Приходные кассовые операции

Ведение кассовых операций

Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков на нули

Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (гаше­ние) может производиться только при вводе в эксплуатацию новой машины и инвентаризации, а при крайне важно сти и в случае ремонта денежных счетчи­ков, — в мастерской только по согласованию с налоговыми органами, с обяза­тельным участием их представителя.

Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков, контроль счет­чиков до и после их перевода на нули оформляются актом по форме № 26 (приложение 1 к Типовым правилам) в двух экземплярах, один из которых (как контрольный) передается в бухгалтерию контролирующей организации, а второй остается в аптеке.

Передача машины в другое аптечное предприятие или мастерскую для ремонта и обратно производится по накладной и оформляется актом по форме № 27 (приложение 2 к Типовым правилам), в котором фиксируются показания секционных и контрольных счетчиков (регистров). Под секциями подразуме­ваются отделы аптеки: ОГЛФ, РПО и т.п. Накладная и акт не позднее сле­дующего дня сдаются в бухгалтерию аптеки. Соответствующая отметка об этом делается в Журнале кассира-операциониста в конце записи за день. Вместе с машиной передается и ее паспорт, в который вносится соответствующая за­пись.


При ремонте денежных счетчиков непосредственно в аптеке также составляется акт по форме № 27 с описью показаний денежных и контрольных счетчиков до и после ремонта.

Движение денежных средств через кассу предусматривает поступление денег в кассу или приходные кассовые операции и выдачу денег из кассы или расходные кассовые операции.

К приходным кассовым операциям относятся:

1. Выручка за проданные товары.

2. Выручка, поступившая от мелкорозничной сети.

3. Возврат подотчетных сумм.

4. Поступление денег из банка на зарплату.

5. Получение сумм за прокат или товары, выданные для временного пользования населœению (костыли, трости, кислородные подушки и прочее).

6. Оплата за изготовление и ремонт очков (если имеется отдел оптики).

7. Погашение недостачи.

К расходным кассовым операциям относятся:

1. Сдача выручки в банк.

2. Выплата заработной платы сотрудникам аптеки.

3. Выдача денег под отчет, на командировки и др.

4. Оплата лекарственного растительного сырья.

5. Оплата аптекарской посуды.


6. Оплата транспортных и других услуᴦ.

7. Возврат залоговых сумм.

8. Оплата строительных работ.

А) Выручка за проданные товары отражается в:

— рецептурном журнале;

— журнале учета рецептуры;

— конце дня на основании показания счетчиков кассового аппарата производятся записи в Журнале кассира-операциониста по форме АП-28.

Затем данные переносятся в кассовый отчет формы АП-32, который должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен печатью и подписями заведующего аптекой и бухгалтера. Каждый лист кассового отчета перед заполнением сгибается пополам по линии отреза. Левая часть остается, а правая, заполняется под копирку, отрывается и служит отчетом кассира.

Вместе с тем, ежедневно ведется ʼʼРегистрация розничных оборотовʼʼ в отчете аптеки о финансово-хозяйственной деятельности аптеки (форма АП-72), где по дням месяца отражаются данные о количестве и стоимости экстемпоральных и готовых лекарственных средств, товарооборот по безрецептурному отпуску, выручка по видам мелкорозничной сети, всœего розничного оборота.

Итоговые данные ʼʼРегистрации розничных оборотовʼʼ за месяц служат основанием для определœения:

1. Сумм реализованных товаров (розничный товарооборот), которые регистрируются в товарном отчете в разделœе ʼʼрасходʼʼ.

2. Суммы выручки аптеки, которая регистрируется в Реестре денежных средств и инкассации выручки (приход).


Б) Выручка от мелкорозничной сети

Прием выручки от мелкорозничной сети оформляется выпиской приходного кассового ордера по форме КО-1 кассиром. Лицу, сдавшему деньги, в подтверждение приемки денег выдается квитанция к ордеру.

В) Возврат подотчетных сумм

Возврат неиспользованных подотчетных сумм оформляется приходным кассовым ордером. Также оформляют суммы, полученные аптекой в счёт ущерба, причинœенного аптеке, погашение недостачи, выявленные во время инвентаризации и др.
Размещено на реф.рфпоступления.

Г) Поступление денег из банка на зарплату

Проводятся по кассе приходным кассовым ордером.

