Бухгалтерский учет кассовых операций

Учет кассовых операций

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денежных средств и денежных документов.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в кассе является:

•точный полный и своевременный учет,

•контроль за наличием денежных средств и денежных документов,

•контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины,

•выявление возможности более рационального использования денежных средств.

Для учета кассовых операций используется счет 50 касса. Счет активный. По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу. Например:

Дт 50 Кт 62.1 поступили денежные средства от покупателей

Дт 50 Кт 51 Поступили денежные средства с расчетного счета

Дт 50 — Кт 71 Подотчетное лицо вернуло неизрасходованный аванс

По кредит у счета касса отражается выбытие денежных средств.

•Дт 70 — Кт 50 выплачена заработная плата

•Дт 71 — Кт 50 выдано подотчетному лицу.


•Дт 51 — Кт 50 внесены денежные средства на расчетный счет

•Дт 94 — Кт 50 отражена недостача денежных средств в кассе.

Счету 50 могут быть открыты следующие субсчета.

•50.1 — касса организации. Здесь учитываются денежные средства в кассе

•50.2 — операционная касса. Учитывается наличие и движение денежных средств в билетных и багажных кассах речных переправ и т.п.

•50.3 — денежные документы. Учитываются оплаченные документы, бланки строгой отчетности, путевки и т.п.

Денежные средства в кассе хранятся в пределах лимита, установленного банком. Сверх лимита денежные средства могут храниться только в течение трех дней на выплату заработной платы и социальные выплаты. Сверхлимитные остатки должны быть сданы на расчетный счет.

Для учета кассовых операций используются следующие первичные документы:

-приходный кассовый ордер форма ко1

-расходный кассовый ордер ко2

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ко3

-кассовая книга ко4

-книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств.

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. В нем указывается:

  • от кого поступили средства
  • на какие цели поступили средства.

Ордер подписывает главный бухгалтер и кассир. Также к приходному кассовому ордеру составляется квитанция, которая отдается лиц, внесшему деньги в кассу.

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером. В нем указывается:

  • кому выдаются денежные средства,
  • на какие цели,
  • указываются реквизиты документа удостоверяющего личность,
  • указывается перечень приложенных документов.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром. Также свою подпись ставит лицо, получившее денежные средства.

Приходные и расходные кассовые ордера должны быть заполнены вручную или автоматически. Никакие исправления в данных документах не допускаются.

В конце каждого дня все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации. Далее составляется кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, количество страниц должно быть заверено подписью руководителя и главбуха. Заполняется одновременно два листа кассовой книги. В кассовой книг отражается остаток денежных средств в кассе на начало дня, все приходные кассовые ордера, все расходные кассовые ордера с указанием сумм, подсчитываются оборот за день и выводится остаток.

www.ronl.ru

Общая информация

В современных рыночных условиях бухгалтерия должна функционировать по принципу грамотного использования денежных активов. Умелое их применение уже само по себе способно приносить предприятию дополнительную прибыль.
связи с этим руководству следует постоянно думать о наиболее целесообразном и рациональном вложении свободных активов. Это могут быть банковские депозиты, облигации и акции сторонних организаций, инвестиционные фонды и так далее. При этом должна постоянно совершенствоваться организация учета кассовых операций. Ответственные сотрудники должны фиксировать все перемещения активов, анализировать статьи затрат и доходов. Особое значение имеет первичный учет кассовых операций. Ошибки, допущенные в нем, могут привести впоследствии к серьезным недостачам.

Основные задачи

Организация учета кассовых операций необходима в первую очередь для соблюдения финансовой дисциплины на предприятии. Кроме того, обеспечивается:

  • Полнота, своевременность, правильность перемещения активов по всем видам поступлений и платежей. Вместе с этим выявляется кредиторская и дебиторская задолженность, осуществляется учет кассовых операций в валюте.
  • Проверка правильности оформления и законности перемещения активов, полнота и своевременность отражения их в балансе.
  • Бесперебойное удовлетворение наличностью неотложных нужд организации, в которых она необходима по условиям сделок и в соответствии с характером деятельности. Учет кассовых операций, денежных документов обеспечивает сохранность активов для применения в таких случаях.
  • Своевременность выявления результатов инвентаризации, погашения кредиторской и взыскания дебиторской ссуд и задолженностей кредитных организаций в установленный срок.
  • Изыскание возможностей для наиболее рациональных вложений свободных активов как финансового инвестиционного источника, приносящего прибыль.

