Налог на прибыль сроки




Компании на общей системе сдают отчетность и платят налог на прибыль. При этом частота таких операций зависит от порядка уплаты. Есть три варианта:

  • квартальные авансы;
  • квартальные авансы с ежемесячной уплатой;
  • ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли.

В каждом из этих случаев налоговая база определяется одинаково: доходы, расходы, амортизация основных средств, инвестиционные вычеты и прочее учитываются по аналогичным правилам 24 главы НК РФ. Мы остановимся подробнее на сроках сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал в 2018 году

Сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев или 3 квартал 2018 года компании должны в срок не позднее 29 октября 2018 года. Это актуально для организаций, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Те, кто считают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года. То есть 29 октября будет отчетным и для таких налогоплательщиков. отчитываться они будут за период с января по сентябрь. Точные сроки сдачи деклараций в 2018 году смотрите в таблице ниже.

Компании на общей системе обязаны подавать отчетность, даже когда фактически не имеют прибыли. К ним можно отнести:


  • российские организации – ООО или АО;
  • иностранные компании, которые работают через представительства на территории России;
  • иностранные организации, признаваемые резидентами РФ.

Налоговым периодом по прибыли считают календарный год. При этом годовую отчетность сдают не позднее 28 марта следующего года. Этого требует пункт 4 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Таким образом крайний срок, в который надо успеть сдать декларацию за 2018 год, – 28 марта 2019 года. Это рабочий день, поэтому сроки не сдвигают.

Помимо годовой отчетности, компании также отчитываются и по итогам отчетных периодов: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При этом срок подачи расчета – не позднее 28 числа, следующего за истекшим отчетным периодом.

Если организация платит авансы ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, то и отчетные периоды – январь, январь — февраль, январь — март и далее до конца года. В этом случае, отчитаться надо до 28 числа месяца, следующего за прошедшим.

К примеру, за январь-сентябрь сдать декларацию по прибыли надо не позднее 29 октября 2018 года. Срок переносят из-за нерабочего воскресенья 28 числа.



Налог на прибыль сроки Инспекция спрашивает, почему у компании не растет налог на прибыль. Что ответить?

Налог на прибыль сроки Подотчетник нашел у себя старый чек. Что с расходами?

Налог на прибыль сроки Директор хочет платить меньше налогов. Как его отговорить от опасных идей?


Подробнее о сроках подачи отчетности за отчетные периоды 2018 года смотрите в таблице.

Таблица со сроками сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года и другие периоды 

www.glavbukh.ru

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.


Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • 28 апреля;
  • 28 июля;
  • 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28 число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».

Как уплачивается налог на прибыль в 2018 году (сроки)


Для 2018 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

* 28.04.2018, приходящееся на субботу, оказалось рабочим днем из-за переноса выходного на 30.04.2018 (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250).

Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02, начисление налога на прибыль отражается проводкой Дт 99 Кт 68.

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Если организация использует ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.

Итоги


Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28 число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем. 

nalog-nalog.ru

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль организаций

Российская организация или иностранная организация. осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговые агенты ), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК).


По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов.

а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам. подлежащих налогообложению по налоговой ставке 15% у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком — получателем дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход (п.

4 ст. 287 НК).

Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн р. в месяц либо 3 млн р. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает ежемесячные авансовые платежи (п.

5 ст. 287 НК).

Налог на прибыль: заплатить вовремя

Например, уплата авансов по налогу на прибыль за первый квартал производится до 28 апреля, а уплата всего налога за год – до 28.03.

  1. налоговый равен 12 месяцам, после них организация должна произвести полный расчет по налогу;
  2. отчетный – отрезок времени в 1, 3, 9, 6 месяцев, после которого производится внесение аванса и подача соответствующей отчетности.

Перед тем как платить налог на прибыль, организации стоит определить, каким методом она это будет делать.

Порядок и сроки оплаты налога на прибыль организаций

рублей в месяц . В случае, когда доход, указанный в декларации, меньше, то дальнейшие выплаты проводятся квартально.


  1. За 1 квартал 2018 года – до 28 апреля 2018 года.
  2. За 2018 год — до 28 марта 2018 года.
  3. За 1 полугодие 2018 года – до 28 июля 2018 года.
  4. За 9 месяцев 2018 года – до 30 октября 2018 года.
  5. За 2018 год – крайний срок платежа 28 марта 2018г.
  1. За 2018г.

Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Квартальные авансовые платежи — не позднее 28-го числа со дня окончания истекшего отчетного периода.
Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Уплата налога по итогам отчетного периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 15-го числа следующего месяца
Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день
Платеж по итогам года — не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным

Удержание: сумма налога непосредственно удерживается из доходов налогоплательщика при их фактической выплате
Уплата: не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках


Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой — сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в отношении которого эта декларация составлена

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Возможные сроки уплаты налога на прибыль

В процессе расчета прибыли в учет берутся последние четыре квартала, которые шли последовательно до момента выплаты.

Если сумма доходов компании в конечном итоге будет меньше установленного порога, то в таком случае оп окончанию отчетного периода ей предоставляется право уже не вносить ежемесячные авансовые платежи, и в такой ситуации даже не обязательно подавать обращение в налоговые органы, чтобы уведомить их о своем переходе на ежеквартальную сумму.

myeconomist.ru

Основные понятия


Налоговым периодом считается календарный год, по истечении которого полностью формируется налоговая база, исходя из которой рассчитывается сумма выплаты в бюджет.

Отчетным периодом уплаты налога на прибыль и сдачи декларации считается каждый квартал.

Выплата налога проходит путем совершения авансовых платежей, которые высчитываются на основании общей суммы за налоговый период. Существует два типа авансовых выплат:

  • квартальные;
  • ежемесячные.

Новая организация проводит авансовые платежи ежеквартально. После подачи декларации о доходах за первый квартал происходит переход на ежемесячные платежи в случае, если доход составляет более 1 млн. рублей в месяц. В случае когда доход, указанный в декларации, меньше, то дальнейшие выплаты проводятся поквартально.

Платежи государствуКроме того, налогоплательщик должен совершить платеж по истечении всего налогового периода. Крайний срок его проведения – 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты квартальных авансовых платежей (осуществляется до 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):

  • за 9 месяцев 2018 года – до 30 октября 2018 года;
  • за 2018 год — до 28 марта 2019 года.

Сроки внесения ежемесячных платежей с доплатой по итогам квартала (осуществляется до 28 числа текущего месяца, в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):

  • за август – до 28 августа.
  • за сентябрь – до 28 сентября.
  • за октябрь + доплата за 9 месяцев –  до 30 октября.
  • за ноябрь – до 28 ноября.
  • за декабрь – до 28 декабря.
  • за 2018 год — до 28 марта 2019 года.

Суть ежемесячных авансовых платежей заключается в выплате суммы годового налога наперед помесячно. Сумма платежа рассчитывается на основании данных предыдущего периода. Совершение выплат I квартала соответствует отчету IV квартала предыдущего периода.

Подробнее о данном виде платежа в бюджет вы можете узнать из следующего видео:

Декларация по налогу: срок и порядок сдачи

Организация обязана предоставить декларацию после каждого отчетного и налогового периода:

  1. Форма должна подаваться в течение 28 дней после окончания отчетного периода.
  2. По истечении налогового периода крайний срок сдачи — 28 марта следующего года.

Декларация направляется в налоговую инспекцию, находящуюся по месту нахождения предприятия. В случае наличия нескольких филиалов документ подается по месту каждого отдельного подразделения.

Возможные санкции

В случае несвоевременной уплаты налога или несвоевременной сдачи декларации к нарушителю могут быть применены штрафные санкции, выплата которых не освобождает от налоговых обязательств:

  1. В случае если организация не совершила своевременный платеж или внесла его в неполном объеме, к ней может быть применен штраф в размере 20% от недоплаченной суммы.
  2. Если была занижена база по сделкам между взаимозависимыми лицами, то размер штрафа составляет 40% от недоплаченной суммы (минимум 30 000 рублей).
  3. Если декларация была предоставлена не вовремя, компания может быть оштрафована на 5% от указанного в документе налога. При этом штраф начисляется за каждый месяц просрочки. Его минимум — 1000 рублей, а общий максимум — 30% от налога.

znaybiz.ru

Общая информация

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль строго регламентированы. Плательщиками налогов здесь выступают практически все организации в России. срок уплаты налога на прибыль

Предметом налогообложения считается добытая организацией прибыль. Соответственно общепринятым представлениям, прибыль — это сумма, оставшаяся от дохода после вычета из него всех расходов компании. Доход же — выгода, ради которой существует организация.