Д) Получение сумм за прокат или товары, выданные для временного пользования населœению (костыли, трости, кислородные подушки и прочее)

Выдача предметов санитарии, гигиены, физиотерапии по уходу за больными оформляется обязательством по форме АП-6 в 2-х экземплярах.

С получателя предметов взимают только стоимость проката. Стоимость проката оплачивается в кассе аптеки, и чек вместе с обязательствами хранится в отделœе, выдавшим эти предметы.

Для учета выдачи товаров напрокат ведется ʼʼЖурнал выдачи медицинских товаров напрокатʼʼ по форме АП-7, который ведется заведующим аптекой или заместителœем заведующего аптекой. Записи производятся сразу по мере отпуска предметов напрокат и при их возврате.

Сумма проката устанавливается по действующим прейскурантам. Предметы для проката должны иметь пломбу или надпись с указанием, что это предметы проката. Из товара они актом переводятся в основные средства и учитываются на счете 10 ʼʼИнвентарь и хозяйственные принадлежностиʼʼ.


В некоторых случаях в аптеках установлен другой порядок оплаты предметов напрокат. В этом случае в кассу вносится залоговая сумма, равная стоимости получаемых предметов. Оформляется приходный кассовый ордер, на котором ставится штамп ʼʼЗалог за предметы прокатаʼʼ.

В первом случае, при несвоевременном возврате предметов проката с пользователя взыскивают доплату в двойном размере за дни просрочки, при возврате неисправных или поврежденных предметов – стоимость расходов по их ремонту. В случае если взятые предметы не подлежат ремонту, то с пользователя взыскивается полная стоимость за вычетом стоимости износа. А если была взята залоговая стоимость, то всœе вычеты производят из нее.

Е) Оплата за изготовление и ремонт очков (если имеется отдел оптики)

Учёт этих поступлений ведется на отдельном счетчике, как за проданные товары. Заказ на ремонт и изготовление очков оформляют квитанцией по форме №315 и регистрируют в ведомости учета заказов на очковую оптику. В конце дня первый экземпляр ведомости сдается вместе с копиями квитанций в бухгалтерию, второй у приемщика. После выдачи всœех заказов второй экземпляр ведомости вместе с оригиналами квитанций передается в бухгалтерию. Стоимость услуг по ремонту и изготовлению очковой оптики заносится в приход в месячном отчете, т.к. увеличивает товарные запасы.


Ж) Погашение недостач

Оформляется приходным кассовым ордером.

referatwork.ru

Кассовые операции — это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, а также пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в банке создается отдел кассовых операций, которые подразделяются на следующие виды касс:

  • — приходные;
  •  —  расходные;
  • —  приходно-расходные;
  • —  кассы пересчета;
  • —  вечерние кассы и другие.

Виды и количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка. Основанием проводимых операций каждой из касс являются приходные и расходные документы.

Приходная касса осуществляет прием:

  • —  наличности оформляется объявлениями на внос наличными и приходными кассовыми ордерами;
  • —  ценностей оформляется внебалансовым ордером;
  • —  коммунальных, налоговых и других платежей осуществляется на основании приходных документов — извещение и квитанции

Расходная касса осуществляет выдачу:

  • —  наличности — денежным чеком и расходными кассовыми ордерами;
  • —  ценностей оформляется внебалансовым ордером.

Вечерняя касса осуществляет прием денег от клиентов после окончания рабочего дня в банке. Вечерняя касса может быть организована по приему наличных денег, а также по приему сумок с наличными деньгами от инкассаторов и клиентов.

Касса пересчета предназначена для проведения пересчета проинкассированной денежной выручки клиентов банка.

Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка.

В каждом банке создается операционная касса — это совокупность денежной наличности, находящейся в банке и используемая для выполнения кассовых операций. Эти операции по проведению налично-денежных расчетов осуществляются через кассовое подразделение на основе заключаемого договора между банком и клиентом на расчетно-кассовое обслуживание, за проведение которых банк взимает определенное вознаграждение.

Кассовые операции в банке, т. е. прием и выдача ценностей и денежных средств, выполняются кассиром на основании распоряжения менеджера счета, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Менеджер счета, проверив законность оформления кассовых операций, подписывает документы, регистрирует их в кассовых журналах и передает кассиру.