Специфика финансовой деятельности

Предприятия, которые принимают участие в обороте активов, вступают в соответствующие взаимодействия с прочими компаниями, физическими лицами, с членами собственного трудового коллектива в том числе. На первый взгляд кажется, что учет расчетно-кассовых операций достаточно прост и не должен вызывать каких-либо затруднений у сотрудников. Однако на практике достаточно часты ошибки при составлении финансового баланса и отражении перемещения активов. Многие сотрудники нарушают или плохо знают действующий порядок учета кассовых операций, что оборачивается для предприятия серьезными потерями в виде штрафных взысканий.

Принятые формы бумаг

В процессе осуществления кассовых операций банковские организации контролируют соблюдение компаниями договорной и платежной дисциплины. Они также содействуют использованию наиболее целесообразных оборотных форм. Документы по учету кассовых операций утверждены в постановлении Госкомстата № 88 от 18.08.1998 г. Поступления могут осуществляться из разных источников. Они оформляются приходно-кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые подписываются кассиром и гл. бухгалтером. Заверенная штампом (печатью) квитанция отдается на руки лицу, которое сдало наличные.

Бухгалтерский учет кассовых операций

В строке «Основание» необходимо указать источник активов – отразить содержание действия. Это может быть:


  • Вклад в уставной капитал учредителей.
  • Оплата коммунальных услуг.
  • Прибыль от реализации товара.
  • Займы от юридических лиц и граждан.
  • Возврат сотрудником предприятия неистраченной суммы на хозяйственные нужды либо командировку.
  • Получение в банке денег по чеку на предполагаемые расходы.
  • Возмещение недостачи, выявленной в результате инвентаризации, и так далее.

В строку «В том числе» вписывается сумма НДС (цифрами) или указывается «без НДС». В графу «Приложения» вносятся номера и даты составления документов, на основании которых осуществляется оформление хозяйственных операций. Это могут быть, например, авансовые отчеты, протоколы собраний учредителей и так далее.

Прием наличных

Учет кассовых операций осуществляется с помощью ККТ. Посредством данных аппаратов фиксируется поступление наличных от населения. Применять контрольно-кассовую технику не требуется для отдельных видов предприятий, в том числе ИП без образования юрлица. Не нужно использовать ККТ при:

  • Мелкорозничной торговле из цистерн и ручных тележек.
  • Продаже журналов и газет.
  • Торговле на рынке сельхозпродукцией.

Выдача наличных

Она осуществляется по расходно-кассовым ордерам формы № КО-2 или иным документам, надлежаще оформленным.
следними могут быть заявления, платежные ведомости и так далее. Выдача наличных производится при предъявлении паспорта. Его основные реквизиты вносятся в расходно-кассовый ордер. В случае если наличные выдаются по доверенности, в тексте РКО после сведений о получателе наличных ставятся данные лица, которому доверена данная операция. Если процедура выполняется по ведомости, перед распиской в получении делается надпись «По доверенности». Бумага остается у кассира и прилагается к кассовому ордеру.

Выплата зарплаты

Учет кассовых операций, связанных с данными платежами, осуществляется с помощью ведомости. Выплата зарплаты должна быть окончена в трехдневный срок. В него в том числе входит дата получения наличности в банке. По истечении этого периода напротив фамилий сотрудников, которые не получили зарплату, ставится отметка «депонировано». В конце ведомости проставляется итог фактически выданных и оставшихся сумм. На депонированную наличность составляется реестр. На сумму, которая фактически была выплачена по ведомости, составляется расходно-кассовый ордер.

