Знание кассовой дисциплины что это


Кассовая дисциплина означает, что ответственные за данный сектор специалисты неукоснительно соблюдают порядок ведения кассовых операций, установленный для компаний и индивидуальных предпринимателей. В материале приведены основные условия, которые должны соблюдать хозяйствующие субъекты для предотвращения нарушений при работе с кассой.

 

Контрольно-кассовая дисциплина — что это означает?

В чем состоит соблюдение кассовой дисциплины

ККТ — как обеспечить соблюдение правил?

Знание каких документов требуется для обеспечения кассовой дисциплины?

Контроль за соблюдением дисциплины при работе с наличностью

Проверка кассовой дисциплины — какова процедура

Ведение кассовых операций — ответственность за нарушения

 

Контрольно-кассовая дисциплина — что это означает?

Любая организация или индивидуальный предприниматель в своей деятельности использует наличные денежные расчеты. При этом для осуществления соответствующих операций законодательством предусмотрены определенные правила. Их неукоснительное соблюдение — это и есть контрольно-кассовая дисциплина.

Наличные расчеты включают в себя следующие операции:


  • получение выручки в форме наличных средств;
  • выдача зарплаты;
  • сдача наличных денег в банк;
  • получение наличности из банка;
  • расчеты с подотчетниками и прочее.

Совокупность операций с такими средствами носит условное название «операционная касса» или просто «касса».

Первый пункт из приведенного перечня подразумевает, что на предприятии должна присутствовать контрольно-кассовая техника (ККТ), с помощью которой приходуются вырученные наличные средства (п. 1 ст. 2 закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но этот же закон допускает, что применение ККТ не всегда обязательно. Следующие лица могут ее не использовать в своей деятельности:

  • Организации и ИП, оказывающие услуги и получившие право на использование бланков строгой отчетности (БСО).
  • Организации и ИП, применяющие ЕНВД, а также ИП, использующие в своей деятельности патентную систему налогообложения (ст. 2.1 закона № 54-ФЗ). Такие субъекты вправе выдать покупателю любой платежный документ, из которого прослеживается факт приема наличных средств. В этом качестве может выступать и товарный чек, и приходный кассовый ордер.
  • Организации и ИП, ведущие деятельность в таких условиях, при которых использование ККТ затруднено или нецелесообразно (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

Законодательством установлено, что для каждого пункта приема наличности должен быть свой кассовый аппарат, причем их число не подлежит ограничению. Однако в конце дня все поступившие средства приходуются в кассу предприятия (ИП).

Одно из правил кассовой дисциплины как раз и состоит в применении ККТ именно там, где такая техника должна присутствовать, и в том, что проводимые по кассе операции получат соответствующее документальное оформление.

В чем состоит соблюдение кассовой дисциплины

Кассовая дисциплина должна соблюдаться всеми сотрудниками предприятия, будь это бухгалтеры, руководители или рядовые сотрудники.

Все правила сведены в четыре главных нормативных документа:

  1. указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У, где содержатся правила, которые должны соблюдать при осуществлении операций организации и индивидуальные предприниматели;
  2. указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У, где содержатся правила проведения расчетов с помощью наличных средств;
  3. закон РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, в котором определены правила использования ККТ;
  4. постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470, в котором приводится порядок регистрации ККТ.

Если обобщить правила работы с кассой, то они вкратце таковы:


  • Кассиром должен быть назначен отдельный работник, обладающий соответствующей квалификацией и имеющий знание кассовой дисциплины. С ним заключается договор о материальной ответственности. Допускается, чтобы кассу вел сам руководитель предприятия (такое практикуется в небольших организациях) или индивидуальный предприниматель, не имеющий в штате бухгалтера или ведущий бизнес без наемных работников.
  • На предприятии должны быть созданы условия по надежному хранению кассовых документов.
  • Все кассовые операции проводятся с обязательным оформлением документов, для которых установлены строгие формы и заполнять которые следует по установленным правилам. Момент совершения операции должен совпадать с моментом оформления соответствующего документа. Выручка, получаемая вне кассы, может быть оприходована в конце дня.
  • Поступление выручки в операционную кассу в обязательном порядке должно проходить через ККТ и сопровождаться пробитием кассового чека. Такой порядок оговорен в ст. 5 закона № 54-ФЗ.
  • Кассир при получении денежных средств должен проверить подлинность сдаваемых денежных знаков. Кроме того, есть определенный порядок проверки количества поступающих и выдаваемых сумм.
  • Соблюдение кассовой дисциплины подразумевает, что пришедшая в кассу выручка может расходоваться в строго ограниченных целях, как-то: выдача заработной платы, расчеты с покупателями и поставщиками, оформление подотчетных средств. Индивидуальным предпринимателям разрешается брать из кассы наличные деньги на свои нужды, не определяя цели.

  • Законодательством установлены предельные суммы, которые можно проводить при оформлении операций между организациями и если организация сотрудничает с ИП, — это 100 000 руб. по каждому договору. Если организация ведет расчеты с физическими лицами, ограничений нет. Не установлен предел и для ИП при изъятии из кассы денег для личных нужд.
  • Установлены строгие правила и для оформления подотчетных средств. Так, выдаются соответствующие суммы по распоряжению руководителя (в виде служебной записки, например). Отчитаться сотрудник предприятия должен в течение 3 рабочих дней после истечения срока, в течение которого эти деньги должны были использоваться. Оставшиеся деньги следует вернуть в кассу. Если сотрудник задержит их, соответствующая сумма будет удержана в соответствии со ст. 137 ТК РФ из заработной платы нарушителя кассовой дисциплины.
  • На предприятии должен быть определен лимит остатка наличных средств в кассе в конце рабочего дня (или смены). В указании Банка РФ № 3210-У приводятся два возможных варианта расчета данного остатка. Но для соблюдения кассовой дисциплины одно условие обязательно: превышение над пороговой суммой должно быть сдано в банковское учреждение. Превышать данный показатель разрешается только в те дни, когда выплачивается заработная плата.
  • Нормы, содержащиеся в ст. 9 закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ, позволяют проводить по кассе денежные средства в наличной иностранной валюте. Как правило, такие операции связаны с командировочными расходами на зарубежные поездки. В ограниченном числе случаев допускается рассчитываться таким путем с резидентами РФ.

