Что показывает бухгалтерский баланс

Данный материал поможет вам раскрыть тему бухгалтерского баланса и узнать, что такое актив бухгалтерского баланса. А также проанализируем частые ошибки и ответим на самые распространенные вопросы по теме.

Бухгалтерский баланс — отраженные в форме таблицы финансовые показатели предприятия на конкретную дату. Он содержит две части: Актив (демонстрирует все имущество компании в денежном эквиваленте) и Пассив (показывает, из каких источников данное имущество поступало). Грамотность заполнения таблицы проверяется равенством обеих ее частей, отражающим собственность фирмы и ее обязательства.

Баланс незаменим при осуществлении экономического анализа работы. Подготовленный на конкретную дату, он дает возможность дать оценку нынешнему положению компании. А составленный на разные дни, он наглядно демонстрирует динамику состояния фирмы на протяжении выбранного отрезка времени. Читайте также статью: → «Бухгалтерский баланс: бланк, заполнение»

Виды бухгалтерских балансов

Баланс может составляться в различных целях, и ради удобства представления данных он может принимать разнообразные формы, разработанные для конкретных случаев.





По виду таблицы
Вертикальная Валюта определяется размером чистых активов, а они — совокупным активам за минусом неисполненных обязательств.
Горизонтальная Валюта равна сумме активов, а она — сумме чистых активов и обязательств.
По периодичности
Месячный Составленный за месяц
Квартальный Оформленный за квартал
Годовой По итогам года
По методу предоставления сведений
Статический (сальдовый) Подготовленный на определенный день.
Динамический (оборотный) Подготовленный по информации за период.
По преследуемой цели подготовки
Пробный Предварительный, оценочный.
Окончательный Составленный в полном объеме и отражающий все необходимые данные.
Прогнозный Оформляемый с целью получения данных о прибыльности или убыточности предприятия.
Отчетный Составленный по итогам периода, вероятно, для контролирующих органов.
В зависимости от времени оформления
Вступительный Составленный по открытии предприятия.
Текущий Подготовленный на отчетную дату.
Санируемый Демонстрирующий данные, призванные помочь в нахождении метода оздоровления фирмы, которая может получить статус банкрота.
Ликвидационный Подготовленный к закрытию компании.
Объединительный Составляемый в момент слияния нескольких фирм в одну.
Разделительный Оформляемый в момент раздробления предприятия на отдельные фирмы.
В зависимости от количества компаний, сведения о которых будут указаны в балансе
Единичный Баланс для одной фирмы.
Сводный По совокупным сведениям о нескольких компаниях.
Консолидированный Баланс для нескольких связанных между собой предприятий, при оформлении которого не принимаются во внимание внутренние обороты между ними.
В зависимости от источника отражаемых сведений
Инвентарный Оформленный по полученным после проведения инвентаризации данным.
Книжный Использовались исключительно учетные данные.
Генеральный Источниками сведений были и учетные данные, и инвентаризационные данные.
По методу демонстрации данных
Брутто Будут присутствовать данные регулирующих статей.
Нетто Перечисленные выше сведения включены не будут.
В зависимости от вида хозяйственной деятельности
Баланс по основной деятельности
Баланс компании, специализирующейся на вспомогательной деятельности

Актив баланса

Центральное место среди всего разнообразия отчетности компаний принадлежит бухгалтерскому балансу, поскольку с его помощью можно провести анализ и дать оценку финансовому положению фирмы на день его оформления.

Актив является элементом баланса и являет собой имущественные и фискальные средства, находящиеся в собственности предприятия. Это любые ценные ценные вещи, имеющие стоимостное выражение и оцениваемые в денежном эквиваленте. Только производительная форма Актива может реализовать цели организации и работы компании как хозяйственной единицы.

