Пко и рко что это


Де́нежный докуме́нт — 1) документ, показывающий движение денежных средств. С помощью денежных документов учитываются кассовые и банковские операции. 2) документ, владельцу которого предстоит получить по нему денежные суммы, или приобретаемый документ, предоставляющий определённые, впоследствии используемые права.

Виды денежных документов[править | править код]

К денежным документам относятся:

  • чеки
  • банковские выписки
  • кассовые приходные
  • расходный кассовый ордер
  • приходный кассовый ордер
  • квитанция о приёме денег
  • путёвки в дома отдыха и санатории
  • почтовые марки
  • талон на бензин, выданный на определённую сумму денег
  • переводы к получению и др.

Чек[править | править код]

Чек (англ. check, cheque) — денежный документ установленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате предъявителю чека указанной в нём суммы; вид ценной бумаги; в розничной торговле — это квитанция кассы о приёме денег от покупателя. Различают именные (на имя определенного лица), ордерные (в пользу определенного лица или по его приказу) и чеки на предъявителя; также кросс-чеки (перекрещённые; зачисление суммы с одного расчётного счета на другой без использования наличных) и дорожные чеки.


Банковские выписки[править | править код]

Выписка банка — это финансовый документ, который выдается клиенту. Он отражает движение денежных средств на расчётном или текущем счёте. Является копией записей на расчётном счету в банке. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Приём и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утверждённой им же. Из них наиболее распространёнными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчётный чек, платёжное требование.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчётного счета, то есть перечень произведенных им за отчётный период операций. В выписке указывается:

  • номер расчётного счёта клиента;
  • дата предыдущей выписки и её исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);
  • номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

  • корреспондирующий счёт-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
  • суммы по дебету и кредиту;
  • остаток наличия средств на дату выписки;
  • выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.
  • Остатки средств на расчётном счёте на определенную дату, зачисление средств на расчётный счёт владельца банк отражает по кредиту расчётного счета в выписке банка, а все суммы списаний, то есть уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчётного) счета.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчётного счета суммы принимаются на счёт 63 «Расчёты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учёте предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счётом 51 « Расчётный счёт», а на документах указывается ещё и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учётных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления[1].


Расходный кассовый ордер[править | править код]

Расходный кассовый ордер (сокращённо РКО), по форме № КО-2 используется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как при ручном ведении учёта, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре сотрудником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером либо лицом, на это уполномоченным. Код формы по классификатору ОКУД 0310002.

Выписанный РКО регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме N КО-3. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

Перечень реквизитов и порядок заполнения расходного кассового ордера:

  • поле «Организация» — указывается наименование организации оформившей РКО.
  • необязательное поле «Структурное подразделение» — уточняется структурное подразделение организации, в котором оформлен расходный кассовый ордер.
  • поле «Номер документа» — указывается порядковый номер расходного кассового ордера. При ведении расходных кассовых ордеров должна обеспечиваться их непрерывная нумерация.

  • поле «Дата составления» — указывается дата оформления расходного кассового ордера.
  • поле «Код структурного подразделения» — указывается код подразделения, из которого расходуются денежные средства. Имеет смысл заполнять если указано структурное подразделение.
  • поле «Корреспондирующий счёт, субсчёт» — указывается дебетовый счёт бухгалтерской операции, формируемой на основании расходного ордера.
  • поле «Код аналитического учета» — указывается объект аналитического учёта корреспондентского счета.
  • поле «Кредит» — указывается счёт по кредиту бухгалтерской операции, формируемой на основании ордера. Как правило, в данном поле указывается бухгалтерский счёт 50 — «Касса».
  • поле «Сумма, руб. коп.» — указывается расходуемая из кассы сумма цифрами.
  • поле «Выдать» — указывается лицо (ФИО полностью), которому выдаются наличные денежные средства.
  • поле «Основание» — указывается назначение использования выдаваемых денежных средств.
  • поле «Сумма» — указывается с начала строки с заглавной буквы сумма выдачи прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается. Если сумма расхода номинирована в валюте «рубль» заменяется на наименование валюты.
  • поле «Приложение» — содержит перечень прилагаемых документов с указанием их реквизитов.