Кассовые операции коммерческого банка осуществляются в соответствии с порядком и правилами, установленными Национальным Банком Республики Казахстан.

Правила регламентируют общий порядок ведения кассовых операций, правила перевозки денежных знаков, правила хранения денежных знаков, порядок определения платежеспособ­ности денежных знаков, порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот.

Материально-ответственными лицами за сохранность денег и ценностей является руководитель банка, главный бухгалтер, старший кассир. Эти лица в своей работе руководствуются положениями «Общих правил эмиссионно-кассовых работ», которые разработаны Министерством финансов Республики Казахстан.

Выдача денег из касс банка проводится по денежным чекам установленной формы и расчетно-кассовым ордерам. Денежные чеки и другие документы на получение наличных денег представители предприятий и учреждений предъявляют операционным работникам. Операционные работники после проверки выдают лицу, получающему деньги для предъявления в кассу контрольную марку от денежного чека или отрывают талон от расходно-кассового ордера.

Получив расходный документ, кассир обязан проверить:


  • —  наличие подписей должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег, и тождественность этих подписей имеющемуся образцу;
  • —  сличить сумму, написанную прописью и проставленную цифрами; 
  • —   проверить есть ли расписка в получении денег на документе;
  • —   проверить наличие сведений о предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя денег;
  • —   вызвать получателя денег по номеру расходного документа и спросить сумму получае­мых денег;
  • —   сверить номер контрольной марки с номером на расходном документе и приклеить ее к чеку или ордеру;
  • — подготовить сумму денег, выдать их получателю и подписать расходный документ. Прием денег проводится по объявлению на взнос наличными с выдачей квитанции.

Ежедневные записи принятых и сданных денежных сумм кассиры ведут в отдельной книге.

Кассир получив приходные документы, обязан проверить наличие и тождественность подписей операционных работников по образцам, сличить соответствие сумм цифрами и прописью, вызвать вносителя денег и принять от него деньги счетом. Если вноситель сдает деньги в кассу банка по нескольким приходным документам, для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой определенную сумму наличных денег в качестве аванса. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса. Для выполнения кассовых операций необходимо организовать кассовую работу в банке, которая должна обеспечить сохранность ценностей и своевременно обеспечить кассовой наличностью обслуживаемых банком хозяйствующих субъектов и инкассацию денежной наличности.


Учет кассовых операций банка осуществляются на счетах класса «Активы» группы счетов 1000 , активный счет 1001 Наличность в кассе.

По дебету счетов проводятся суммы денежных средств поступивших в кассу банка для зачисления на счета различных субъектов.

По кредиту счета списываются суммы наличных денежных средств, выбывающих их касс банков.

В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денег осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой.

1)   прием наличных денег от юридических лиц

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 2203  Текущие счета клиентов

2)   прием наличных денег от вкладчиков

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 2211 — 2223

3)   прием наличными комиссионных доходов


Дт 1001 Наличность в кассе Кт 4600   Комиссионные доходы

4)   погашение кредита наличными

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт  1411-1417 краткосрочные и долгосрочные кредиты

5)   погашение наличными процентов по кредиту Дт   1001   Кт 1740

По некоторым операциям по внесению наличности в кассу банка используются приходный кассовые ордера; взносы физических лиц для зачисления на их счетах или в погашение полученных кредитов, возврат не использованных сумм, полученных работника­ми банка под отчет.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала после проверки его менеджером счета и кассиром. 1) выдача наличных денег юридическим лицам Дт   2203  Текущие счета клиентов Кт   1001  Наличность в кассе

 2)   выдача наличных денег вкладчикам

Дт 2211 — 2223     Кт 1001

3)   выплата заработной платы работникам банка

Дт 2854 Расчеты с работниками    Кт   1001  Наличность в кассе

4)   выдача кредита наличными

Дт 1411-1417    Кт 1001

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оплаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверяется подписью контролера по кассовым операциям, правильность общей суммы в кассовом журнале по расходу заверяется подписью кассира. Остаток денег и расходные кассовые документы вместе с отчетной справкой кассир сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира.

На основе справок кассиров операционных касс заведующей кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах; сверяет его с кассовыми оборотами по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов записывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводятся остаток на следующей день, который должен быть равен кассовой наличности.

Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы, в банке проводятся ревизия, которая осуществляется в следующих случаях:

  • —  не реже 1 раза в квартал и по состоянию на 1 января;
  • —  при смене должностных и материально- ответственных лиц;
  • —  по усмотрению руководителя банка.

Ревизия проводится внезапно на основе письменного распоряжения руководителя, специально созданной комиссией. Результаты ревизии кассы оформляются актом. Обнаруженные недостачи или излишки денег и ценностей, отражаются в акте. Выясняются причины расхождений и принимаются соответствующие меры.

1)  Если выявляются излишки, то они приходуются на доходы банка и составляется проводка

Дт 1001       Кт 4920

2)  Если выявляются недостача, то она относится на счет виновных лиц

Дт 1001     Кт 1860

Коммерческие банки, осуществляющие кассовое обслуживание клиентов составляют отчеты о кассовых оборотах. Они учитывают суммы выданных и поступивших денег, заполняя установленные Национальным Банком формы отчетности. Заполненные формы периодически передаются в Национальный Банк РК, порядок их заполнения предусмотрен в письме «Об указаниях и о порядке составления статистического отчета о кассовых оборотах коммерческих банков». Отчет составляется один раз в неделю и один раз в месяц. В последний день месяца работники бухгалтерии коммерческих банков составляют «Отчет о кассовых оборотах за месяц» и передают в Национальный Банк.

 

  1. Миржакыпова С. Т. Бухгалтерский учет в банках. — Алматы, 2006.
  2. Сейткасимов Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках», Қаржы-Қаражат, 2000
  3. Абдуллина Н.К., Шалгимбаева Н.Т. Бухгалтерский учет в банках. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. — Алматы, 2005

articlekz.com

Приходные кассовые операции

учет кассовых операцийВся денежная наличность банка, используемая для выполнения кассовых операций, называется операционной кассой.

Документооборот по приходным кассовым операциям осуществляется таким образом, чтобы выдача квитанций клиентам (юридическим лицам) и зачисление на их счета денежных средств производились только после фактического получения денег в кассу.

Прием денежной наличности от организации производится по объявлениям на взнос наличными, при этом организации могут вносить наличные денежные средства только на свой банковский счет.

В бухгалтерском учете операции по зачислению наличных денежных средств осуществляется на основании приходных кассовых журналов и оформляется проводкой:

  • Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – на сумму внесенных денежных средств.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников – на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Денежная наличность может приниматься от организаций упакованной в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целостности упаковки. В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в инкассаторских сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью, вкладывая в сумку первый экземпляр препроводительной ведомости; второй и третий экземпляры – соответственно, накладная к сумке и копия препроводительной ведомости представляются в банк вместе с сумкой.

Кассир банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом. После приема сумки кассир подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня банка производится вечерними кассами.

Прием кассиром вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от старшего бригады инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

Старший бригады инкассаторов предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей – накладные к сумкам, явочные карточки и служебные удостоверения.

Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

Кассир при приеме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

  • не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, отжатых или поврежденных пломб, разрыва шпагата или узлов на шпагате и др.);
  • наличие четких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам;
  • соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам.

После приема сумок от инкассаторов операционный и кассовый работники сверяют фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и вместе с одним или несколькими членами бригады инкассаторов подписывают оба экземпляра журнала. Второй экземпляр журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок передается старшему бригады инкассаторов.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка Суммы денежной наличности, указанные в накладные к сумкам, сданным предприятиями через инкассаторов в вечернюю кассу без пересчета, служат для отражение их в бухгалтерском учете. Эти суммы должны быть оприходованы по кредиту временного лицевого счета клиента–сдатчика, открываемого на пассивном балансовом счете 40906 «Инкассированная денежная выручка». Этот счет используется в тех случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и не может быть зачислена на счет клиента и в кассу банка. Учет проинкассированной выручки до пересчета ведется на балансовом счете 20209 «Денежные средства в пути».

Таким образом, оприходование проинкассированной выручки до пересчета осуществляется следующей проводкой:

  • Дт 20209 «Денежные средства в пути»
  • Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка – на сумму проинкассированной выручки согласно накладной.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня. На следующий день кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и другими ценностями и накладные к ним, порожние сумки в кассу пересчета. Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассирами в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции (контролирующего работника).

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним контролирующий работник кассы пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целостности сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках. Также ему передаются порожние сумки, журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках.