Активы подлежат классификации по нескольким признакам:


По характеру принадлежности к производственному процессу и скорости оборота
Долгосрочные (внеоборотные) Ценности, пригодившиеся в ходе производства много раз и переносящих на товары использованную стоимость долями (ОС, невещественные активы, оборудование для монтажа, инвестиции на долгий срок и т.д.).
Краткосрочные (оборотные) Ценности, обслуживающие производственно-коммерческую работу в настоящий момент и расходуемых за один цикл работы (сырьевые запасы, готовые товары для продажи, деньги, расходы будущих периодов, инвестиции на короткий срок и т.д.).
По форме функционирования
Финансовые Активы, характеризующие все финансовые инструменты, находящиеся в собственности и полном распоряжении компании.
Материальные активы Активы, отраженные в материальной форме (ОС, запасы сырья, готовые товары для продажи и т.д.).
Нематериальные активы Активы нематериальной формы, участвующие в работе фирмы и способствующие получению доходов (права на использование природных объектов, патенты, символика предприятия, ПО и т.д.).
По характеру обслуживания деятельности
Инвестиционные Ценное имущество фирмы, имеющее отношение к ее деятельности в области инвестирования.
Операционные Все ценное имущество, применяемое в операционной работе компании для получения прибыли (производственные ОС, невещественные активы, обслуживающие процесс работы, оборотные активы кроме вложений денег на короткий срок).

Что такое актив бухгалтерского баланса и какие его разделы?

Бухгалтерский баланс делится на 5 разделов по большей части ради удобства выделения временных периодов. На Актив приходятся два раздела, в каждом из которых отражено использование активов в ходе производства в различное время:

I раздел «Внеоборотные активы» содержит данные о

  • нематериальных активах (лицензиях, деловой репутации, патентах, символики);
  • недвижимости и незаконченном строительстве;
  • ОС (земле, автомобилях, зданиях);
  • денежных инвестициях на длительный срок и исключительных правах, в числе которых значатся основные средства, незаконченные постройки, невещественные активы, отложенные налоговые активы.

II раздел «Оборотные активы» включает в себя текущие активы производственной области и оборота:

  • дебиторскую задолженность (в т.ч. клиенты и заказчики), погашать которую придется дольше года;
  • дебиторскую задолженность (включая клиентов, заказчиков, инвестиции на короткий срок, деньги) погашать которую предприятие будет менее года;
  • запасы (сырье, материалы, расходы в незаконченном строительстве, отгруженные товары, затраты будущих периодов, продукция для перепродажи и готовые к продаже товары);
  • инвестиции;
  • фискальные средства.



Вид актива Номер строки Примечание для внесения информации
Внеоборотные
Активы нематериальные 1110 Вносится стоимость остаточная (разница счетов 04 и 05)
Результаты исследований или разработок 1120 Вносятся сведения по расходам на НИОКР
Поисковые нематериальные активы 1130 Вносятся сведения в случае использования природных недр/ресурсов

Поисковые материальные активы

Вносятся сведения в случае использования природных недр/ресурсов

Поисковые материальные активы

1140 Аналогично стр. 1130
Основные средства 1150 Указывается стоимость остаточная (разница счетов 01 и 02)
Доходные вложения в ценности 1160 Указывается разница счетов 03 и 02
Финансовые вложения долгосрочного характера 1170 Вносятся данные при размещении вложений сроком больше года, используются остатки по счетам 55, 58 (за минусом счета 59), 73
Отложенные налоговые активы 1180 Заполняется при применении ПБУ 18/02, берется остаток по счету 09
Прочие виды внеоборотных активов 1190 Все остальные внеоборотные активы, существенные для отражения
Оборотные
Запасы 1210 Указываются остатки по счетам 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97
НДС 1220 Вносится остаток по счету 19
Задолженность дебиторская 1230 Указываются дебетовые остатки на счетах 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Резервы по счету 63 вычитаются из счетов 60, 62.
Финансовые вложения краткосрочного характера 1240 Заполняется при наличии вложений сроком менее года, берутся остатки на счетах 55, 58 (за минусом счета 59), 73
Денежные средства и различные эквиваленты 1250 Вносятся денежные средства, находящиеся в активе баланса, с помощью суммирования остатков на счетах 50, 51, 52, 55 (минус депозиты), 57
Прочие виды оборотных активов 1260 Все другие ОА, существенные для отражения
Общая величина активов по балансу 1600

Пассив баланса

Пассив бухгалтерского баланса представляет собой перечень источников появления всех средств организации и демонстрирует, откуда финансировался балансовый актив. Читайте также статью: → «Окончательный ликвидационный баланс»

Источники финансирования бывают:

  • Заемные (кредитование, займы: подлежащие учету в качестве кратко- и долгосрочных обязательств);
  • Собственные (самофинансирование: резервы, капитал компании);
  • Акционирование;
  • Лизинг;
  • Долевое финансирование.