  • поле «Получил» — указывается сумма выданных денежных средств прописью. Поле заполняет лицо, получившее денежные средства по расходному кассовому ордеру. Сумма указывается с начала строки с заглавной буквы сумма выдачи прописью в рублях и копейках.
  • поле «По» — указывается наименование, номер, дата и место выдачи удостоверяющего личность получателя документа[2].

Приходный кассовый ордер[править | править код]

Приходный кассовый ордер (сокращённо ПКО) по форме № КО-1 используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как при ручном ведении учёта, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в единственном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Код формы по классификатору ОКУД 0310001. Бланк квитанции к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью кассира и регистрируется в журнале регистрации расходных и приходных кассовых документов, по форме N КО-3, далее выдается на руки сдавшему деньги, а сам приходный кассовый ордер остается в кассе.

Перечень реквизитов и порядок заполнения приходного кассового ордера и квитанции к нему:


  • поле «Организация» — указывается наименование организации выдавшей ПКО.
  • необязательное поле «Структурное подразделение» — уточняется структурное подразделение организации, в котором выписан приходный кассовый ордер, поле актуально для крупных организаций, а также для организаций с несколькими кассами.
  • поле «Номер документа» — указывается порядковый номер приходного кассового ордера. При выписке приходных ордеров должна быть непрерывная нумерация.
  • поле «Дата составления» — заносится дата выписки приходного кассового ордера.
  • необязательное поле «Дебет» — в нём указывается дебетовый счёт бухгалтерской операции, формируемой на основании приходного ордера. Обычно, в данном поле указывается бухгалтерский счёт 50 «Касса».
  • необязательное поле «Код структурного подразделения» — указывается код подразделения, в котором приходуются денежные средства.
  • необязательное поле «Корреспондирующий счёт, субсчёт» — указывается кредитовый счёт бухгалтерской операции, формируемой на основании приходного ордера.
  • необязательное поле «Код аналитического учета» — указывается объект аналитики корреспондирующего счета.
  • поле «Сумма, руб. коп.» — указывается приходуемая в кассу сумма цифрами.
  • поле «Принято от» — заносится лицо, передающее наличные денежные средства.
  • поле «Основание» — содержание операции поступления денег, буквально «за что».

  • поле «Сумма» — указывается с начала строки с заглавной буквы сумма поступления прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается.
  • поле «В том числе» — указывается сумма НДС, записанная цифрами, в случае, если операция не облагается НДС, делается запись «без налога (НДС)».
  • поле «Приложение» — содержит перечень прилагаемых первичных документов с указанием их реквизитов[3].

Квитанции о приёме денег[править | править код]

Квитанция о приёме денег — денежный документ, расписка в официальном виде установленной формы о приёме денежных средств.

Почтовая марка[править | править код]

Почтовая марка — специальный знак почтовой оплаты, выпускаемый и продаваемый национальными (и иными) почтовыми ведомствами и обладающий определённой номинальной стоимостью (номиналом). Служит для облегчения сборов за пересылку предметов (отправлений), осуществляемых почтой. Франкирование этим знаком, то есть маркирование отправления (наклейка на него марки), свидетельствует о факте оплаты услуг почтового ведомства (прежде всего — пересылки и доставки корреспонденции: писем, открыток и т. п.). Обычно марка представляет собой листок бумаги небольшого размера, преимущественно прямоугольной формы, как правило, с зубцовкой и клеем, нанесённым на оборотную сторону. Помимо номинала, на марках может указываться наименование почтовой администрации, их выпустившей; зачастую на ней изображены различные символы, декоративные элементы и рисунки. [4].