Контролирующий работник проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Учет сумок, выданных на пересчет кассирам, и результатов пересчета ведется контролирующим работником в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности. Контролирующий работник выдает кассиру для пересчета сумку, предварительно отражая ее номер в контрольной ведомости. Кассир вскрывает сумку, вынимает из нее деньги и передает порожнюю сумку, пломбу и препроводительную ведомость к ней контролирующему работнику.

После пересчета вложенной в сумку денежной наличности кассовый и контролирующий работники сверяют фактически оказавшиеся в сумке суммы денег с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При тождественности сумм кассовый и контролирующий работники подписывают препроводительную ведомость. Контролирующий работник фиксирует сумму просчитанной денежной наличности в контрольной ведомости.

При расхождении суммы, фактически оказавшейся в сумке, с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кассовый работник сверяет с контролирующим работником сумму пересчитанных денег по достоинствам и вторично пересчитывает денежные знаки того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения.

При подтверждении недостачи или излишка, а также при выявлении неплатежных, сомнительных денежных знаков составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости и накладной к сумке, заверенные подписями кассового и контролирующего работников. После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассиру в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и для отражения в бухгалтерском учете.

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки расхождений сумм не выявлено, то в учете выполняется проводка по зачислению сумм выручки в кассу банка и на счет клиентасдатчика:

  • Дт 202002 «Касса кредитных организаций»
  • Кт 20209 «Денежные средства в пути» – на сумму проинкассированной выручки.

И одновременно:

  • Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента – на сумму проинкассированной выручки.

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлен излишек, то в учете выполняйся проводка по корректировке суммы, зачисленное на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту об излишках, составленному на лицевой стороне накладной:

  • Дт 20209 «Денежные средства в пути»
  • Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» – на сумму излишка по акту.

После этой проводки по дебету счета 20209 и кредиту счете 40906 отразится сумма, фактически оказавшаяся в сумке. Зачисление проинкассированной выручки в кассу банка и на счет клиента-сдатчика осуществляется следующими проводками:

  • Дт 202002 «Касса кредитных организаций»
  • Кт 20209 «Денежные средства в пути» – на фактическую сумму проинкассированной выручки.

И одновременно:

  • Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – на фактическую сумму проинкассированной выручки.

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлена недостача, то в учете выполняется проводка по корректировке суммы, зачисленной на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту о недостаче, составленному на лицевой стороне накладной:

  • Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка»
  • Кт 20209 «Денежные средства в пути» – на сумму недостачи по акту.

После этой проводки по дебету счета 20209 и кредиту счета 40906 отразится сумма, фактически оказавшаяся в сумке. Зачисление проинкассированной выручки в кассу банка и на счет клиента-сдатчика осуществляется в порядке, изложенном выше.


bookaa.ru

Общие сведения ↑

К кассовым операциям причисляются любые наличные расчеты, как с юридическими лицами, так и с физическими. При этом в отношении юрлиц установлен лимит расчетов, равный ста тысячам рублей.

Несоблюдение лимита считается нарушением кассовой дисциплины. В отношении частных лиц предел расчетов наличными средствами не ограничен. Любая кассовая операция должна надлежащим образом оформляться.

Для этого применяются унифицированные формы документов. Поступление наличности в кассу подтверждается оформлением кассового приходного ордера, отпуск средств – расходным ордером.

Все ордера регистрируются в специальном журнале учета ордеров. Кроме того, записи обо всех свершенных операциях вносятся в кассовую книгу. Допускается оформление документации на бумажных носителях либо с применением компьютеризованных систем.

Прежние нормы требовали, чтобы под кассу было оборудовано отдельное помещение. Теперь допускается оснащение части помещения, но касса должна непременно закрываться и опечатываться.

Спустя семь дней после поступления наличности в кассу, ее необходимо сдать на хранение в банк. При отдаленности субъект допускается увеличение срока хранения в кассе наличных денег до двух недель.

Законодательные нормы касаются и лимита наличности, который допустимо хранить в кассе. Прежде эта сумма определялась банком.

После поправок в законе размер лимита может устанавливать сам предприниматель, не уведомляя об этом банк. Хранить в кассе сумму, превышающую лимит, можно не более трех дней в дни выплаты зарплаты или иных вознаграждений.

