Что такое просроченная дебиторская задолженность


Предоставление предприятием партнерам отсрочки на платежи за поставленную продукцию или оказанный сервис – практика современных компаний. Однако при несвоевременном расчете появляются проблемы, которые грозят структуре убытками.

Узнаем, как экономисты ведут учет текущей и просроченной дебиторской задолженности и выясним нюансы этой формы взаимного расчета.

Базовые знания

Чтобы разобраться в механизме такого финансового инструмента, начнем с изучения терминов. Просроченная дебиторская задолженность – это неспособность контрагента выполнить финансовые обязательства перед кредитором в сроки, которые указаны в соглашении. Другими словами, предоставление актива компании партнерам не оплачивается до конечной даты, которая определена в договоре.

Непрофессиональный подход к инвестициям становится следствием появления долгов, которые не погашены вовремя. Причем эта величина делится на две следующих категории:

  1. Сомнительная. В этом случае причиной просрочки стали колебания на рынке и падение платежеспособности контрагента. По указанным причинам у кредитора появляются сомнения в полном возврате актива партнером. Причем займы, которые не обеспечены банковским капиталом, имущественным залогом или поручителем, изначально считаются сомнительными.

  2. Безнадежная. При такой форме кредитор не вернет вложения по причине банкротства контрагента после окончания сроков исковой давности на взыскание средств. В подобных ситуациях экономисты предприятия фиксируют убыток, но отражают позиции по этим суммам еще 5 лет.

Учитывайте, что отрицательные показатели дебиторской задолженности негативно отражаются на репутации компании и ведут предприятие к банкротству. Чтобы избежать подобного исхода, уместно контролировать сделку с момента ее заключения до полного взаимного расчета.

Причинами для признания долга безнадежно просроченным служит окончание сроков давности на подачу иска на взыскание, форс-мажорные обстоятельства, о которых говорит ст. 417 ГК РФ, ликвидация предприятия-заемщика либо смерть должника.

Отметим, что просроченная дебиторская задолженность, срок давности выплат которой закончен, вряд ли удастся вернуть. По этим причинам уместно еще до момента подписания таких соглашений объективно оценить реальные возможности партнера и перспективы инвестиций. Ведь проверка деловой репутации контрагента и текущий контроль ситуации позволяют избежать неприятностей с просрочками платежей.

О сроках


Теперь определимся, на каком этапе сделки кредитор убеждается, что выплаты не поступили в указанное время. Дебиторская задолженность считается просроченной, когда средства за пользование активом предприятия не поступили на счета кредитора в день, который указан в партнерском соглашении датой расчетов. Причем для погашения долга законодательство отводит заемщику еще три года.

Отсчет сроков исковой давности по таким договорам начинается со дня, следующего после окончательной даты предполагаемых расчетов. Это положение закреплено в ст. 196 Гражданского Кодекса РФ. Однако здесь важно учесть один нюанс – закон допускает прерывание этого периода. Типичным примером подобных действий послужит оформление Акта сверки долгов. Такие моменты указаны в ст. 202 и ст. 203 ГК России.

Невыполнение должником финансовых обязательств в отведенное время говорит о необходимости списания дебиторской задолженности. Подобная информация изложена в Положении о ведении бухгалтерского учета.

Однако тут целесообразно сначала провести инвентаризацию и получить Приказ руководителя на подобные действия. Само собой, директор подпишет разрешительную бумагу лишь после переговоров с дебитором и отказа от реструктуризации или рассрочки выплат. Кроме того, здесь необходимо получить и решение суда об отказе на присвоение компании-донору выделенной суммы займа.


Определяемся с графиком погашения

Предупреждение просрочек по выплатам становится фактором, который показывает эффективность работы организации. Поэтому здесь в ходу термин «срок погашения». Собственно, за этот период заемщик и обязуется рассчитаться с кредитором, если в соглашении не оговорена такая информация. Этот показатель крайне важен для предприятия, ведь такая величина – индикатор эффективности управления долгами.

Расчет величины проходит по формуле: (360*среднегодовая сумма долга)/выручка, где среднегодовую сумму получают из расчета деления объема задолженности на число рабочих дней. Когда заемщик не укладывается в заданные сроки, руководству предприятия уместно предпринять превентивные меры. Такая политика позволит предотвратить превращение сомнительной задолженности в безнадежную форму.

Правила взыскания при нарушении сроков выплат

Определение порядка и стратегии взыскания играет важную роль в ситуациях, когда зафиксирована просроченная дебиторская задолженность. Бухгалтера вносят в текущую документацию сколько месяцев составляет просрочка и остаток выплат и сохраняют первичные бумаги о кредитовании. Отметим, что сомнительные задолженности удастся продать по договору переуступки требований по стоимости до 50% суммы номинального долга.

Заемщику направляют претензию с требованием заплатить по счетам. Учитывайте, что закон дает должнику 7 дней, чтобы закрыть долги. Однако истребование задолженности вероятно на протяжении трех лет со дня фактической просрочки. Причем в таких ситуациях кредитору уместно обсудить с дебитором условия возврата средств, ведь постоянный контакт с должником способствует увеличению шансов на истребование необходимой суммы.