Аудит учета денежных документов[править | править код]


Находящиеся в кассе организации почтовые марки и другие денежные документы учитываются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённой приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, на счёте 50 «Касса», субсчёте 50-3 «Денежные документы». Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учёт денежных документов ведётся по их видам. Учёт приобретения и расходования почтовых марок может производиться на основании журнала учёта приёма и выдачи денежных документов, который организации могут вести в произвольной форме.

В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учётные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;

  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за её оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
  • подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Следовательно, журнал учёта приёма и выдачи денежных документов, форма которого устанавливается организацией, должен содержать вышеуказанные реквизиты. Операции по выдаче денежных документов оформляются записью в журнале учёта приёма и выдачи денежных документов. Первичные документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи на субсчёте 50-3, не отражаются в кассовой книге. [5].

Инвентаризация денежных документов[править | править код]

Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме № ИНВ-22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы № ИНВ-15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчётности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы № ИНВ-16. Унифицированные формы, которыми оформляются проведение и результаты инвентаризации утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.


зличают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства. Порядок и сроки проведения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией, индивидуальным предпринимателем самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утверждённый Банком России 12.10.2011 № 373-П). Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах организации. Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки. Конкретная дата определяется в день проведения внезапной проверки. При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. [6].

ru.wikipedia.org

Особенности приходного кассового ордера

В первую очередь, отметим, что документ может быть подписан как главным бухгалтером, также и уполномоченным лицом. Заполняться ордер может только штатным или главным бухгалтером. Если в организации отсутствует бухгалтер, то заполнять ордер потребуется руководителю. Документ выглядит следующим образом:

Приходный кассовый ордер (образец)

Рассмотрим основные особенности, которыми обладает данный документ:

  1. Приходный ордер состоит из двух элементов. Первая часть представляет собою непосредственно сам ордер, а вторая – отрывную квитанцию.
  2. Кассовая книга может не вестись индивидуальными предпринимателями. Для ООО же ведение этого документа обязательно.
  3. Приходный ордер может создаваться от руки либо в печатном формате, это не имеет принципиального значения.
  4. Для его заверения необходимо применять специальную печать или штамп, содержащий информацию о реквизитах предприятия.
  5. Для проверки подписей, указанных в документе, кассир должен иметь свободный доступ к образцам подписей всех лиц, подписавших документ.
  6. При заполнении приходного ордера не допускаются помарки или исправления. В случае допущения таковых весь документ целиком придется переписать.
  7. После того как ордер будет правильно и начисто заполнен, факт его регистрации вносят в регистрационный журнал приходных и расходных кассовых документов, соответствующий форме N КО-3.

Как правило, бланк приходного кассового ордера изготавливается в единственном экземпляре бухгалтером организации. Заполненный и зарегистрированный ордер организация оставляет у себя, а квитанцию, которую прилагают к оплате, отдает лицу, сдавшему деньги.

Последовательность заполнения приходного кассового ордера

Для того чтобы безошибочно заполнить приходный кассовый ордер, необходимо заполнять его последовательно, начиная с верхних строк и заканчивая нижними полями. Сначала заполняется сам кассовый ордер, после этого вносится вся необходимая информация в квитанцию. Вот образец заполнения приходного кассового ордера:

Образец заполнения приходного кассового ордера

Рассмотрим более подробно последовательность заполнения ордера:

  1. Заполнение начинается с вводной строки. Здесь необходимо указывать полное наименование организации, а еще название её структурного подразделения. В случае если структурного подразделения нет, в графе ничего указывать не нужно. Также необходимо написать код ОКПО.
  2. Графа «Коды» заполняется в соответствии с данными Госкомстата. Графа «Номер документа» заполняется в соответствии со следующей далее цифрой в журнале регистраций. Обратите внимание, что все регистрируемые кассовые документы нумеруются по порядку от начала года.
  3. Дата составления. Здесь важна последовательность: сначала пишем день, затем месяц и год. Все данные заполняются арабскими цифрами. Если необходимо вписать однозначную цифру, то она прописывается вместе с нулем, например, 01.03.2016. Указываемая дата должна соответствовать оприходованию денег.
  4. Дебет. Здесь потребуется указать номер счета, на который поступают средства.
  5. Кредит. Графы с информацией по кредитам заполняются только ООО в соответствии с их бухгалтерским учетом. ИП эти графы могут не заполнять, т.к. бухгалтерского учета они не ведут.
  6. Код целевого назначения заполняют исключительно в том случае, если организация применяет такую систему кодирования.
  7. Далее переходим к квитанции. Здесь вначале заполняется графа «Принято от». В неё вписывают либо ФИО того, кто вносил деньги, либо полное наименование организации, если деньги поступили от неё.
  8. Основание. Графа основание заполняется указанием источника поступления средств с отражением содержания финансовой операции.
  9. Сумма. Тут необходимо написать принятую сумму цифрами и прописью. Как правило, указываются и рубли, и копейки.
  10. Строка «в том числе» заполняется информацией об НДС. Если НДС включен, то нужно указать сумму, если нет – прописать, что НДС отсутствует.

Последняя информация, указываемая в ордере, это «Приложение». Здесь потребуется перечислить по порядку все документы, прилагаемые к ордеру, в том числе и квитанцию.

Видео: Для чего нужен приходно-кассовый ордер?

Можно ли успешно вести документооборот кассы предприятия, не используя при этом приходный кассовый ордер? Для чего нужен ПКО? Попробуем разобраться в этих вопросах со специалистом по финансам:

Итак, индивидуальный предприниматель может не вести документ, а вот ООО – обязаны это делать. При этом стоит помнить, что перед сдачей в кассу ордер проходит повторную проверку на предмет правильности заполнения всех граф.

moyaidea.ru

Когда выписывается приходный кассовый ордер

Поскольку приходный кассовый ордер является первичным документом бухгалтерского учета, следовательно, он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), то есть по факту поступления наличных денежных средств в кассу организации, индивидуального предпринимателя.

Таким образом, выписывать приходный кассовый ордер необходимо в момент сдачи наличных денежных средств в кассу хозяйствующего субъекта.

В каких случаях заполняется форма приходного кассового ордера

Приходный кассовый ордер заполняется, когда поступают наличные денежные средства в кассу организации следующих случаях:

  • оприходование поступившей выручки. При продаже товаров (работ, услуг) за наличные, когда покупателю выдается чек ККТ или БСО, по итогам рабочей смены на всю сумму наличной выручки составляется только один ПКО;

  •  возврат неиспользованных подотчетных денег;

  • получение денег с расчетного счета;

  • возврат заимствованных средств;

  • средства, вносимые в уставный капитал.

Форма приходного кассового ордера

Для приходного кассового ордера установлена специальная форма (форма N КО-1), которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

В соответствии с формой N КО-1 приходный кассовый ордер имеет две части: непосредственно сам приходный ордер и квитанцию к приходному кассовому ордеру. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему наличные деньги в кассу организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру должна быть заверена печатью организации, подписана так же, как сам приходный ордер, и кроме того квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается кассиром, приходующим деньги. При этом сам приходный кассовый ордер должен остаться в кассе.

Оформление приходного кассового ордера

Приходный кассовый ордер оформляется:

  • главным бухгалтером;

  • бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа организации, индивидуального предпринимателя (далее — бухгалтер);

  • руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

При этом приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии — руководитель, кассир.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Приходный кассовый ордер может оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.

Если приходный кассовый ордер оформляется с применением технических средств, то его необходимо распечатать на бумажном носителе.

Исправлений в приходном кассовом ордере не допускается.

Порядок заполнения приходного кассового ордера

Бланк приходного кассового ордера выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

При этом квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира.