Регистрация бумаг

Бухгалтерский учет кассовых операций предполагает ведение специальных журналов (ф. № КО-3). Приходные и расходные бумаги регистрируются в них с присвоением номеров. Последующий аудит учета кассовых операций позволит проверить полноту произведенных записей. Нумерация бумаг осуществляется по порядку, по приходным и расходным бланкам раздельно. Учет кассовых операций выполняется с 1 января до завершения года. Выдача ордеров на руки лицам, которые получают или вносят наличность, запрещена. Прием и выплата осуществляется только в день составления РКО.

Кассовая книга


После получения бумаг ответственный сотрудник проверяет правильность их оформления. Далее кассир вносит их в книгу по мере выполнения операций. На предприятии может быть только один такой регистр. Кассовую книгу предварительно прошнуровывают и нумеруют. На последней странице указывается число листов. Эта запись заверяется подписями гл. бухгалтера и руководителя, а также печатью предприятия. Отметки делают в двух экземплярах, через копирку. Первый остается в книге, второй – отрывной – выступает в качестве отчетного документа кассира.

Особенности заполнения

В кассовой книге недопустимы подчистки. Исправления должны заверяться подписями уполномоченных (ответственных) лиц, с указанием даты. Не допускаются исправления и подчистки в первичной документации. Испорченные бумаги должны быть незамедлительно уничтожены.

Автоматизация

При условии обеспечения абсолютной сохранности бумаг учет кассовых операций в книге может вестись автоматизированным методом. В этом случае страницы формируются в качестве «вкладных листов». Одновременно с этим создается отчет кассира. Составление обоих листов должно осуществляться к началу следующего дня. Эти вкладыши должны иметь аналогичное содержание, а также все реквизиты, которые предусмотрены ф. № КО-4 («Кассовая книга»). Нумерация страниц выполняется автоматически с начала года по возрастанию. На последнем вкладыше за месяц должно быть напечатано общее число страниц за этот период, за год – соответственно за 12 мес.

Сохранность данных


После получения «Отчета» и «Вкладного листа» кассир должен проверить правильность составления этих бумаг. При отсутствии недочетов он их подписывает. Вместе с расходно-приходными ордерами указанные документы передаются под расписку в бухгалтерию. Для обеспечения сохранности и большего удобства при использовании «Вкладные листы» хранятся отдельно помесячно. В конце календарного года либо по необходимости они подшиваются по порядку. Общее число листов за год подтверждается подписями гл. бухгалтера и руководителя организации. После этого Книгу опечатывают.

Завершающие процедуры

В конце дня подводится итог проведенных за день операций. Ответственный сотрудник выводит остаток наличности и передает отчет с соответствующими бумагами под расписку. Учет ведения кассовых операций возлагается на старшего служащего (гл. бух-ра).

Сдача наличности в обслуживающую организацию

Активы могут быть отправлены непосредственно на р/с (сч. 51). Если наличность сдается инкассатору, в сберкассу или на почтовое отделение для последующего перечисления на расчетный счет, она учитывается на сч. 57 «Перевод в пути». В качестве основания для отнесения сумм к Д 57 выступает копия сопроводительной ведомости на сдачу активов инкассаторам, квитанция из почтового отделения и так далее. Списание с К 57 осуществляется в соответствии с банковскими выписками.

Оборот наличности в обслуживающей организации


Учет кассовых операций банка регламентируется Положением ЦБ РФ № 2-П с изменениями от 11.06.2004 г. Основной оборот активов между организациями и предприятиями осуществляется безналичным путем. При этом счета учета кассовых операций в обслуживающей компании могут быть открыты самые различные: расчетные, текущие (для общественных организаций, филиалов), специальные (депозитные, аккредитив, чеки), бюджетные и так далее. Движение активов, которые хранятся на р/с, отражается на сч. 51. В дебет относят поступления, а в кредит – уменьшения (расходы). Положение ЦБ РФ определяет формы для безналичных расчетов. К ним относят:

  • Платежные поручения.
  • Инкассо.
  • Аккредитив.
  • Чеки.

Учет кассовых операций банка осуществляется исключительно на основании соответствующих распоряжений, оформленных в электронном либо бумажном виде. Данные бумаги поступают от:

  • Плательщика – на списание активов со своего р/с и поступление их на р/с получателя.
  • Получателя – на списание со счета плательщика на погашение обязательств.