Если предприятие или ИП учитывают свои операции по упрощенному варианту, то кассовые операции они могут вести тоже в упрощенном виде. Это означает, что им разрешается не оформлять кассовые документы, соответственно, не устанавливают они и лимиты.

ККТ — как обеспечить соблюдение правил?

Работа с ККТ должна проводиться по строгим правилам, исключающим нарушение кассовой дисциплины. В соответствии с этими требованиями ККТ должна быть:

  • Внесена в государственный реестр. Если ККТ выводится из него, но еще используется при оформлении кассовых операций, пробивать чеки можно до конца срока службы. При этом за границы 10-летнего срока выходить не разрешается.
  • Исправна.
  • Оснащена фискальной памятью, имеющей защиту от стороннего вмешательства (пломбы, голографические наклейки и проч.).
  • Поставлена на учет в ИФНС.
  • Поставлена на техническое обслуживание по договору, заключенному между предприятием и ЦТО, оказывающим услуги в данном регионе.

Знание каких документов требуется для обеспечения кассовой дисциплины?

Ответственные лица организаций и предприниматели, применяющие в своей деятельности ККТ, должны знать, какие документы и бланки используются для оформления кассовых операций. Они приведены в постановлении Госкомстата от 25.12.1998 № 132.


Ведение кассовой дисциплины предусматривает, например, что в конце дня кассир пробивает Z-отчет, в котором содержится информация о поступившей в течение дня выручке. Данные фиксируются в журнале КМ-4, если работал кассир, или в журнале КМ-5, если ККТ функционирует без такого сотрудника. По итогам Z-отчета кассир составляет справку-отчет КМ-6, которая сопровождает выручку при сдаче в операционную кассу.

При оформлении операций в операционной кассе возможны следующие события:

  • Поступление денежных средств сопровождается оформлением приходного кассового ордера (форма КО-1). Лицу, которое деньги вносит, передается отрывная часть ордера с подписями и печатью. К ордеру могут прилагаться документы, подтверждающие действительность операции.
  • При выдаче денег через кассу оформляется расходный кассовый ордер (форма КО-2). Для выдачи денег по такому ордеру обязательным требованием является наличие подтверждающих документов — ведомости по заработной плате, копии приказов на командировки, отпуска и т. п. В данном ордере обязательно должны быть отражены реквизиты удостоверения личности.

Формы и того и другого ордера определены Госкомстатом в постановлении № 88. Кассовая дисциплина требует, чтобы каждой операции соответствовал свой документ. Информация о заполненных ордерах вносится в кассовую книгу (форма КО-4), где записи ведутся каждый операционный день. По окончании дня выводится сальдо между приходом и расходованием средств.

Если на предприятии есть необходимость, вносятся данные в журнал записи ордеров по приходным и расходным операциям (форма КО-3), а также журнал учета денежных средств, передаваемых иным кассирам (форма КО-5).

Контроль за соблюдением дисциплины при работе с наличностью


Правила ведения операций с наличностью должны соблюдать все работники предприятия. Но контроль за соблюдением кассовой дисциплины возложен на главного бухгалтера (при условии, конечно, что такая должность предусмотрена на предприятии). Если бизнес ведет ИП в единственном числе, то ответственность вся на нем.

Однако государство оставило за собой общие контрольные функции. Согласно нормам п. 1 ст. 7 закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 проверка кассовой дисциплины находится в ведении Федеральной налоговой службы.

При осуществлении контрольных мероприятий налоговые органы хотят выявить:

  • есть ли факты, когда выручка приходовалась не в полной мере или с нарушением сроков.
  • превышен ли 100-тысячный лимит расчетов;
  • превышался ли лимит остатка кассы;
  • имелись ли нарушения при проведении операций через ККТ;
  • всегда ли выдавались положенные кассовые ордера и правильно ли они оформлялись;
  • всегда ли, когда положено, пробивались и выдавались кассовые чеки и оформлялись ли в положенных случаях БСО;
  • совпадают ли кассовые остатки с данными, содержащимися в кассовых документах;
  • не было ли случаев предоставления подотчетникам крупных сумм на большие сроки.

Проверка кассовой дисциплины — какова процедура

Чтобы инициировать проверку соблюдения кассовой дисциплины, руководитель налоговой инспекции издает приказ, в котором определяются сроки контрольного мероприятия и его цели. Порядок принятия решения установлен приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н.

Обследованию подлежат:

  • документы, оформлявшиеся в ходе обеспечения кассовых операций;
  • фискальные отчеты и контрольные ленты ККТ;
  • регистрационные и эксплуатационные документы на ККТ;
  • документы, отражающие сведения о получении БСО, об их учете и утилизации;
  • регистры учета бухгалтерских и хозяйственных операций;
  • приказы, устанавливающие лимиты остатков по кассе;
  • авансовые отчеты.

Помимо перечисленных документов и регистров налоговики вправе требовать пояснений и испрашивать любые другие формы, имеющие отношение к предмету контроля.

Ведение кассовых операций — какова ответственность за нарушения

Законодательство РФ предусматривает административную ответственность за нарушение кассовой дисциплины.

Согласно нормам, предусмотренным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ, установлены следующие размеры наказаний:

  1. Если наличная операция произведена без пробития чеков через ККТ, то:
  • Должностные лица заплатят штраф в пределах от 25 до 50% от размера скрытой операции. При этом установлен нижний порог такого штрафа — 10 000 руб., то есть штраф не может быть меньше этой суммы.
  • Организацию оштрафуют на сумму, равную 75–100% от расчетной и сокрытой суммы. В этом случае нижний порог санкции — 30 000 руб.