За налоговый период принято считать целый год (с 01.01 по 31.12). А отчетные периоды разделяются на: квартал, шесть и девять месяцев. Налоговой базой выступает денежная форма добытой прибыли, которая, в свою очередь, и подлежит налогообложению. Если по окончании года расходы превзошли доходы, то налоговой базе придается нулевое значение.

Налоговая ставка на прибыль

В соответствии с Налоговым кодексом, налоговая ставка на прибыль равняется 20 %, лишь в некоторых исключениях размер ставки может быть меньше. 2 % от полученного налога переходит в Федеральный бюджет, а 18 % — в местные бюджеты.

Налоговая ставка на прибыль, материальные средства по которой перечисляются в местные бюджеты, может быть снижена местными органами управления для некоторых категорий организаций, являющихся плательщиками налогов. При этом налоговая ставка не может быть меньше 13,5 %.

Расчет налога

налог на прибыль за год срок уплаты

Перед отчислением денежной суммы нужно знать ее точный размер. Расчет происходит следующим образом:

  • Выясняется ставка налога. Часто она равна 20 %, но в некоторых случаях может быть другой. К примеру, медицинские учреждения используют нулевую ставку. Пониженная ставка предоставляется при соблюдении определенных условий. В случае их несоблюдения организация возвращается к максимальной ставке.
  • Определяем налоговую базу. По большому счету налоговая база – это и есть прибыль. Прибыль до оплаты процентов и налогов принимает участие в создании налоговой базы. Сведения о доходах нужно брать из первичных документов налогового учета. Прибыль, остающаяся у компании после уплаты налогов, называется чистой.
  • Подбираем метод подсчитывания прибыли. Используется два метода: начисления и кассовый. Методика начисления определяет прибыль доходами и расходами, зависимо от даты их появления, а в кассовом методе — в зависимости от дня поступления денег на счет или в кассу.
  • Применяем налоговую формулу. Налог = база по налогу * ставка.

Налог на прибыль: сроки сдачи и уплаты

Авансы вносятся каждый месяц во время отчетного периода. Перечисляются эти средства до 28 числа месяца. Таким образом, срок уплаты налога на прибыль имеет четкие границы.

годовой налог на прибыль срок уплаты

Оплата делается шаг за шагом. В течение года вносятся авансы, а по окончании налогового периода производится доплата, если она необходима. Срок уплаты налога на прибыль для организаций имеет следующие критерии:

  • Средства вносятся по результатам 3, 6, 9 и 12 месяцев.
  • Максимальный срок внесения суммы – 28 число месяца, идущего за концом периода. К примеру, авансовые выплаты за первый квартал, завершающийся 31 марта, происходит до 28 апреля, а чтобы погасить годовой налог на прибыль, срок уплаты продлевается до 28 марта.

Существуют налоговый и отчетный периоды. Каждый из представленных периодов обладает своими нюансами:

  • Налоговый период длится 12 месяцев, по окончании этого срока организация должна в полной мере рассчитаться по налогу. Итоговый налог — это налог на прибыль за год. Срок уплаты данного налога — 28 марта нового отчетного года.
  • Отчетный период — это временной отрезок, равный 1, 3, 9 и 6 месяцам, после которого выполняется внесение авансового платежа и подача необходимой отчетности.

Механизм, включающий срок уплаты налога на прибыль УСН, примерно такой же, но имеет свои важные отличия.

Способы оплаты налога на прибыль

Прежде чем оплачивать налог на прибыль, компании надо определиться со способом проведения этой процедуры. Возможность перечисления авансов по кварталам предоставляется довольно редко, такое право дано только небольшому количеству организаций. Оставшиеся же компании должны делать оплату помесячно. Отчеты подают и оплату производят до 28 числа будущего месяца. Мы узнали, что такое налог на прибыль организаций. Сроки уплаты теперь рассмотрим подробнее.

Ежеквартальная уплата платежей

Срок уплаты налога на прибыль путем перевода авансовых платежей каждый квартал имеет некоторые особенности:

  • Производить ежеквартальные переводы возможно лишь тогда, когда усредненный размер дохода не превышает десяти миллионов рублей.
  • Началом считается первый годовой квартал. Внесение в бюджет аванса должно произойти не позднее 28 апреля. Также предоставляется декларация с указанием данного платежа.
  • По истечении полугода получившийся размер аванса являет собой разницу между уже внесенным и начисленным за второй квартал платежами. Перечисление необходимо сделать до 28 июля, так как налог на прибыль оплачивается в следующем месяце.
  • За девять месяцев размер аванса составит разницу между просчитанной суммой налога за данный период за вычетом уже произведенных двух платежей. Сдать отчеты и произвести оплату необходимо не позднее 28 октября.
  • Заключительный период – год. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по результатам года: сдается декларация, делается доплата за налог на прибыль за год. Срок уплаты возможен до 28 марта нового года.

