Аналитический учет кассовых операций


1.3. Аналитический учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кас­совой книге (форма № КО-4). Согласно п. 23 разд. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ предприятие должно вести только одну кассовую книгу (Приложение 4). В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста.

В обязанность кассира входит ве­дение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копиро­вальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпля­ры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые эк­земпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.


Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходны­ми и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизирован­ным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограм­мы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формирует­ся машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные фор­мой кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оп­равдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излиш­ком кассы и зачисляются в доход предприятия.

На предприятиях, где работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5).


ссиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

1.4. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентариза­ции имущества и финансовых обязательств» инвентаризация кассы произ­водится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Россий­ской Федерации. |

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценно­стей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошли­ны, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты я др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других блан­ков документов строгой отчетности производится по видам бланков (на­пример, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные в обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответствен­ным лицам.


Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены вне­запные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководи­телем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой дру­гих ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кас­се сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства реви­зии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в приложении к Порядку. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:

1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в слу­чае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве доку­ментальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;


2) учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;

 4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции — провер­ки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспече­ния условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

www.kazedu.kz

Тема. Учёт денежных средств в кассе.

 

1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.

2. Документальное оформление кассовых операций.

3. Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

4. Денежные документы.

 

Нормативное регулирование.

1. ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Письмо ЦБ РФ от 04. 10. 1993г. за № 18.

3. Положение о правилах организации наличного денежного оборота на территории РФ. Письмо ЦБ РФ от 05.01.1998г.

4. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.

5. Единое требование по техническому укреплению оборудования помещений касс.


6. Нормативные документы, регулирующие сферу и порядок применения контрольно-кассовых машин.

7. Об установлении предельных размеров расчетов между юридическими лицами по одной сделке.

 

1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.

При осуществлении текущей, инвестиционной и финансовой деятельности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами и физическими лицами. Результатом этих взаимоотношений является заключение сделок и возникновение обязательств. Все эти взаимоотношения основаны на расчетах деньгами.

Часть расчетных операций осуществляется с помощью наличных денежных средств. Учитывая то, что кругооборот имущества осуществляется непрерывно, в организации должен быть запас наличных денег, которые могут быть использованы на выплату заработной платы, выдачу подотчетных сумм, на хозяйственные нужды, оплату работ и услуг поставщиков (если договором предусмотрена оплата наличными) и т.д.

В тоже время наличные деньги могут поступать с расчетного счета, от покупателей, от прочих контрагентов. Все выше указанные операции с использованием наличных денежных средств называются кассовыми операциями.

Задачи учета кассовых операций:

1) достоверное и объективное отражение движения денежных средств в первичных документах;

2) выполнение операций с наличными денежными средствами в соответствии с действующем законодательством;


3) контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

4) контроль за сохранностью денежных средств и ценностей в кассе;

5) своевременное проведение инвентаризации денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

В кассах организации хранятся наличные денежные средства в пределах лимита. Лимит устанавливается организацией, исходя из средней дневной выручки и среднего дневного расхода денежных средств, кроме выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

Для расчетов используется информация за последние три месяца отчетного года. Лимит утверждается руководством кредитного учреждения, обслуживающего организацию, и начинает действовать с начала нового отчетного года.

Для осуществления кассовых операций в организации предусмотрена должность кассира. При приеме на работу с кассиром заключается договор полной материальной ответственности. Передача денег и ценностей из кассы вновь принятому на работу кассиру осуществляется по акту. Составлению акта предшествует проведенная инвентаризация.

В обязанности кассира не входит составление кассовых документов, на основании которых приходит прием и выдача денег. Составление этих документов поручается одному из сотрудников бухгалтерии.

В обязанности кассира входят прием и выдача денег, а также ежедневное составление отчетов кассира и ведение кассовой книги.

Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации. В соответствии со ст.15.1 Кодекса административных правонарушений РФ, возлагаются следующие виды ответственности за правонарушения: наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб., на юридических лиц в размере от 40000 руб. до 500 руб.


В статье приводятся следующие виды правонарушений:

1) осуществление расчетов с другими организациями сверх установленных размеров;

2) не оприходование (не полное оприходование) в кассу денежной наличности;

3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

4) накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита.

 

Документальное оформление кассовых операций.

Кассовые документы оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными министерством финансов РФ.

Каждая кассовая операция оформляется соответствующим документом. Приход денег – приходным кассовым ордером формы КО-1, расход, включая выдачу заработной платы – расходным кассовым ордером формы КО-2.

В конце рабочего дня кассир составляет отчет, последовательно записывая номера кассовых документов, в порядке совершения операций. Отчет кассира составляется в кассовой книге формы КО-4.

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров начинается с начала нового отчетного года и осуществляется раздельно друг от друга.

 

Аналитический и синтетический учет кассовых операций.


Аналитический учет денег в кассе необходимо организовать по направлениям поступления и использования денежных средств:

1) по текущей деятельности (отражает движение денег по обеспечению производственных процессов, связанных с уставной деятельностью организации);

2) по инвестиционной деятельности (отражает движение денежных средств в связи с осуществляемыми инвестициями);

3) по финансовой деятельности (отражает осуществление вложений денежных средств с использованием финансовых инструментов).

Через кассу осуществляется движение денег в основном связанное с текущей деятельностью.

Ведение кассовой книги реализует задачи аналитического учета, т.к. позволяет получить информацию по каждой полученной и выданной сумме, а также по каждому контрагенту или сотруднику, получившему или внесшему сумму.

Синтетический учет организован в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Ведомость составляется по дебетовому признаку, журнал-ордер — по кредитовому.

Синтетический учет денежных средств в кассе организован на счете 50 «Касса», имеющем следующие субсчета:

50.1 – касса организации

50.2 – операционная касса

50.3 – денежные документы

Схема счета 50 имеет вид:

50 «Касса»

 

Дебет Кредит
Сальдо начальное – наличие денежных средств на начало отчетного периода Поступление (приход) денег в кассу Сальдо конечное – это наличие денежных средств на конец отчетного периода   Выбытие (расход) денег из кассы

 

При применении контрольно-кассовой техники, основанием для отражения выручки служит отчет кассира-операциониста. Денежные средства из операционных касс вместе с составленным отчетом передаются в кассу организации.

Производится запись:

Д 50.1 – К 50.2 – внесена торговая выручка из операционной кассы в кассу организации.

Предварительно выручка приходуется в операционной кассе с записью

Д 50.2 – К 90.1

 

,

Денежные документы.

В кассе организации помимо наличных денежных средств могут храниться документы строгой отчетности, к которым относятся бланки строгой отчетности и денежные документы с объявленной стоимостью.

К денежным документам относят почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха для работников, авиабилеты и ж/д билеты для командировочных лиц.

Денежные документы подлежат учету по фактической стоимости их приобретения на субсчете 50.3. Движение денежных документов отражается в журнале учета приема и выдачи денежных документов.

 

Задача по теме «Учет денежных средств в кассе»

Лимит денежных средств в кассе организации 150000 рублей. С 10 по 12 мая организация выдает заработную плату. На конец дня 12 мая в кассе осталось 213000 рублей, в том числе 75000 рублей – депонированная заработная плата, 12000 рублей – неизрасходованные денежные средства полученные в банке на хозяйственные нужды. Какую сумму организация должна сдать в банк в конце рабочего дня 12 мая?

 

 

megalektsii.ru

Учет труда и заработной платы


Табель учета рабочего времени был составлен при прохождении практики на рабочем месте заместителя заведующей.

Методика начисления заработной платы аптечным работникам

На основании табеля, подписанного заведующим, счетный работник составляет Расчетно-платежную ведомость. По ней выдается заработная плата 2 раза в месяц. За первую половину месяца с 1 по 15 числа начисляется аванс, за вторую половину следует окончательный расчет, и производятся все удержания.