  1. Повторное нарушение уже будет наказываться жестче:
  • Должностных лиц дисквалифицируют на период от одного до двух лет.
  • Организацию или ИП могут блокировать путем приостановления их деятельности на срок до 3 месяцев.
  1. Если нарушение заключается в том, что применялась кассовая техника, не удовлетворяющая нормам, или не зарегистрированная, то санкции будут таковы:
  • Должностных лиц предупредят или в крайнем случае оштрафуют на сумму от 1 500 до 3 000 руб.
  • Организацию предупредят или оштрафуют на сумму от 5 000 до 10 000 руб.

Следует учитывать, что нарушение кассовой дисциплины, связанное с ККТ, имеет свой срок исковой давности — 2 месяца. То есть, если факт нарушения не обнаружен в течение указанного периода, наказания можно избежать. Однако налоговые органы в дальнейшем проявят к данному налогоплательщику больше оперативного внимания.

buhnk.ru

Кассовая дисциплина в 2017 году


О правилах ведения и оформления кассовых операций мы уже рассказывали ранее. Поэтому сейчас остановимся на правилах расходования наличной выручки, хранения наличности и работы с кассовыми аппаратами.

Ведение кассовой дисциплины: расходование наличной выручки

Организациям и ИП запрещено расходовать наличную выручку (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Но из любого правила есть исключение, поэтому вышеуказанные суммы можно использовать, например, для:

  • выплат работникам (различные зарплатные выплаты и социальные выплаты);
  • выдачи денег подотчетникам;
  • оплаты товаров/работ/услуг (кроме ценных бумаг);
  • возврата денег покупателям/заказчикам за оплаченные наличными деньгами, но возвращенные товары (невыполненные работы, неоказанные услуги).

ИП, получивший в кассу наличную выручку, может тратить ее на личные нужды.

Хранение наличных денег

Законодательно установленных требований к помещению кассы нет – они отменены еще в 2012 году. Поэтому руководитель компании/ИП сам решает, каким образом будут храниться наличные деньги в кассе (п. 7 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Например, руководитель организации может издать приказ, в котором будет указано, что наличность должна храниться в сейфе, находящемся в бухгалтерии.

Работа с ККТ

Работа с применением контрольно-кассовой техники регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон), а также Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470.

При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием банковских карт, организации и ИП должны применять ККТ (п. 1 ст. 1.2 Закона).

Правда, в некоторых случаях можно обойтись без кассового аппарата на вполне законных основаниях. Так, к примеру, ИП, сдающие в аренду принадлежащие им жилые помещения, не обязаны применять ККТ (п. 2 ст. 2 Закона). Кроме того, ИП на ПСН, а также плательщики ЕНВД вправе работать без кассовых аппаратов вплоть до 01.07.2018 г., но при условии обязательной выдачи бланков строгой отчетности по требованию покупателя (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Условно можно выделить несколько основных правил работы с ККТ:

— ККТ должна соответствовать определенным требованиям (ст. 4 Закона). К таким требованиям, в частности, относится наличие корпуса, заводского номера, часов реального времени, исправность аппарата;

— ККТ нужно зарегистрировать в налоговой инспекции, а в некоторых случаях необходимо перерегистрировать кассовый аппарат или снять его с учета (ст. 4.2 Закона). Стоит отметить, что законодательством не установлен срок подачи заявления в ИФНС для регистрации ККТ, но логично предположить, что зарегистрировать аппарат нужно до начала его использования;

— организация/ИП при реализации товаров (работ, услуг) за наличные обязана выдавать покупателю кассовый чек, а в случае, когда ККТ можно не применять, — бланк строгой отчетности. При этом к данным документам предъявляются определенные требования (ст. 4.7 Закона).

glavkniga.ru

Действующий порядок

С 1 июня 2014 года установлен новый учет операций, правила, по которым должна соблюдаться кассовая дисциплина. Что это такое? Разъяснения даются в Положении ЦБ №373-П. В соответствии с ним необходимо устанавливать и рассчитывать лимит по остатку кассы. По новому порядку предусматриваются прежние бланки расходных и приходных ордеров. Для малого предпринимательства неиспользование лимита остатка наличности выступает в качестве единственного изменения кассовой дисциплины. В остальном ими должны соблюдаться все правила, действующие для юрлиц. Прежними остались формы кассовых документов. При этом предполагалось убрать часть реквизитов (корреспондирующие счета), однако они остались в бланках.

Нормативная база

Кассовая дисциплина – что это такое? Она представляет собой правильное и своевременное оформление расходных и приходных документов, отсутствие превышения лимита и ограничений по наличным расчетам. На основании ФЗ №86, принято Указание, устанавливающее порядок выполнения операций с монетами и банкнотами Банка России на территории РФ юрлицами, кроме ЦБ, кредитных учреждений, а также упрощенную схему для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса.

Предписания для юрлиц

Кассовая дисциплина для юридических лиц предполагает установление максимально допустимой суммы наличности. Это осуществляется посредством соответствующего распорядительного документа. Установленная сумма может находиться в месте проведения операций, выбранном руководителем, после выведения в кассовом журнале остатка наличности на конец дня. Юридическим лицом самостоятельно определяется лимит согласно Приложению к Указанию, в соответствии с характером его деятельности и с учетом объема выдачи или поступлений наличности.

