Ревизия кассы порядок проведения и документальное оформление


Успех любому бизнесу обеспечивает безупречное состояние кассы и качественное осуществление кассовых операций.
Поэтому каждая плановая или внезапная проверка деятельности компании начинается с ревизии кассы. Действующим законодательством регламентируется проведение кассовых операций, и задачей ревизии является сопоставление производимых операций в полном соответствии с законодательными нормами.

Что собой представляет эта процедура?

что такое ревизия кассы

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке  соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления  операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету.

Инвентаризация кассы может проводиться, как обособленная проверка именно кассовой наличности или быть одним из этапов комплексной документальной ревизии, осуществляемой органами ведомственного или государственного контроля.

Проверка осуществляется в два этапа:


  • собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе;
  • контроль соблюдения кассовой дисциплины.

Проведение ревизии кассы и анализ полученных сведений достоверно информирует об использовании финансовых ресурсов компании, преимуществах и негативных моментах ее деятельности. Нельзя переоценить значение этой процедуры. Её предназначение заключается в анализе положительного опыта хозяйствования, а также профилактике допущенных злоупотреблений и правонарушений.

Как любая контрольная операция, ревизия осуществляется с применением специальных методов контроля, обеспечивая системность ее проведения для достижения установленной цели.

Цель

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе компании.

Не менее важной задачей является также пресечение нарушений, связанных с использованием денежных средств, и их устранение.

Анализ, полученной после проведенной ревизии информации, позволит аудитору или ревизору сформировать мнение о достоверности финансовой отчетности компании, поддерживая или опровергая его деловую репутацию.

Законодательные основания


основания для ревизии кассы

Согласно закону контролировать соблюдение дисциплины в расчётно-кассовых операциях могут:

  • представители органов внутреннего контроля – полномочные сотрудники компании;
  • работники органов Росфиннадзора;
  • инспекторы налоговых служб.

Кроме того, инициировать проверку в любом объеме может и руководитель компании, заключив договор с независимой аудиторской фирмой или частным аудитором, имеющим аккредитацию.

В рамках внутреннего аудита срок, периодичность и объект проверки устанавливается распоряжением руководителя компании. Порядок ревизии кассы разрабатывается и утверждается локальными регламентами (например, Положением о внутреннем финансовой контроле), действующими на предприятии.

Оно определяет  следующие моменты:

  • создание ревизионной комиссии;
  • перечень объектов проверки;
  • периодичность проведения снятия денежной наличности;
  • правила оформления актов.

Задачами ревизии кассы инспекторами ИФНС является осуществление контроля полноты оприходования и учета выручки от основной и подсобной деятельности компании.

Опираясь на Административный регламент  № 133н от 17.10.2011, налоговые инспекции вправе проверять любую организацию, ведущую свою деятельность:


  • осуществляя наличные расчеты с применением ККМ;
  • не применяя ККМ а используя платежные карты с правом выдачи приходного документа, оформленного на бланке строгого учета, соответствующего кассовому чеку.

Субъекты

субъекты ревизии кассы

Любое предприятие любой формы собственности время от времени может быть подвергнуто проверке выполняемой деятельности с обязательной инвентаризацией наличности в кассе со стороны налоговой инспекции.

В соответствии с п. 5.14.1 Положения от 15.06.2004 № 278 финансовый контроль, осуществляемый органами Росфиннадзора, направлен,  в основном, на организации:

  • получающие средства из государственных источников — финансовую помощь, гарантии Правительства, бюджетные ссуды, кредиты, инвестиции из федерального бюджета или внебюджетных государственных фондов;
  • пользующиеся имуществом и ТМЦ, находящимися в федеральной собственности.

Периодичность

периодичность ревизии кассы

Ревизия денежной наличности в кассах предприятий внутренним аудитом  производится:


  • не реже раза в квартал или полугодие, а также на первое число года, следующего за отчетным;
  • при передаче полномочий кассира или сотрудника, выполняющего его функции и отвечающего за сохранность ценностей под ответственность другому сотруднику;
  • в других случаях на усмотрение руководителя организации и в соответствии с финансовой политикой, определяющей закономерность его требований.