Ежемесячные авансы

Срок уплаты налога на прибыль путем помесячных авансов и сами помесячные внесения также имеют свою специфику:

  • Производятся они, когда средний показатель дохода за предыдущий год был свыше десяти миллионов рублей.
  • Если выявлено превышение лимита, то нужно начинать вносить суммы по месяцам. Тогда исчисленную на квартал сумму разделяют на три части и вносят каждый месяц до 28 числа включительно.

срок уплаты налогов на прибыль и ндс

Если квартальные перечисления дозволены не всем организациям, то перейти на ежемесячный расчет компания может по своему усмотрению. Для того чтобы в следующем периоде производить оплату каждый месяц, необходимо до конца года подать заявление о смене режима уплаты.

Используемые документы и проводки

Сведения для исчисления и уплаты налога на прибыль находятся в бухгалтерском и налоговом учете, а также в налоговой декларации. В документах по оформлению операция отображается следующим образом:

  • Для начисления налога применяется проводка: Дт 99 Кт 68.
  • После оплачивания налога появляется запись: Дт 68 Кт 51.

Фактические доказательства нужны и при определении расходов, на которые уменьшится прибыль при определении базы. Каждая затрата должна иметь правильное объяснение и целесообразность именно для деятельности данной организации.

срок уплаты налога на прибыль усн

Обобщенным документом по окончании года и отчетных периодов выступает декларация. Расчет налога и суммы происходит в ней. Она служит подтверждением информации о расходах, доходах, содержит все данные о плательщике, виде управления.

Уплата суммы налога делается в банке или путем безналичного расчета. Но вовремя сданная декларация или не оплаченный в срок налог грозят наложением штрафов – пени. Сроки уплаты авансовых платежей налога на прибыль должны четко соблюдаться.

Тонкости уплаты налога на прибыль в бюджет

Важен не только срок уплаты налогов на прибыль и НДС, но и сам порядок уплаты. Процедура уплаты налога на прибыль обусловлена налоговой ставкой, применяемой в операции. Также особенный порядок уплаты налога возникает в случае ликвидации или реорганизации компании.

налог на прибыль сроки сдачи и уплаты

Пример уплаты налога на прибыль по результатам года

Рассмотрим данную процедуру на конкретном примере. По результатам года компания «Дельта» получила прибыль в размере 2 000 000 рублей. Налог на прибыль получается:

  • в федеральный бюджет – 40 000 рублей (2 000 000 руб. × 2 %);
  • в региональный бюджет – 360 000 рублей (2 000 000 руб. × 18 %).

За год компания «Дельта» внесла авансовые платежи в размере:

  • в федеральный бюджет – 34 000 рублей;
  • в региональный бюджет – 306 000 рублей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль составили меньшую сумму налога на прибыль к уплате по результатам года. Поэтому доплата составила:

  • в федеральный бюджет – 6 000 рублей (40 000 руб. – 34 000 руб.);
  • в региональный бюджет – 54 000 рублей (360 000 руб. – 306 000 руб.).

До 28 марта нового отчетного года бухгалтер компании «Дельта» должен сформировать доплату этого налога (по результатам прошлого года).

порядок и сроки уплаты налога на прибыль

Налоговая уплата при совмещении ОСНО и ЕНВД

В случае если компания использует ЕНВД и в течение года переходит к совмещению этого налогового режима с общей схемой налогообложения, у нее появляются обязанности по оплате налога на прибыль. В первый раз размер оплачиваемого налога на прибыль нужно просчитать и отразить в декларации по результатам квартала, когда были получены доходы, попадающие под общий режим налогообложения.

К примеру, если свои первые доходы компания получила в апреле, то они должны быть отмечены в декларации за первое полугодие, а первый платеж в виде аванса по налогу на прибыль необходимо перевести не позже 28 июля. Помимо этого, в декларации по налогу на прибыль фиксируются размеры денежных сумм помесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, которые должны быть перечислены в бюджет в следующем квартале. Эти суммы должны рассчитывать компании с доходами (полученными в рамках общей системы обложения налогами), превышающими ограничение, установленное п. 3 ст. 286 Налогового кодекса.