Подразделение юрлица

Для него также предусмотрен порядок, в соответствии с которым должна соблюдаться кассовая дисциплина. Подразделению юрлица, сдающему наличность на банковский счет, лимит устанавливается с учетом остатков, конкретно предусмотренных для него. Экземпляр распоряжения об этом направляется по месту нахождения отделения по установленному на предприятии порядку. кассовая дисциплина что это такое

Накопление средств сверх лимита

Кассовая дисциплина допускает хранение свободных денег в дни выдачи зарплаты, выплат, стипендий, входящих согласно методологии, определенной для заполнения форм государственного (федерального) статистического наблюдения, в фонд оплаты труда и отчислений социального характера, включая день выдачи банковской организацией средств на указанные нужды. Накопление средств сверх лимита разрешено в выходные и праздники, если юрлицо осуществляет операции. В остальных случаях превышение лимита будет выступать как нарушение кассовой дисциплины. Субъекты малого бизнеса и индивидуальные предприниматели пределы по остатку могут не устанавливать.

Действия уполномоченного представителя юрлица

Кассовая дисциплина предполагает сдачу наличности в банк, в котором имеется счет организации, либо в учреждение, относящееся к системе Банка России и осуществляющее транспортировку, инкассацию наличности, пересчет, прием, сортировку, упаковку и формирование денег. Данную операцию осуществляет ответственное лицо, назначенное руководителем предприятия. Уполномоченное лицо обособленного подразделения вправе сдавать наличность непосредственно в кассу или в банк, где открыт счет предприятия, в порядке, установленном юрлицом. нарушение кассовой дисциплины

Операции с наличностью

Они осуществляются кассовым либо иным работником, назначенным руководителем юрлица, индивидуальным предпринимателем или прочим уполномоченным служащим из штата своих сотрудников. При этом для него устанавливаются соответствующие должностные обязанности и права. Руководителю предприятия надлежит ознакомить ответственное лицо с инструкциями под роспись последнего. В случае если на предприятии присутствует несколько кассиров, один из них назначается на должность старшего. Операции могут также выполняться непосредственно руководителем. Допускается осуществлять кассовую деятельность с использованием ПТК. Программно-технические комплексы, в конструкции которых предусмотрен механизм приема банкнот, должны оснащаться функцией распознавания не менее 4 машиночитаемых защитных знаков банкнот России, список которых установлен соответствующим нормативным актом. ведение кассовой дисциплины

Ответственность

Операции с наличностью должны быть оформлены приходными и расходными ордерами. Несоблюдение дисциплины считается административным правонарушением в сфере финансов. Меры ответственности устанавливаются в ст. 151 КоАП. В соответствии с ее положениями наказание предусмотрено за следующие финансовые преступления:

  1. Выполнение расчетов наличностью с прочими юрлицами сверх установленных величин.
  2. Частичное либо полное неоприходование денег в кассу.
  3. Превышение лимита.

При выявлении такого рода нарушений налагается административный штраф. Его размер для должностного лица – 4-5 тысяч рублей, для предприятия – 40-50 тыс. руб. изменения кассовой дисциплины

Проверка кассовой дисциплины

Отчетность контролируется каждые два года банковской организацией, в которой открыт счет юрлица. Выборочно могут быть проверены любые три месяца работы. Банк оценивает правильность математического, финансового счета. Проверка не касается товарных накладных и прочего. В основном банковскую организацию интересует:

  • Не превышен ли лимит наличности.
  • Кассовый журнал и бумаги, подтверждающие сделанные в ней записи. К таким документам относят X и Z-отчеты, чеки, расходные и приходные ордера и прочее.

После проверки банк составит справку. Ее достаточно часто требует налоговая инспекция в ходе осуществления своей надзорной деятельности. В случае если последняя обнаружит, что замечания банка не были учтены и недочеты не исправлены, на предприятие может быть наложен штраф. проверка кассовой дисциплины

Важный момент

Следует помнить, что банковская организация выступает в качестве такого же хозяйствующего субъекта, как и непосредственно юрлицо. Вместе с этим учреждение, где открыт счет последнего, выступает для него в качестве партнера. Данный статус тем не менее позволяет банку осуществлять проверку правильности выполнения операций с наличностью. Данная процедура не считается прямым надзором. Банк не обладает полномочиями привлекать предприятие к ответственности. Организация только вправе порекомендовать те или иные исправления.

Акт ревизии

На месте проверки сначала составляется первичный документ. В нем указывается все, что относится к осмотру рабочего места, снятию отчета с ККТ. В акте фиксируется, выдан ли чек, присутствуют ли на нем необходимые реквизиты, есть ли пломба и так далее. После этого инспектор приглашает к себе предпринимателя с бумагами, которые представляют для первого интерес. После их проверки составляется второй акт. На его основании может быть наложено взыскание, вынесено предупреждение. Если проверка не выявила нарушений, то предприниматель может спокойно продолжать деятельность.

businessman.ru

Кому надлежит выполнять требования кассовой дисциплины

Её выполнение не зависит от рода деятельности, выбранной системы налогообложения и наличия контрольно-кассовой машины (ККМ). Правило здесь одно: можно не иметь ККМ и пользоваться бланками строгой отчетности (БСО), но оформлять деньги, проходящие через кассу, все равно придётся. Вступившие в силу нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность индивидуальных предпринимателей, значительно упростили ведение кассовой дисциплины. С 1 июня 2015 года по новым правилам ИП не должны в обязательном порядке проводить оформление кассовых документов.

В основном предпринимателям стало необходимо вести те финансовые документы, которые на прямую касаются выплаты заработной платы наёмным работникам оформленных по трудовому договору. Такими документами являются:

  • расчётно-платёжные ведомости;
  • платёжные ведомости.

Снятие различного рода ограничений и упрощение финансовой отчётности благотворно должно сказаться на развитии предпринимательства. Тем боле, что для ИП было снято обязательное установление лимита остатка по кассе, если общее число сотрудников не более 100 человек, а годовая выручка не превышает 800 миллионов рублей. При всём послаблении требований к ведению финансовой отчётности за нарушение кассовой дисциплины в 2018 году штрафы не уменьшились, а наоборот стали больше.