Компании с крупными оборотами, обычно, практикуют проведение ревизий кассы ежемесячно на первое или последнее число месяца.

Внезапная проверка

внезапная ревизия кассы

Ревизия кассы может быть плановой или внеплановой. Осуществляя принцип внезапности, руководство компании вправе инициировать проверку кассовой наличности тогда, когда посчитает эту процедуру необходимой. Такая ревизия квалифицируется, как внезапная.

Отличается она от плановой проверки только тем, что действительно обеспечивает внезапность. Так как в компаниях обычно установлены сроки проведения кассовых инвентаризаций (в конце или начале месяца) и этот принцип не работает. В некоторых случаях ее проведение обусловлено настороженностью руководства или прямыми подозрениями в злоупотреблении сотрудников, отвечающих за неукоснительное соблюдение кассовой дисциплины.

Как правило, проверки инспекторов ИФНС или Росфиннадзора всегда осуществляются внезапно, без предупреждений.


Принятым Указанием о порядке ведения кассовых операций с 01.07.2014 термин «внезапная проверка» не рассматривается, тем не менее, обеспечение внезапности и неразглашение этапов подготовки ревизии – одно из основных требований  к квалифицированному ревизору.

Обязательные условия

Любая ревизия, инициированная на предприятии, должна быть подтверждена распоряжением:

  • руководителя компании – если это внутренняя проверка;
  • руководителя (его заместителя) органов ИФНС или Росфиннадзора о проведении ревизии с указанием ее сроков и подтверждением полномочий ревизионной группы.

Кроме того, ревизор (или группа проверяющих) должен удостоверить собственную личность, предъявив соответствующий документ. Только после этой необходимой процедуры компания может представить финансовые документы, многие из которых квалифицируются, как конфиденциальные,  и денежную наличность к проверке. Грамотный ревизор, приступая к проведению ревизии, руководствуется основными правилами.

Он должен обеспечить:


  • внезапность;
  • компетентность и обоснованность. К сожалению, не всегда эти качества можно встретить у проверяющих. Следует помнить о профессионализме в любых проявлениях. Необъективность ведет к повторным проверкам, затягиванию процесса выяснения обстоятельств произошедших нарушений, зачастую вводя в заблуждение вышестоящее руководство или следственные органы;
  • непрерывность. Прерывать ревизию нельзя. Все действия, начатые в ходе проверки, должны быть закончены, отвлечения из проверяемой организации крайне нежелательны;
  • гласность. Обсуждение даже промежуточных результатов ревизии должно обязательно проводиться с руководством проверяемой компании. Это способствует устранению ошибок, допущенных ревизорами, и значительно экономит время, ориентируя проверяющих на объективность в оценке ситуации.

Порядок проведения ревизии кассы

порядок проведения ревизии кассы

Итак, приход внутреннего или внешнего ревизора обязательно сопровождается представлением распоряжения, являющегося основанием для проведения ревизии. Инвентаризация наличных средств в кассе должна проводиться комиссионно: помимо ревизора необходимо присутствие кассира, главного бухгалтера и незаинтересованного лица.

Приказ

Для плановой ревизии кассы должно быть основание, которым обычно выступает приказ руководителя.

Распоряжение руководства компании на проведение проверки включает все моменты осуществления ревизии кассы:

  • определяет круг лиц, входящих в комиссию;
  • устанавливает сроки проведения проверки и сдачи ее результата.

Уведомление о проведении ревизии проверяющими надзорных органов также содержит сведения о составе ревизионной комиссии и сроках проведения проверки.

Смотрите также видео о нарушениях в кассовых операциях

Методология

Алгоритм проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

  1. Подготовка к проведению ревизии:
    • кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;
    • председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.
  2. Снятие остатков денег в кассе:
    • проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;
    • проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков  с журналами регистрации;
    • оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.

  3. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:
    • наличие сейфов с исправными замками;
    • организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;
    • изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;
    • анализ периодичности проводимых ревизий.
  4. Определение и анализ  фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.
  5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины:
    • проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов – заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;
    • проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей – сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;
    • соблюдение требований к ведению кассовой книги – последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;
    • проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;
    • сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;
    • контроль  своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.