Заполнение бланка приходного кассового ордера

Заполняется бланк приходного кассового ордера следующим образом:

В строке «Организация» указывается полное наименование организации и ее код ОКПО, присвоенный отделом статистики.

Следующая строка заполняется только в том случае, если денежные средства поступают из структурного подразделения данной организации (например, выручка из торговой точки), иначе там ставится прочерк.

ПКО нумеруются, как правило, начиная с 1 января текущего года — порядковый номер ставится в графе «Номер документа».

В связи с тем, что первичные документы должны заполняться в день проведения операции, в графе «Дата составления» указывается текущее число.

В графах «Дебет» и «Кредит» заносятся номера соответствующих счетов и кодов, если организация применяет кодирование:

Так в графу «Дебет» заносится номер счета, по дебету которого приходуются денежные средства. Предприятия, выдавшие ордер, в этой графе ставят счёт 50 «Касса»Здесь же может быть указан номер субсчета в соответствии с рабочим планом счетов организации.

В графе «Кредит, корреспондирующий счет, субсчет» указывается номер счета и, если необходимо, субсчета, по кредиту которого отражается поступление денежных средств в кассу организации. Это могут быть такие счета, как 90.1 «Выручка от продаж», 51 «Расчётные счета», 62 «Расчёты с покупателя ми и заказчиками», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчёты с учредителями».

В графу «Сумма» цифрами вносится сумма средств, приходуемая в кассу.

В графе «Код целевого назначения» ставится прочерк, если в организации не принята система кодирования.

В строке «Принято от» пишется ФИО работника организации, либо при расчетах между организациями — наименование организации и ФИО сотрудника через которого переданы средства. При этом вносится слово «через», например «Принято от «Наименование организации» через «ФИО сотрудника через которого переданы средства»».

В поле «Основание» необходимо занести содержание операции, например «розничная выручка» или «оплата по договору».

В строке «Сумма» правила требуют указать всю сумму поступающих средств прописью с начала строки с заглавной буквы (копейки указываются цифрами). Если после написания суммы в рублях в строке осталось свободное место, то его прочеркивают.

Здесь следует обратить внимание на такую особенность. Если в графе «Сумма» полученная сумма была указана с копейками, то и в этой строке сумма также указывается с копейками. Если же сумма была указана без копеек, то и в строке про копейки не упоминается. 

В строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, или делается запись «без налога (НДС)».

Прилагаемые документы с указанием их номеров и дат заполнения располагаются в поле «Приложение». Сами эти документы непосредственно после получения денег погашаются штампом «Получено» с указанием текущей даты.

Заполнение квитанции к приходному кассовому ордеру

Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ордер.

В отрывной квитанции, прилагающейся к приходному кассовому ордеру, заполняется такая информация:

  • Наименование организации

  • Номер и дата составления документа

  • Принято от

  • Основание

  • Сумма

  • В том числе

  • Главный бухгалтер (подпись)

  • Кассир (подпись)

Действия кассира после получения денежных средств

После этого кассир принимает деньги и после их получения ставит свою подпись, фамилию и инициалы на приходном ордере и квитанции.

На квитанции кассир указывает также дату приема денег и заверяет свою подпись печатью. Печать на квитанцию ставится так, чтобы краешек заходил на сам приходный ордер

После того как деньги поступают в кассу, кассир отрывает квитанцию к ПКО по линии отреза и выдает ее на руки лицу, сдавшему деньги, а сам кассовый ордер оставляет в кассе.

При этом делается запись о принятых деньгах в кассовой книге (форма N КО-4).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Перед тем как приходный кассовый ордер попадет в кассу, он должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Журнал регистрации кассовых документов КО-3 — предназначен для регистрации кассовых документов в ходе ведения кассовых операций и применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров. 

Форма № КО-3 состоит из обложки и вкладного листа, по образцу которого происходит оформление, заполнение и печать всех страниц журнала.

Вкладной лист разделен на две части: одна предназначена для регистрации приходных кассовых документов (графа 1-4), другая — для расходных (графы 5-8).

