Как уменьшить ндс к уплате


Легальная оптимизация НДС: как уменьшить сумму налога к уплате

  • поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
  • в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
  • после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

Как уменьшить НДС и сохранить прибыль

Отрегулировать сумму НДС к уплате можно и переносом вычета на более поздний срок. Задержка ввода в эксплуатацию основных средств, изменение даты получения счета-фактуры поставщика или оттягивание момента оприходования товара приводит к возможности использовать вычет в другом налоговом периоде.


В рамках простого товарищества можно передать любое имущество без начисления НДС. Две компании заключают договор простого товарищества и вносят вклады в совместную деятельность: одна сторона – имуществом, другая – денежными средствами. Восстановленный при передаче вклада в простое товарищество НДС само товарищество примет к вычету. При прекращении договора простого товарищества имущество распределяется между участниками. Заинтересованная сторона может получить вместо денежного вклада имущество, ведь оно в долевой собственности делится по усмотрению собственников (п. 1 ст. 252 ГК РФ). Если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, по стоимости не превышающее его первоначальный вклад, НДС не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Нет двойной уплате НДС с авансов

И вот наконец-то налогоплательщики дождались официальной точки зрения МНС России по этому поводу. Она изложена в поправках, которые были внесены в Методические рекомендации по НДС Приказом МНС России от 17.09.02 № ВГ-3-03/491. Вопрос “двойной оплаты” налога при наличии отгрузки в данном налоговом периоде урегулирован в пользу предприятий.

При получении авансов продавец составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства от 02.12.2000; в редакции от 27.07.02; далее – Правила). В счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа, которым покупатель перечислил авансовый платеж (п. 5 ст. 169 НК РФ).

Можно ли уменьшить ндс по счет фактуре на аванс


При этом основанием для принятия к вычету ранее уплаченного НДС является счет-фактура, который продавец обязан выставить не позднее 5 дней с момента получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ ). Покупатель может принять к вычету НДС с аванса на основании полученного счета-фактуры при условии, что договором предусмотрена предоплата (п. 12 ст. 171. п. 9 ст. 172 НК РФ ). При этом если организация воспользуется вычетом не в момент осуществления предварительной оплаты, а после поставки, к занижению налоговой базы это не приведет.

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ введены антикризисные поправки, которые позволили покупателю принимать к вычету сумму налога, уплаченного продавцу в составе аванса. По мнению автора, более логичным и в наибольшей степени отвечающим интересам налогоплательщиков и уплате НДС по методу начисления стала бы отмена НДС с авансов Федеральным законом от 26.11.2008 № 224 — ФЗ введены антикризисные поправки, которые позволили покупателю принимать к вычету сумму налога, уплаченного продавцу в составе аванса.

Порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет

В течение месяца организация, осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 100 бытовых хлебопечей по цене 4 тыс. руб. за штуку (без учета НДС), поставила своим покупателям 50 холодильников по цене 35 тыс. руб. за штуку (без учета НДС). Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате (без учета налоговых вычетов).


Исчисление необходимо производить по итогам каждого налогового периода как общую сумму налога, исчисленную от налоговой базы, уменьшенную на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета после проведения соответствующей камеральной проверки налогового органа. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, определяется как сумма налога, указанная в счете-фактуре, исчисляется и уплачивается в полном объеме.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение

  • соглашением или иного вида согласием покупателя на изменение первоначальных условий сделки (п. 10 ст. 172 НК РФ);
  • корректировочным счетом-фактурой (КСФ) на уменьшение;
  • новым первичным документом об изменении стоимости товара, содержащим необходимые реквизиты (ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402) — он будет служить основанием для отражения в учете корректировочных операций (письмо ФНС России от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@).

05.07.2019 ООО «Тензор» приобрело партию продукции у ПАО «Резистор» на сумму 270 000 руб. (в том числе НДС 41 186,45 руб.). Спустя неделю договор между продавцом и покупателем был пересмотрен, и стоимость уже реализованной в адрес ООО «Тензор» партии продавец уменьшил до 256 500 руб. (в том числе НДС = 39 127,12 руб.).

