Баланс таблица

Баланс является центральным документом, который входит в состав бухотчетности компании, ежеквартально создаваемый миллионами организаций во всех странах цивилизованного мира. Подготовка баланса осуществляется с участием профессиональных бухгалтеров, руководствуясь постоянно совершенствующимися нормативными документами.

Общее представление

Баланс имеет форму систематично собранных значений, сгруппированных как двусторонняя таблица, отражающая наличие экономических активов и источников их формирования (обязательств), а также финансовые результаты компании установленной даты и имеющая денежное выражение.

В таблице представлена структура баланса, которая в реальности составляется в соответствии со строками баланса.


Статьи актива

Статьи пассива

Внеоборотные активы – есть суммарное имущество компании, которое отражено в первом разделе баланса на отчетную дату. Эти активы используются компанией более 1 года.

Капитал и резервы представляет собой информационный блок, состоящий из видов капитала: уставного, добавочного, резервного, а также нераспределенной прибыли.

Оборотные активы – часть имущества компании, которое используется короткое время (то есть менее 1 года).

Долгосрочные заемные средства представляют собой часть средств компании, принадлежащих третьей стороне и функционирующих более года.

Краткосрочные займы являются частью средств компании, принадлежащей третьей стороне и функционирующие менее 1 года.

Активный и пассивный характер баланса характеризует его как совокупность средств, отраженных в сформированном документе, а также каждую группу в отдельности.

Ключом к решению основных теоретических проблем баланса, счетов и двойного учета является экономически значимое определение значения дебета и кредита. Таким образом, учетные счета состоят только из дебетовых и кредитных. Непонимание сущности дебета и кредита эквивалентно непониманию системы бухгалтерских счетов. Под двойной записью в данном случае понимается равенство оборота, зарегистрированное в дебете и кредите по каждому факту совершаемых компанией оборотов. Невозможно будет интерпретировать двойную запись в балансе до определения дебета и кредита, поскольку невозможно объяснить равенство сумм, записанных непонятно куда. И, наконец, совершенно очевидно, что основой для группировки данных в балансе в той форме, в которой он использовался до недавнего времени, были понятия дебета и кредита.


Состояние экономических активов и источники их формирования в балансе обычно показываются на определенную дату (первое число отчетного периода) в стоимостном выражении.

В балансе группировка и обобщение приводятся также и на начало года, и за предшествующий период. Таким образом, состояние показателей приводится не только в статистике, но и в динамике.

Современное представление о способах заполнения баланса ориентировано, прежде всего, на представление информации для всех видов пользователей.

Интересы пользователей

В соответствии с пунктом 18 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» с помощью баланса возможно проведение финансовой оценки состояния компании за определенный промежуток времени.

В таблице ниже представлены основные интересы внешних и внутренних пользователей отчетности компании.


Пользователи информации

Информационные потребности

Источники информации

Приоритетные критерии качества информации

Собственники (акционеры, учредители)

Получение информации о размере обязательств и прибыли

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Точность, надежность, своевременность, полнота, полезность, понятность

Управленческий персонал (руководство, менеджеры)

Достоверность в отсутствие хозяйственных и налоговых рисков, контроль над доходами и расходами в интересах собственника, получение данных и финансовых показателях, платежеспособности, рентабельности

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Точность, надежность, своевременность, аналитика, полнота, существенность, полезность

Кредиторы

Платежеспособность организации, подтверждение непрерывности функционирования организации, исполнение договорных обязательств

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Своевременность, достоверность, надежность, сопоставимость

Инвесторы

Приобретение информации о денежных средствах компании, возможных рисках, уровне обязательств, информация и перспективах деятельности

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Своевременность, достоверность, надежность, сопоставимость

Государство (налоговые органы)

Информация о финансовом состоянии организации, размере обязательств, информация для статистического наблюдения

Бухгалтерский баланс и другие документы

Полнота, своевременность, точность, достоверность


Достоверность данных бухгалтерского баланса напрямую зависит в свою очередь от реальности данных по учету. Поэтому организациям следует обеспечивать достоверный бухгалтерский учет и своевременное отражение хозяйственных операций.

Законодательное регулирование процессов составления баланса

Основным документом, который лежит в основе регулирования процессов составления отчетности компании на сегодня, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

До недавнего времени окончательно не урегулирован вопрос по федеральным и отраслевым стандартам, о которых упоминается в Федеральном законе №402-ФЗ. Данные документы пока находятся на стадии разработки, выпущено несколько проектов федеральных стандартов, которые ждут окончательного утверждения.