  6. Проверка целевого использования полученных средств.
  7. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

Акт

Результаты проведенной ревизии кассы оформляются актом формы № ИНВ-15. В нем указываются сведения:

  • о наличии денежных средств по документам, представленным к проверке;
  • о фактическом наличии денег, находящихся в кассе;
  • производится сопоставление данных позиций;
  • выводится результат от их сравнения. Позиции могут быть одинаковы, что означает благополучное состояние дел в кассе. Если размер денежных средств по документам превышает фактическое наличие – налицо недостача, а противоположный вариант свидетельствует об образовании излишков.

Результаты ревизии исполнения кассовой дисциплины описываются и обобщаются в акте. Он составляется в текстовом формате, в конце обязателен заключительный раздел «Выводы и предложения», где в краткой форме перечислены установленные нарушения и выдвинуты предложения об устранении указанных недостатков.

Сроки


срок ревизии кассы

Сроки проведения ревизии установлены законодательно. В каждом отдельном случае они зависят от объема работы, но не превышают 45 рабочих дней. Этот максимальный срок может быть продлен только в самых сложных случаях, требующих либо вмешательства следственных органов, либо в силу каких-либо непреодолимых обстоятельств. Проверки исполнения кассовой дисциплины налоговыми органами ограничены до 20 рабочих дней.

Что делать, если выявлено нарушение?

нарушение при ревизии кассы

Если при пересчете денежной наличности выявлены расхождения с учетными данными, кассир обязан письменно объяснить причины. Выявленные излишки средств должны быть приняты к учету в день проверки, недостачи – подлежат обязательному взысканию с виновного лица.

Негативный результат проведенной проверки потребует от руководства компании принятия мер по устранению выявленных нарушений, которые должны быть выработаны в ходе разбора по итогам ревизии, зафиксированы в протоколе разбора и исполнены в установленные сроки.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины — действенный инструмент финансового контроля, в большинстве случаев не допускающий такого поворота событий, ведь безнадзорность всегда приводит к печальным последствиям.

 

ipopen.ru

Контроль и ревизия кассы на предприятии

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету.

Проверка осуществляется в два этапа:

· собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе;

· контроль соблюдения кассовой дисциплины.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе предприятия.

Любое предприятие любой формы собственности время от времени может быть подвергнуто проверке выполняемой деятельности с обязательной инвентаризацией наличности в кассе со стороны налоговой инспекции. Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться внезапно, немедленно после прибытия ревизора на место ревизии. Если ведение контрольной комиссии осуществляется автоматизированным способом, комиссией проводится проверка правильности работы программных средств обработки документов. С этой целью в состав комиссии включен специалист по информационным технологиям по ведению операций, охране и транспортировке.

Ревизия денежной наличности в кассах предприятий производится:

· не реже раза в квартал или полугодие, а также на первое число года, следующего за отчетным;

· при передаче полномочий кассира или сотрудника, выполняющего его функции и отвечающего за сохранность ценностей под ответственность другому сотруднику;

· в других случаях на усмотрение руководителя организации и в соответствии с финансовой политикой, определяющей закономерность его требований.

Любая ревизия, инициированная на предприятии, должна быть подтверждена распоряжением:

· руководителя компании — если это внутренняя проверка;

· руководителя (его заместителя) органов ИФНС или Росфиннадзора о проведении ревизии с указанием ее сроков и подтверждением полномочий ревизионной группы.

Порядок проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка к проведению ревизии:

· кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;

· председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.

2. Снятие остатков денег в кассе:

· проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;

· проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации;

· оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.

3. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:

· наличие сейфов с исправными замками;

· организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;

· изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;

· анализ периодичности проводимых ревизий.

4. Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.

5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины:

· проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов — заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;

· проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей — сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;

· соблюдение требований к ведению кассовой книги — последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;

· проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;

· сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;

· контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.

6. Проверка целевого использования полученных средств.

7. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

buh.bobrodobro.ru

Инвентаризация наличных

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» установлена обязанность отечественных организаций периодически проводить инвентаризацию своих активов. Указанная необходимость возникает при наступлении событий, предусмотренных законодательными актами России. Количество добровольных проверок нормативно не ограничено. Сверке подлежат активы, обязательства, отдельные структурные подразделения предприятия. Не является исключением и ревизия кассы, порядок проведения которой урегулирован на уровне законодательства России.

Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом № 49 от 13.06.1995 разработало Методические указания по инвентаризации. Данный нормативный акт является обязательным к применению при осуществлении проверок активов и наличных денег.

Пункт 3.39 названных Указаний предусматривает порядок проведения и документальное оформление ревизия кассы и ее содержимого.

Обязательным условием для старта проверки наличности является издание руководством предприятия письменного указания о начале инвентаризации. В нем же допустимо перечислить членов соответствующей комиссии, действующей на постоянной основе.

В этом же пункте Минфин России указал, что ревизия кассы должна проводиться в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Банком России 22.09.1993. В последующем данный нормативный акт утратил силу в связи с утверждением ЦБ РФ нового Положения № 373-П от 24.11.2011, также не применяющегося в настоящее время. Данный вывод следует из анализа Указания от 11.03.2014 N 3210-У.

В 2016 году ревизия кассы может проводиться согласно предписаниям Минфина РФ, поименованным выше.

glavkniga.ru

Общие сведения

Ревизия денежных средств в кассе – это комплекс мероприятий по оценке соответствия проводимых операций законодательству, своевременности и правильности их осуществления. Такая инвентаризация может выступать в качестве самостоятельной проверки или являться одним из этапов контроля уполномоченными органами. Ревизия кассы считается одним из обязательных и регулярных надзорных мероприятий.

Этапы проверки

Проведение ревизии кассы предполагает следующие стадии:

  • Пересчет наличности и сопоставления данных, которые получены из отчетных бумаг с фактическими суммами.
  • Контроль соблюдения финансовой дисциплины.

Ревизия кассы и анализ информации формируют достоверное представление о том, как используются средства в организации, а также о негативных и положительных направлениях деятельности фирмы. Значение этих мероприятий сложно переоценить. В ходе инвентаризации анализируется положительный опыт предприятия в сфере хозяйствования. Кроме этого, проводится оценка допущенных нарушений и злоупотреблений. Подобно любой другой контрольной операции, ревизия кассы осуществляется с использованием специальных методов, которые обеспечивают системность ее выполнения.

Цель процедуры

Ревизия кассы и надзор за соблюдением финансовой дисциплины направлены на установление достоверности сведений, предоставленных в отчетности, путем сопоставления данных с фактическим состоянием дел. Еще одной целью процедуры выступает выявление и пресечение нарушений закона в сфере оборота средств. Результаты ревизии кассы позволяют аудитору или инспектору сформировать объективное мнение о финансовой отчетности фирмы, опровергая либо поддерживая ее деловую репутацию.

Законодательная база

Порядок проведения ревизии кассы строго регламентирован. В соответствии с законом, выполнять данную процедуру уполномочены:

  • Представители органов контроля компании – компетентные сотрудники фирмы.
  • Служащие Росфиннадзора.
  • Налоговые инспекторы.внезапная ревизия кассы

Ревизию кассы может инициировать на предприятии и непосредственно его руководитель. В этом случае директор компании заключает договор с независимым аудитором или фирмой, имеющими соответствующую аккредитацию. До 2012 года полномочиями на проведения контрольных процедур обладали банки. Сегодня закон такие проверки не предусматривает.

Специфика процедуры

Порядок проведения ревизии кассы разрабатывается и утверждается локальными регламентами в рамках закона. Например, Положение о выполнении внутреннего финансового контроля предусматривает:

  • Формирование уполномоченной комиссии.
  • Перечень подконтрольных объектов.
  • Периодичность осуществления снятия наличности.
  • Правила, в соответствии с которыми выполняется оформление и проведение ревизии кассы.

Инспекторы ИФНС, осуществляющие надзорные мероприятия, оценивают полноту оприходования и учета поступлений от основной и дополнительной деятельности компании. Согласно Административному регламенту, должностные лица могут проверить любую фирму, которая производит наличный расчет с использованием ККМ или без нее, но с применением платежных карт с правом выдачи приходных документов, оформленных на бланках строгого учета в соответствии с кассовым чеком.