На Пассив приходятся три раздела бухгалтерского баланса:

  1. Краткосрочные обязательства (долг компании, который значится за ней на данный момент, требующий погашения в ближайшие 12 месяцев).
  2. Долгосрочные обязательства (текущие долги фирмы, требующие оплаты на протяжении более чем 12 месяцев).
  3. Капитал и резервы (личные деньги и средства учредителей фирмы).

Что показывает актив баланса

Актив бухгалтерского баланса отражает ресурсы организации, возникшие в прошлых периодах, и от которых зависит финансовая стабильность и выручка в будущем.

Активом показывается совокупность:

  1. всего имущества (объектов, ценных благодаря своим физическим параметрам, среди которых движимое и недвижимое имущество, акции и долевые участия в др. компаниях);
  2. имущественных прав организации:
  • овеществленных (при наличии документов, доказывающих право на получение определенных ценных вещей — чеков, векселей, акций и т.д.);
  • неовеществленных (долговые требования в форме дебиторской задолженности и др.),
  1. исключительных прав (лицензия, патент, символика);
  2. также инвестиций, денег, то есть всех вещественных и нематериальных ценностей, а также их состав и нахождение.

Имущество в наличии у компании демонстрируется по закупочной цене за минусом амортизации.

Статьи Актива отражаются в такой последовательности, чтобы сначала показывались наиболее ликвидные из них (имущество, быстрее остального приобретают денежную форму).

В состав Актива будут внесены исключительно ресурсы, удовлетворяющие следующим требованиям:

  • они способствуют получению фирмой прибыли;
  • предприятие вправе как угодно распоряжаться ими или же продать их;
  • они были получены в ходе совершения сделок в прошлых периодах;
  • они доступны для применения в любой день, не находятся на этапе изготовления или доставки по договору.

В актив баланса заносятся сведения по:

  1. Оборотным активам (расходуемые запасы, деньги, дебиторские задолженности, сальдо НДС, краткосрочные инвестиции и т.д.),
  2. Внеоборотным активам (ОС, в числе которых постройки, техника, оборудование; инвестиции на долгий срок и т.д.).

На что необходимо смотреть в активе баланса при бухгалтерском анализе

Бухгалтерский анализ, помимо прочего, предполагает анализ состава, эффективности применения и структуры долгосрочных и краткосрочных активов. Данные исследования по балансу проводятся вместе с анализом ОС.

Чтобы провести оценку эффективности эксплуатации актива, используются величина его рентабельности и оборачиваемости. Для исследования общей оборачиваемости средств производства, используются:

  • Коэффициент оборачиваемости об. средств, вычисляемый по формуле:

Коб. = ВР : Аоб. ,

где:

ВР — доходы от реализации товаров,

Аоб. — средний размер всех оборотных активов.

  • Период их оборота:

П = Аоб. х (ЧД : ВР) ,

где:

ЧД — число дней в рассматриваемом периоде.