Если работник в течение месяца не пропустил ни одного рабочего дня, то он получает оклад полностью, независимо от числа выходных и праздничных дней в месяце.

Если он пропустил рабочие дни (по уважительной причине), то заработная плата начисляется за фактически отработанные дни по однодневному заработку.

Однодневный заработок определяется путем деления месячного оклада на количество рабочих дней в данном месяце (24, 25, 26). Далее его умножают на количество фактически отработанных дней.

Ведение расчетно-платежной ведомости

В ведомости указывают Ф.И.О., должность, оклад, количество отработанных дней, сумма начисленной заработной платы. В разделе причитается, указываются: надбавки, сумма за отпуск, по больничному листу и выводится общая сумма. В разделе удержано фиксируют подоходный налог, другие вычитания и выводится общая сумма удержания.

Разница между причитается всего и удержано всего составляет сумму, подлежащую к выдаче на руки.

Выделено место для подписи работника в получении денег.

Расчет отпускных

Для расчета отпускных сумм необходимо рассчитать среднюю зарплату.

Исчисление средней зарплаты (ст. 139 ТК РФ)

При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников. Расчет средней зарплаты производят исходя из фактически начисленной сотруднику зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествовавших моменту выплаты.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляют за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной зарплаты на три и на показатель среднемесячного числа календарных дней – 29,6.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется делением суммы начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей неделе.

Компенсационные выплаты

Цель – возместить работнику расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей или переездом при переводе на работу в другую местность.

Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ)

Работодатель обязан возместить работнику:

-расходы по проезду

-расходы по найму жилья

-дополнительные расходы (суточные)

Оплата жилья – по фактической оплате в сутки до 550 руб., при превышении – за счет прибыли.

Суточные – от 100 до 700 рублей в сутки, при превышении – за счет собственной прибыли.

Проезд – по стоимости билетов

Выходные пособия (ст. 178 ТК РФ)

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращения штата увольняемому выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения, с учетом выходного пособия.

В исключительных случаях сохраняется в течение 3-го месяца со дня увольнения по решению органа по трудоустройству (служба занятости), если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган, но не был им трудоустроен.

В размере двухнедельного среднего заработка выходное пособие выплачивается при расторжении ТД в связи с:

— несоответствием работником занимаемой должности или выполняемой работе

— вследствие состояния здоровья, препятствующего выполнению данной работы (подпункт «а» пункта 3 ст. 81).

— призывом работника на военную службу или альтернативную гражданскую службу.

— восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу

— отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Оплата временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ)

Единственным документом, дающим право на оплату временной нетрудоспособности, является Лист нетрудоспособности (больничный лист), который выдается:

— по болезни;

— по беременности и родам;

— по уходу за больным членом семьи;

— при карантине;

— при переводе на другую работу, если перевод связан с заболеванием туберкулезом или профессиональной болезнью;

— при направлении на санаторно-курортное лечение.

Женщинам по заявлению и медицинскому заключению предоставляется оплачиваемый отпуск по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов-86, при рождении 2-х и более детей – 110) календарных дней после родов по государственному социальному страхованию (ст. 255 ТК РФ «Отпуска по беременности и родам»).

По заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. (ст. 256 «Отпуск по уходу за ребенком»). На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).

Утвержден порядок исчисления среднего заработка и непрерывного трудового стажа:

до 5 лет — 60%

от 5 до 8 лет — 80%

свыше 8 лет — 85%

Инвентаризация, переоценка товарно-материальных ценностей.

Инвентаризация — это способ контроля, проверка фактического наличия ТМЦ и сопоставление с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете обязательств, наличия денежных средств и основных фондов, издержек обращения, наценки (торговые наложения) на остаток товаров, дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок проведения инвентаризации утвержден приказом Министерства финансов РФ № 49 от 13.06.1995 г. «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых результатов».