Открытие р/с

Предприятие выбирает самостоятельно обслуживающую организацию, может иметь несколько счетов в нескольких или одной компании. Для открытия р/с следует предоставить:

  • Заявление.
  • Копии св-ва о регистрации предприятия и учредительной документации, заверенные нотариусом.
  • Справки из налоговой инспекции, органов статистики и внебюджетных фондов.
  • Карточки с оттиском печати и образцами подписей, удостоверенные нотариусом.

После того как будут предоставлены необходимые бумаги, предприятия и банк заключают договор на рассчетно-кассовое обслуживание. Соответственно, открывается р/с с уникальным номером. Со счета предприятия обслуживающая организация осуществляет оплату обязательств, поручений и расходов, выполняемую безналичным способом. Кроме того, с р/с выдается наличность на текущие нужды и оплату труда работникам. Движение средств в обслуживающей организации отслеживается по лицевому счету.

Выписки из л/с

Они периодически выдаются банком предприятию. Выписка является бумагой обслуживающей организации. В связи с этим банк в ней показывает увеличение и остаток по кредиту, а списание, соответственно, – по дебету. Р/с для предприятия выступает в качестве активного счета. В связи с этим увеличение необходимо отражать по Д 51, расходы – по К 51.

Сопроводительные бумаги

К выписке прилагаются документы, отражающие содержание операций. В них указываются основания, в соответствии с которыми осуществлялось движение активов на р/с. Выписка проверяется бухгалтером. Сотрудник в процессе подбирает к ней оправдательные бумаги. На полях выписки напротив суммы и в бумагах указывается корреспонденция счетов. Зачисленные или списанные по ошибке суммы отражаются на сч. 76/2. О неправильных записях бухгалтерия компании должна поставить обслуживающую организацию в известность не позже 10 суток со дня получения выписки.

Списание сумм

Оно осуществляется с согласия владельца расчетного счета. Исключениями являются платежи, которые взыскиваются бесспорным образом. Основаниями для них выступают решения Арбитражного или иного суда, финансовых органов и прочих уполномоченных инстанций. Списание осуществляется в календарной последовательности, то есть по мере поступления поручений владельца счета либо наступления даты платежа. В случае отсутствия достаточного количества активов на р/с обслуживающая организация помещает неоплаченные квитанции в особую картотеку № 2.

Календарная очередность

Она установлена в ст. 855 ГК. Списание производится в следующем порядке:

  • По исполнительным бумагам, предусматривающим выдачу либо перечисление активов для удовлетворения требований о взыскании алиментов, а также возмещения вреда, причиненного здоровью и жизни.
  • По документам, предполагающим расход средств для расчета по оплате труда и отчислений выходных пособий с лицами, занятыми на предприятии по трудовому договору (контракту).
  • По бумагам, предусматривающим платежи в ФСС, ФОМС, ПФР.
  • По платежным документам, предполагающим перечисления во внебюджетные и бюджетные фонды.
  • По исполнительным листам, содержащим иные финансовые требования.
  • По прочим платежным документам.

В каждой очереди удовлетворение требований осуществляется по календарной очередности поступления бумаг.

Работа вне узла головного офиса обслуживающей организации

Руководителем кредитной компании определяется режим операционной кассы и порядок передачи сведений о совершенных финансовых процедурах. По усмотрению начальника ежедневно осуществляется инкассирование иностранной и рублевой наличности. Она также может храниться в специальном сейфе. Его закрывает кассовый работник и сдает под охрану. Остаток наличности на конец дня не должен быть ниже суммы, которая установлена письменным распоряжением начальника кредитной организации.

Подкрепление наличностью

Работник операционной кассы вне узла банка составляет письменную заявку. На основании нее ему ежедневно выдается аванс при условии каждодневной сдачи наличности в кредитную организацию. Подкрепление деньгами может также осуществляться по мере необходимости в случае хранения средств непосредственно в кассе вне узла банка. Отражение рублевой наличности осуществляется на сч. 20207. В конце дня работник сверяет остаток средств с суммами, которые указаны в расходно-приходных бумагах, и фактическим остатком или авансом на начало смены. По результатам сверки составляется сводная справка об оборотах. Она удостоверяется подписью кассового работника.