Бизнес форум


С авансами уплаченными дело обстоит так. Мы заплатили аванс за товары, поставщик дал нам счет-фактуру на аванс, мы можем уменьшить НДС к уплате на сумму НДС с аванса. После того как мы получим товар, мы имеем право уменьшить НДС к уплате на НДС по счету-фактуре за поставленный товар. А тот НДС, который мы уже приняли к вычету с аванса, мы должны восстановить — увеличить на него сумму НДС к уплате. Не можем же мы с одной и той же операции два раза взять к вычету НДС )).

К сожалению, нет. Положения п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ на организации, применяющие УСН, не распространяются. Поэтому ваша организация не может принять к вычету сумму НДС, уплаченную в бюджет с полученной предоплаты.
И еще -вы не забыли сдать декларацию по НДС за 3 кв. и 4 кв. 2015 г ?
За 4 кв. 2015 г. срок сдачи до 25 января 2019 г.

НДС с авансов, уплаченных в счет предстоящих поставок

Пункт 112 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н в редакции приказа Минфина России от 16.11.2019 № 209н), далее — Инструкция № 174н) дополнен следующим абзацем: «зачет суммы налога на добавленную стоимость, принятой к вычету по авансам (предварительным оплатам), перечисленным в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав отражается по дебету счета 021013560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным» и кредиту счета 021012660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»».


Также приказом Минфина России от 16.11.2019 № 209н внесены изменения в инструкцию по применению плана счетов бюджетного учета и в инструкции по применению планов счетов для бюджетных и автономных учреждений — приведены бухгалтерские записи по счету 0?210?13?000 «Расчеты по НДС по авансам уплаченным».

НДС с авансов полученных — примеры проводок

Тогда применяется 2-я формула, расчет по которой производится на основании ставки 18/118, в том числе если единым платежом проведена оплата по отгрузкам с НДС по обеим ставкам, но соотношение поставок по различным ставкам в момент оплаты еще не было определено.

Допустим, поступила общая сумма предоплаты по 2 ставкам: льготной 10% и обычной 18%. В день ее зачисления стороны еще окончательно не оговорили пропорциональное соотношение отгрузок по этим ставкам. Тогда вся поступившая сумма считается налогооблагаемой базой для расчета НДС по ставке 18/118.

Восстановление НДС в 1С 8

Есть еще ряд моментов, когда приходится восстанавливать НДС. Например, когда продукция, предназначенная для реализации по ставке 18%, была продана в розницу, то есть без НДС. В этом случае НДС по используемым при производстве материалам нужно восстановить, т.е. вернуть в бюджет. Уплачивать НДС придется и в случае, когда счет-фактура поставщика признан налоговой инспекцией не действительным или утерян. Возникают и обратные ситуации, в которых организация имеет право возместить ранее уплаченный НДС.


Аналогичная ситуация, но с обратным знаком, образуется, когда мы платим аванс поставщику. Мы имеем право предъявить НДС с уплаченного аванса к возмещению, тем самым уменьшив общую сумму налога. Но в дальнейшем после получения товара сумму НДС придется вернуть в бюджет (чтобы не предъявлять одну и ту же сумму к возмещению два раза).

Источник: zakonandporyadok.ru

На чем основаны схемы вычисления НДС

НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Допускается уменьшение суммы к уплате на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

Размер НДС, который придется уплатить в государственный бюджет, может измениться вследствие применения налогоплательщиками таких методов, как:

  • занижение величины реализации;
  • завышение размера вычетов.

Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик вычислит правильную сумму налога, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

Факторы, влияющие на размер НДС

Существует несколько абсолютно законных путей, при помощи которых плательщик НДС, работающий на ОСНО, не завысит сумму НДС к уплате:

  • заявление об освобождении от обложения НДС;
  • замена сделки купли-продажи агентским договором;
  • получение аванса в виде задатка или векселя;
  • оформление товарного/денежного займа с покупателем.