Субъекты

Внезапная ревизия кассы может быть выполнена в любой компании, вне зависимости от формы собственности, налоговой инспекцией. По п. 5.14.1 Положения №278 контроль, который осуществляется органами Росфиннадзора, ориентирован главным образом на компании, которые:

  1. Получают средства из государственных фондов. К ним относят финансовую помощь, правительственные гарантии, бюджетные кредиты и ссуды, инвестиции из внебюджетных источников и федерального бюджета.
  2. Пользуются имуществом и товарно-материальными ценностями, которые находятся в государственной собственности.

Периодичность проверок

Ревизия кассы в рамках внутреннего аудита выполняется:

  • не реже 1 раза в полугодие либо квартал;
  • на 1 число года, который идет после отчетного;
  • при передаче дел кассиром или специалистом, его заменяющим, другому служащему;
  • в остальных случаях по усмотрению директора компании, согласно принятой финансовой политике фирмы.ревизия кассы на предприятии

Предприятия, имеющие крупный денежный оборот, как правило, практикуют проверки ежемесячно либо на последнее/первое число каждого месяца.

Внеплановая проверка

Руководство вправе инициировать инвентаризацию тогда, когда считает необходимым. Такая проверка считается внезапной. Ее отличие от плановой процедуры заключается только в том, что не определена дата ее выполнения. В ряде случаев такая ревизия кассы обуславливается настороженностью директора либо наличием прямых подозрений в злоупотреблениях среди сотрудников, которые несут ответственность за соблюдение финансовой дисциплины в компании. Проверки, которые выполняют инспекторы ИФНС либо Росфиннадзора, обычно всегда внеплановые. Указание, регламентирующее порядок ведения ревизий, не устанавливает прямо термин «внезапность». Однако обеспечение внеплановости и неразглашения стадий подготовки проверки выступает в качестве одного из обязательных требований к квалифицированным служащим.

Условия выполнения инвентаризации

Оформление ревизии кассы осуществляется в первую очередь распоряжением:

  • Директора фирмы, если это внутренняя проверка.
  • Руководителя (либо его заместителя) Росфиннадзора или органа ИФНС.

В распоряжении указываются сроки выполнения процедуры и подтверждаются полномочия контрольной группы. Кроме того, ревизор или комиссия удостоверяют свои личности, предъявляя соответствующие документы. Только после выполнения этих обязательных действий фирма может предоставить необходимые бумаги, многие из которых содержат коммерческую тайну, и наличность.

Требования к проверяющим

Приступая к ревизии, инспектор должен руководствоваться установленными правилами. В частности, служащий должен своими действиями обеспечить:

  • Компетентность.
  • Внезапность.
  • Обоснованность.

На практике, к сожалению, далеко не всегда указанные качества проявляются у инспекторов. Тем не менее ревизор должен помнить о профессионализме в любой ситуации. Необъективность приводит к необходимости проводить повторные ревизии, затягиванию процесса выявления обстоятельств, при которых имели место нарушения. Еще одним немаловажным фактором является непрерывность проверки. В ходе ревизии инспектор или иное уполномоченное лицо не должно отвлекаться. Все начатые действия необходимо довести до конца без перерывов. порядок проведения ревизии кассы

Важный момент

Даже промежуточные показатели, полученные в ходе инвентаризации, должны обязательно обсуждаться только с руководством компании. Особенно это важно в случаях, когда выполняется ревизия кассы банка, или иной крупной финансовой организации. Такое обсуждение способствует устранению недочетов и ошибок, которые были допущены в ходе проверки, а также существенно экономит время и ориентирует инспекторов на объективность при оценке положения дел.

Общий порядок

Появление внешнего либо внутреннего ревизора, как выше было указано, обязательно сопровождается изданием соответствующего распоряжения. Оно выступает в качестве основания выполнения контрольных мероприятий. Инвентаризацию наличности должна осуществлять комиссия. Кроме самого ревизора, при этом процессе присутствует кассир, бухгалтер, а также незаинтересованное лицо. В приказ о проверке включаются все важные моменты процедуры:

  • Определяется круг лиц, которые входят в комиссию.
  • Устанавливается срок проведения мероприятий и сдачи результатов.

Эти же сведения содержатся и в уведомлении, которое направляется компетентными надзорными органами.

