Как платить налог на прибыль


«Прибыльный» налог является основным и одним из самых масштабных в системе сборов нашей страны. Круг плательщиков данного сбора широк, но все они относятся к организациям. Все российские компании, а также фирмы-«иностранцы», работающие на территории Российской Федерации, обязаны уплачивать налоги на прибыль. Есть организации-льготники и конторы, вовсе освобождённые от уплаты этого типа налога. В данном материале мы подробно расскажем, кто является плательщиком, как платить налог на прибыль, рассмотрим особые условия для уплаты и ответим на вопросы, могущие возникнуть у человека, вникающего в заявленную тему.

Прибыльный налог: главные понятия

Налоговый кодекс страны описывает правила, согласно коим прибыль облагается налоговым сбором, в статье №25. Говоря кратко — это налог прямой, размер его находится в зависимости от денежного результата, приносимого трудовой деятельностью компании. В данном случае объектом обложения налогом является прибыль, что понятно из названия самого сбора. Фактически, налог начисляется на ту денежную сумму, которую организация имеет в разнице между доходом и расходом.

Кто должен платить?


Выше уже упоминалось – закон требует налоговых отчислений от множества организаций, как российских, так и нет. В первую очередь, в перечень входят все юридические лица нашей страны:

  • общества с ограниченной ответственностью;
  • открытые и закрытые акционерные общества и прочие.

Вторым порядком платят сборы фирмы зарубежные, получающие доход на территории нашей страны или работающие в России, имея постоянные представительства. Прибыльный налог выплачивается зарубежными компаниями, подписавшими договор касательно вопросов налогообложения (это международный договор) и по этому факту имеют статус резидентов по налогам нашей страны.

Более подробно о том, кто должен выплачивать данный налог, формулы расчета и величину налоговых ставок, найдете в нашей статье.

Освобождены от «прибыльного» налога участники проекта по инновациям «Сколково» и фирмы, использующие спецрежимы (УСН, ЕСХН и другие). Налоговое послабление также имеют владельцы игорного бизнеса.

Интересный момент – в период проведения Паралимпийских или Олимпийских игр в России от налога освобождаются СМИ и вещательные компании. Налогоплательщиками не являлись также организаторы игр в Сочи из других стран.


Объект налога — денежные поступления

Компании, фирмы. организации, получающие денежные доходы, платят налог на прибыль именно с них, а также с денег, полученных от иных направлений функционирования (деньги от аренды, проценты по вкладам в банковские организации и подобное). Когда речь идёт об обложении налогом прибыли, она учитывается без НДС и акцизов. Рассмотрим подробнее.

Реализационный доход. К указанному виду относятся выручка с продажи товаров, произведённых собственными силами, либо купленных заранее, деньги за оказанные работы и услуги. Выручка считается независимо от того, в каком виде поступила «на баланс» – деньгами или в натурформе.

Внереализационные доходы. Сюда можно отнести проценты от банков, «игры» на курсах валют, арендные и субарендные платежи, участия по долям в работе других контор.

Чтобы подтвердить суммы своих доходов, компании должны основываться на первичных и других документах учёта налогов. Но есть и доходы, не принимающие участие в налоговом обороте. Для примера представим перечень для хозяйственной деятельности:

  • взносы в уставной капитал;
  • деньги или имущество, отданные как плата за заём или кредит;
  • залоговые средства или имущество;
  • капитальные вложения для улучшения арендуемой площади и так далее.

Группировка расходов предприятия

Затраты компании, которые имеют обоснование и подтверждены документально, считаются расходами. Также, как и средства поступившие, они имеют два типа:

  1. Реализационные. К этому типу относится заработная плата работников, амортизационные траты, расходы на сырье, покупка материалов, логистика.
  2. Внереализационные. Сюда относят колебания валютных курсов, сборы суда и арбитража и подобное.

Известен также закрытый список расходов: это деньги, потраченные на погашение займов, на дивиденды или отданные в номинальный (уставной) капитал. В налогообложении данные финансовые траты не играют роли. Подразумевается, что «закрытые» расходы не понижают доходы, и ни при каких обстоятельствах не могут считаться таковыми.