Если стороны не достигли консенсуса, уместно обращаться в суд. В ситуации принятия решения в пользу кредитора, взыскание проводит ФССП на основании исполнительного листа.

Учитывайте, что банкротство дебитора, отсутствие средств для погашения долга или случаи, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 46 – повод для возврата исполнительного листа истцу. Причем бухгалтера обязаны фиксировать эту сумму на балансе предприятия до момента окончания сроков давности. Кроме того, договоренность о льготном периоде не включается в сроки исковой давности, этот нюанс тоже важно учесть.

Где отражаются сведения

Если предприятие практикует коммерческое кредитование, такие действия необходимо зафиксировать в документации компании. Причем просроченная дебиторская задолженность отражается в составе бумаг текущего бухучета и бланках строгой отчетности. Отметим, что безнадежные формы долга учитывают по специальной форме «Прочие расходы». Это строка 91, субсчет 91-2.

Учитывайте, что фиксация просроченных выплат в текущем бухгалтерском учете компании – обязательное условие, ведь фактически имущество или средства, которые были переданы по договору контрагенту, принадлежит кредитору. Основанием для прекращения отражения этих сведений становится лишь решение суда и истечение сроков взыскания собственности.

Работа с бухгалтерским учетом


Теперь определим, что такое дебиторская просроченная задолженность в бухгалтерском учете. Непосредственный порядок заполнения и подачи отчетности по балансу предприятия регулирует ФЗ №129 от 1999 года и Приказ Минфина РФ №67, выпущенный в 2003 году. Текущая отчетность предполагает отражение изменений по выплате долгов дебитора и подачу следующих форм:

  • бухгалтерский баланс по форме 1;
  • приложения к балансу по форме 5.

В этих бумагах экономисты указывают фактические суммы дебетового сальдо в активе баланса. Однако при признании долга безнадежным, эти сведения переносятся в забалансовые ведомости на счет 04. Причем тут порядок переноса зависит от требований учредителей компании и регулируется письмом Минфина №02-04-10/5225.

Если просроченные долги дебитора списаны в убыток, такие суммы отражают по строке 940 на счете 007. Этот момент регулирует пункт 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и Приказ Минфина №74-н от 2000 года.


Учитывайте, что наблюдение за состоянием таких долгов ведется 5 лет. Причем при поступлении средств на счета кредитора бухгалтер переносит сведения о задолженности из забалансового отчета в баланс. А в ситуациях, когда компания несет убытки, сумму списывают на основании Приказа руководителя. Очевидно, что для организации важной задачей становится недопущение ситуаций, когда появляются задержки платежей дебиторов.

Помните, своевременно проведенный анализ рынка и проверка партнера становятся залогом успешной сделки и гарантией прибыли для компании. А накопление просроченных задолженностей говорит о неэффективном менеджменте и убыточности предприятия. Узнать о долгосрочной и краткосрочной форме дебиторской задолженности удастся по этой ссылке.

lichnyjcredit.ru

Основные моменты

Одним из важных моментов в бухгалтерской отчетности является именно отражение в балансе долгов различного рода.

Важно заметить, что кредиторские и дебиторские задолженности перед контрагентами обязательно отражаются специальными проводками.

Соответственно, важно своевременно осуществлять погашение по такового рода долгам. Но нередки случаи, когда долги по дебету вовремя оплатить возможность отсутствует.

Соответственно, подобные проблемы обязательно должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.


В случае если долги становятся фактически невозвратными – это является основанием для проведения процедуры банкротства предприятия.

Само предприятие, у которого имеется ряд дебиторских задолженностей и обязательства по ним в срок контрагент не выполняет, обладают правом обратить взыскание на должника через суд.

Что это такое

В бухгалтерской отчетности достаточно большое количество существует различных позиций, которые нужно будет отразить соответствующим образом.

Одни из самых важных позиций это:

  • кредиторская задолженность;
  • дебиторская задолженность.

Оба эти понятия обозначают как раз долги. Причем под дебиторской задолженностью подразумевает как раз долги перед самим предприятием, суммы и иные активы к возврату.

Важно заметить, что под таковыми долгами не обязательно подразумеваются какие-либо денежные средства.

Это может быть долг не только финансового плана, но также в форме товара, услуг и другого. Соответственно, данный момент должен документально подтверждаться, отражаться в отчетности.

Под задолженности кредиторской понимается долг самой организации перед контрагентами, партнерами. Соответственно, оптимально, когда кредиторская задолженность существенно меньше дебиторской.


Обязательства перед предприятием должны быть больше, чем её долги перед другим организациями.

Но при этом важно избегать предоставления кредитов и формирования долга дебиторского типа непосредственно у сомнительных партнеров.

Любая задолженность должна не просто обозначаться в бухгалтерском учете. Но также подтверждаться наличием специальных подтверждающих документов. Это могут договора на поставку услуг, товаров.

Как образуется

В первую очередь как раз руководителям предприятий нужно быть внимательными по поводу возникновения дебиторской задолженности.