Освобождение от обязанности обложения НДС

Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от данного вида налога. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:

  • освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
  • товары не должны попадать под категорию подакцизных;
  • размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.

Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.


В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.

Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.

Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров – им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».

Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

Договор поставки vs агентский договор

Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.


Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.

Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.

Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

  • поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
  • отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
  • накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
  • документы на оплату;
  • иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Переквалификация аванса

Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Если оформить с покупателем соответствующие соглашения, этот платеж в бюджет окажется не нужным.

Денежный заем

Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:


  • оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
  • деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
  • осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
  • утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.

Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.

Соглашение о задатке

Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то речь о начислении НДС с этой суммы не идет.

При этом важно соблюсти правильую формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.

Аванс по векселю

Такой метод влияния на сумму НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

  • поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
  • в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
  • после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

Корректирующая декларация по НДС

Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.

Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

Источник: assistentus.ru

Уменьшение суммы НДС по схемам

Оформляя сделку купли-продажи, обойти уплату НДС законно не получится. Добавленную сумму начисляют на каждую наценку как товаров, так и услуг, предоставляемых как при строительстве объектов, так и, к примеру, при перевозке различного груза, из которой в дальнейшем предприниматель получает денежный доход.

Снизить сумму по обязательному налогу поможет процесс оптимизации НДС, а используют для анализируемого мероприятия схемы двух видов. Стоит отметить, что, как первая, так и вторая схема, которая помогает уменьшить вычет по налогам, осуществляется с помощью авансового счета-фактуры поставщика:

  1. Используя первый вариант, можно уменьшить величину продаж реализуемой продукции и количество предоставляемых услуг.
  2. При помощи второй схемы удается указать в отчетной документации размер вычетов в увеличенном размере.

Не стоит забывать, что уменьшить вышеописанными способами большой НДС возможно только в случае грамотного подхода. Иначе при первой же проверке налоговые государственные службы выявят, что в бюджете отображается меньшая сумма НДС. Это будет рассматриваться как серьезное нарушение со стороны плательщика, и, скорее всего, придется заплатить штраф.

Читайте также: Как правильно рассчитать НДС 18 процентов от суммы

Более того, если махинации будут выявлены сотрудниками государственной налоговой инспекции, для их ликвидации будут задействованы более серьезные меры. Поэтому лучше всего использовать для уменьшения суммы НДС к уплате законные и действенные способы. В нашем случае речь идет об абсолютно легальном снижении суммы, которое не влечет наказания.

Уменьшение НДС на законном основании

НДССуществует несколько эффективных и действенных способов, которые помогают уменьшить сумму налога легально:

  1. Вместо оформления купли-продажи можно составить агентский договор как при реализации товаров, так и при предоставлении клиентам различных услуг.
  2. Подписание официального документа как продавцом, так и покупателем, составленного по схеме товарно-денежного займа.
  3. Если получать прибыль не полностью, а частями, используя для этого задаток в виде авансового платежа, то можно легально уменьшить сумму государственного вычета.
  4. Избавиться от уплаты НДС возможно только в том случае, если работающий на режиме ОСНО напишет письменное заявление об освобождении в налоговую государственную инспекцию.

Получить законное освобождение возможно в том случае, если определенные условия будут полностью соблюдены.

Условия освобождения от уплаты НДС

На законном основании освободиться от НДС можно при соблюдении следующих условий:

  • если различные виды денежных перечислений будут проводиться только на территории России;
  • если размер денежного дохода, который облагается налогом за квартал, не превысит 2 миллиона рублей;
  • если продукция для реализации не будет относиться к подакцизной категории.

Читайте также: Что означает поле 101 в платежном поручении и его заполнение

Тем компаниям, которые соответствуют вышеописанным критериям, для освобождения от уплаты государственного налога, причем на весь календарный год, нужно всего лишь подать письменное заявление в отдел ФНС по месту регистрации организации в установленный срок. Те, кто получит на руки официальное разрешение, автоматически будут освобождены от подачи на проверку налоговой декларации. Таким образом, существуют правовые способы снизить налоговые суммы, и ими вполне можно пользоваться.

Источник: sovetip.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.