Как рассчитать сумму сбора?

Существует два разных метода, чтобы определить даты, на момент наступления которых в целях налогообложения признаётся доходная часть и расходы. Плательщик обязан чётко понимать: «В текущем периоде он признаёт какие-либо расходы и доходы, а какие-то признать не может».

Таблица 1. Методы определения даты


Метод Значение
Кассовый Здесь «доходной» датой берётся та, в которую деньги, иные средства, имущество, услуги и работы были выполнены по факту/поступили на счёт в банке/в кассу/ на руки. Расходной датой признаётся также день, когда фактически были усланы (переданы) деньги или выполнена работа. Проще говоря, речь идёт о реальных денежных вливаниях и оттоках из фирмы.
Начислительный Здесь и доходы, и потраченные средства исчисляются и принимаются к сведению в том периоде, когда они должны быть произведены и получены. Не имеет значения, фактически были ли получены или отправлены средства – важно, в каком отчётном (налоговом) периоде сделка должна состоятся согласно официальных бумаг, подписанных сторонами (клиентом и заказчиком, например). Проще говоря, речь здесь идёт о взятых обязательствах.

Важный момент! Единый метод должен приниматься для всей системы учёта. То есть, не получится рассчитывать доходы по одному методу, а расходы – по второму.


В каком порядке рассчитывать? Как и любой иной налог, прибыльный рассчитывается по простой формуле: нужно умножить сумму налоговой базы на ставку. Рассмотрим эти два ключевых для процесса налогообложения понятия.

Налоговая (финансовая) база

Эта характеристика применима для каждого объекта налогообложения и необходима для количественного выражения этого объекта (проще говоря, его измерения). Едва подходит к концу временной налоговый промежуток, налоговая база получает определение. Каждый из типов налогов имеет свой обязательный период, который будет исчисляться месяцем, тремя месяцами (кварталом), годом и так далее.

Согласно налоговому законодательству, при расчетах налоговой базы должны быть непременно учтены:

  1. Период (срок) её начисления.
  2. Суммы доходов и расходов (реализационных), полученных и понесённых за этот срок.
  3. Внереализационные доходы и убытки.
  4. Общая сумма прибыли (для её исчисления надо вычесть убыток из суммы финансовой базы).

Величина исчислений по налогам, помноженная на единицу, которой измеряют финансовую (налоговую) базу, называется ставкой. Это обязательный элемент и основной критерий для подсчёта любого налога, установленный Кодексом.

Чтобы подтвердить данные налогового учёта нужны:

  • первичную документацию учёта (включая справку из бухгалтерии);
  • аналитические регистры налогового учета;
  • расчёт базы по налогам.

По прибыльному налогу финансовой базой признано выражение этой самой прибыли в деньгах. Чтобы определить её величину, считать нужно с начала периода нарастающим итогом. Есть некоторые правила этого учёта. Во-первых, базу считают отдельно по операциям с разными ставками, во-вторых, в расчёт идут особые правила для каждой операции. Если в периоде случился убыток, и база получилась нулевой, то прибыльный налог уплачиваться не будет, а убыток можно перенести.

Компании, убыточно сработавшие в прошедшем периоде, могут уменьшить положительную финансовую базу в длящемся периоде на часть суммы убытка. Объём понесённого убытка подтверждается документально, а документы эти плательщики должен хранить весь тот срок, в который он уменьшает сумму базы.

Важно! С 2017-ый по 2020-ый годы можно сократить налоговую базу максимум на пятьдесят процентов.

Типы ставок по налогам

Четыре основных типа налоговых ставок выделяется в настоящее время. Отталкиваясь от способа их начисления, называются ставки регрессивными и прогрессивными, твёрдыми и пропорциональными.


Реальные (твёрдые) ставки имеют абсолютную сумму всего налогового объекта или единицы, величина налоговой (финансовой) базы неважна. Ставки просты и для платы гражданами, и для контроля надзорных органов. Твёрдые ставки чаще применяются тогда, когда единица налогового платежа представлена не только стоимостной, но и любой количественной характеристикой. Недостаток применения твёрдых ставок в том, что она растут вместе с ростом инфляции, дабы государство могло не потерять приемлемый уровень взиманий по налогам.