Кассовая дисциплина

Но не для всех форм бизнеса упрощенная кассовая дисциплина разрешена. Поэтому знание нюансов ведения кассы — необходимое условия успешной деятельности любого предпринимателя. Даже при условии не обязательного оформления кассовых документов исполнение кассовой дисциплины упростит бухгалтерский учёт. При переходе бизнеса на более высокий уровень не потребуется кардинальной перестройки процессов документального оформления финансовой деятельности.

Правила, которые обязан соблюдать предприниматель

Для полного понимания необходимости ведения кассовых документов следует чётко представлять, что и как надо делать. Это предотвратит ошибки и даст возможность избежать взысканий. Основные правила можно сгруппировать в следующий список:

  • составление и оформление необходимых кассовых документов;
  • строгое выполнение требований по соблюдению установленного лимита кассы;
  • организация выдачи наличных денежных средств подотчётным работникам;

контроль за превышением установленных ограничений при расчёте наличными денежными средствами с другими субъектами предпринимательства.

Первичка

Все выплаты, приём и хранение денег должны осуществляться уполномоченным лицом — кассиром. При отсутствии такой должности предприниматель может сам взять на себя эту функцию или доверить её бухгалтеру, который выполняет обязанность по оформлению финансово-хозяйственной деятельности. В любом случае, назначение уполномоченного лица необходимо. Кассовая дисциплина требует заполнение следующих обязательных документов:

  • ПКО, или приходного кассового ордера;
  • РКО, или расходного кассового ордера;
  • кассовой книги;
  • расчётно-платёжной ведомости.

Документальное оформление может проводиться в письменной форме, с использованием компьютерной техники на бумажных носителях. Заверение документа происходит собственноручно посредством личной подписи предпринимателя или уполномоченного лица. Также имеется возможность электронного ведения кассовых документов. В этом случае они должны быть заверены электронными подписями.

Лимит остатка

Другими словами, остаток по кассе еще называют переходящим остатком, так как он отображает количество денежных средств, которое остаётся в кассе по итогам рабочего дня. Он строго лимитируется в максимальных значениях. Суммы, превышающие лимит подлежат обязательной инкассации или самостоятельной сдачи в банк.

Следует отметить, что необходимость установления лимита продиктована тем, что, если его не оформить, по умолчанию он будет равен нулю. Следовательно, любые деньги, оставшиеся в кассе, будут классифицироваться, как ведение кассовой дисциплины с нарушением.

Для того чтобы узаконить переход на упрощённый порядок ведения кассовой дисциплины, который возможно применять для ИП и малых предприятий с численностью не более 100 человек и годовым оборотом менее 800 млн рублей, необходимо издать приказ, основанием которого должны служить Указания Банка России, принятые 11.03.2014 под номером 3210-У. В нем должна в обязательном порядке быть фраза, устанавливающая отсутствие лимита для хранения остатка в кассе.

Осуществление выдачи наличных денежных средств подотчётным работникам

Кассовые операции

Денежные средства, которые выдаются для обеспечения работников во время командировки, необходимых затрат на представительские расходы и хозяйственные нужды, называют подотчётными. Они должны обеспечиваться соответствующими финансовыми документами, доказывающими факт расходования денег по назначению. Такими документами считаются чеки, товарные накладные и т.п. Если недостающую сумму при расчёте работник потратил из личных средств, составляется заявление для компенсации затрат. Отсчёт о потраченных средствах должен быть произведён в течение трех дней с момента окончания периода, на который выдавались деньги или прибытия работника из командировки.

Важно следить за выполнениями сроков предоставления отчётов и документальное подтверждение потраченных денег. Потому что в случае несвоевременной подачи отчётности, выданные наличные денежные средства нельзя будет зачесть в расходную часть, следовательно, уменьшить на их значение выплачиваемые налоги. Так же с них придется выплатить НДФЛ и начислить страховые взносы.

Ограничение расчетов с использованием налички

При осуществлении коммерческой деятельности индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами нельзя превышать расчёты за товары и услуги в рамках одного договора на сумму больше 100 тысяч рублей. Данный запрет не распространяется при расчёте с физическими лицами, если они не действуют от имени предприятия на основании доверенности. Из денежной выручки нельзя производить выплату дивидендов, погашать кредиты и осуществлять взносы за аренду помещений.

Средства из кассы для личных нужд

В зависимости от форм юридической ответственности есть существенные ограничения и возможности. Например, при организационной форме в виде ООО даже с одним учредителем брать деньги из кассы, которые будут потрачены на личные нужды, категорически запрещается. Такой запрет не распространяется на ИП. Индивидуальные предприниматели могут распоряжаться средствами, находящимися в кассе по своему усмотрению. Главное в этом случае, чтобы были уплачены все налоги и начислены необходимые страховые взносы.

Ответственность за нарушение

Налоговая инспекция может организовать выездную проверку для выявления фактов нарушения в соблюдении установленных правил учёта и хранения наличных денежных средств. И как указано в статье 15.1 КоАП, если нарушена кассовая дисциплина, наложить штраф в размере 4 000 — 5 000 рублей для должностных лиц ИП и организаций, а на на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 тыс. рублей. Неважно, в каком виде у вас организованно кассовое обслуживание. Касса может находиться и в ящике стола у предпринимателя. Главное правильное документальное оформление движения наличных и своевременная сдача всей необходимой отчётности.

Изменения в 2018 году

В 2018 году, для всех субъектов малого предпринимательства допустимо не устанавливать лимит остатка наличных в кассе, таким образом, можно накапливать наличные средства в кассе столько, сколько понадобится. Как и прежде, в данном случае ИП должен руководствоваться п.2 (абзац 10) Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У, содержащим неимперативную норму – то есть при желании лимит кассы можно все-таки установить. Порядок этой процедуры рассмотрен выше, в соответствующем разделе статьи.  Кассовые документы можно оформлять не только на бумажных носителях, но и в электронном виде, при этом следует помнить, что они требуют оформления с учетом обеспечения их защиты путем электронной подписи в том числе. В отличие от бумажных версий, в подписанный электронный документ исправления уже не допускаются.