Руководителем устанавливается количество инвентаризаций в год, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, при стихийных бедствиях, авариях, пожаре, по требованию судебно-следственных органов).

Руководителем устанавливается количество инвентаризаций в год, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

С этой целью создается постоянно действующая комиссия. Персональный состав утверждает руководитель. Входят материально-ответственные лица, бухгалтер и другие специалисты. Приказ о проведении инвентаризации, составе комиссии регистрируется в Книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Инвентаризационная комиссия состоит не менее чем из 3-х человек. При чрезвычайных обстоятельствах в состав привлекают представителей органов власти, экспертов, милиции. Они должны иметь письменное распоряжение своей организации на право участия. Члены комиссии — опытные сотрудники. С их стороны недопустима тенденциозность, попытки опорочить честных людей, по приятельски скрыть недостачи.

Задачи членов инвентаризационной комиссии:

— установление фактического наличия ТМЦ;

— оценка ТМЦ по существующим ценам;

— сопоставление фактического наличия с учетными данными;

— правильное оформление материалов инвентаризации.

Фактическое наличие ТМЦ определяют путем подсчета, взвешиванием, обмером материально-ответственными лицами в присутствии членов комиссии, которые следят за правильностью операций.

Порядок проведения инвентаризации ТМЦ:

1. Приступить к инвентаризации следует немедленно после получения приказа.

2. Опечатать или опломбировать все подсобные и другие места хранения ценностей.

3. Снять остатки наличных денег, показания счетчика, установить выручку текущего дня.

4. Обязать, МОЛ, составить товарный отчет на день инвентаризации, проверить его, зафиксировать книжный остаток. Передать отчеты в бухгалтерию.

5. Фактические остатки ценностей записывать в инвентаризационные описи, которые составляются в 3-х экземплярах. По каждой странице подсчитать количество натуральных единиц. Страницы подписать всем членам.

6. На момент инвентаризации провести учет и во всей мелкорозничной сети. Материалы приложить к инвентаризационным описям аптеки.

7. В опись фактического наличия не включать бракованные или с истекшим сроком годности товары. На них составить отдельные акты. Подобный товар опечатать и хранить до утверждения актов на списание.

8. На товары, поступившие в период инвентаризации составить отдельную опись.

В ходе инвентаризации различают два периода:

1. Подготовка к инвентаризации.

2. Сама инвентаризация.

Подготовка к инвентаризации

На период инвентаризации прекращается отпуск ЛС населению.

В этот период заканчивают обработку документов по приходу и расходу ценностей, производят соответствующие записи в учетных документах и выводят остатки на день инвентаризации, проверяют все лицевые счета подотчетных лиц. На основании этих данных составляется отчет о финансово-хозяйственной деятельности аптеки на день инвентаризации.

В прикрепленные на снабжение учреждения высылают извещения для подтверждения дебиторской или кредиторской задолженности. Для облегчения последующей работы в подготовительный период приводят в порядок товары: раскладывают по группам, собирают в одно место предметы, хранящиеся в нескольких местах, отбирают бракованный или непригодный товар, нумеруют оборудование и инвентарь аптеки.

Товар укладывают в штабеля по размерам и упаковкам. Доступ к штабелям должен быть свободным. На таре навешивают ярлыки с указанием веса тары, оптовой и розничной стоимости медикаментов.

Кассир дает подписку подобного характера в «Акте инвентаризации наличия денежных средств.

Оставлять какие-либо документы по приходу или расходу ТМЦ у, МОЛ, запрещено. На всех документах проверяют наличие подписей МОЛ, правильность цен на товары, таксировку. Председатель визирует все оправдательные документы и суммы выведенных по отчетам остатков. На каждом документе и товарных отчетах он ставит штамп «до инвентаризации» или «после инвентаризации».

Подобная мера позволяет точно установить остатки ТМЦ на день инвентаризации по учетным данным.