Пропорциональные ставки выражены в конкретном проценте налоговой базы, вне зависимости от её объёма. Они применяются тогда, когда стоимостные характеристики объекта обложения налогом и используются как налоговая (финансовая) база. Это универсальный тип, который не требует индексации при сохранении присущей государству общей налоговой политики. Примером такого типа ставки как раз является прибыльный налог.

Прогрессивная ставка может быть сложной или простой, но каждый из подвидов одинаково растёт вместе с налоговой (финансовой) базой. Сложная прогрессивная ставка подразумевает, что база имеет несколько частей, а каждая её часть имеет налог по своей собственной ставке. Соответственно, ставка может быть повышена не для всех средств, а только увеличенных по отношению к прошлому периоду налогообложения. Простая же прогрессия отличается ростом ставки из-за увеличения налоговой базы для всего совокупного дохода.


Регрессивная ставка же уменьшается с ростом финансовой базы. Государство применяет ставки регресса в случае необходимости стимулирования такого роста. Не забывайте, что налоговые базы определяются отдельно для дохода каждого типа, идущего по своей ставке.

Ставка в двадцать процентов признаётся основной (откуда с 2017 года три процента идут в бюджет федеральный, оставшиеся семнадцать в субъектные бюджеты). Для резидентов экономзон со статусами «особая» и «свободная», членов проектов по инвестициям и налоговых резидентов зон ОПЭК могут ожидаться льготные условия по ставкам, читать об этом следует в НК страны (статья №284).

Особые положения (условия) налогового расчёта

Буквой закона определено, что некоторые организации имеют право устанавливать свои доходы и расходы особенным образом. Это связано со спецификой их отрасли. К таковым относятся:

  • страховщики;
  • банки;
  • пенсионные фонды (не имеющие отношения к государству);
  • участники рынка, где торгуют ценными бумагами;
  • фирмы клиринга;

Особые условия полагаются для срочных сделок и операций с финансовыми инструментами, договоров товарищества и доверительного имущественного управления, а также для некоторых зарубежных компаний.

Период отчётов по прибыльным налогам


Итоговая цифра прибыльного сбора исчисляются конкретным временным промежутком, разбитым на конкретные периоды отчётности. По завершении любого из них в казну отчисляются предварительные (авансовые) платежи. Такими периодами являются (на выбор самой организации): квартал, полугодие или девять месяцев или месяц, два, три и таким образом до конца года (вариант для кассового типа расчёта). В конце каждого периода в инспекцию должна быть представлена своя декларация. Напомним, что отрицательная или нулевая разница при расчетах авансовых платежей на каждый месяц позволяет их не уплачивать.

Подать её нужно либо до 28 марта года, идущего за окончившимся сроком налоговым, либо не позднее, чем двадцать восемь дней с момента, когда истёк отчётный период. Плательщик может обратиться для этого в налоговую по месту жительства, в отдельном случае – по месту регистрации обособленных подразделений компании. Прибыльный сбор требует декларацию, с утверждённой приказом от 19 октября 2016 года формой.

Налоговый период по налогу на прибыль нужен, чтобы сформировать налоговую базу и начислить конечную сумму, которую нужно внести в бюджет.  В нашей статье найдете все о времени начисления и отчетном периоде.

Прибыльный налог: как платить?

Весь год компании платят авансовые платежи по прибыльному сбору. Как уже упоминалось, их периодичность связана с тем, какой порядок выбрала организация и каким является её уровень доходов. Выплаты производятся двумя поручениями по платежам, это связано с направленностью сбора:


  • КБК первого поручения – в федеральный бюджет;
  • КБК второго поручения – в бюджет субъекта страны.