Так как нередко именно она, а не кредиторская становится основной причиной возникновения ситуации с банкротством.

В силу вложения большого количества средств, ресурсов в сомнительного поставщика – который не в состоянии справиться со своими обязательствами.

Проще всего разобраться с возникновением дебиторской задолженности на простом примере:

Производитель подушек ОАО «Пух и перина» поставил 10 тыс. единиц товара компании ООО «Антей» под реализацию. Причем оплата осуществлена не была, какой-либо аванс не предоставлялся. В результате непродуманной маркетинговой политики ООО «Антей» реализовать товар в полной мере не удалось. Выручка от продажи пошла на погашение долгов по аренде, на оплату труда работников. Соответственно, получатель товара не смог исполнить свои обязательства перед партнером.


Как следствие в ОАО «Пух и перины» возникла дебиторская задолженность – которая, по факту, является не возвратной. Так как какого-либо резерва у компании ООО «Антей» не имелось. Как следствие – стало достаточно проблематично осуществить возврат денежных средств. Возникла существенная дебиторская задолженность. Которую необходимо отразить соответствующим образом в отчетности компании ОАО «Пух и перины».

Правовое регулирование

Вопрос касательно дебиторской задолженности, её удовлетворения отражается и освещается подробно в законодательстве.

Основной законодательной нормой, на которую нужно будет ориентироваться прежде всего, является Федеральный закон №229-ФЗ от 02.10.07 г. «Об исполнительном производстве».

Таковой нормативный документ определяет как именно осуществляется процесс взыскания данного вида задолженности.

Основными разделами, которые регулируют вопрос взыскания таковой задолженности, являются следующие:

ст.№76 Как осуществляется обращение взыскания на дебиторскую задолженность
ст.№83 Как производится наложение ареста на дебиторскую задолженность

Важно заметить, что существенное превышение дебиторской задолженности над кредитной нередко является основанием для возникновения серьезных проблем.

В том числе назначения ликвидации, банкротства предприятия. Именно поэтому нужно будет заранее проработать таковой момент. И не допускать существенной разницы между кредитом и дебетом.

Сам же формат документального отражения информации о кредите и дебете устанавливается как раз отдельным нормативным документом.


Таковые основным является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г. «О бухгалтерском учете». Сегодня именно в рамках данного законодательного акта осуществляется процесс оплаты.

Существует множество самых разных тонкостей, связанных как раз с оформлением документации.

Соответствующим образом оформленная бухгалтерская отчетность, отраженная без ошибок информация по кредиту и дебету – залог отсутствия проблем с налоговой службой.

Важно заметить, что ознакомиться со всеми законодательными нормами следует не только бухгалтеру. Но также самому руководителю предприятия.

Это позволит свести к минимуму вероятность принятия неверных решений по поводу выдачи кредитных займов.

Возникающие нюансы

Вопрос оформления отчетности имеет ряд нюансов и особенностей. Со всеми таковыми следует предварительно ознакомиться.

Это позволит избегнуть различных сложных ситуаций, проблемных моментов. Нередко ошибки в документах воспринимаются налоговой службой как попытка сокрытия доходов, ухода от налогов.

Избегнуть назначения штрафов возможно путем предварительного рассмотрения следующих вопросов:

  • какие бывают виды;
  • сколько месяцев должно пройти;
  • отражение операций в учете (проводки);
  • образец приказа;
  • особенности списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении.

Какие бывают виды

Важно заметить, что сам факт наличия дебиторской задолженности может иметь различный вид. Существует несколько основных критериев подобной отчетности.

К основным таковым стоит отнести следующие:

По содержанию экономического характера долги перед заказчиками, а также перед обычными покупателями;
начисление авансовых платежей;
остальные виды
По срокам погашения таковой задолженности краткосрочная;
долгосрочная
По своевременности возврата средств краткосрочного характера;
долгосрочного
По возможности взыскания такового долга надежная категория;
сомнительная;
не обеспеченная, не погашенная в установленный срок;
полностью безнадежная, вероятность погашения сведена к минимуму
По группам дебиторов группа категории «А» — размер самой задолженности составляет порядка 80%;
группа категории «В» — размер долга перед кредитором – компанией составляет всего 15%
группа категории «С» — не более 5% суммарного дебетового долга

Последняя классификация фактически является наиболее важной по одной причине (категория «А») – в силу масштабности долга таковой обязательно подлежит постоянному контролю.

В то же время категория «В», «С» обычно контролируются со стороны руководства, экономиста менее пристально.

По возможности крупным предприятиям вообще не стоит допускать формирования дебиторских задолженностей категории «А».

Так как чаще всего невозвратными долгами становится именно эта категория должников. Важно заранее разобраться с тем, как определить просроченную дебиторскую задолженность.

Вопрос таковой определяется в каждом случае в стандартном порядке. Соответственно, установлены определенные стандарты по поводу отражения информации, составления бухгалтерской отчетности.

Сколько месяцев должно пройти

Установлены определенные требования по поводу того, сколько именно месяцев должно пройти для списания определенного рода задолженности.