Необходимые понятия

Кассовыми операциями называются любые действия, касающиеся принятия и отпуска наличных денег из кассы любой организации. Любая хозяйственная операция должна подтверждаться документально.

Поступление и отпуск наличности относится к категории хозопераций, а это значит, что кассовые операции необходимо оформлять надлежащими документами.

Расчетно-кассовые операции это операции, осуществляемые банковскими учреждениями. Они предполагают ведение счетов физических и юридических лиц и реализацию расчетов по их поручению.

Проводятся подобные операции с применением приходных и расходных касс банка. Подробно о том, что такое ведение кассовых операций, расписано в Положении ЦБ РФ №373.

В данном нормативе определено, что для оформления кассовых операций надлежит использовать межведомственные формы первичной учетной документации для организаций и предприятий, утвержденными Госкомстатом РФ при согласовании с Минфином и Центробанком.

К унифицированным формам по оформлению кассовых операций относятся:

Кассовая книга В ней регистрируются все операции, осуществляемые с кассовой наличностью
Приходный ордер Предназначен для оформления любого поступления наличных средств
Расходный ордер Оформляется при любом расходовании кассовых средств
Расчетно-платежная ведомость Используется для расчета и выдачи заработной платы работникам организации
Книга учета принятой и выданной наличности Фиксирует каждый факт приема и выдачи наличных средств
Платежная ведомость Является основанием для выдачи зарплаты

Все унифицированные формы документов отображены в Общероссийском классификаторе управленческой документации.

Выполняемые функции и задачи

Все кассовые операции можно поделить на приходные и расходные. Именно от принадлежности зависят функции операции и задачи. Так к приходным операциям относятся любые поступления в кассу наличности.

Принятие средств оформляется приходным ордером, который регистрируется в журнале учета кассовой документации. Ордер создается в единичном экземпляре.

Основная часть его сохраняется в кассе, а отрывная часть передается клиенту в качестве квитанции. Детальный учет приходных операций помогает проследить все поступления наличных средств.

Благодаря этому определяется доход, с которого выплачиваются налоги в бюджет. Расходными операциями считаются любые действия по отпуску наличных денег из кассы.

То есть касается это и выдачи зарплаты или подотчетных средств, и сдачи выручки в банк, и расходования денег на нужды предприятия.

Оформляются такие операции расходными ордерами. Учет расходных операций необходим для определения «чистой налогооблагаемой прибыли». Для этого сумма расходов вычитается из суммы доходов.

Нормативно-правовое регулирование

Нормативные документы, регулирующие ведение кассовых операций, представлены Указанием ЦБ РФ №3210-У. Данный норматив заменил прежде действовавшее Положение о порядке ведения кассовых операций №373.

В соответствии с Указанием несколько изменился порядок ведения операций по кассе для ИП и представителей малого предпринимательства. Прежде всего, изменения затронули условия определения лимита кассы.

Определять таковой должна каждая организация. При отсутствии установленного лимита, показатель будет считаться нулевым, а значит, всю наличность потребуется сдавать в банк ежедневно.

Согласно Письмам ЦБ РФ №36-3/1876 и ФНС РФ №ЕД-4-2/4116, определять лимит кассы следует в рублевом эквиваленте.

Указание №3210 предлагает два варианта расчета лимита – по наличной выручке или по расходованию средств. Ранее лимит определялся банком, при отсутствии выручки в расчет принимались доходы.

Теперь организация вправе самостоятельно устанавливать лимит любым приемлемым способом. При этом сверхлимит в соответствии с абз.7 и 8 Указания допустим лишь в дни выдачи зарплаты и прочих подобных платежей.

Указанием №3210 предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций для ИП и небольших организаций. Таковые могут не устанавливать лимит кассы, а кроме того индивидуальные предприниматели не обязаны вести кассовую книгу.

Что касается унифицированных первичных документов, то после новых изменений они остались прежними. Применяются стандартные бланки, утвержденные Постановлениями Госкомстата №1 и №88.

Кассовые операции на предприятии ↑

Ведением кассовых операций может заниматься только кассир либо сотрудник, назначенный ответственным по приказу руководителя организации. При этом п.4 Указания №3210 не воспрещает и самому руководителю исполнять данную функцию.

Готовить кассовую документацию может бухгалтер, кассир, оказывающее услуги по ведению бухучета физлицо. Правом подписи кассовой документации наделен лишь штатный бухгалтер либо руководитель и кассир.