То, в каком порядке будут уплачены авансовые платежи, находится в прямой зависимости от размера выручки компании. Речь идёт о четырёх кварталах до того, как наступит период отчёта. То есть, если фирма платит прибыльный налог за первый квартал 2016 года, она должна знать сумму полученных денег за первый – четвёртый кварталы года 2015. Это касается фирм, выручка которых не более, чем шестьдесят миллионов российских рублей. Те, чьи доходы эту сумму превышают, могут:

  1. Выплачивать квартальные налоги или авансовые платежи каждый месяц в течение квартала.
  2. Выплачивать авансовые платежи, опираясь на прибыль по факту, тогда подавать декларацию надо ежемесячно.

Выбрать вариант нужно один раз на год и закрепить решение в учётной налоговой политике. Если схема выплат будет изменена, об этом необходимо заранее уведомить налогового инспектора.

Многие компании выплачивают ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение года. Как их рассчитать самостоятельно и кто должен платить, рассмотрим в специальной статье нашего портала.

Видео — Расчет и уплата налога на прибыль организаций

Подводя итоги

Прибыльный сбор обязателен для всех организаций Российской Федерации. Базовая ставка на него составляет 20%, основная часть которой перечисляется в бюджет субъекта региона. Компании должны сдать декларации и осуществить авансовые платежи в ходе текущего года. Важно правильно высчитать саму сумму прибыли, не запутаться в документах, подтверждающих расходы и вовремя посетить налоговую для сдачи декларации.

Источник: nalog-expert.com

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Доходы 4 500 000 рублей
Расходы 2 700 000 рублей
Прибыль 1 800 000 рублей

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

  • в местный бюджет:

https://ppt.ru/images/news/136324-1.png

  • в федеральный бюджет:

Как платить налог на прибыль

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

  • в местный бюджет:

Как платить налог на прибыль

  • в федеральный:

Как платить налог на прибыль

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2020 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Расходы и доходы

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

  • зарплата сотрудников;
  • стоимость сырья и оборудования;
  • амортизация;
  • и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

  • судебные издержки;
  • разница в курсе валют;
  • проценты по кредитам;
  • и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

  • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
  • проценты по долгам;
  • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  • траты на страхование;
  • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  • траты на учебу и подготовку персонала;
  • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. Это:

  • вознаграждения для членов совета директоров;
  • взносы в уставный капитал;
  • отчисления в резерв ценных бумаг;
  • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  • пени и штрафы;
  • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  • предоплата за товар или услугу;
  • погашение кредитов на жилье сотрудников;
  • добровольные членские взносы в общественные фонды;
  • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников;
  • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
  • оплата спортивных и культурных мероприятий;
  • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод;
  • метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

  • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

  • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример:

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

  • использовать его запрещено банкам;
  • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
  • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2020 г., если:

  • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
  • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  • страховые взносы составили 40 000 рублей;
  • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2020 году:

Как платить налог на прибыль

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2020 году:

Как платить налог на прибыль

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Как платить налог на прибыль

Из которых:

Как платить налог на прибыль

идут в бюджет РФ;

Как платить налог на прибыль

идут в бюджет региона.

Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2020 на калькуляторе

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

  • общую сумму прибыли без НДС;
  • общую сумму убытка без НДС;
  • НДС к уплате;
  • размер налога;
  • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.

Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году автоматически и не только, подскажет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

Источник: ppt.ru

Кто отчитывается по налогу на прибыль за 1 квартал

Прежде всего это организации, которые применяют общую систему налогообложения и платят налог на прибыль. Если прибыли в отчетном периоде не было, отчитываться все равно нужно.

Кроме этого, декларацию сдают:

По какой форме необходимо отчитываться по налогу на прибыль в 2020 году

С этого года действует новая форма. Ее утвердили приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Уже с декларации за 2019 год и за 1 квартал 2020 года нужно заполнять новую форму.

Обязательные листы:

Остальные листы нужно включать в декларацию только если есть данные для заполнения.

Иностранные фирмы, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство, отчитываются по другой форме, утвержденной приказом МНС России № БГ-3-23/1 от 5 января 2004г.

Куда представить отчет по прибыли за 1 квартал 2020 года

В общем случае – в налоговую инспекцию по месту нахождения фирмы.

Но есть и исключения:

В бумажном виде сдают 1 экземпляр, но лучше сделать второй для себя и попросить инспектора проставить отметку о приеме и дату.