Уплата налога повторно созданной организацией

Организация, созданная повторно, имеет право на внесение платежей в виде аванса по налогу на прибыль каждый квартал или месяц, полагаясь на фактическую выручку.

Исходя из результатов каждого подотчетного периода, компании вычисляют сумму авансового платежа, полагаясь на ставку налога и прибыли, рассчитанную увеличивающимся итогом с начального этапа года до конца соответственного периода. Так, по результатам каждого налогового периода воссозданная компания должна осуществлять ежеквартальные авансовые взносы. Начальным отчетным периодом станет период с даты регистрации до конца квартала, в котором компания была зарегистрирована. Сдать декларацию и уложиться в срок уплаты авансов по налогу на прибыль можно путем перечисления первого квартального платежа не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом.

По истечении полноценного квартала со дня госрегистрации у воссозданной организации может появиться обязательство по переходу на перевод ежемесячных авансовых платежей. Это происходит, когда сумма выручки от реализации превышает 5 миллионов рублей за месяц или 15 — за квартал. Перечислять помесячные авансовые платежи компания должна начиная со следующего месяца.

Повторно созданные компании освобождаются от авансовых выплат по налогу на прибыль до конца целого квартала со дня своего создания. Тем не менее они должны предоставлять декларацию по итогам. За непредоставление этого документа предусматривается налоговая и административная ответственность.

По результатам проверки налоговая инспекция может выставить штраф организации и приостановить действие ее расчетных счетов.

businessman.ru

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль: законодательная база

Основным документом, регламентирующим порядок уплаты налога на прибыль, выступает НК РФ. Кроме того, Минфин в письмах регулярно предоставляет разъяснения, касающиеся особенностей налогообложения в типовых ситуациях и частных случаях.

№ п/п Нормативный документ Описание
1 Ст. 274 разд. 25 НК РФ Статья предоставляет информацию относительно расчета налоговой базы, необходимой для определения суммы бюджетных платежей. Объектом обложения налога на прибыль является разница между суммой доходов, полученной компанией в процессе ведения хоздеятельности, и размером понесенных производственных расходов.
2 Ст. 286 разд. 25 НК РФ Данное положение НК регламентирует порядок расчета суммы налога и авансовых платежей. Согласно нормативному документу, годовая сумма налога определяется как произведение налоговой базы (см. см. 274) и установленной ставки (в общем порядке – 20%).
3 Ст. 287 разд. 25 НК РФ Статья НК устанавливает ограничения по срокам перечисления предоплат (ежемесячных или ежеквартальных) по налогу и окончательного расчета по итогам года. Компаниям следует перечислять суммы предоплат до 28 числа месяца, следующего за отчетным, а окончательный расчет производить до 28 марта следующего года.
4 Письма Минфина и ФНС Министерство финансов РФ в письмах предоставляет разъяснения относительно частных случаев расчета, начисления, сроков уплаты налога на прибыль. В частности:

·         письмо Минфина №03-08-05/45365 от 06.08.15 регламентирует порядок отражения суммы налога, уплаченного за границей, при расчете налогооблагаемой прибыли;

·         письмо ФНС № СД-4-3/11160 от 13.06.17 разъясняет порядок предоставление отчетности по налогу на прибыль компаниями, выполняющими договора раздела продукции;

·         письмо Минфина №03-03-05/32014 от 25.05.2017 описывает процедуру учета расходов на разукомплектацию при расчете налога на прибыль.

Разъяснения прочих конкретных ситуацию на тему расчета и уплаты налога на прибыль Вы можете найти в письмах, размещенных на официальных интернет — ресурсах ФНС и Минфина.

Сроки уплаты налога на прибыль

Порядок и сроки оплаты налога на прибыль применяется ко всем категориям налогоплательщиков, независимо от вида регистрации и формы собственности. Иными словами, юрлица и ИП на ОСНО начисляют и оплачивают налог на прибыль в едином установленном порядке, с применением единой налоговой ставки и метода расчета. При этом в НК предусмотрено несколько вариантов расчета и уплаты налога на прибыль, применение которых зависит от уровня дохода организации. Так малые предприятия со среднеквартальным показателем дохода ниже 15 млн. руб. вправе перечислять авансы не ежемесячно, а ежеквартально. Читайте также статью: → «Как платить налог на прибыль авансовыми платежами в 2018?»