На данный момент действует специальный законодательный документ, (Указ Президента РФ №2204 от 20.14.94 г.) о том, что исполнение обязательств по договорам поставки вне зависимости от наличия, отсутствия аванса должно быть исполнено за 3 месяца.

Исполнение дано условия строго обязательно. В случае неисполнения данного обязательства предприятие – кредитор обязано будет реализовать процесс досудебного урегулирования вопроса.

После чего подать иск в суд для разрешения вопроса в судебном порядке. Обращение имеет место в арбитражный суд и не позже 4 месяцев с момента отгрузки товара либо предоставления услуг.

Видео: работа с просроченной дебиторской задолженностью

Согласно п.1 Постановления №817 определяется, что неистребованная дебиторская задолженность обязательно должна быть списана кредитором в убытки.

В противном случае, при не списании в убытки, ФНС может расценить это как попытку скрыть внереализационные доходы.

Не стоит допускать подобных прецедентов. Так как это может стать причиной серьезных проблем в дальнейшем.

Отражение операций в учете (проводки)

Процесс списания дебиторской задолженности осуществляется стандартно, установлены специальные счета.

Проще всего ознакомиться с процедурой на простом примере:

Дебет 91, кредит 63 Процесс создания резерва по долгам сомнительного характера
Дебет 53, кредит 62 Сам процесс списания долга (под который создавался резерв)
Дебет 63, кредит 62 Провес списания долга под который создавался резерв

Если компания не создавала резерв, то данный момент нужно будет отметить в отметить в дебете 91, кредите 62. Сам долг после этого отражается на специальном балансовом счете №007.

Образец приказа

По самой дебиторской задолженности обязательно составляется специальный приказ. Лучше всего ознакомиться с примером такового.

Особенности списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении имеет ряд нюансов.

К таковым нужно отнести:

Просроченная и безнадежная задолженность Обозначаются отдельно
Под просроченной подразумевается задолженность, которая возникла при осуществлении расчетов с поставщиками;
сторонними организациями;
работниками по начисленным, но при этом не выплаченным заработным платам;
перед иными кредиторами

Процесс списания задолженности производится обязательно в рамках законодательных норм. В противном случае может быть назначен штраф от ФНС.

jurist-protect.ru

Понятие и виды ПДЗ, встречающиеся на практике

ПДЗ – распространенный тип долгового обязательства, не подлежавшего возмещению в период, установленный договорными отношениями. Для обеспечения стабильности в развитии фирмы выступает тот факт, что ДЗ традиционно должна превышать сумму кредитных обязательств. Дебиторский долг – имущественное требование со стороны финансово-кредитной структуры к лицам, выступающим в качестве должников. Можно рассматривать этот феномен в трех отношениях и вариациях:

  • как способ расчетных действий по ссудам;
  • как элемент продуктовых единиц, реализованных покупателям;
  • как часть оборотных активов, финансирование которых производится за счет собственных денег или заемных средств.

Формирование ДЗ производится по итогам того, когда компании, являющиеся партнерами рассматриваемой фирмы, не выполнили договорные обязательства, когда произошла лишняя выплата налогов и пеней по ним. Условно можно разделить данное явление на норму и просрочку. К первой категории относится долговая сумма, по которой срок выплаты еще не пришел, хотя передача товарных позиций уже случилась.

Если речь идет о долге за товарные позиции, работы и услуги, который не был выплачен по истечении нужного срока, речь идет о ПДЗ. Она, в свою очередь, может подразделяться на сомнительную и безнадежную величину. Несмотря на это, такой долг все еще можно взыскать.

Если рассматривать ДЗ, невозможную к взысканию, ее образование может быть осуществлено вследствие следующих факторов:

  • процесс ликвидации организации;
  • банкротство фирмы;
  • прохождение срока исковой давности и отсутствие подтверждения факта наличия долга;
  • присутствие денег, которые хранятся в рамках счетов проблемной организации.

Есть два вероятных варианта развития дальнейших событий, и они зависят от нескольких факторов:

  1. При недостатке финансов на компенсацию просрочки в ходе вынесения фискальными органами решения о ликвидации финансово-кредитной структуры, обязательство нереально к возвращению, поэтому списывается.
  2. Если производится реструктуризация, то компания вправе сформировать резервный фонд и ожидать того момента, пока банк восстановит свою платежеспособность.

Исходя из планируемого периода погашения, ДЗ может классифицироваться по следующим направленностям:

  • краткосрочная – в пределах 1 года после отчетной даты;
  • долгосрочная – не раньше года.

Если речь идет о ПДЗ, целесообразнее всего применять отсрочку платежа, а также осуществлять расчетные действия посредством акций, векселей, бартера.

В процессе предоставления отсрочки по платежу следует обязательно учесть то, насколько платежеспособным является контрагент.

В каких случаях ПДЗ считается просроченной

ПДЗ – это такой тип задолженности, который предполагает отсутствие соблюдения со стороны контрагента сроков. Долговые обязательства, закрепленные за дебиторами, попадают в категории просрочки в двух ситуациях:

  • деньги не поступили в срок, который указан в рамках договорных отношений;
  • произошло истечение времени исковой давности по востребованию относительно конкретной формы задолженности.