Сторонний бухгалтер документы подписывать не вправе. Кассовые операции бюджетного учреждения должны свершаться с учетом установленных требований.

Операции ЦБ по кассовому исполнению бюджета включают в себя операции со средствами на бюджетном счете по зачислению доходов бюджетов и платежам по подтвержденным обязательствам бюджетов.

Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета принадлежит исключительно Федеральному Казначейству.

Основные инструкции ЦБ

Порядок ведения операций по кассе регламентирован Инструкцией ЦБ РФ.

Основные ее тезисы таковы:

В кассе можно хранить наличность Только в пределах установленного лимита
При расчетах с населением Непреложно использование ККМ
Все кассовые операции должно оформлять Учрежденными бланками кассовых документов

Алгоритм оформления операции по кассе согласно Инструкции выглядит так:

Готовится первичная документация Приходный или расходный ордер
Сформированный документ фиксируется В регистрационном журнале кассовой документации
Кассовые операции каждодневно регистрируются в кассовой книге Также выводится ежедневно остаток по книге. Записи ведутся в двух экземплярах, один из них становится отчетом кассира
Отчет кассира вместе с приходной и расходной документацией Сдается в бухгалтерию

В отдельных случаях кассовый ордер может заменяться платежной ведомостью. Касается это выдачи зарплаты, пособий и иных выплат.

В данной ситуации деньги выдаются на основании ведомости, а потом создается расходный ордер на всю сумму выданных средств. Соблюдение кассовой дисциплины организациями в соответствии с Инструкцией контролируется банками.

Оснащенность касс и сохранность средств обследуются органами внутренних дел. Соответствие реального остатка и данных учетных документов проверяется в процессе инвентаризации денежной наличности в кассе.

В кредитных организациях порядок ведения кассовых операций регламентирует Положение 318, утвержденное Банком России. Оно устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации денежной наличности.

Проведение инвентаризации

Инвентаризация осуществляется с периодичностью, определенной учрежденным в организации регламентом инвентаризаций либо при всякой смене кассира.

Раскрытые в процессе излишки оформляются приходным кассовым ордером. Но основной целью инвентаризации считается проверка соответствия ведения кассовых операций действующим нормативам.

Алгоритм инвентаризационного процесса выглядит следующим образом:

  1. Проверяется кассовая наличность и условия ее сохранности.
  2. Исследуется на верность документальное сопровождение кассовых операций.
  3. Проверяется своевременность и полнота приходования денежных средств.
  4. Проверяется точность списания денег на расход.
  5. Исследуется порядок соблюдения кассовой дисциплины.
  6. Ревизуется отображение операций в бухучете.
  7. Оформляются итоги инвентаризации.

При выявлении недостатков или излишков в процессе инвентаризации таковые должны быть отображены в бухучете в течение десяти дней.

При этом излишек приходуется как финансовый результат. Недостача, в зависимости от обстоятельств, относится к потерям организации, либо возлагается на кассира.

Ответственность за соблюдение порядка

К наиболее частым нарушениям, выявляемым инвентаризацией, относятся:

  • не оформление авансовых отчетов при выдаче средств подотчет;
  • отсутствие первичной кассовой документации;
  • не правильное оформление кассовых документов;
  • не оприходование наличности в полном объеме. Данное нарушение проявляется даже в том, что кассир оставляет часть выручки «на размен»;
  • превышение лимита;
  • наличие арифметических ошибок при подведении итогов в учетных регистрах.

Нарушение кассовой дисциплины предполагает ответственность в соответствии с КоАП. К примеру, по ст.15 п.1 за нарушение порядка ведения кассовых операций ответственные лица могут быть оштрафованы на сумму в четыре-пять тысяч рублей.

Для юрлиц за такое же нарушение закон предусматривает штраф в сорок-пятьдесят тысяч рублей. Нарушения по кассовым операциям выявляются банками или налоговой инспекцией.

Банки могут проводить проверки как минимум дважды в год, что прописано в Положении Банка России №14 от 5.01.1998 (п.2.14).

Нужно отметить, что если с момента выявления нарушения прошло больше двух месяцев, то срок давности по вынесению наказания истекает. Отдельно следует затронуть тему ответственности за не использование ККТ.