Документы в области бухгалтерского регулирования – это не только федеральные, отраслевые стандарты, но и нормативные документы самого хозяйствующего субъекта. Причем эти нормативные документы экономического субъекта в общем смысле должны быть разработаны для упрощения учета.

Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает методы и способы бухгалтерского учета, которыми он желает руководствоваться в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Из вышесказанного следует, что стандарты хозяйствующего субъекта и его учетная политика имеют много общего.

Таким образом, до момента урегулирования данного вопроса на законодательном уровне, основным документом, определяющим порядок учета активов и обязательств, будет их учетная политика, составленная в соответствии с требованиями нормативных документов, каковыми на данный момент являются ПБУ.

Основы построения


В зарубежных странах содержание баланса составлено по степени замедления ликвидности, то есть вначале показаны легко реализуемые типы имущества, считающиеся оборотным капиталом фирмы, и в конце баланса – наименее ликвидные активы.

Это построение баланса сосредоточено на степени его ликвидности, исходя из способности платить по всем долгам. В любом случае активы предприятия (A) должны соответствовать его обязательствам (П) и его собственному капиталу (K):

A = П + K.

Основные требования к балансу

При заполнении баланса необходимо учитывать основные требования:

  • невозможность осуществить зачет между разными статьями актива и пассива, прибылей и убытков;
  • данные на начало периода исследования и на конец предыдущего года должны быть равными друг другу;
  • статьи баланса имеют документальное подтверждение, получаемое в ходе инвентаризации.

Основы заполнения баланса

При рассмотрении вопроса о том, как заполнить бухгалтерский баланс, используется существующая форма.

Форма рассматриваемого документа утверждена Приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010 года. Иногда фирма может сама самостоятельно создавать форму баланса, но на основе того, который официально введен в обращение.

Рассмотрим основные аспекты, отвечающие на вопрос о том, как правильно заполнить баланс.

В вышеуказанной форме обязательным является список реквизитов:

  • отчетная дата;
  • название фирмы;
  • значения ИНН;
  • форма собственности;
  • единица измерения, используемая в балансе;
  • адрес фирмы;
  • дата утверждения баланса;
  • дата отправки баланса.

Рассмотрим пример того, как заполнить баланс с учетом его структуры.

Внеоборотные активы

Начнем с актива. В первом разделе отчета отражена информация о внеоборотных активах предприятия. Он регистрирует следующие индикаторы:

  • нематериальные активы (для расчета значения для этого показателя необходимо рассчитать разницу между дебетовой учетной записью 04 в плане счетов и кредитом на счет 05);
  • результаты исследований и разработок (значение принимается по Дт04);
  • поисковые нематериальные активы (Дт08 на субсчете для учета нематериальных затрат на поисковые активы, заполняются только фирмами, использующими природные ресурсы в производстве);
  • материальные активы, относящиеся к поисковым (дебет 08 на субсчете учета затрат, аналогичным образом заполняется фирмами, использующими разные ресурсы природы);
  • основные фонды компании (разница между Дт01 и суммой между Ктм 02 и Дт08 по субсчету учета основных средств, которые не вводятся в действие предприятием);

  • инвестиции в материальные активы (разница между Дт 03 и Кт 02 по субсчету амортизации имущества компании);
  • финансовые вложения (Дт 58 и 55 для субсчета, на которой учитываются депозитные счета, а также дебет 73 на субсчете, которые учитывают расчеты по кредитам, уменьшенные кредитом 59 по субсчету, который учитывает резервы на длительные обязательства);
  • налоговый актив, классифицированный как отложенный (Дт 09);
  • остальные внеоборотные активы, соответствующие суммам, не включенным в другие строки;
  • окончательный индикатор – для всех предыдущих строк.

В следующем разделе текущие активы фиксированы.

Оборотный капитал

Исследуем пример того, как заполнить баланс в соответствии с установленными для него требованиями.

В исследуемом разделе представлены следующие показатели:

  • резервы (разница между Дт41, суммой Кт42, Дт15, 16, которая уменьшается на сумму между Кт14 и Дт97, а также Дт для таких счетов, как 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, а также 45);
  • НДС (Дт 19);
  • показатели дебеторской задолженности (разница между суммой задолженности 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 – без кредитов, 75 и 76 и 63 кредитов);
  • финансовые вложения (разница между суммой задолженностей 58, 55, 73 – на субсчете, которая фиксирует расчеты по кредитам и займам 59);
  • денежные средства (дебетовая сумма составляет 50, 51, 52, 55, 57, за вычетом Дт55 по субсчету депозитных счетов);
  • другие текущие активы, которые не отражены в вышеуказанных строках,
  • общее суммарное значение.

