагивает. Некоммерческие учреждения передают декларацию, составленную по упрощенной форме. Декларация – это отчет за все действия предприятия в указанный период.

Декларация должна быть заполнена подробно и по всем правилам, так как от правильности ее заполнения зависит сумма, передаваемая в государственный бюджет. Но это вовсе не значит, что при оформлении документа нужно заполнять все пункты, можно отмечать только отражающие показатели по провернутым операциям. Если компания содержит меньше 100 работников, то ее оформляют на бумаге печатными буквами. Когда сотрудников больше всю отчетность составляют в электронном виде. Рубль округляется до целых значений, то есть показатель меньше 0,5 р. не учитывается, больший округляется до рубля.

Как заполнить по всем правилам документ можно узнать из сальдово – оборотной ведомости и налогового регистра.

Когда отчислять средства в бюджет

Исходя из того, что отчетными периодами выступают квартал, полугодие и девять месяцев, авансовые выплаты осуществляют по их итогам до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Оплату за январь нужно отправлять до 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.
Но когда организация осуществляет выплаты исходя из фактической прибыли, то средства за январь переводятся до 28 февраля, за январь—февраль — не позднее 28 марта и так до 28 января следующего года. Неважно, какой из приведенных вариантов передачи более предпочтителен, в обоих случаях ежегодно бухгалтер выводит общую сумму налога на прибыль за прошедший календарный год. После этого результат сопоставляется с итогом авансовых выплат, произведённых за отчетные периоды. Когда сумма авансовых выплат ниже итогового размера налога, организация вносит разницу в казну. При возникновении переплаты, ее перекидывают и учитывают в следующих периодах. Общую сумму налога нужно успеть выплатить до 28 марта следующего года.

Примерный расчет налога

Сколько процентов налог на прибыль узнают путем сложения полученной налоговой базы с соответствующей налоговой ставкой. Налоговые ставки различны, о них мы поговорим далее, а сейчас рассмотрим пример расчетов налога. В качестве примера приведем выдуманную компанию с доходом за отчетный период 500 000 рублей, общими расходами – 100 000 рублей. Налоговая база равняется 300 000 рублей. Организация рядовая и оплачивает налоги по основной ставке – 20%. Значит, расчет таков: 300 000 * 20/100 получается 60 000 рублей.

Ставки налога

Какой налог на прибыль в России? Базовая ставка налога на прибыль в РФ равна 20%. Из нее 18% идет в региональный бюджет и только 2% поступает на федеральный. Но местные муниципалитеты вправе уменьшить свои 18% до 13,5% для определенных категорий налогоплательщиков. Для некоторых видов дохода есть специальные ставки:

  1. 0% на: доход образовательных или медицинских учреждений; прибыль, получаемую Банком РФ от урегулирования денежного оборота; проценты по определенным ценным бумагам.
  2. 9% на дивиденды, полученные российскими компаниями.
  3. 10% на прибыль, полученную иностранными организациями от передачи в пользование транспортных средств компаниям международных перевозок.
  4. 15% на доходы от процентов, начисляются к ценным бумагам федерального и муниципального уровня.

А также размер ставки зависит и от принадлежности к определенной экономической зоне.
Определяет сколько налог на прибыль статья 246 НК РФ.

101biznesplan.ru

Правовые основы

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот. Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Субъекты и объекты

Плательщиками налога являются:

  • Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
  • Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
  • Участники консолидированной группы.

налог на прибыль организации ставка налога

Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН. Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения. Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.

Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:

  • для отечественных организаций и представительств иностранных компаний – это сумма полученных доходов предприятием (его представительством), уменьшенных на произведенные расходы;
  • величина совокупной прибыли, рассчитанная на данного участника;
  • для прочих иностранных организаций — это сумма средств, признанная доходами по ст. 309 НК.

Доходы и расходы

Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме. Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов. Поступления делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

налоговая ставка налога на прибыль организаций

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:

  • от безвозмездно полученного имущества;
  • в виде залога;
  • взносы в капитал;
  • активы, полученные по договорам займа;
  • имущество, полученное по целевому финансированию.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д. Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. 270 НК РФ. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам. Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.