В остальных ситуациях ПДЗ выступает в качестве нормы и взыскивается в мирном порядке.

Особенности отражения операции в бухгалтерских документах

В рамках балансовой документации отражаются преимущественно активные и пассивные направления организации. Для ДЗ имеет место быть отдельный одноименный пункт под номером 1230, учет осуществляется в пределах оборотных активов организации. По определению в качестве оборотных активов организации могут выступать следующие элементы:

  • деньги, требуемые для того, чтобы обеспечить непрерывную деятельность компании;
  • средства, которые потребляются в рамках прохождения операционного цикла.

С позиции трактовки МСФО в качестве актива выступает ресурсная база, находящаяся под контролем организации, предполагающая получение экономического «плюса» в будущем времени. Так, ПДЗ – это актив, если дебитор создал прошение об отсрочке платежного действия и готов погасить долг позже, а также имеет достойную финансовую историю, и сама фирма заинтересована в том, чтобы продолжать с ним тесные сотруднические взаимоотношения. Оценочные критерии, которые в данном случае подлежат обязательному принятию во внимания, выглядят следующим образом:

  • ДЗ трактуется как обязательство, которое подразумевает высокий показатель вероятности погашения;
  • долг – не просрочка, т. к. срок ИД истек.

Если факт просрочки наступил в соответствии с договорными условиями, но фирма не относит его к сомнительным обязательствам, такая ДЗ будет выступать в качестве актива и подлежать отражению в стр. 1230.

Что это такое – выгодный актив или рядовой расход

Что такое дебиторский долг – актив или же пассивная часть баланса? ДЗ, в рамках которой предполагается истекший срок исковой давности, не может выступать в качестве элемента оборотных средств, и тому есть несколько распространенных причинных оснований:

  • отсутствие какого-либо даже минимального соответствия критериям актива;
  • вероятность того, что долг, который был просрочен, будет погашен, составляет минимальную величину;
  • по основаниям учета долговое обязательство такого плана не может быть списано.

Если списание произойдет до или после истечения срока давности, это может означать лишь два момента:

  • произойдет искажение данных о сумме долга в рамках учета;
  • есть вероятность возникновения претензий и санкций со стороны органов контроля.

В этой ситуации важно осуществить правильный расчет срока исковой давности, принимая во внимание определенный перечень нюансов:

  • списание долга с учета происходит в случае происшествия трех лет с даты завершения оплаты;
  • срок давности не подлежал прерыванию.

Срок ИД имеет еще один ограничитель в виде 10 лет с момента, когда произошло нарушение прав. Таким образом, трудно описать, к чему относится данное направление, и что ему больше присуще – доходная или расходная часть. Вероятнее всего, следует обращать внимание на индивидуальные обстоятельства.

Особенности отражения просроченного долга в учете

Долг, который ничем не обеспечен, обязательно резервируется. Созданный резерв способствует уменьшению ДЗ, и в рамках баланса такая величина должна предполагать вычитание таких зарезервированных элементов. Для оценки долгового обязательства в качестве сомнительной суммы необходимо провести ряд мероприятий:

  • разработать и закрепить критерии, по которым обязательство считается сомнительным;
  • оценить вероятность погашения долговых обязательств и производить такой анализ регулярно;
  • в случае заметного повышения вероятности погашения долга необходимо пересмотреть сомнительное обязательство по изученным критериям, а при нужде – корректировать суммы и величины.

Таким образом, ПДЗ – это тот показатель, который следует регулировать и отслеживать, в противном случае можно «нарваться» на определенные проблемы и трудности. Регулированием этого состояния должен заниматься специалист в сфере финансов и бухгалтерии, поэтому фирме следует нанять хорошего профессионала.

Какой вывод можно сделать

Как и кредиторская задолженность, ДЗ предполагает определенные сбои и неполадки в работе организации. Под этим понятием предполагается наличие долгового обязательства, которое не было оплачено в положенный срок. Из-за нарушения сроков оплаты есть вероятность того, что долг станет сомнительным и безнадежным. Это усугубляет ситуацию с вероятностью возврата и исполнения таких обязательств. Тем не менее, грамотный подход к распределению денег гарантирует предприятию устойчивую финансовую картину.

fintolk.ru

Просроченная дебиторская задолженность — теоретические и практические вопросы работы с долгом

Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словами

Наличие на балансе просроченной дебиторской задолженности характерно для любого предприятия. В ходе коммерческой деятельности между компаниями-партнёрами нередко формируется взаимная дебиторская задолженность.

Во многом наличие дебиторских долгов свидетельствует об активном сотрудничестве с контрагентами, тем самым являясь частью активов. При переходе её в разряд просроченной и превышении её объемов над кредиторской задолженностью можно сделать предположение о финансовой нестабильности предприятия.