В целом, вся кассовая дисциплина ведётся в полном объеме, важным новшеством может стать лишь принятие Федерального Закона, который внёс изменения по применению онлайн касс, а также в КОАП РФ. Данный Закон принят и в содержит следующие нововведения:

  • печать кассовых чеков для передачи их покупателям;
  • одновременно формирование чека в электронном виде;
  • отправка чека в электронном виде непосредственно в налоговый орган;
  • дополнительно, при получении соответствующего требования от покупателя ИП должен продублировать чек в электронном виде, на указанный покупателем электронный адрес.

Указанные изменения привели к необходимости замены всей ККТ на такую, которая сможет обеспечить указанную процедуру, а отправку чека осуществляется через уполномоченных операторов фискальных данных.  При этом, нарушение порядка и/или сроков передачи информации о расчетах несёт за собой административную ответственность.

ipshnik.com

1233_izmeneniya_v_kassovoi_discipline.jpg (65.14 Kb)

В этой статье мы поговорим о таком понятии, как кассовая дисциплина, рассмотрим ответственность бухгалтера, порядок ведения и штрафные санкции, а также некоторые другие нюансы мы рассмотрим далее. Итак, для начала следует определить сам термин кассовая дисциплина, и что он подразумевает под собой.

Понятие кассовой дисциплины.

Для тех, кто не сталкивался с торговлей и ведением соответствующей отчетности и касса, и кассовый аппарат обозначают одно и то же. Хотя на самом деле существует множество отличий между этими понятиями. Следует понимать разницу, поэтому далее приведем четкие определения для каждого термина.

Контрольно-кассовая машина (ККМ) – это специальное оборудование, которое необходимо для того, чтобы получать материальные средства от покупателей и заказчиков. В магазине или на предприятии количество ККМ не ограничено – все зависит от того, сколько устройств необходимо для удобного обслуживания клиентов. На каждую контрольно-кассовую машину полагается оформить отдельную отчетную документацию.

Операционная касса(касса предприятия) – характеризует все операции с наличными деньгами, такие как принятие материальных средств, их отдача или процесс хранения. Именно сюда необходимо направить выручку, которая была получена любым способом, это касается и средств, поступивших через ККМ. Из операционной кассы материальные ресурсы берутся на оплату всех наличных расходов, которые требуются для нормального рабочего процесса организации, так же именно отсюда будут извлечены финансы для передачи их инкассатору. Инкассатор после получения средств перевозит их в банковские организации. В некоторых компаниях кассу предприятия размещают в отдельном помещении, в других – в сейфах или металлических шкафах, а иногда операционной кассой может быть даже обычный ящик письменного стола.

Все манипуляции, которые осуществляются с материальными ресурсами, находящимися в кассе, должны подкрепляться кассовыми документами. Именно документальная поддержка и правильный учет операций и регламентирует кассовая дисциплина.

Кассовая дисциплина – это совокупность всех требований и регламентов касательно проведения каких-либо действий, направленных на прием, хранение или выдачу материальных ресурсов из операционной кассы предприятия, на основании которых предприниматель должен вести свою деятельность. Основные установки кассовой дисциплины включают в себя следующие пункты:

• Процесс оформления кассовой документации, которая четко отражает все перемещения материальных ресурсов операционной кассы;
• Контроль ограничения материальных средств в кассе – по окончанию работы предприятия в кассе операций не может оставаться сумма денег, которая превышает установленный максимальный барьер;
• Осуществление контроля выдачи финансов на руки сотрудникам компании, которые являются подотчетными лицами;
• Регламентация расчетных операций, которые проводят между собой субъекты бизнеса: каждое соглашение не должно превышать сумму в сто тысяч рублей.

На кого распространяется кассовая дисциплина.

Даже если в магазине или на предприятие отсутствует кассовый аппарат, все равно необходимо вести кассовую дисциплину, какой бы системой налогообложения не пользовался предприниматель. Иногда контрольно-кассовая техника (ККТ) заменяется выдачей обыкновенных бланков строгой отчетности покупателям на руки, но все равно дисциплина должна быть соблюдена. При любых передвижениях финансовых ресурсов следует четко соблюдать все правила, предписанные дисциплиной ведения дел.

Два года назад был принят более облегченный вариант, позволяющий вести дисциплину по упрощенному режиму. Причем по большей части этот вариант помог именно индивидуальным предпринимателям. Организация в любом случае должна заниматься оформлением кассовых книг, расходных и приходных кассовых отчетов, в то время как предприниматели теперь могут этого не делать.

Для ИП необходимо иметь сформированные документы, только касающиеся выплат материальных ресурсов своим работникам, а именно, зарплат. Это платежная ведомость и расчетно-платежная документация. Если в организации работает меньше сотрудников, чем сто, а размер выручки не превышает восемьсот миллионов ежегодно, то она считается малой. По закону, такая организация может, как и индивидуальные предприниматели, не формировать ограничения материальных средств, которые остаются в кассе после окончания работы. Более подробно информация об облегченных правилах ведения дисциплины представлена в сборнике указаний российского банка.

Документация кассовой дисциплины.