Согласно п.14.5 КоАП РФ отсутствие или не применение кассового аппарата чревато штрафом для граждан – от полутора до двух тысяч рублей, для должностных лиц – от трех до четырех тысяч рублей, для юрлиц – от тридцати до сорока тысяч рублей.

Если предприниматель не использует ККМ на законных основаниях, то он обязан использовать бланки строгой отчетности. Если кассовый аппарат имеется, но кассовый работник свершил операцию без применения ККМ, то юрлицо все равно будет оштрафовано.

Факт неучастия в нарушении не освобождает от ответственности. Но при этом руководитель вправе требовать от повинного работника возмещения причиненного ущерба.

Зачем нужна автоматизация

Свершая кассовые операции, организация может применять различное программное и техническое оборудование.

К таковому можно отнести следующее оборудование:

Банкоматы Электронные автоматы, самостоятельно осуществляющие прием и выдачу денежной наличности
Электронный кассир Автомат, выдающий и принимающий наличные деньги без участия кассира
Автоматический сейф Терминал, принимающий деньги от клиентов в автоматическом режиме и обеспечивающий сохранность средств
Программное обеспечение Специальные программы, позволяющие оформлять кассовую документацию в электронном виде

Применение автоматизации при ведении кассовых операций дозволяет свести к минимуму возможные ошибки, практически исключая «человеческий фактор». Это обеспечивает достоверность учета и предотвращает возможные нарушения.

Как проводятся приходные и расходные операции в аптеке

В аптеке к приходным операциям по кассе причислены:

  • прием наличности от покупателей;
  • поступление выручки от прикрепленных аптечных сетей;
  • получение денег из банка на выдачу зарплаты;
  • возвращение неиспользованных подотчетных средств;
  • погашение недостачи.

При получении денег от покупателей за реализованный товар кассир выбивает кассовый чек на отдельном счетчике кассового аппарата.

При этом полученная выручка фиксируется в специальном рецептурном журнале, итоги которого выводятся ежедневно. Итог журнала сверяется с результатами по кассовому счетчику. Поступление прочих наличных средств сопровождается приходным ордером.

К расходным операциям в аптеке причисляются:

  • сдача выручки на хранение в банк;
  • выплата зарплаты, пособий и прочих платежей работникам;
  • выдача подотчетных средств;
  • оплата закупаемого сырья.

Отпуск наличности из кассы подкрепляется расходным кассовым ордером, платежной ведомостью и иной расходной документацией.

При сдаче наличности в банк составляется три экземпляра препроводительной ведомости – для аптеки, инкассатора и в качестве приложения к опломбированной сумке.

При выдаче зарплаты составляется платежная ведомость с последующим составлением расходного ордера на всю сумму выданных средств.

Закуп растительного сырья у населения осуществляется по «приемной квитанции», какая становится основанием для выдачи денег из кассы.

Все приходные и расходные ордера, а также заменяющая их документация, в аптеке регистрируются в «Журнале регистрации» формы КО-3.

Прием/выдачу наличности фиксируют в «Кассовом отчете». Ежедневно кассир подводит дневной итог, составляет отчет и передает его в бухгалтерию. Не сданная наличность сохраняется в специальном сейфе.

Порядок оформления на АЗС

При оформлении кассовых операций на АЗС в журнале кассира-операциониста отображаются показания ККТ:

Реализация ГСМ за наличные деньги сопровождается кассовым чеком Сумма автоматически входит в Z-отчет и показания переносятся в журнал кассира
Расчет пластиковой картой ведет к несовпадению итога Z-отчета и кассовой наличности Поскольку деньги в кассу не поступают. Поэтому на сумму, полученную по безналу, приходный ордер не составляется, но данная сумма отражается в журнале кассира. В отчете кассира указывается вся полученная за день выручка, а в ПКО – только наличные средства
Реализация по талонам Оформляется аналогично продаже по пластиковым картам
Наличные расчеты с применением скидочной карты Отражаются как реализация за наличный расчет
Собственные расходы АЗС Не являются реализацией и в журнале кассира не отображаются

В целом порядок ведения кассовых операций аналогичен для всех организаций. Важно отобразить документально всякое поступление наличных денег и правильно оформить их расход.

Основными особенностями можно считать необходимость соблюдения установленного лимита кассы, правильное оприходование излишков и недостач, достоверное отображение всех операций по кассе.

buhonline24.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.