Капитал и резервы

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по разделу «Капитал и резервы».

В первом разделе соответствующей части баланса раскрывается информация о капитале и резервах компании.

Здесь фиксируется информация:

  • капитал в виде уставного (Кт 80);
  • на собственные акции, приобретенные у акционеров компании (дебет 81);
  • переоценка активов, классифицированных как внеоборотные (Кредит 83 – субсчет, в котором фиксируется сумма переоценки основных средств предприятия, а также нематериальные активы);
  • на дополнительный капитал – исключая переоценку (кредит 83 – за вычетом сумм, отраженных в предыдущей строке), на резервный капитал компании (Кт 82);
  • на нераспределенную прибыль фирмы или на непокрытый убыток (Кт84);
  • общее итоговое значение.

Краткосрочные обязательства

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по разделу «Краткосрочные обязательства».

Еще один блок пассива дает представление об информации о краткосрочных обязательствах компании.

Какая информация о них включена в баланс?

Здесь отражаются следующие данные:

  • по заемным средствам компании (итоги Кт 66 и 67 – за проценты в рамках долгосрочного займа (более 1 года)) ;
  • по кредиторской задолженности (итоги Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 – для краткосрочных кредитов, а также 76);
  • о доходах в будущих периодах (сумма кредитов 98 и 86);
  • по оценочным обязательствам (кредит 96 – если берутся долгосрочные обязательств);
  • оставшиеся обязательства;
  • суммарное значение краткосрочных обязательств.
  • сумма всей прибыли в балансе отражена в строке 1370 «Нераспределенная прибыль».

Цифры подсчитаны, что дальше?

Для того, чтобы понять, как заполнить бухгалтерский баланс, далее необходимо внести полученные цифры в форму баланса ниже.


Наименование строки

Код

Внеоборотные активы

1100

Основные средства

1150

Финансовые вложения

1170

Оборотные активы

1200

Запасы

1210

НДС

1220

Дебиторская задолженность

1230

Финансовые вложения

1240

Денежные средства

1250

Активы всего

1600

Капитал и резервы

1300

Уставной капитал

1310

Добавочный капитал

1350

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль

1370

Долгосрочные займы

1400

Краткосрочные займы

1500

Кредиторская задолженность

1520

Пассивы всего

1700

Представленные коды строк баланса являются универсальными для большинства компаний.

Не все организации имеют возможность использовать только стандартные строки этой отчетности, им требуется более подробная информация и расшифровка. Поэтому такими компаниями иногда используются дополнительные коды баланса, к примеру к строке 1260 «Прочие текущие активы», появляется строка 12605 – «Отложенные расходы».

А что при УСН?

Рассмотрим особенности баланса в УСН.

Упрощенная система налогообложения, упрощенный налог – это особый вид налога, при применении которого не платятся следующие налоги:

  • налог на прибыль;
  • имущественный налог;
  • НДС, если не привозятся товары из-за границы;
  • подоходный налог.

Бухгалтерская отчетность для ООО в случае УСН – это информация, по которой налоговые органы контролируют доходы юридических лиц. Согласно закону 402-ФЗ, компании обязаны предоставлять налоговые данные о финансах.

Компании, которые находятся на УСН, обязаны представлять бухгалтерский баланс в более простой форме один раз в год. Баланс за 2017 год должен быть сдан до 31 марта 2018 года.

В самом начале баланса необходимо указать, откуда берется форма отчета.

Основная часть состоит также из заполнения двух основных блоков: по активам и пассивам. Блок с активами – это 5 показателей, блок с пассивами – это шесть показателей. При заполнении каждого из них также необходимо придерживаться основных требований, предъявляемых к стандартной отчетности.

Использование оборотно-сальдовой ведомости

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).

В ОСВ в табличной версии присутствуют учетные счета по мере увеличения. Бухгалтер вносит данные ежемесячно из журналов, в которых ведется ежедневная запись о хозяйственной и экономической деятельности, выраженная в денежном выражении. Таблица заполняется при отражении остатков на начало и конец отчетного периода, показывая при этом общие обороты за промежуток времени.