Отчетные периоды

Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.

ставка налога на прибыль организации составляет

Налоговая база

Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года. Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки (ст. 290-292), страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст. 299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат. Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

Какая ставка налога на прибыль организаций?

Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %. Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном. С 2017 по 2020 год введена новая схема. В федеральный бюджет будет перечисляться сумма налога, исчисляемая по ставке 3 %, а в бюджет субъектов РФ — 17 %. Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.

ставка налога на прибыль иностранной организации

Исключения

По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:

  • Доходы иностранных компаний от использования, сдачи в аренду контейнеров, подвижных ТС, осуществления международных перевозок — 10 %.
  • Ставка налога на прибыль иностранной организации через представительство, не связанное с деятельность в РФ, составляет 20 %.
  • Дивиденды российских организаций — 13 %. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Дивиденды, полученные иностранными компаниями, облагаются по ставке 15 %. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ.
  • Поступления от российских ЦБ, которые учитываются на счетах депо, — 30 %.
  • Прибыль Банка России — 0 %.
  • Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей — 0 %.
  • Прибыль организаций, занимающихся медицинской, образовательной деятельностью — 0 %.
  • Доход от операции, связанный с реализацией доли уставного капитала — 0%.
  • Поступления от работ, осуществляемых во внедренческой экономической зоне, туристско-рекреационной зоне при условии ведения раздельного учета поступлений и затрат — 0 %.
  • Доходы регионального инвестиционного проекта при условии, что они не превышают 90 % всех поступлений – 0 %.

какая ставка налога на прибыль организаций

Отчетность

По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в ФНС декларацию. Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600. Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде. Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

Изменения налогообложения 2017 года

Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период. Сомнительный долг — это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.

Размер переносимого убытка ограничен. С 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. нельзя уменьшать убытки прошлых периодов более чем на 50 %. Это изменение не затрагивает базу, к которой применяются налоговые льготы. Изменения касаются убытков, которые были понесены после 01.01.2007 года.

налог на прибыль организаций размер ставки

С 2017 года снято ограничение на перенос сумм убытков, понесенных после 01.01.2007 года. Перенос теперь можно осуществлять на все последующие годы. Изменения, касающиеся корректировки сумм налогов, перечисляемых в государственный и местный бюджеты, следует отражать в декларации и платежках. В этих документах необходимо четко отражать, какие суммы уплачиваются по ставке 3 %, а какие – по ставке 17 %.

Причин признания задолженности консолидируемой стало больше. Например, имеется две взаимозависимые иностранные организации (одна из организаций является учредителем второй). Перед одной из них у российского предприятия возникло долговое обязательство. В таком случае задолженность признается консолидируемой. И не имеет значение, какой долей капитала владеет иностранная компания-заимодавец. Теперь консолидируемая задолженность определяется по размеру всех обязательств налогоплательщика.

Если за отчетный период коэффициент капитализации изменился, то может возникнуть вопрос о корректировке базы налога. С 2017 года расходы по контролируемой задолженности не нужно пересчитывать. Как уже говорилось ранее, в сумму расходов можно включать затраты, понесенные на оценку уровня квалификации сотрудников. Чтобы стимулировать проведение таких проверок, будут разрабатываться положения об учете стоимости оценки. Учесть расходы предприятие сможет, если оценка проводилась на основании договора о предоставлении услуг, и с испытуемым заключен трудовой договор.

базовая ставка налога на прибыль организаций

Изменен порядок начисления пени по налогу, а сумма штрафных санкций увеличена. Изменения касаются просрочек, которые возникнут после 01.10.2017 года. Если просрочить срок уплаты налога более чем на 30 дней, то сумму пени придется рассчитывать по такому алгоритму:

  • 1/300 ставки ЦБ, действующей с 1 по 30 дни просрочки;
  • 1/150 ставки ЦБ, действующей с 31 дня просрочки.

В случае погашения всех недоимок до 01.10.2017 года количество дней просрочки значения не имеет.

fb.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.