Квартальные авансы

Ваша фирма вправе осуществлять ежеквартальные платежи в случае, если уровень доходов компании по итогам составил не более 15 млн. руб. за каждый квартал. Для расчета показателя дохода следует опираться на данные декларацию предыдущего года. То есть если доход фирма «А» за каждый квартал 2017 года был не более 15 млн., то в 2018 году фирма «А» может перечислять авансы по налогу не ежемесячно, а ежеквартально. Показатель лимита можно проверить по формуле:

СрКвДох = ДохГод / 4,

где СрКВДох – средний показатель дохода (должен быть не выше 15 млн. руб.);

ДохГод – годовой доход на основании данных декларации за предыдущий год.

Кроме уровня дохода, на периодичность авансовых выплат влияет специфика осуществляемой предприятием деятельности. В частности, авансы ежеквартально (а не ежемесячно) перечисляют бюджетные учреждения и автономные и некоммерческие организации. Кроме того, Вы можете перечислять квартальные предоплаты в случае, если Ваша компания:

  • получает доход в рамках договора доверительного управления;
  • занимается инвестиционной деятельностью и получает доход в этой сфере;
  • организована в рамках простого товарищества и получает доход от участия в таком товариществе;
  • является представительством иностранной компании в РФ.

В случае если компания относится к одной из вышеупомянутых категорий, либо показатель дохода фирмы меньше установленного лимита, то в таком случае организация может перечислять авансовые платежи по налогу ежеквартально (по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев). Срок перечисления – не позже 28 числа, следующего за кварталом.

Сумма аванса по итогам первого квартала равна произведению суммы полученной прибыли и ставки налога (20%). Последующие авансы (за полугодие, 9 месяцев) рассчитываются по следующей формуле:

КвАв = Приб * 20% — Ав;

КвАв – размер квартального аванса (за полугодие, 9 месяцев);

Приб – прибыль, полученная по итогам отчетного периода;

Ав – ранее оплаченные авансы.

В расчете налога по итогам полугодия учитывается сумма аванса, уплаченного за 1 квартал, в расчете платежа за 9 месяцев – размер предоплаты за 3 месяца и 6 месяцев текущего отчетного периода.

Пример №1

АО «Статус Плюс» осуществляет ежеквартальную оплату авансов по налогу на прибыль. Полученная прибыль, расчет суммы налога и срок оплаты приведен в таблице ниже.

Отчетный период Прибыль Расчет налога Дата перечисления
1 квартал 2018 98.330 руб. 98.330 руб. * 20% = 19.666 руб. 23.04.18
1 полугодие 2018 114.700 руб. 114.700 руб. * 20% — 19.664 руб. = 3.276 руб. 16.07.18
9 месяцев 2018 107.800 руб. 107.800 руб. * 20% — 19.666 руб. — 3.276 руб. = -1.382 руб. Аванс не перечислен

Авансы за 1 квартал 2018 и по итогам полугодия перечислены «Статусом Плюс» в рамках установленных сроков. Сумма налога, начисленная по итогам 9 месяцев, подлежит уменьшению на 1.382 руб., поэтому аванс за 9 месяцев 2018 «Статус Плюс» перечислять не нужно.

Ежемесячные предоплаты по фактической прибыли

Если компания не соответствует требованиям, перечисленным выше, либо среднеквартальный доход фирмы превышает установленный лимит, то в таком случае организация обязана перечислять ежемесячные авансы по налогу на прибыль.

Действующим законодательством предусмотрено два варианта использования ежемесячной системы предоплат:

Вариант 1. Переход с ежеквартальной системы

Смена ежеквартальной системы оплаты авансов на ежемесячную осуществляется в случае, когда:

  • компания превысила допустимый лимит доходов (15 млн. руб.);
  • фирма решила перейти на ежемесячную оплату в добровольном порядке.

В каждом из случае для использования ежемесячной системы оплаты авансов организации следует подать соответствующее уведомление в местную налоговую в срок до конца текущего года (для перехода на ежемесячные авансы в 2018 году – до 31.12.17).

Вариант 2. Ежемесячная система оплаты для новых организаций

Если речь идет о вновь созданной организации, то такие компании обязаны перечислять предоплаты ежемесячно сразу после регистрации. К примеру, если компания зарегистрирована в марте 2018, то до 28.04.17 такая фирма обязана оплатить налог на прибыль, рассчитанный на основании полученной в марте прибыли. Как и прочие компании, для использования ежемесячной системы новая организация должна подать в ФНС уведомление (в свободной форме).