Важный момент

Если наличность хранится в операционной кассе вне узла банка, то работник ведет соответствующую Книгу учета ценностей (денег). В нее записывается общая сумма расхода и прихода за день, выводится остаток на следующий по сч. 20207.

Проводки

Денежная наличность сдается работником операционной кассы заведующему узлом кредитной компании в соответствии с приходными ордерами. При этом осуществляется оформление проводок:

  • Д сч. 20207 «Касса кредитной организации».
  • К сч. 20207 «Средства операционных касс, расположенных вне помещения кредитной организации».

В случае если длительность работы в условиях каждодневной инкассации не позволяет сдавать наличность в течение дня, она сдается в вечернюю отчетность либо остается на хранении под ответственностью инкассаторов.

Сдача смены

По завершении операций с наличностью и прочими ценностями работники сдают заведующему кассой все имеющиеся деньги вместе со справками и документами. Последний, принимая это, проверяет:

  • Удостоверены ли работниками суммы оборотов, которые указаны в справках о принятой наличности и объеме поступивших денежных документов, о выданных активах и полученных под отчет.
  • Верно ли выведены остатки. В данном случае учитываются и записи в своей книге выданных и принятых ценностей.
  • Соответствуют ли сумма и количество сданных бумаг сведениям в справках, в том числе от работников отделений вне узла кредитной организации.

Заведующий сверяет также суммы, принятые от кассовых сотрудников, с данными контрольных ведомостей, распечаток из банкоматов, учетного журнала принятых порожних и содержащих ценности сумок. Ответственный работник расписывается в справках, в контрольных ведомостях и журналах. Ленты ККМ по платежам также удостоверяются подписью заведующего. Они направляются операционному сотруднику вместе с извещениями для составления приходно-кассового ордера. Уведомления передаются предприятиям, на чьи р/с поступают платежи. По окончании сверки заведующий выводит общую сумму расхода и прихода за день и определяет остаток денежной наличности для операционной кассы кредитной организации, остаток иных ценностей на следующий день.

www.syl.ru

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе – основные особенности

Сфера наличности регламентирована ЦБ в отношении расходования средств: на выдачу заработной платы сотрудникам, внесения на банковский счет, расчетов с контрагентами и партнерами компании (в пределах установленного лимита в 100 000 руб. по одному договору). Грамотный учет денежных средств в кассе организации начинается с утверждения по разработанным алгоритмам лимита остатка денег (кроме ИП и малых предприятий). Отсутствие предписанного законодательством лимита обозначает «нулевой» остаток средств.

Территориально удаленные обособленные подразделения предприятия обязаны учитывать местонахождение банка-адресата получения денег. Если в расчетах участвует касса головного офиса, при определении лимита необходимо учесть размер доли филиала. Если же филиал самостоятельно сдает выручку в кредитное учреждение, лимиты по такому подразделению определяются отдельно.

Кассовый документооборот на предприятии обеспечивают кассовые операции, выполняемые участниками наличной деятельности. При этом используются формы документов, разработанные Госкомстатом РФ в Постановлении за № 88 от 18 августа 1998 г. Данные унифицированные бланки являются обязательными к применению и подтверждают достоверность бухгалтерского учета кассовых операций хозяйствующего субъекта.

Порядок учета денежных документов в кассе – основные бланки:

  1. Приходный кассовый ордер – форма КО-1.
  2. Расходный кассовый ордер – форма КО-2.
  3. Платежная или расчетно-платежная ведомость – форма Т-49 и/или Т-53.
  4. Кассовая книга – форма КО-4.
  5. Книга по учету принятой/выданной наличности – форма КО-5, ведется в случае работы нескольких касс для координации операций между старшим и рядовыми кассирами.

Ответственным лицом за учет кассовых операций и денежных документов назначается кассир организации, а в случае его отсутствия другой сотрудник по приказу руководителя. Проверяющая функция возлагается на главного бухгалтера, старшего бухгалтера или директора. Проведение операции оформляется штампом «Погашено» или «Оплачено».