Штрафные санкции за отсутствие ПКО

Отсутствие или ненадлежащее оформление первичных кассовых документов, к которым, в частности, и относится приходный кассовый ордер, может повлечь для налогоплательщика штрафные санкции в соответствии со ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так согласно этой статье грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, в том числе первичных кассовых документов.

Также отсутствие первичных кассовых документов у организации-покупателя может стать основанием в отказе налогового органа признать указанные расходы организации в целях налогообложения прибыли или единого налога в соответствии с упрощенной системой налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов).

Сроки хранения приходных кассовых ордеров

Сроки хранения приходных кассовых ордеров составляют, как и для всех первичных документов, пять лет после отчетного года.

www.audit-it.ru

Общие сведения ↑

Наверняка вы знакомы с перечнем первичной документации, и в частности, слышали о приходных и расходных ордерах. Но вот знаете ли что это, как и когда используются?

Что это такое?

Приходный кассовый ордер – документ, с помощью которого осуществляется оформление поступивших денежных сумм в кассу компании. Это норматив при документальном отражении потока денег по кассовым операциям.

ПКО выписывается на бумаге или заполняется на компьютере. Его оформляют кассы любых предприятия при приеме денежного эквивалента.

Назначение документа

Приходный ордер нужен, чтобы осуществлять контроль кассового состояния. Это база при принятии управленческого решения. Документ важен при отражении необходимой информации в системе учета бухгалтерии.

Квитанция, которая является частью ПКО – отчетный документ, что необходим при предоставлении покупателям или клиентам.

Приходный ордер необходим, чтобы юридически оформить денежные поступления (к примеру, от учредителей, когда осуществляется возмещение ущерба и т. д.).

Поступление денег в кассу может иметь назначение такого плана:

  • поступление в кассу с расчетного счета;
  • вырученные средства от покупателя;
  • возврат подотчетных денег, что не были использованы сотрудником;
  • возврат займа, возмещение ущерба;
  • учредительский взнос в уставной капитал.

Ордера оформляют в обязательном порядке при всех поступлениях средств в кассу предприятия или ИП. Принимать деньги без подготовки приходного ордера нельзя. Такие действия будут расценены, как нарушение кассовой дисциплины, за которое предусмотрен штраф.

Его размер составляет:

4-5 тыс. рублей Для должностных лиц
40-50 тыс. Для компаний

При частичном или полном неоприходовании наличных сумм по ПКО искажаются сведения бухгалтерского и налогового учета, а также показатели бухгалтерских отчетов.

Когда будет проводиться проверка, уполномоченное лицо расценит такого плана недочеты в качестве грубого нарушения правил учета, что также влечет за собой назначение штрафных санкций.

Действующая нормативная база

Унифицированную форму приходного кассового ордера утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 № 88 (редакция 3 мая 2000). Код по ОКУД 0310001.

Принимая наличные средства в кассу, составляя ПКО и квитанцию, нужно опираться на положения статей 13, 19-21 Порядка, которым регулируется ведение операций по кассе.

Стоит перечитать решение Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993 № 40.

Возникающие нюансы ↑

Многие предприниматели прекрасно знают о необходимости составления приходного кассового ордера. Но с особенностями формирования документа знакомы не все.

Часто игнорируют такой нюанс – в день, когда ПКО оформляется, деньги должны поступать в назначенные кассы. В противном случае ордера считаются недействительными. Нельзя делать помарки, исправлять написанное.

Иначе придется оформлять новый документ. Но часто приходник выписывают в кассу, а деньги попадают в нее через некоторый период. Или же наоборот – сначала появляются денежные суммы в кассе, а документов о том, что они поступили, еще не сформировано.

Обращайте внимание на графу о нумерации ПКО. Она должна быть непрерывной в течение года. А такое требование часто предпринимателями игнорируется.