Понятие и признаки просроченной дебиторской задолженности на балансе

Специалисты говорят, что «дебиторская задолженность является суммой, которая причитается предприятию от юридических, физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений обозначенными лицами. Чаще всего долги образуются после продаж в кредит».

Замечено, что без дебиторской задолженности не существует ни одного субъекта хозяйственной деятельности:

  • Должнику даётся возможность использовать дополнительные бесплатные оборотные средства;
  • Для кредитора — это возможность расширить рынок сбыта своих товаров, услуг или работ.

Задолженность дебиторскую условно подразделяют на нормальную и просроченную:

  • В первом случае срок оплаты за предоставленные услуги или товар ещё не наступил, но право собственности уже у покупателя, или же поставщик получил оговоренный аванс.
  • Просроченная дебиторская задолженность наступает, когда покупатель не оплачивает в установленный срок оговоренную договором сумму.

В свою очередь просрочку подразделяют на сомнительную и безнадёжную.

  • Сомнительной считается любая задолженность, которая возникает в случае неуплаты вовремя за предоставленный товар, работы или услуги. И, когда она не обеспечивается никаким залогом, чьим-то поручительством или гарантией банка.
  • Безнадёжная задолженность или нереальные к взысканию долги становятся таковыми, если по ним истёк срок исковой давности. Когда в соответствии с гражданским законом прекращено всякое обязательство, и на основании государственного органа или ликвидации организации признано невозможность исполнения. О ликвидации обанкротившихся предприятий читайте здесь .

Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словами

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Признаки просроченных дебиторских и кредиторских долгов

Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словамиЛюбой вид задолженности с точки зрения бухгалтерского учёта – это сумма или объём средств, не поступивших на счёт компании от контрагентов за оказанные услуги или поставленные товары, но имеющихся на балансе. В качестве долга могут рассматриваться не только финансовые активы, но и имущественные права. В рамках контроля и управления задолженностями, в категорию просроченных относят лишь те долги, которые соответствуют ряду признаков.

Основным признаком является истечение сроков оплаты по договору. Если договором предусмотрено внесение суммы долга конкретными долями ежемесячно, то пропуск очередного внесения средств также позволяет рассматривать долг в качестве просроченного.

Во многом такое понимание обусловлено тем, что договор может предусматривать штрафные санкции за нарушение сроков в фиксированной сумме или процентном соотношении, в этом случае речь идет о пенях. Таким образом, просроченная дебиторская задолженность может принести предприятию дополнительный доход. Эти же возможности представляет и кредиторская задолженность.

Истечение сроков исковых давностей является основанием перевода просроченной кредиторской, также и дебиторской задолженности в разряд безнадежных долгов.

Основным признаком просрочки является истечение сроков оплаты по договору.

Основания безнадёжного долга: срок исковой давности и ликвидация

Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словамиСчитается, что безнадёжная задолженность более сложна в получении, и её проще списать. Для этого законодательство предусматривает следующие основания:

  1. Когда по долговому обязательству истёк срок исковой давности. Согласно Гражданскому кодексу он равен трём годам.
  2. Когда организация-должник ликвидирована или признана банкротом.
  3. Когда по долговому обязательству уже возбуждено исполнительное производство. Но после осуществления всех предусмотренных законодательством действий пристав-исполнитель прекращает производство в связи с тем, что такой долг невозможно взыскать. Ему присваивается категория невозвратной дебиторской задолженности. Судебный пристав может вынести такое решение по причине неизвестности местонахождение должника, либо у него отсутствует собственность и денежные средства могущие быть использованными как средства погашения долгового обязательства.

Вопросы бухгалтерского учёта: как посчитать и списать долги

Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словамиНезависимо от характера и особенностей долгов, до наступления моментов списания их сумма остаётся на балансе. Соответственно, если срочные мероприятия по взысканию долгов успехом не увенчались, необходимо посчитать объём задолженности и произвести их списание.

Основанием для проведения списания просроченных долгов являются:

  • Инвентаризационные данные. позволяющие определить, какая категория долгов более не должна отражаться на балансе;
  • Факт невозможности взыскать долг. имеющий письменное обоснование;
  • Прямое письменное указание руководителя организации.

Моменты списания для любого предприятия, независимо от формы его организации являются обязательными.

На практике списание заключается в формировании определённого документационного пакета и сами бухгалтерские проводки. Списание дебиторской задолженности при УСН есть в одной из прошлых статей, а вот тут — проводки списания дебиторской задолженности.

Порядок осуществления всех мероприятий описывается в соответствующих методических рекомендациях. Сами же основы списания просроченных долгов регламентируются Положением о ведении бухгалтерского учёта.

С учётом того, какая именно задолженность списывается, формируется определённый пакет документов.

Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словамиВ первую очередь считается сумма долга, для этого проводится инвентаризация. Просроченная дебиторская задолженность также относится к имуществу предприятия, а значит, подлежит инвентаризации. О чём и составляется документ, подтверждающий наличие долгов дебиторов на балансе и их объём.