Обратите внимание! Предприниматели, ведущие учет своих доходов/расходов, вправе не вести кассовый документооборот вне зависимости от используемого налогового режима.

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе – проводки

План счетов, утвержденный Приказом под № 94н от 31 октября 2000 г., для синтетического учета кассовых операций предусматривает счет 50 «Касса». Разд. 5 Инструкции допускает дополнительное открытие к счету следующих субсчетов по выбору:

  1. «Касса организации» – 50.1 для учета наличности. Если проводятся операции в иностранной валюте, следует открывать субсчета для каждого вида валюты.
  2. «Операционная касса» – 50.2 для учета наличности в кассовых точках товарных контор, вокзалов, почтовых отделений, билетных кассах и пр.
  3. «Денежные документы» – 50.3 для учета денежных документов со стоимостной оценкой. К примеру, предоплаченных талонов по ГСМ, путевок, почтовых извещений и переводов, марок госпошлины и пр.

Основные типовые проводки по кассе в бухучете представлены в таблице:

Наименование хозяйственной операции

Получены средства по чеку с расчетного счета из банка в кассу предприятия

Получена оплата наличными от покупателя продукции

62 «Расчеты с покупателями/заказчиками»

Возвращен остаток подотчетных сумм сотрудником организации

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Внесен вклад в уставный капитал участником/учредителем общества

75.1 «Расчеты с учредителями по вкладам»

Сдана по квитанции на расчетный счет в банк из кассы выручка и/или зарплата депонированная, пр.

Проведена инкассация наличности в банк

57 «Переводы в пути»

Выплачена заработная плата/аванс сотрудникам предприятия из кассы

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Выданы сотруднику наличные средства в подотчет

Выдан сотруднику безвозмездный заем/ссуда

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Оплачена продукция поставщику наличностью (полностью или авансом)

60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками»

Выданы пособия по больничным листам за счет ФСС

69 «Расчеты по соцстраху»

Выплачены учредителю/участнику дивиденды от деятельности

75.2 «Расчеты с учредителями по доходам»

Выдана сотрудникам депонированная зарплата

76 «Расчеты с дебиторами/кредиторами»

Аналитический учет в кассе ведется путем открытия соответствующих субсчетов по необходимости. Детализация производится при наличии кассовых точек, территориально удаленных друг от друга; по видам валюты; конфигурациям платных денежных документов и прочим факторам, важность которых определяется предприятиями самостоятельно.

u69.ru

Организация работы кассы

Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма – так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы.

Осуществление кассовой работы должно быть возложено на кассира. В компаниях, относящихся к категориям микро- и малого бизнеса и не имеющих возможности содержания отдельной штатной единицы кассира, могут возложить эту обязанность на любого из сотрудников, являющегося материально ответственным лицом.

С кассиром или сотрудником, выполняющим его обязанности, в обязательном порядке составляется договор о полной материальной ответственности кассира. Кроме того, в некоторых организациях вводят во внутреннее обращение так называемое «Обязательство кассира», являющееся более детализированной и адаптированной к этой должности версией договора о мат. ответственности. Основные обязанности кассира предусмотрены в типовой должностной инструкции.

Для осуществления операций с наличностью в организации может быть оборудовано специально отведенное помещение с отдельным входом в него. В этом помещении осуществляется хранение, прием и выдача наличности и приравненных к ней документов. Однако если организация не обладает финансовой или технической возможностью для оборудования полноценного кассового помещения, либо отсутствует необходимость в его содержании, решение об обустройстве и функционировании «участка выдачи наличности» она принимает самостоятельно.