Приходный ордер без чека может быть выдан исключительно ИП, что находится на ЕНВД и освобождается от применения контрольно-кассовых машин. В таком случае дополнительно готовят бланки строгой отчетности.

Немало трудностей при заполнении возникает при отражении основания. На самом деле просто укажите операции, при проведении которой было получено деньги.

Правила заполнения ПКО предусматривают отражение источников поступления наличности, которыми могут выступать не только физические лица, но и компании со статусом юрлиц.

Приходные ордера по окончанию рабочего дня подшивают к отчетам кассиров (отрывные листы кассовой книги).

Кто подписывает форму?

Оформлять приходник на товары, услуги, работы должен бухгалтер предприятия. Процедура заполнения несложная.

При составлении документа отражают такие сведения:

  • название компании или ФИО индивидуального предпринимателя;
  • порядковые номера, что присваиваются в регистрационных журналах;
  • дата составления;
  • данные по дебету, кредиту, код целевого назначения, если идет речь о юридическом лице (ИП ставит прочерки);
  • суммы;
  • ФИО человека, от которого принимаются средства;
  • основание проведения хозяйственной операции;
  • сумма, что была получена (в прописном виде);
  • ставка налога на добавленную стоимость или указание «Без налога»;
  • указание первичной документации в качестве приложения;
  • ФИО работника бухгалтерии и кассира.

Такие же данные стоит вписывать и в отрывную часть. Сформированный документ подписывает главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо по распоряжения руководителя предприятия (если в компании нет бухгалтера).

Есть право подписи и у самого индивидуального предпринимателя. Проверка документа осуществляется кассиром. Такой сотрудник должен быть уверен в том, что все данные, что отражены в приходном ордере, являются подлинными.

Он проверят и подпись сотрудника бухгалтерии по имеющемуся образцу, а также наличие необходимой документации, что указываются в приложении.

Если ПКО оформлен надлежащим образом, кассиром принимаются денежные суммы в кассу. В противном случае бланк возвращается для доработки. Сумму стоит принимать полистно.

Если не обнаружено недочетов, на приходных кассовых ордерах ставят печать (после принятие денег), большая часть которой должна расположиться на отрывной части, а меньшая на самом ордере.

Когда печать будет поставлены, нужно документ зарегистрировать в тетради, отражающей подобные операции. Основные нормы, которые должны соблюдаться компаниями:

ПКО имеет юридическую силу Если будет стоять подпись должностных лиц. Вполне возможно подписание документа при помощи электронных подписей. Такой вариант используют, если кассовые узлы размещаются удаленно от мест расположения бухгалтерии или офисов директоров
Руководство обязано обеспечивать кассиров штампами и печатями Карточной образца подписи каждого должностного лица. Так можно будет подтверждать факт того, что проведено кассовую операцию
Можно использовать 2 вариант ведения и оформления ордеров В бумажном виде и в электронном. Предприятие самостоятельно решает, какой вариант предпочесть

Какую форму можно использовать?

Укажем, что с 2014 года бланк не изменился, как и правила его заполнения. А значит, вы вполне можете ознакомиться с нормами составления такого документа и работать без каких-либо трудностей.

Приходный ордер представлен унифицированной формой КО-1, что выписывается в 1 экземпляре ответственными лицами. ПКО имеет 2 части – сам приходный ордер и квитанцию, которая является отрывной и отдается лицам, что вносят средства в кассу.

Квитанция будет подтверждать факт того, что от такого лица принято денежную сумму. КО-1 – межотраслевая форма, которая используется в обязательном порядке всеми субъектами предпринимательской деятельности.

Бланк является унифицированным. А это значит, что компании не могут видоизменять его, вносить дополнительные разделы или удалять те, которые имеются. Индивидуальный предприниматель может не оформлять кассовые документы, в том числе и приходные ордера.

Они могут заполняться по собственной инициативе. Если же ИП решил составлять ПКО, тогда нужно опираться на Указание ЦБ России № 3210-У от 11 марта 2014.