Таким документом считается Акт инвентаризации расчётов формы №ИНВ-17 с покупателями, дебиторами, кредиторами. Данным актом подтверждаются факты, когда образовалась задолженность, информация о дебиторах, сумма и срок по просроченному обязательству. Здесь бланк акта на списание дебиторской задолженности. Также дополнительно составляется бухгалтерская справка с указанием следующих моментов:

  • Реквизитов должника;
  • Сумма обязательств;
  • Обоснование задолженности и первичные документы;
  • Дата, когда сформировался долг;
  • Документ, подтверждающий принятие мер к истребованию.

На основании данной справки руководителем издаётся соответствующий приказ или распоряжение на списание просроченных долгов. В приказе указывается сумма для списания, ответственные лица за осуществление проводки по бухгалтерским документам, а также контроль за исполнением.

Свои особенности имеет порядок работы с сомнительной задолженностью. Если предприятие не формирует резерв по этой категории долгов, то её списание производится в составе внереализационных расходов.

В ситуации, когда истребовать долг невозможно по причине ликвидации дебитора, необходимо получить справку из Единого реестра о том, что такая организация из него выбыла. Это обусловлено тем, что просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская учитывается при расчёте налогов.

Нередко налоговые органы пытаются оспорить проводки о списании долгов, и именно по этой причине необходимо полностью и тщательно формировать их документационное обоснование для дальнейшего отстаивания правомерности деятельности организации в суде.

Порядок бухгалтерской работы и проводки при списании

Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словамиСумма просрочки списывается с резерва по сомнительным долгам. Данную операцию необходимо отразить проводкой:

  • Списание дебиторской задолженности за счёт резерва. При этом следует учитывать, что использование резерва возможно только в пределах его размеров. И если сумма задолженности превышает сумму в резерве, то полученную разницу необходимо отразить в графе «прочие расходы».
  • Списываем дебиторские долги, не покрытые резервом. Если по задолженности истёк срок исковой давности, и произошло её списание – это не означает, что она аннулирована. В течение 5 лет списанная сумма должна отражаться на забалансовом счёте «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».
  • При отсутствии резерва по сомнительным задолженностям бухгалтерам предприятия необходимо использовать суботчёт «Прочие расходы». В этом случае списание происходит, так же как и в случае с задолженностью, не покрытой резервом.

Сумма просрочки списывается с резерва по сомнительным долгам.

Учитываем суммы при расчёте налога на прибыль

В налоговом учёте этот долг можно списать несколькими способами :

  • В первом случае это происходит за счёт созданного резерва.
  • Во втором списание отражается во внереализационных расходах.

Значение также имеет и то, по какому методу организация ведёт расчёт налога на прибыль. Так учесть безнадёжную задолженность по дебиторке в составе расходов могут организации рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.

При использовании организацией кассового метода это сделать нельзя. Так как в этом случае доходы признаются только после их получения, а все затраты только после оплаты. Последнее происходит только тогда, когда покупателем прекращены все обязательства перед продавцом. В случае просроченного платежа эти обязательства не считаются исполненными. Поэтому расходы признать не получится.

По закону сумма безнадёжной дебиторской задолженности уменьшает налог на прибыль.

При ликвидации организации-должника кредитор может, не дожидаясь срока исковой давности списать безнадёжный долг в составе своих внереализационных расходов. Но для этого необходимо иметь на руках документы, которые будут свидетельствовать и ликвидации должника.

Видео о порядке учёта безнадёжной дебиторской задолженности:

Необходимые документы

Без соответствующих документов подтверждение дебиторской задолженности невозможно. Для определения точного размера просроченной задолженности необходимо провести инвентаризацию. Её итоги должны быть отражены в специальном акте. С основанием в виде приказа на инвентаризацию.

После этого основываясь на итогах инвентарной проверки и бухгалтерской справки, руководитель может издать приказ на списание просроченных долгов.

В разделе Дебиторская задолженность вы найдёте дополнительную информацию по данной теме.

Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словами

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.

Что такое дебиторская задолженность?

Вы столкнулись с вопросом: что такое дебиторская задолженность? В этой статье постараемся как можно проще и полнее описать данное понятие. Любая организация рано или поздно сталкивается с дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность – это сумма долгов (задолженности), причитающаяся организации со стороны покупателей или других дебиторов, которую организация рассчитывает получить в определенные (установленные или оговоренные) сроки.

Дебитор, в свою очередь, — это должник организации. В качестве дебитора могут выступать как юридические лица, так и физические.

Дебиторская задолженность – это вид актива организации, в меру того, что данные средства не находятся непосредственно в распоряжении предприятия, дебиторская задолженность отрицательно сказывается на финансовом положении организации. Поэтому очень важно контролировать ее размеры, и требовать возвращения долгов у недобросовестных партнеров. Но в тоже время, если правильно управлять дебиторской задолженностью, то за счет предоставления отсрочек платежей и товарных кредитов, организация может расширить рынок сбыта своей продукции или услуг.

Дебиторская задолженность может возникать по различным причинам, как зависящим от организации (например, предоставление товарного кредита или отсрочки платежа покупателям), так и независящим. Самой распространенной причиной появления дебиторской задолженности, не зависящей от организации, являются недобросовестные партнеры.