Подготовка

Инвентаризация начинается с подготовки. В ходе нее кассир передает уполномоченной комиссии самый свежий отчет по операциям, оформляет расписку, которой подтверждает отсутствие неоприходованной наличности и неучтенных документов. Председатель контрольной группы визирует и датирует все полученные бумаги. При этом на них ставится пометка «До ревизии», поскольку они еще не зафиксированы в регистрах, а операции по ним уже совершены.

Снятие наличности

Это следующий этап ревизии. Снятие денег осуществляется посредством полистного пересчета и сопоставлением полученных сумм с данными отчетности. Кроме этого, проверяется перемещение средств и наличие бланков учета. Это осуществляется посредством сопоставления фактических остатков с информацией из журналов регистрации. По окончании этих действий сведения заносятся в специальный акт ревизии кассы. Он составляется в 2-х экземплярах. оформление итогов ревизии кассы

Проверка требований к сохранности наличности

В ходе ревизии устанавливается:

  • Присутствуют ли сейфы с исправными замками в помещении.
  • Каким образом осуществляется транспортировка наличности и обеспечение ее сохранности при перевозке.

Кроме этого, проводится исследование итогов предыдущих проверок и анализ их периодичности.

Оценка соблюдения дисциплины

В ходе ревизии проверяется соответствие оформления первичных документов требованиям законодательства. В частности, устанавливается наличие на бумагах необходимых реквизитов и подписей, разрешающих осуществление операций. Инспекторы проверяют правильность составления расчетных и платежных ведомостей, присутствие в них сроков выплат, подписей, удостоверяющих получение средств и разрешающих их выдачу. Должны быть также соблюдены требования по оформлению кассовой книги.

В ней последовательно должны быть пронумерованы страницы, записи должны быть в хронологическом порядке. При наличии исправлений обязательно необходимы коррекционные комментарии. Комиссия проверяет также обоснованность выплат на те или другие хозяйственные нужды, материальной помощи, премий и прочего. В ходе контрольных мероприятий выполняется сплошная ревизия полноты и своевременности оприходования средств, полученных из банка, и установление расхождений в последовательности событий при отчислении наличности в обслуживающую счет организацию (при их наличии). Проверке подлежит своевременность сдачи остатков средств, полученных под отчет либо не использованных в командировках.

Документальное оформление ревизии кассы

Законодательством установлена унифицированная форма бланка, в которую заносятся сведения, полученные в ходе проверки. Оформление итогов ревизии кассы осуществляется по ф. № ИНВ-15. В бланк заносят:

  1. Сведения о суммах средств по предоставленной отчетности и фактическому наличию.
  2. Информацию о сопоставлении указанных выше позиций.
  3. Результат сравнения.

ревизия денежных средств в кассе

Позиции по отчетности и фактическому состоянию могут совпадать. В этом случае состояние дел в кассе благополучное. Если сумма средств по отчетности больше фактического наличия, то имеет место недостача. Если ситуация противоположная, и денег в кассе больше, чем в документах, то налицо излишки. Все эти сведения обобщаются и заносятся в бланк. Акт ревизии кассы составляется в текстовом виде. В качестве заключения в нем выступает раздел о выводах и предложениях. Кратко в нем перечисляются выявленные нарушения и даются рекомендации по их устранению.

Сроки выполнения инвентаризации

Они установлены в законодательстве. Срок для каждого конкретного предприятия будет зависеть от объема данных, подлежащих проверке. Однако в любом случае он не должен быть больше 45 дней. В исключительных случаях, однако, закон допускает и его продление. В частности, такое имеет место в ситуациях, когда необходимо вмешательство органов следствия. Ревизия кассы для налоговых инспекторов ограничивается 20 днями.

Каковы последствия нарушений?

В случае если в процессе пересчета наличности проверяющие выявили расхождение с данными отчетности, кассиру надлежит в письменном виде дать объяснения их причин. Обнаруженные излишки принимаются к учету в тот же день, а недостача должна быть взыскана с ответственного лица. При выявлении серьезных нарушений законодательства ревизор вправе передать дело следственным органам или иным инстанциям для возбуждения административного производства. В этих случаях на руководителя компании или материально ответственное лицо может быть наложен крупный штраф. Как правило, такая ответственность имеет место при грубых и неоднократных нарушениях законодательных требований. Негативный итог ревизии потребует от директора фирмы незамедлительного принятия соответствующих мер по ликвидации нарушений. Необходимые мероприятия разрабатываются в ходе обсуждения данных, полученных комиссией при проверке. Ликвидационные меры фиксируются в соответствующем протоколе.