Срок сдачи декларации за 1 квартал

Годовую декларацию все сдают в срок до 28 марта года, следующего после отчетного.

А вот в какой срок отчитываться в течение года зависит от того, какой вариант уплаты авансов выбрала фирма.

По умолчанию предприятия платят авансы ежемесячно исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала. В этом случае организация делает доплату (если есть) и сдает декларацию в течение 28 дней после отчетного квартала. То есть за 1 квартал года нужно отчитаться в срок до 28 апреля.

В тот же срок нужно отчитаться за 1 квартал и заплатить, если фирма платит налог поквартально исходя из фактической прибыли за отчетный квартал. Напомним, такой способ расчетов доступен не всем, а только предприятиям, у которых среднеквартальная выручка за последние 4 квартала была не больше 15 миллионов рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ), и вновь созданным организациям при соблюдении лимита выручки (5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал).

Если компания выбрала ежемесячное перечисление авансов от фактической прибыли, отчитываться и платить нужно в течение 28 дней после окончания каждого месяца, кроме отчета за декабрь – вместо него будет годовой, который сдают в срок до 28 марта. Таким образом, за 1 квартал фирма сдаст три декларации. Такой способ уплаты налога могут выбрать все компании по желанию, но перейти на него можно только с 1 января. Для этого в срок до 31 декабря предшествующего года нужно отправить заявление в налоговую инспекцию. Вновь созданные организации могут перейти на ежемесячную уплату по фактической прибыли сразу после регистрации.

Сроки платежей и сдачи деклараций за 1 квартал 2020 года при каждом способе уплаты авансовых платежей с учетом переноса с выходного дня смотрите в таблице ниже. Не забудьте, что в марте нужно еще заплатить и отчитаться по итогам 2019 года.

Сроки платежей и сдачи деклараций

Как рассчитать налог за 1 квартал

Если организация платит ежеквартально от фактической прибыли, то платеж за 1 квартал считают, как разницу между доходами и расходами за 1 квартал, умноженную на ставку налога (20% в общем случае).

Если платят ежемесячно от фактической прибыли, то по тому ж принципу, но за каждый месяц отдельно.

При стандартном способе (ежемесячные платежи исходя из показателей предыдущего периода с доплатой) размер авансов в январе, феврале и марте будет равен авансам в IV квартале предыдущего года, то есть в октябре, ноябре и декабре. Когда квартал закончится, нужно рассчитать аванс уже от фактической прибыли за 1 квартал и вычесть уже уплаченные в течение 1 квартала суммы. Остаток, если он есть, нужно будет доплатить.

Рассчитать налоги и сдать отчетность онлайн

Штрафы и санкции за несвоевременную уплату налога на прибыль за 1 квартал

Штраф за нарушение в виде неуплаты налога в срок по статье 122 НК РФ – 20% от суммы налога. При умышленной неуплате – 40%.

Но это относится только к налогу по итогам года, но не авансам. Штрафа за неуплату авансов Налоговый кодекс не предусматривает.

Единственная санкция – пени. Их считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Начиная с 31 дня просрочки пени считают уже исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Коды КБК для перечисления налога на прибыль

Авансы и налог перечисляют в два бюджета:

У каждого бюджета свой КБК. Кроме того, КБК отличаются в зависимости от категории доходов.

Стандартные коды для обычного налога на прибыль, а также пеней и штрафов, представлены в таблице:

Отдельные коды предусмотрены для прибыли контролируемых иностранных компаний, для консолидированных групп налогоплательщиков, для доходов по облигациям и дивидендов.

Все коды есть в Приказе Минфина России № 207н от 29 ноября 2019г.

Источник: www.MoeDelo.org

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Как платить налог на прибыльСумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2020 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20 % = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2020 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2020 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2020 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2020 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед». Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот. Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.

Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 2020 года.

  • Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 – 4 кварталах 2019 года: (10,5 млн. руб. + 8 млн руб. + 13 млн. руб. + 13,5 млн. руб.) = 45 млн. руб.

45 млн. руб. / 4 = 11,25 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. 

Вновь созданным организациям 

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Источник: www.B-Kontur.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.