На что необходимо смотреть в активе баланса при управленческом анализе

Анализ активов — процесс изучения результатов образования активов и их применения на фирме, задача которого выявить потенциал для их использования в будущем и найти резервы увеличения эффективности их эксплуатации. Читайте также статью: → «Структура бухгалтерского баланса»

Цели управленческого анализа Активов:

  1. проверить наличие, состав и структуру долгосрочных и краткосрочных активов;
  2. провести анализ интенсивности и эффективности эксплуатации активов;
  3. изучить источники образования активов;
  4. провести анализ состава, изменения и структуры дебиторской задолженности.
Метод управленческого анализа Суть метода На что обратить внимание в активе
Горизонтальный Исследование изменений денежных показателей с течением времени (скорость изменения, общие тенденции динамики) для оценки итогов функционирования актива. Разница между Активами двух различных отчетных периодов (текущего и прошлого, текущего и аналогичного в прошлом году, нынешнего и ряда предыдущих)
Вертикальный Структурное разложение некоторых величин активов (и расчет их удельного веса), анализ объема долгосрочных и краткосрочных применяемых активов по видам деятельности, по подразделениям фирмы. Данные об активах, эксплуатируемых в различных подразделениях внутри компании и при осуществлении нескольких видов деятельности.
Сравнительный Сравнение нескольких групп подобных показателей, расчет величины их абсолютных и относительных отклонений. Показатели работы активов в сравнении со среднеотраслевыми показателями (появится возможность оценить конкурентные возможности фирмы), слабые места в области применения активов, активы подразделений внутри компании, плановые показатели активов в сравнении с отчетными.
Финансовых коэффициентов:

●      коэффициенты оценки рентабельности активов (выявляют возможность активов приносить прибыль в ходе работы, определяют их эффективность в целом)

●      коэффициенты оценки ликвидности активов (помогают вовремя погасить долги за счет оборотных активов)

●      коэффициенты оценки оборачиваемости активов (выяснение интенсивности применения активов)

Расчет соотношения нескольких абсолютных величин финансовой деятельности для выявления относительных показателей итогов работы активов и степени их влияния на финансовое положение компании в целом. ●      Чистая прибыль, стоимость всех активов в среднем, размер собственного капитала, внеоборотные активы, стоимость оборотных активов.

●      Показатели ликвидности оборотных активов.

●      Оборот различных активов в ходе деятельности, стоимость запасов, размер капитала и т.д.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» О необходимости и порядке составления бухгалтерского баланса
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Запись прибыли или убытков в актив бухгалтерского баланса.

Комментарий: Полученные финансовые результаты деятельности фирмы должны быть отражены в пассиве по строке 1370, поскольку они относятся к источникам финансирования предприятия.

Ошибка № 2: Результат актива бухгалтерского баланса не равен результату пассива.

Комментарий: Правильность составления баланса проверяется равенством итогов актива и пассива, они должны быть равны.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1: Как в бухгалтерском балансе отразить сведения о разработанной компьютерной программе, которую планируется реализовывать?

Ответ: Произведения электронных вычислительных машин, а также программное обеспечение являются нематериальными активами предприятия и отражаются в активе бухгалтерского баланса.

Вопрос № 2: Как грамотно использовать заемные средства в деятельности компании?

Ответ: Оптимальным соотношением собственных средств учредителей фирмы и денег, взятых в кредит или взаймы, является соотношение 50/50. Как правило, заемные средства используются в той сфере деятельности, которая направлена на получение быстрых финансовых результатов.

online-buhuchet.ru

Составление годового бухгалтерского отчета является завершающим этапом всего учетного процесса для организации в календарном году. Для обеспечения точности и полноты информации, включаемой в отчетные формы, необходима предварительная работа, заключающаяся в тщательной сверке данных синтетического и аналитического учета. Помимо того, необходимо по завершении годового цикла бухучета осуществить заключительные годовые записи, а также подсчет итогов и сальдо по счетам.

Бухгалтерский баланс является одной из форм бухгалтерской отчетности, порядок составления и представления которой утвержден нормативными документами. Он представляет собой свод в табличной форме данных о стоимости имущества, а также обязательствах организации.

По бухгалтерскому балансу можно оценить финансовое состояние организации, узнать, каким имуществом она обладает, а также то, сколько имеет долгов.

Структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс отражает имущество, капитал и обязательства организации в денежном выражении на определенную дату.

Составными частями данного документа являются:

  • актив (отражает имущество по видам и группам);
  • пассив (отражает собственный капитал и обязательства организации).

Актив и пассив всегда должны быть равны, именно в связи с этим данная форма отчетности называется балансом.