Документальное оформление наличности в кассе

Все основные виды движения денежных средств и приравненных к ним документов можно представить следующим образом:

Поступление в кассу (приход) Выдача из кассы (расход)
Со счета в банке на зарплату, хозяйственные, операционные и командировочные расходы Суммы причитающейся работникам заработной платы
Выручка от реализации работ, услуг или товаров Суммы под отчет сотрудникам на командировочные, хозяйственные и операционные расходы
Возврат неиспользованных подотчетных сумм Выплата компенсаций, пособий или ссуд сотрудникам
По прочим основаниям Передача на инкассацию

Документальное оформление кассовых операций организации осуществляется с помощью бланков установленной формы:

  • Приходный ордер
  • Расходный ордер
  • Журнал регистрации кассовых документов
  • Кассовая книга (книга регистрации кассовых операций)
  • Книга учета поступивших и выданных денежных средств и документов

Кроме этого организации обязаны применять документы по формам, устанавливаемым ЦБ РФ для обеспечения достоверности и контроля движения наличных средств или соблюдения кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина

Организации любой правовой формы, вне зависимости от сферы их производственно-хозяйственного функционирования, обязаны осуществлять хранение денежных средств на счетах в банковских учреждениях. Порядок, размеры и сроки инкассации и хранения в кассе наличной денежной массы устанавливаются организацией и согласовываются с банком при заключении договора на инкассацию наличных средств. Этот порядок и сроки определяются организацией на основании расчетов потребности в наличности и планов её поступления.

В кассе организации наличные денежные средства (без учета приравненных к ним документов) могут храниться только в размерах, ограниченных установленным лимитом. В 2014 году, как и раньше, начиная с 2012 года, лимит остатка наличности определяется организацией самостоятельно. Для расчета лимита предусмотрена формула:

Лон = Оп : Пр × Дс,

где:
Лон – это лимит остатка наличных;
Оп – объём выручки за некоторый расчётный период;
Пр – расчетный период;
Дс – количество рабочих дней между днями инкассации.

В расчётном периоде не должно быть больше 92 рабочих дней. Количество рабочих дней между датами инкассации наличных в банк, не должно превысить семи.

Любое количество наличности в кассе будет при этом считаться сверхлимитным объемом.

Сверхлимитное хранение наличных денег допускается только для средств на выплату зарплаты сотрудникам. Срок нахождения этих денег в кассе не должен превысить с момента поступления трех рабочих дней. Для организаций, ведущих деятельность на Крайнем Севере и приравненных территориях, этот срок увеличивается до пяти календарных дней.

Федеральным законодательством всем организациям вменено применение контрольно-кассовой аппаратуры при производстве расчетов наличностью в отношении сделок по продажам услуг или товаров. Перечень организаций, освобождаемых от исполнения этой обязанности, значительно сужен к 2014 году. Кроме контрольно-кассовой техники организации могут применять платежные терминалы для расчетов банковскими картами. Применение ПРТ не исключает необходимость контрольно-кассовой машины при совершении расчетов с покупателями.

[goo_mid]

Так же сужен и круг платежей, которые можно осуществлять с помощью наличных, поступивших в кассу организации в виде выручки. В 2014 году наличные средства, поступившие в кассу организации от третьих лиц не могут использоваться для:

  • Сделок купли-продажи ценных бумаг,
  • Оплаты аренды недвижимости,
  • Выдачи и возврату ссуд или займов,
  • Проведения различных лотерей и азартных игр.

В этих целях теперь можно задействовать только те наличные средства, которые сняты с расчетного счета организации.

Контрольно-кассовые устройства должны соответствовать требованиям, которые предъявляет к ней законодательство. ККМ в обязательном порядке регистрируется в территориальном налоговом органе. Таким образом, расчеты, осуществляющиеся в наличной форме, документально сопровождаются приходным кассовым ордером установленной формы и кассовым чеком. ККМ должна быть оборудована «фискальной памятью» и соответствовать перечню Государственного реестра контрольно-кассовой техники. Использование контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр до 1 января 2011 года и не соответствующей требованиям ФЗ №103, после 01.01.2014 года запрещено.

Кроме этого нужно учитывать дополнительные требования, предъявляемые к ККМ:

  • Обязательное присутствие печатаемых на кассовом чеке обязательных реквизитов;
  • Возможность передачи в платежно-расчетный терминал информации о произведенных платежах и информации для печати кассового чека терминалом или банкоматом (то и другое только в некорректируемом виде).