Согласно законодательству, все манипуляции, связанные операционной кассой, могут проводиться только кассиром, или другим работником, в чьи полномочия входят эти обязанности. Если такого человека нет, то обязанности переходят к самому предпринимателю. Если предприятие имеет не один, а больше кассовых машин, необходимо назначить старшего кассира. Документация должна быть сформирована либо главным бухгалтером, либо иным сотрудником, который отвечает за это. Заниматься бумагами может и сам кассир, и администратор, и даже сам индивидуальный предприниматель. Но должно быть соглашение, в котором указано, что именно этот сотрудник ведет бухгалтерский учет. Для того чтобы оформить контрольно-кассовый аппарат в текущем году, понадобиться наличие следующего пакета документов:

• Приходного кассового ордера. Он должен заполняться всякий раз, когда в операционную кассу поступают материальные ресурсы. Если наличный расчет закрепляется путем выдачи чеков кассового аппарата, или бланками отчетности, то можно составить документ с учетом всей суммы наличных, которые поступили за рабочий период.
• Расходного кассового ордера. Этот документ необходимо заполнить после того, как материальные ресурсы были выданы из кассы предприятия. Если деньги были выданы сотруднику с целью покупки необходимых для предприятия материалов, то, когда ответственное лицо получит от него ордер, следует убедиться, что на нем присутствует подпись главного бухгалтера или руководителя. Также необходимо посмотреть паспорт работника.
• Кассовой книги. Она должна оформляться по формату КО4. В этой книге указывается вся информация о приходных и расходных кассовых ордерах. Когда рабочий день кассира заканчивается, ему следует проверить, совпадают ли сведения книги с теми, что указаны в кассовых документах. После этого выводится остаточная сумма средств в кассе. Если за день не имели место никакие операции с наличностью, то отсутствие каких-либо записей в кассовой книге – это не нарушение кассовой дисциплине.
• Учетной книги. Этот документ необходим только в том случае, если в организации работает более одного кассира. Здесь записывается каждый факт передачи наличных денег от кассира к старшему кассиру и наоборот. Сотрудники должны расписываться, подтверждая, что они получили и передали средства.
• Расчетно-платежной и платежной ведомости. Этот документ составляют только в том случае, когда выдают работникам зарплату, стипендию, премию и так далее.

Следует заметить, что подавать документы можно не только в бумажном формате, но и в электронной форме. Если документ оформлен на бумаге, он может быть написан рукой или же напечатан на компьютере, главное, чтобы на нем присутствовала роспись ответственного лица. Электронные бумаги также составляются на компьютере, но должны быть утверждены с помощью электронной подписи, для того чтобы исключить несанкционированный доступ. Не имеют ничего общего с кассовой документацией такие бумаги, как книги учета бланков, отчеты и журналы операционного кассира, и другие.

Величина лимита остаточных средств в текущем году.

Если сумма денег, которая осталась в кассе после завершения рабочего процесса превышает установленный лимит, то это уже несоблюдение кассовой дисциплины. Переходящим остатком или лимитом именуют ту сумму средств, которая может быть максимально допустимой для остаточного содержания кассы в конце рабочего процесса. Все средства, которые превышают эту черту, должны быть направлены в банковскую организацию. Лимит может быть превышен только в том случае, если день является выходным, праздничным, или же производились выплаты заработных плат, премий, других начислений.

Устанавливать переходящий остаток необходимо, потому что по умолчанию его значение равно нулю, следовательно, каждое поступление наличных средств будет уже классифицироваться, как несоблюдение кассовой дисциплины – превышение лимита. А это, как известно, может привести к штрафным санкциям по отношению к предпринимателю и организации в целом.

Как рассчитать лимит остатка кассы?

В марте 2014 года был принят единый порядок подсчета лимита кассовых средств. Приведены два варианта, с помощью которых предприниматель может вычислить эту сумму.

Первый способ.

В основу расчета ложиться сумма всех поступивших в кассы материальных ресурсов. Использовать следует формулу:

Л=В/П*Нс, в которой

Л – это допустимое значение переходящего остатка,
В – количество материальных ресурсов, которые поступили в кассы после продажи товара, выполнения работы за подотчетный промежуток времени. Если предприятие создано недавно и еще не имеет суммы заработанных средств, то берется то значение, которое ожидается в будущем.
П – промежуток времени, который выбран для расчета. Это может быть календарный месяц, неделя, или смена. Выбор осуществляется на основе того, в какой предприятие получает максимальное количество денежных притоков. Можно брать промежуток даже в один день, но не более чем три месяца.
Нс – временной промежуток, который разделяет дату получения финансов и дату сдачи их в банковскую организацию. Максимально допустимый предел – одна неделя, если же банковская организация отсутствует в населенном пункте, то срок увеличивается вдвое. Так, если инкассаторы приходят за деньгами каждый пять дней. То и коэффициент будет равен пяти. Для того чтобы определить этот показатель необходимо учитывать расположение предприятия, организационную структуру, направление бизнеса и время работы точки.

Рассмотрим расчет на примере компании «Флит», которая торгует товарами в розницу. Начальник принял решение определить переходной остаток на текущий год, опираясь на январь месяц прошлого года. В том месяце был двадцать один рабочий день, а выручка составила триста пятьдесят тысяч рублей. Отправлялись средства в банковскую организацию каждые два дня. Рассчитаем переходной остаток: 350000/21*2=34000р.

Второй способ.

В основу расчета ложится сумма денежных средств, которые были выданы из касс. Такая методика актуальна для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не сталкиваются с получением средств в наличной форме, однако иногда вынуждены снимать некоторую сумму в банковских организациях. Допустим, им необходимо закупать материалы или оплачивать поставки сырья. Тогда переходной остаток будет рассчитан на основании формулы:

Л=Р/П*Нп, где:

Л – сумма переходного остатка;
Р – сумма денег, которая была выдана предприятию на протяжении временного промежутка, являющегося отчетным. НЕ берутся в учет средства, которые были направлены на выплату зарплаты, стипендии или других начислений работающим. Если организация только создалась и еще не имеет определенного объема средств, то за основу берется та сумма, которую планирует брать в банке предприниматель.
П – временной промежуток, который взят за основу для анализа отчислений из банка. Он не может превышать три месяца, но касательно минимального значения ограничений нет. Лучше всего за основу брать то время, когда предприятие больше всего обращалось в банк за деньгами.
Нп – промежуток времени между моментами, когда предприниматель брал деньки в банковской организации. Он не может быть больше недели, только если в населенном пункте отсутствует банк, тогда разрешается продлить его до двух недель. Если предприниматель снимает средства каждый четыре дня, то коэффициент составит четыре.