Актив

Включает 2 раздела:

  • внеоборотные активы (это активы, используемые более одного года: оборудование, здания, долгосрочные вложения и т.д.);
  • оборотные активы (это активы, используемые менее одного года: сырье, материалы, денежные средства и т.д.).

Считается, что оборотные активы более ликвидны, нежели внеоборотные. Другими словами, они быстрее могут быть обращены в деньги.

Пассив

В отличие от актива баланса, показывающего то, каким имуществом владеет организация, в пассиве раскрываются источники формирования данного имущества.

Включает 3 раздела:

  • капитал и резервы (это собственные средства владельцев организации);
  • долгосрочные обязательства (это займы, кредиты и другая задолженность, имеющая срок погашения более одного года);
  • краткосрочные обязательства (это текущая задолженность перед поставщиками, работниками и др. – долги, которые подлежат выплате в течение одного года).

Зачем и кому необходим бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является финансовым лицом организации. Благодаря нему те лица, которые уже имеют взаимоотношения с организацией либо планируют сотрудничество с ней, могут оценить финансовое положение данной организации.

Бухгалтерский баланс изучается банками для оценки кредитоспособности заемщика, а также сдается в налоговые и статистические органы. Кроме этого, документ представляется акционерам в качестве финансового показателя работы, проделанной руководством.

Обычно бухгалтерский баланс анализируется вкупе с еще одной формой бухгалтерской отчетности – отчетом о прибылях и убытках. Таким образом, выявляются все основные коэффициенты, которые характеризуют финансовое «здоровье» организации.

Три возможных состояния организации:

  • нейтральное (нет прибыли, но нет и убытка);
  • есть прибыль (накопления внутри организации);
  • есть убыток (нет средств для погашения обязательств, лежащих на организации).

Виды балансов

Существуют разные признаки, по которым подразделяются бухгалтерские балансы, к примеру по: времени (вступительные, начальные, промежуточные, заключительные, ликвидационные); полноте сведений (общие, частные).
Вступительный. Такой документ составляют в случае возникновения организации, утверждения фирмы, АО и др.
Начальный. Данный документ составляют каждый год для того, чтобы выяснить имущественное положение организации после ее годовой работы, а также определить качественный состав имущества. Составленный в конце отчетного года начальный баланс является конечным по отношению к истекшему году и начальным – к наступающему году.
Промежуточный. Этот вид баланса, называемый также проверочным, составляют ежеквартально, а в конце финансового года возможна его корректировка.
Заключительный. Такой документ, называемый также ликвидационным, составляют в случае прекращения деятельности организации. Составляется он особой ликвидационной комиссией.
Общий. Содержит сведения об имуществе, правах, а также обязательствах в целом всей организации.
Частный. В него включены сведения об имуществе, правах, обязательствах отдельной части организации.

Мы рады предложить свои бухгалтерские услуги, включая услуги по составлению бухгалтерского баланса. Обращайтесь!

Что показывает бухгалтерский баланс

audex.by

Определение

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)

Структура бухгалтерского баланса

Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

  • внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
  • оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.).

Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
  • долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
  • краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Форма Бухгалтерского баланса

В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Скачать бланк можно здесь. Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.

Кому нужен Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это финансовое лицо организации. Баланс необходим, чтобы лица, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценить ее финансовое положение, насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли скорое банкротство. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.

Бухгалтерский баланс – основной источник информации для финансового анализа, определения устойчивости финансового положения предприятия и возможности его бесперебойной работы. Обычно Баланс анализируют вместе с Отчетом о прибылях и убытках (например, автоматически, используя специальную программу), получая таким образом все основные коэффициенты, характеризующие финансовое "здоровье" предприятия.

www.audit-it.ru

Автор: Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

 

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени. Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем бизнес обладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е. достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

 

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

 

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы. Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода. Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

 

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции. Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде. Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

 

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

 

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е. собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал). Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

 

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

  • активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые;
  • пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

 

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали. Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко. Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.

Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

 

www.elitarium.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.