В каждом из вышеперечисленных случаев установлен следующий срок уплаты авансов — до 28 числа следующего месяца (за апрель 2018 – до 28.05.18). Если крайний срок оплаты (28-е число) выпадает на выходной/праздничный день, то фирма обязана перечислить предоплату днем раньше (ближайший рабочий день до наступления выходного).

Ниже приведен пример расчета суммы и сроков оплаты авансов исходя из реальной прибыли, полученной компанией по итогам месяца.

Пример №2

По итогам 2017 доход АО «Аметист» составил 67.360.000 руб., в том числе:

  • в 1 кв. 2017 – 17.200.000;
  • во 2 кв. 2017 – 18.320.000 руб.;
  • в 3 кв. 2017 – 16.540.000 руб.;
  • в 4 кв. 2017 – 15.300.000 руб.

Таким образом, уровень дохода «Аметиста» превышает установленный лимит (15 млн. руб.), дающий право на перечисление ежеквартальных платежей. 18.12.17 «Аметистом» подано уведомление о переходе на ежемесячную систему оплаты авансов, рассчитанных на основании реальной прибыли.

Данные о расчете и датах перечисления «Аметистом» авансов за 1 кв. 2018 приведены в таблице ниже:

Отчетный период Прибыль Расчет налога Дата перечисления
Январь 2018 14.330.000 руб. 14.330.000 руб. * 20% = 2.866.000 руб. 19.02.18
Февраль 2018 21.204.000 руб. 21.204.000 руб. * 20% — 2.866.000 руб. = 1.374.800 руб. 12.03.18
Март 2018 23.770.000 руб. 23.770.000 руб. * 20% — 2.866.000 руб. — 1.374.800 руб. = 513.200 руб. 17.04.18

Ежемесячные авансы по прибыли за предыдущий квартал

Если компанией превышен лимит доходов, но уведомление о переходе на ежемесячную систему в ФНС не подано, то в таком случае фирма оплачивает авансы по налогу, исходя из прибыли предыдущего квартала. Срок уплаты авансов соответствует общему порядку – до 28 числа следующего месяца. Механизм расчета сумм предоплаты рассмотрим на примере.

Пример №3

По итогам 2017 АО «Сапфир» превышен лимит доходов. Уведомление о переходе не ежемесячную систему оплаты налога, исходя из фактической прибыли, «Сапфиром» не подано.

Сумма авансов за 1 квартал 2018 (январь, февраль, март) равна размеру предоплаты, перечисленной в 4 кв. 2017 (57.300 руб.). По итогам 1 кв. 2018 «Сапфир» получил прибыль 1.304.000 руб. Сумма ежемесячных платежей в 2 кв. 2018 (за апрель, май, июнь) рассчитана так:

1.304.000 руб. * 20% — 57.300 руб. * 3 мес. = 88.900 руб.

Даты перечисления предоплат:

  • сумма 88.900 руб. за апрель 2018 – 22.05.18;
  • сумма 88.900 руб. за май 2018 – 13.06.18;
  • сумма 88.900 руб. за июнь 2018 – 24.07.18.

Все платежи перечислены в пределах установленного срока.

Окончательный расчет по налогу

Определение суммы платежа по итогам года осуществляется согласно общему принципу – размер «годового» аванса равен разнице между суммой налога от годовой прибыли за минусом предоплат.

ГодНал = ГодПр * 20% — Ав,

где ГодНал – сумма налога к перечислению по итогам отчетного года;

ГодПр – показатель прибыли по итогам года;

Ав – сумма перечисленных авансов в рамках отчетного периода.

Для компаний, уплачивающих авансы ежеквартально, размер годового налога следует уменьшить на суммы авансов, перечисленных по итогам 1 квартала, полугодия и девяти месяцев. Если фирма перечисляет авансы ежемесячно, то при расчете окончательного  годового платежа необходимо учесть авансы, перечисленные за январь – ноябрь отчетного года. Читайте также статью: → «Налог на прибыль для сельхозпроизводителей: ставка, нужно ли платить»

В случае если результат расчета будет положительный, сумму необходимо доплатить в бюджет по сроку до 28 марта следующего отчетного года (за 2017 год – до 28.03.18). При получении отрицательного показателя, сумму следует учесть при расчете налога в следующем отчетном периоде.