Мы выяснили, что означает дебиторская задолженность. Теперь поговорим о том, что входит в дебиторскую задолженность:

  • Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, или выполненные услуги.
  • Авансы, оплаченные поставщикам и подрядчикам.
  • Подотчетные суммы, выданные подотчетным лицам на различные нужны (например, приобретение материалов).
  • Долги по займам и ссудам выданным, например, работникам организации.

Конечно же, наиболее распространенным видом дебиторской задолженности являются долги покупателей и заказчиков за отгруженные им товары, сырье и материалы, оказанные услуги.

Виды дебиторской задолженности

Далее рассмотрим виды дебиторской задолженности:

  • Дебиторская задолженность заказчиков и покупателей, срок оплаты которой еще не наступил.
  • Просроченная дебиторская задолженность – это задолженность, не оплаченная во время, то есть в срок, предусмотренный договором. В свою очередь она бывает следующих видов:
  • Ожидаемая, сроки по возврату долгов согласованы с покупателем, возможно предоставлено гарантийное письмо, или другие виды гарантий.
  • Сомнительная, вероятность возврата долга мала, долг не обеспечен залогом или поручительством.
  • Безнадежная, возврат долга не возможен.

По срокам возврата дебиторская задолженность в финансовой отчетности делится на следующие категории:

  • Долгосрочная, возврат долга ожидается в срок более 12 месяцев, после отчетной даты.
  • Краткосрочная, возврат долга будет произведен в срок до 1 года, после отчетной даты.

При анализе дебиторской задолженности очень важным показателем является оборачиваемость ДЗ, чем выше этот показатель, тем лучше для организации. Данный коэффициент показывает, какой размер выручки приходится на каждый рубль дебиторской задолженности, и вычисляется по формуле:

  • RTR = TR/ Средняя ДЗ, где:
    • RTR – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ)
    • TR – выручка, кроме того уместно брать не общую выручку, а продажи в кредит.

Также полезным показателем является оборачиваемость ДЗ в днях, он показывает, в течение какого срока в среднем возвращаются деньги, и чем ниже он, тем быстрее возвращается дебиторская задолженность. Его можно найти по формуле:

  • DSO = T/ RTR, где:
    • Т – период времени, за который проводится анализ, в днях.

Очень важно следить за данными показателями и уменьшать срок оборачиваемости дебиторской задолженности.

Один из вариантов погашения дебиторской задолженности: за счет кредиторской задолженности, или проще говоря, взаимозачет. Это возможно если организация также должна своему должнику определенную сумму денежных средств, за предоставленные ей услуги. В данном случае для организации это будет кредиторская задолженность, то есть задолженность перед поставщиками или подрядчиками за оказанные услуги, или отгруженные товары. По обоюдному согласию можно произвести зачет сумм долгов.

Теперь Вы знаете, что такое дебиторская и кредиторская задолженность, о том, как списать просроченную дебиторскую задолженность узнаете из другой статьи нашего сайта — «Как списать дебиторскую задолженность? ».

Дебиторская задолженность

Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словами

1. Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.

Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.

Приведем пример дебиторской задолженности :

Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу. Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.

2. Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность?

При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.

Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами. Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций. Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Виды дебиторской задолженности

Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.

В зависимости от срока погашения:
Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словами

В зависимости от поступления оплаты:
Что такое просроченная дебиторская задолженность простыми словами

Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.

4. Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

  • Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
  • Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
  • Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
  • Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
  • Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
  • Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
  • Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

5. Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

После проведения сверок, предприятие должно составить акт инвентаризации, некоторые устанавливают собственный шаблон формы, или же используют стандартный, например: образец 1 (скачать) .

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженностирассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Формула оборачиваемостидебиторской задолженности:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

7. Взыскание дебиторской задолженности

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

  • Требование уплаты долга
  • Подробный расчет суммы возникшего долга
  • Расчет начисления процентов
  • Крайний срок погашения задолженности
  • Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

8. Списание дебиторской задолженности

По закону задолженность считается просроченной, если истек срок исковой давности долга (3 года) и безнадежной задолженностью, если фирма не имеет возможности выплатить долг. На этих основаниях предприятие имеет право списать задолженность. Списание безнадежной просроченной дебиторской задолженности разрешено проводить в заключительный день периода, в котором прошел срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами. Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты. Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности: образец 2 (скачать) .

Списание безнадежной ДЗ не является фактический аннулированием долга, поэтому в течение пяти лет после списания дебиторская задолженность отражается в балансе. И на протяжении всего периода нужно следить за финансовым состоянием должника, не появилась ли у него возможность погасить долг.

9. Отчет по дебиторской задолженности

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности образец: образец 3 (скачать) .

10. Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором. Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости. Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Оптимизация системы продаж предприятия и минимализация рисков в работе с дебиторской и кредиторской задолженностями.

Насколько полезна эта статья?

Источники: http://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/prosrochennaja.html, http://elhow.ru/fininsy/finansovye-opredelenija/chto-takoe-debitorskaja-zadolzhennost, http://salers.ru/debitorskaya-zadolzhennost/

nebudetdolgov.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.