В данном документе отражаются правила оформления операций с наличностью, подготовки приходника, указан период, на протяжении которого он может храниться. Там также прописано, что ПКО присвоено номер строгой отчетности 031001.

Кассовое обслуживание в банке отражается на ордере, форма которого утверждена Положением ЦБ России № 318-П от 24 апреля 2008. Это форма приходного кассового ордера 0402008.

Такой бланк заполняют, например, при проведении таких операций:

  • прием банковскими учреждениями наличных сумм от предпринимателя, чтобы зачислить их на расчетный счет;
  • оплата предпринимателем налоговых платежей;
  • прием банковскими учреждениями денег, чтобы зачислить их на вкладной счет и т. д.

Такой ордер заполняет сотрудник банка. Он выдает квитанции, проверяет, правильно ли отражаются сведения в документе, ставит подпись и печать.

Если на приемку материальных ценностей

Форму такого бланка утверждено Приказом Министерства финансов от 30 марта 2015 № 52н. Он так и называется – приходной кассовый ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) – форма 0504207.

Выписывать такой первичный документ должна сторона, что принимает средства, отражая нужные сведения о своем предприятии и поставщиках.

При заполнении формы стоит указывать:

  • код ОКУД, ОКПО;
  • даты, когда составляется ордер;
  • контакты.

Основание для предоставления такого ордера являются приказы директора. В ПКО обязательно отражение номера и даты формирования. Используют такую форму вместо формы 03 класса по ОКУД.

А Приказ Министерства финансов РФ от 15 декабря 2010 № 173н считается таковым, что утратил свою силу в соответствии с новым приказом от 30 марта 2015. Нововведения вступили в силу с 19.06.2015 года.

Основные сведения по ордеру:

  • названия, единицы измерения и коды ценностей;
  • цена за единицы (отражается в рублях);
  • общее количество;
  • корреспондирующие счета учета (дебет и кредит).

Внизу табличной формы есть пункты, куда нужно вносить дополнительную информацию. Подписание приходного ордера на приемку материальных ценностей осуществляется лицами, что сдают ценности и ответственными исполнителями.

В обязательном порядке отражаются должности, ФИО и ставятся подписи. Затем ставится дата и подпись принимающими лицами и делается отметка представителями бухгалтерии (о том, что к учету принимаются и оприходуются описанные ценности).

Итак, при покупке основных средств составляется форма 0504207, которую оформляет компания-покупатель на момент поступления объектов. Она же будет расписываться в строчке «Сдал». В пункте «Принял» ставит подпись кладовщик.

В пункте по ответственному исполнителю нужно написать должности лица, что совершает операцию и отвечает за ее документальное оформление. Считается, что как раз такой сотрудник и является ответственным за содержание ордера.

Такое лицо назначается руководством предприятия. Ответственным исполнителем может быть лицо, что принимает материальные ценности. Поставщики к приходному ордеру не имеют никакого отношения.

ПО по форме 0504207 составляют компании, когда поступают материальные ценности или материальные запасы, также от сторонней фирмы. На его основании такие ценности будут приниматься к учету и отражаться на балансе юридического лица.

Если имеет место количественное или качественное расхождение, или не соответствует ассортимент материальных ценностей, что принимаются, сопроводительной документации отправителей, комиссией составляется акт приемки.

Это правовое основание, чтобы можно было предъявлять претензии поставщикам.

Образец заполненного бланка

Рассмотрим несколько примеров заполнения приходного ордера:

Чтобы правильно составить приходный кассовый ордер, стоит знать основной порядок, установленный законодательными нормами.

Кроме того, нужно учитывать ряд особенностей использования приходника – знать, кто и когда его составляет, кто освобождается от такого обязательства, какие реквизиты прописывать в определенных ситуациях и т. д.

Надеемся, что приведенная информация поможет вам разобраться с данным видом первичной документации. И в результате вы будете формировать бланки, которые соответствуют требованиям.

buhonline24.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.