Проведение инвентаризации и составление инвентаризационных описей

Нельзя беспорядочно переходить от одного товара к другому. После проверки ценностей помещение следует опломбировать. Если инвентаризация не закончилась в один день или при перерыве на обед, все члены комиссии сразу оставляют помещение. Его закрывают и опломбируют. Пломбир (печать) находится у председателя, а ключи у МОЛ (для профилактики злоупотреблений). Для продолжения инвентаризации МОЛ открывает помещение в присутствии всех членов.

Инвентаризационные материалы нельзя выносить из помещения, их хранят в шкафу или сейфе (сургучная печать, пломба).

Основным юридическим документом инвентаризации является инвентаризационная опись.

Инвентаризационные описи составляются отдельно на каждую группу ценностей (товар, тара, вспомогательный материал). Их составляют в 3-х экземплярах. На первой половине титульного листа описей приведен текст подписки МОЛ.

При немеханизированном учете описи заполняют: 1 экз. — МОЛ, два других под копирку — член комиссии. Первый экземпляр (неоцененный) сразу передается администрации, второй экземпляр – в бухгалтерию, третий экземпляр — остается у МОЛ.

При смене, МОЛ, инвентаризационные описи заполняют в 4-х экз., т.к. 4-й остается у МОЛ, принимающего ценности.

Одновременное заполнение описей не менее 2-мя лицами, позволяет производить взаимную сверку каждой страницы. При обнаружении расхождений, ценности подсчитывают вторично.

В описях первой формы указывают № п/п, номенклатурный номер, наименование товара, единицы измерения, шифр единиц измерения, количество, обе цены и номер товарной группы (IV товарные группы).

Каждое наименование товара по дозировке, фасовке, процентному содержанию действующего вещества, виду упаковки записывают отдельной строкой. Это связано с тем, что данные признаки влияют на цену. Размеры бинтов обуславливают разную цену. Сокращение названий, не проставление дозировок приводит к пересортице: недостачи одних и излишку других товаров.

По заполнению страницы проводится взаимная сверка описи, и прописью указывают число порядковых номеров товарно-материальных ценностей, а также общее количество ценностей в натуральных показателях (независимо от их характера). Подобный порядок подсчета исключает возможность внесения в опись изменений и приписок. Незаполненные строки оставлять нельзя, они прочеркиваются.

Страницы подписывают все члены комиссии. Аналогично заполняют все страницы описи.

В конце описи на второй половине титульного листа после внесения всех учетных данных указывают общую сумму по всем страницам описи. Здесь же отведено место для подписи, МОЛ, следующего содержания: «Все ценности по количеству, весу и цене комиссией проверены в моем присутствии с натуры правильно, пропуска нет, в связи, с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении».

Заполняют описи шариковой ручкой. Помарки недопустимы. В крайнем случае, запись аккуратно зачеркивают, а на полях делают оговорку за подписью всех членов комиссии.

Руководитель аптеки

должность подпись

Печать организации

30

studfiles.net

1.6 Ревизия кассы

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производиться согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 4.10.1993 г. №18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно поверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 50 «Касса»,

К-т сч. 91/1 «Прибыли и убытки».

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующей записью

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

К-т сч. 50 «Касса»;

Д-т сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций

2.1 Синтетический учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств организа­ции используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указы­вает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету — поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 «Кас­са» могут быть открыты организацией следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2″0перационная касса»;

3″ Денежные документы»;

4 «Касса в иностранной валюте» и др.

По своему характеру операции похожи, так как связаны с дви­жением денежной наличности, но ответственные лица и место со­вершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 «Касса органи­зации»). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, под­готовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача за­работной платы, пособий, денежных средств под отчет, получе­ние наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них вы­ручки и т.п.

Субсчет 2 «Операционная касса» используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учет­ной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 «Де­нежные документы» предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.