Учет и отчетность

Для обобщения информации о расчетах по налогу на прибыль используется счет 68 субсчет «Налог на прибыль». При начислении сумм налога в учете следует отразить запись: Дт 99 Кт 68 Налог на прибыль, при перечислении налога в бюджет: Дт 68 Налог на прибыль Кт 51. Данные проводки используются как при отражении авансовых начислений и платежей (ежемесячно/ежеквартально), то и для учета сумм оплаты по итогам года.

Оплата налога на прибыль осуществляется на основании данных, отраженных в налоговой декларации. Срок подачи декларации соответствует сроку уплаты налога. Таким образом, компании, уплачивающие ежемесячные авансы, обязаны подавать декларации с такой же периодичностью – 1 раз в месяц до 28 числа следующего месяца. Данное правило действует как для фирм, рассчитывающих авансы по фактической прибыли, так и для компаний, уплачивающих авансы на основании прибыли предыдущего квартала. Юрлица, перечисляющие авансы ежеквартально, подают в ФНС декларации 4 раза в год – по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, годовую декларацию.

Ответственность за нарушение порядка оплаты налога

Согласно ст. 75 НК, к организации, нарушившей сроки оплаты налога на прибыль, могут быть применены меры взыскания в виде начисления пени. Сумма пени рассчитывается по формуле:

П = Неуст * КолДн* СтРеф / 300,

где:

Неуст – сумма неустойки;

КолДн – количество дней просрочки;

СтРеф – действующая ставка рефинансирования.

В данном случае неустойкой признается сумма налога, перечисленная с нарушением срока или выплаченная в неполном объеме. То есть в случае, если компания перечислила платеж в полном объеме, но с 10-ти дневным нарушением сроков, то неустойкой признается вся сумма платежа. Если часть средств перечислена в рамках сроков, в а часть – с опозданием, то неустойкой является сумма просроченного платежа.

Расчет количества дней просрочки определяется со дня, следующим за крайним сроком оплаты, до момента фактического перечисления средств. Читайте также статью: → «Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018»

Типовые ошибки

Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при расчете и перечислении сумм налога на прибыль.

Ошибка №1. Переход на помесячную систему оплаты авансов в течение отчетного года.
Комментарий: Организация может перейти на помесячную систему оплаты авансов только с начала следующего отчетного года. Даже в случае, если уведомление о переходе подано в течение отчетного периода, переход можно осуществить только с 1 января следующего года. Исключение – превышение лимита доходов. В таком случае на помесячную оплату необходимо перейти в квартале, следующем за периодом нарушения.

Ошибка №2. Перечисление аванса при отрицательном результате расчета.
Комментарий: Если по итогам отчетного периода организация получила убыток, либо уровень дохода оказался ниже показателя прибыли предыдущего периода, то при расчете авансового платежа возможно получения отрицательно результата. В таком случае сумму аванса перечислять не нужно, а отрицательное значение необходимо зачесть при расчете налога в следующем отчетном периоде. Какие-либо гарантийные платежи  (минимальный налог) в данном случае не предусмотрены.

Ошибка №3. Инвестиционная компания выплачивает ежеквартальные авансы по налогу от прибыли, не связанной с инвестиционной деятельностью.
Комментарий: НК предоставляет компаниям право на использование ежеквартальной системы авансирования в случае выполнения ряда требований. В случае с деятельностью инвестиционной компании, то фирма может использовать право на поквартальную оплату только в той части доходов, которые непосредственно связаны с инвестиционной деятельностью.

Вопрос – ответ

Вопрос № 1: Предусматривает ли действующее законодательство начисление штрафов на сумму аванса по налогу на прибыль, выплаченную позже установленного срока?

Ответ: Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в случае просрочки аванса по налогу на прибыль, штраф на сумму неуплаты не начисляется. В данном случае организация обязана уплатить пеню, рассчитанную исходя из количества дней просрочки.

Вопрос № 2: Организация просрочила оплату аванса по налогу на прибыль в связи с тем, что имущество компании арестовано органами ФНС. Вправе ли ФНС начислить пеню в связи с просрочкой?

Ответ: В данном случае компания освобождается от оплаты пени на период действия ареста. Аналогичное правило действует для случаев просрочки в связи с арестом имущества по решению суда.

Вопрос № 3: Должна ли фирма подавать в ФНС уведомление о переходе с помесячной на поквартальную систему оплаты авансов?

Ответ: Законодательство не содержит прямых требований относительно подачи уведомлений при подобном переходе. При этом организацией должен быть выполнен основной критерий – соответствие среднеквартальному показателю доходов (не более 15 млн.).

online-buhuchet.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.