Оценка состояния контроля

Ревизия кассы и проверка соблюдения финансовой дисциплины выступает в качестве эффективного способа надзора оборота наличности на предприятии. В большинстве случаев использование этого инструмента позволяет вовремя пресечь или предупредить нарушения в компании.

документальное оформление ревизии кассы

Существуют определенные признаки, в соответствии с которыми можно оценить недостаточность или полное отсутствие внутреннего надзора за перемещением финансов в кассе предприятия. К ним, в частности, относят:

  1. Отсутствие четко налаженной системы выполнения внезапных ревизий с полным пересчетом кассовой наличности и прочих ценностей, подлежащих контролю.
  2. Формальность осуществления таких инвентаризаций.
  3. Назначение в контрольную группу одних и тех же лиц постоянно.
  4. Выполнение инвентаризации в заранее установленное время – когда кассир имеет возможность приготовиться к ревизии.
  5. Отсутствие у материально ответственного лица навыков подготовки к выполнению проверки. Это указывает на то, что для него такое мероприятие не обычно.
  6. Отсутствие с кассиром договора, устанавливающего его полную материальную ответственность. Если такое соглашение не заключено, то выявление недостачи не будет иметь никаких юридических последствий.
  7. Наличие фактов подписания ордеров вместо бухгалтера и руководителя третьими лицами, не уполномоченными письменным распоряжением директора хозяйствующего субъекта на это.
  8. Возложение обязанностей кассира в случае его временного отсутствия (по болезни, в связи с отпуском и по иным причинам) на служащего без согласия руководителя. В таких ситуациях должно быть принято не только письменное распоряжение директора, но и заключен соответствующий договор с сотрудником о его полной материальной ответственности. В противном случае такое назначение будет незаконным.

businessman.ru

Понятие инвентаризации кассы

Регулярный контроль за тем, чтобы размер сумм имеющихся наличных денежных средств совпадали со сведениями бланков строгой отчётности и другого имущества предприятия, носит название инвентаризации. Приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 установлены Методические указания по проведению сверок.

Общие требования к процессу инвентаризации:

  1. Необходимость в проведении ревизии возникает согласно законодательству РФ или по собственному решению организации.
  2. Основанием для проверки становится приказ руководителя предприятия.
  3. Проводится только членами специально назначенной комиссии.

Проведение плановой инвентаризации обязательно для любой компании:

  1. В случаях, определяемых законодательством РФ, при преобразовании предприятия, при передаче, продаже, выкупе компании.
  2. Перед ликвидацией предприятия для того, чтобы составить ликвидационный (разделительный) баланс.
  3. В конце года перед тем, как приступить к составлению годового отчёта.
  4. При приёме-передаче дел, если производится замена материально ответственного сотрудника, а также при установлении случаев порчи имущества, хищений, злоупотреблений.
  5. В случае ЧС: стихийного бедствия, пожара, аварии.

Особенность внеплановой инвентаризации – незапланированный, внезапный для материально ответственных работников характер. Такая проверка нацелена на выявление того, насколько компетентен или добросовестен работник.

Она проводится:

  • для осуществления постоянного контроля внутри компании;
  • обнаружение причин ошибок в учётной документации;
  • по требованию контрольно-надзорных и следственных органов.

Сроки таких проверок не установлены, организации и надзорные органы сами определяют дату проверки. Внеплановая инвентаризация всегда назначается с определённой целью, которую обязательно нужно отметить в приказе.

Порядок проведения инвентаризации кассы описан в этом видеоролике:

Проведение мероприятия

Назначение комиссии

Для проведения инвентаризации создаётся специальная комиссия, которая функционирует постоянно, иногда при необходимости назначаются несколько комиссий. Членов таких комиссий определяет руководитель предприятия, для этого издается приказ по предприятию или особое распоряжение.