В соответствии с установленным ЦБ нормативом максимальный размер оплаты наличными средствами по одной сделке между юрлицами не должен быть больше 100 000 руб. В 2014 году на сделки с физическими лицами это же ограничение распространяется в более мягкой форме, верхняя планка поднята до 600 000 рублей. Впоследствии в планах Минфина её снижение до 300 000 рублей.

Ответственными за соблюдение кассовой дисциплины на предприятии являются руководитель, главный бухгалтер и кассир. Контрольная функция в части соблюдения организацией кассовой дисциплины вменена обслуживающим банкам, которых ЦБ обязывает не реже одного раза в два года производить соответствующую проверку.

Бухгалтерский учет операций с наличностью

Бухгалтерский учет денежной наличности осуществляется на активном синтетическом счете 50, а документов, приравненных к ней, на синтетическом счете 56. По дебету счетов учитывается поступление, а по кредиту выплаты наличных денег и выдача денежных документов. К счету могут открываться субсчета, например, отдельный субсчет для денежных документов.

Если организация в своей деятельности ведет прием и выдачу наличных денежных средств на отдельных участках, могут быть открыты субсчета операционных касс и субсчет «главная касса» (или «касса организации»). Такое ведение учета рекомендуется потому, что это позволяет детальнее контролировать движение денежных средств по участкам ответственности.

Если организация имеет право на ведение наличных расчетов в иностранной валюте, к счету 50 открывается специальные субсчета по видам валют, на которых ведется их обособленный учет. Отражение операций в валюте других государств в бухгалтерском учете ведется в рублевом выражении по официальному валютному курсу на момент совершения операции.

Упрощенно бухучет работы с наличностью выглядит следующим образом:

  • Сопровождение операций поступления и выбытия первичными документами;
  • Регистрация первичных документов в соответствующих журналах;
  • Составление проводок при обработке первичных документов;
  • Перенос данных первичных документов в кассовую книгу;
  • Заполнение на основании кассовой книги учетных регистров.

Помимо этого, в целях контроля хранения и движения наличных денег в организации может проводиться инвентаризация кассы.

Инвентаризация кассы

Основанием для проведения внеплановой внезапной инвентаризации кассы может служить распоряжение руководителя организации. В обязательном порядке инвентаризации проводятся при смене кассиров и проведении плановых ежегодных инвентаризаций балансовых активов предприятия. В последнем случае инвентаризация кассы является первой инвентаризационной процедурой, проводимой комиссией.

Непосредственно перед началом инвентаризации комиссия принимает в бухгалтерии последние на текущий момент документы первичного кассового учета. С материально ответственных лиц получают расписки о полноте передачи первичных документов в бухгалтерию и оприходовании/списании поступивших/выбывших денежных средств.

Во время инвентаризации кассы прекращаются любые операции с наличностью или денежными документами. В кассе производится полистный пересчет находящейся в ней наличности и перепись денежных документов. Комиссия сверяет данные бухгалтерского учета и фактическую денежную наличность и денежные документы.

Выявленные в процессе инвентаризации результаты отражаются в акте. Акт составляется в двух экземплярах, подписываемых комиссией и кассиром, которому вручается один из экземпляров. Если инвентаризация проводится по поводу сдачи-приёмки дел от между кассирами, акт составляется в трех экземплярах, так как каждому из них передаются подписанные экземпляры.

Выявленные недостачи/излишки отражаются в акте с обязательным пояснением обстоятельств их возникновения. С материально ответственных лиц берется объяснительная о причинах возникновения излишков или недостачи.

Недостача наличности или денежных документов (в денежном их эквиваленте) взыскивается с кассира с совершением бухгалтерских проводок:

  • Дт 73-2 – Кт 94  – задолженность кассира по выявленной недостаче;
  • Дт 50 – Кт 73-2  – погашение кассиром задолженности по недостаче.

Излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются и принимаются к учету с составлением проводки Дт 50 – Кт 91-1 на всю сумму излишка.

cleverbuh.ru

Порядок ведения кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

  • оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;
  • регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
  • регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах;
  • сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Порядок учета кассовых операций

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

  • 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
  • 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
  • 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
  • 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

sprbuh.systecs.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.