На каждом из субсчетов может отражаться денежная налич­ность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 «Касса в иностранной валюте».

Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздат­чикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтвержда­ющих их выплату или оставшуюся денежную наличность.

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 (см. с. 98). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо­мостью № 1 (см. с. 99).

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводит­ся одна строка независимо от периода, за который составлен кас­совый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведо­мости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не тольк9 наличные де­нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв­ляющиеся бланками строгой отчетности.

2.2 Аналитический учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия1.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

3. Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующих табл. 4.

Таблица 4.1

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

1 уровень

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации

2 уровень

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности

3 уровень

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств

4 уровень

Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны к применению.

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».

2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».

4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»

5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»

Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в табл.1.2.

Таблица 4.2

Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в РФ

Название нормативного документа

Краткое содержание

1.

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Определяет основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характера.

2.

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Определяет налогообложение операций по движению денежных средств.

3.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ.

Определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности.

4.

Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Определяет правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами.

5.

Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации» № 60н.

Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета денежных средств.

6.

Положение по бухгалтерскому учету 3/2000 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»

Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств выраженных иностранной валюте.

7.

Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации»

Устанавливают состав и формы бухгалтерской отчетности.

8.

Положение по бухгалтерскому учету 9/99

Определяет понятие доходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания дохода в отчетности

9.

Положение по бухгалтерскому учету 10/99

Определяет понятие расходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания расхода в отчетности

10.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49.

Порядок проверки фактического наличия денежных средств.

11.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению № 94н.

Содержит схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете денежных средств Систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств.

12.

О формах бухгалтерской отчетности организаций № 67н.

Содержит образцы форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств.

13.

Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)

Определяют правила и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации.

Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).

2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

Заключение

В процессе выполнения курсовой работы был рассмотрен учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. В работе представлен теоретический и практический материал в сфере рассматриваемых вопросов.

В заключении можно сделать следующие выводы:

  • До утверждения порядка ведения кассовых операций предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы:

– обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

– должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

– могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

– обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

– имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

  • Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.

  • Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная вычислительная техника, позволяющая заменить машинограммами рукописные ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.

  • Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, а также наличие технически укрепленного помещения кассы;

  • Особую роль имеет выполнение всех предложений и рекомендаций по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений.

Чтобы облегчить ведение кассовых операций, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, повышать уровень автоматизации учетно-вычислительных работ, применять более современные программные продукты.

При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Решение этих проблем поможет наладить более действенный и менее трудоёмкий учет и контроль за наличием, движением и использованием денежных средств, а также достичь их реальной экономии.

Литература

  1. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2000

  2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие, 3-е изд., переработано и дополнено. — М.: ИНФРА-М, 2002

  3. Коничев Ю.Ю. Аудит. Учебник, 2-е издание – СПб: Питер, 2007

  4. Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит. Учебник. – 5-е издание, переработано и дополнено.- М.: ИНФРА-М, 2005.

  5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. // Собрание Законов Российской Федерации, 1994, № 32

  6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. // Собрание Законов Российской Федерации, 1994, № 32

  7. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. // Собрание Законов Российской Федерации, 1996, № 5

  8. Налоговый кодекс Российской Федерации подп.1, п.1.Часть 1,ст.238 // Собрание Законов Российской Федерации, 1998, № 31

  9. Трудовой кодекс Российской Федерации. Часть 1. // Собрание Законов Российской Федерации, 2002, №1

  10. Федеральный Закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание Законов Российской Федерации, 1996, № 48

  11. Федеральный Закон 1992, ст.11 №1948-1 «О гражданстве Российской Федерации» от // Ведомости СНД и ВС РФ, 1992, № 6

  12. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М., 2002

  13. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия «Высшее образование». — Ростов-на-Дону: Феникс, 2005

  14. Ковязина Н.З. Сложные вопросы расчета отпускных. // Главбух 2004, № 10

works.doklad.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.