В составе комиссии обязательно присутствие представителей:

  • бухгалтерии и администрации;
  • внутреннего аудита или независимой аудиторской компании;
  • службы безопасности.

Также директор при желании может включить в комиссию любого работника: менеджеров, экономистов и т. д. Состав комиссии может изменяться при проведении кадровых изменений. Комиссия действует до того момента, когда назначается новая.

  • Если требуется проверить небольшую область деятельности или, наоборот, нужно проконтролировать слишком много информации, директор вправе создать временную или ревизионную комиссию.
  • Каждый член комиссии назначается персонально, поэтому отсутствие хотя бы одного из них при инвентаризации делает результаты проверки недействительными.

Этапы

инвентаризация кассы и ее этапыНачинается проверка с того, что касса предприятия закрывается, все операции приостанавливаются, последние расходно-приходные кассовые документы поступают в распоряжение членов комиссии. Кроме того, все расходные и приходные документы, ценности за истекший период оприходованы, находятся в распоряжении бухгалтерии, списываются в расход все исходящие средства. Если организация производит операции с использованием контрольно-кассовой аппаратуры, инвентаризацию начинают с проверки такой техники и соответствующей документации.

Проверка заключается в полном и полистном пересчёте всех наличных средств в кассе организации с последующим сопоставлением с остатками по первичной документации и бухгалтерским программам, а также информации по ККМ.

Результаты

Инвентаризация может иметь следующие результаты:

  1. Обнаружена недостача.
  2. Данные по документам полностью соответствуют имеющимся по фактуналичным денежным средствам.
  3. Выявлено наличие в кассе излишка денег.

По результатам проведённой инвентаризации требуется составление:

  1. «Акта инвентаризации наличных денежных средств» (формы ИНВ-15).
  2. «Инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документации строгой отчётности» (формы ИНВ-16).

Инвентаризация денежных средств в кассе в 1С Бухгалтерия — тема данного видео:

Подписи и сдача документов

Каждый документ должен быть написан в двух экземплярах: для передачи в бухгалтерию требуется один, другой из них предназначается работнику, деятельность которого проверяется. В отдельных случаях необходимо составление ещё одного, дополнительного, экземпляра: при смене материально ответственного сотрудника он направляется тому лицу, которое принимает ценности.

Документ обязателен к подписанию всеми членами комиссии и ответственными работниками, которые отвечают за материальные ценности. Руководитель предприятия должен быть ознакомлен с результатом проведения инвентаризации.

Если проведена внезапная проверка наличных денежных средств кассы, составление акта (формы КМ-9) также обязательно. Фактически обнаруженный остаток средств при этом требуется сверить с журналом кассира-операциониста (КМ-4). Обнаруженные излишек или недостача вписываются  в соответствующие пункты в журнале. Необходимо при этом выявить причины возникших несоответствий.

После этого следует оформить «Акт о переводе показаний суммирующих счётчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ» (по форме КМ-1). Составление данного акта необходимо при работе организации с ККТ согласно Письма ФНС РФ № ЕД-4-2/11941 от 23.06.2014.

  • Недостачу должен восстановить сотрудник, ответственный за сохранение материальных средств, но если нарушений со стороны  кассира не обнаружено или не доказано, то возможно списание недостачи за счёт средств организации. Свою резолюцию об этом руководитель предприятия  пишет на обратной стороне бланка акта.
  • Обнаружение в кассе излишних средств также считается нарушением. Хранение собственных средств в кассе недопустимо. Излишки изымаются, оприходуются, заносятся в акт.
  • Запрещено вносить в акт поправки, подчистки или исправления. Можно все документы заполнять от руки или в печатном виде. Требуется приложение всех подтверждающих документов.
  • При наличии денежных средств, которые принадлежат данной компании, но пока не поступили на её счёт, требуется провести сверку сведений по бухгалтерии с документами из банка и почты или другими подтверждающими документами.
  • Безналичные деньги сверяются путем сопоставления бухгалтерской отчётности с банковскими выписками по счетам предприятия. Бланки строгой отчётности следует сверять точно в соответствии с нумерацией, местом хранения и работником, ведущим такую документацию. Заполнение описи при этом обязательно.

uriston.com


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.