Рассмотрим на примере компании «Анна». Направление деятельности – розничная торговля, но на основании безналичного расчета. Но, при этом, регулярно имеют место визиты в банковскую организацию с целью снятия наличности на покупку материалов. Попробуем рассчитать переходной остаток на текущий год, используя данные за прошлогодний ноябрь. Имели место двадцать один рабочий день, а сумма взятых в банке средств составляла пятьсот тысяч. Выдача средств производилась каждые три дня, причем деньги на зарплату не выдавались. Тогда, переходной остаток составит: 500000/21*3 = 71428,5р.

Когда размер лимита установлен, предприятие должно оформить этот факт во внутреннем приказе, прописав сумму, которая была рассчитана. Кроме этого, в документе указывается термин, на протяжении которого переходной остаток будет действовать, допустим, 2017 год. В законе ничего не говорить о том, что лимиты должны меняться ежегодно, поэтому, если предприниматель не прописывает термин действия приказов, то можно использовать его не один год, и никакие штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины ему не грозят.

Послабления.

Еще летом 2014 года для малых организаций отменили необходимость устанавливать какие-либо лимиты. Но при этом следует учитывать, что малыми являются те предприятия, на которых трудится менее ста человек, а объемы выручки не превышают восьмисот миллионов годовых. Но и отмена использования лимита также должна быть закреплена приказным документом.

Выплата наличных работникам предприятия.

Средства, которые берутся с целью оплаты командировочных, представительских или хозяйственных расходов, называют подотчетными. Они выдаются только после того, как сотрудник составит определенное заявление, в котором укажет на необходимость получения средств. Кроме того, должна быть прописана сумма, термин, на который взяты материальные ресурсы, а также причину, по которой он должен взять деньги. Этот документ должен подписать руководитель индивидуального предприятия, но каких-либо жестких стандартов для составления заявлений такого характера не существует.

Бывают ситуации, когда затраты стали для сотрудника непредвиденными, и он воспользовался собственными средствами. Тогда необходимо немного иначе сформулировать текст заявления, и направить на подпись начальнику. Желательно указать в документе, что на текущий период работник не имеет ни каких задолженностей перед предприятием. Если же сотрудник не сдал отчет о каких-либо прежних выданных ему деньгах, то закон запрещает направлять ему какие-либо другие средства.

Все отчеты о расходах денежных средств предприятия работник должен представлять либо начальнику, либо в бухгалтерский отдел, причем не позже, чем через три дня после того, как окончиться термин их использования, условленный в заявлении. К авансовому отчету необходимо также прикрепить документы, которые подтвердят, что растраты действительно имели место, и денег направлены в нужное русло. Это может быть квитанция, чек, который выдает контрольно-кассовая машина (ККМ), или другие документы. В противном случае те деньги, которые были даны на руки работнику, не получится записать в расходную статью, а тогда не будут уменьшены налоговые обязательства. Тем более, что без документального подтверждения затрат, выданные деньги будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ.

Предел расчета наличными деньгами предприятия.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины может последовать и в том случае, если предприниматели или организации превысят пороговое значение суммы, которой они имеют право рассчитываться внутри структуры. Законодательно установленный придел суммы соглашения между сторонами – сто тысяч рублей. Если предприниматель рассчитывается с физическим лицом, то это ограничение не имеет силы. Поэтому необходимо не забывать об этом пункте в тот момент, когда берется денежная сумма с целью начисления заработных плат, премий или других выплат. Исключением становится случай, если работник компании представляет свою организацию в момент заключения сделки. Наличная выручка не может быть использована для погашения долгов, арендной платы, или выплаты дивидендов.

Кассовые наличные на собственные потребности.

Все средства, которые заработало предприятия – это его собственность. Это значит, что учредители не могут использовать деньги компании так, как им того хочется. Да и в принципе, тратить кассовые средства, брать их по собственному желанию, не имеет права ни один предприниматель. Это если говорить об организациях и обществах с ограниченной ответственностью. А вот индивидуальным предпринимателям повезло больше – на них не распространяется ответственность за нарушение кассовой дисциплины, даже если они снимут средства со счета своего предприятия, или возьмут в кассе. Причем никаких ограничений количества средств здесь нет. Самое главное, чтобы все налоговые обязательства и взносы были выплачены в срок. Предприниматели, которые отказались от кассовой документации, для того чтобы брать средства из кассы, должны оформить через расчетные кассовые отчеты, указав, что средства переданы учредителю на его потребности.

Кто осуществляет контроль и проверку кассовой дисциплины.

Ранее ответственность за проверку лежала на банковских организациях, а вот сейчас обязанности перешли к сотрудникам федеральных налоговых органов. Контрольно-кассовая техника (ККТ), так же как и кассовая дисциплина, может подвергаться выездным проверкам. Чаще всего проверяют сразу несколько пунктов. К ним относятся:

1. Проверка учета всей наличности, которая есть в кассах предприятия;
2. Распечатка отчетной документации, которую содержит кассовый аппарат, а точнее его фискальная память;
3. Контроль документальной базы, включая кассовые книги, приходные и расходные отчеты, бумаги по кассовым аппаратам;
4. Проверка выдачи кассовых чеков или бланков покупателям. Это осуществляется с помощью визуального наблюдения, видеозаписей или записей диктофона. Если выясниться, что чек не был выдан, предпринимателю грозят штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины.

Штраф за нарушение кассовой дисциплины на 2016-2017 год.

Размер штрафа за нарушение кассовой дисциплины для индивидуального предпринимателя составляет столько же, сколько и для должностного лица, а именно от четырех до пяти тысяч. Что касается любого юридического лица, то им придется выплатить от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Поэтому, для того чтобы избежать лишних расходов и проблем с законом, необходимо хорошо ознакомится с понятием кассовая дисциплина: ответственность, порядок ведения и штрафные санкции – все это регламентировано на законодательном уровне и доступно как в литературе, так и на просторах интернета.

bbcont.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.