В результате создается финансовый документ на любой период, необходимый для анализа. Он может быть в форме ежемесячного, ежеквартального, годового периода, обеспечивающего рабочую картину предприятия, отражающего оборот средств для управления, а также для любого заинтересованного лица.

В ОСВ отображаются остатки имеющихся средств организации на установленную дату. В учетных записях работа предприятия отображается в денежном эквиваленте, значения полученных остатков переносятся в таблицу.

Рассмотрим основные нюансы того, как правильно заполнить баланс при применении данной ведомости. Формирование упрощенного баланса посредством ОСВ возможно следующим образом:

  • обработка всех счетов осуществляется с целью создания входящих и исходящих транзакций для снятия конечных остатков средств;
  • создается графологическая система, в которой по дебету и кредиту записываются строки каждой учетной записи последовательно;
  • ведется подсчет всех цифр по приходу и расходу;
  • результатом является опись всех остатков на счетах;
  • проверка правильности конечных значений, для этого необходимо добавить к первоначальному остатку средств приход по счетам и отнять все значения, отнесенные к кредиту;
  • для пассивных счетов необходимо брать кредитовое сальдо, добавить оборотный капитал и отнять значение по дебету;
  • итоговый результат должен быть идентичен разноске счетов.

Полученные итоги учитываются по балансу. Его оборотная форма представляет собой результат, полученный от общего сальдо дебетовых остатков, которое равняется остатку кредита.

businessman.ru

Из чего состоит баланс

Немного теории о бухгалтерском балансе. Строение отчета определяют две таблицы, одна из которых называется Активом, а вторая – Пассивом.

Актив

активы в балансе

К Активу относят все владения предприятия, которые можно перевести в денежный эквивалент. Это может быть и помещение, и оборудование, и автотранспорт, который находится во владении компании. К активу относят также те суммы, которые должны другие предприятия данному. Все элементы актива должны быть отображены в денежной форме.

Простыми словами – это все то, что принадлежит данному предприятию.

Актив имеет свою структуру. Фрагментом ее являются внеоборотные Активы. Это имущество предприятия, которым оно пользуется длительный срок для того, чтобы успешно осуществлять свою предпринимательскую деятельность. К данной категории можно отнести здания, оборудование, автотранспорт и пр.

Вторым фрагментом структуры Актива является оборотный Актив. Конечным его показателем является сумма средств, которые используются данным предприятием относительно недолго и требуют постоянного пополнения. К данной категории относятся материалы, товары, сырье, дебиторские долги, которые вернутся в скором времени и пр.

Пассив

Баланс таблица

Пассив предусмотрен для того, чтобы отобразить те источники, откуда появляются средства, размещенные в Активе. Он также имеет свою классификацию и может состоять из таких групп:

  • привлеченные средства (кредиты и займы);
  • собственный капитал компании;
  • уставный капитал;
  • внешние обязательства (долги перед поставщиками, налоги и т.д.)

Пассив имеет три основных структурных раздела:

  • Все средства, принадлежащие учредителям компании или ей самой, организуют графу «Капитал и средства резерва».
  • Вся сумма долгов, выплачивать которые в ближайшее время нет необходимости, которые будут выплачены в срок, превышающий год, образуют раздел «долгосрочных обязательств».
  • Заработная плата, долги поставщикам за товар, а также кредиторские задолженности, которые надо уплатить в ближайшее время, формируют раздел «краткосрочных обязательств».

Достижение равенства между Активом и Пассивом – это главная цель составления бухгалтерского баланса. Составляется он по форме 1 для бухгалтерского баланса, принятой законом к утверждению еще в 2010 году. Данная отчетная форма выдана скорее как рекомендательный документ и может претерпевать изменения, связанные с особенностями деятельности организации.

Суть заполнения баланса и инструкция

Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.

Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.

Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.

Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в строках этого баланса согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.

Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:

актив

Далее по такой же технике заполнения бухгалтерского баланса, то есть с учетом иерархического значения показателей в строках, происходит заполнение таблицы пассива.

Пример заполнения Пассива баланса:

пассив

Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.

Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.

Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:

единица измерения

Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:

Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.

saldovka.com

Что входит в бухгалтерскую отчетность 2018?

Бухгалтерская отчетность: общий и сокращенный баланс в 2017 году

Конкретный набор отчетов зависит от размера вашего бизнеса, от того, относится ли ваша компания к разряду малых или нет. В большинстве случаев, набор отчетов для организаций следующий:

Все формы отчетов утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 года №66н (далее – Приказ 66н)

  • Бухгалтерский баланс;
  • Отчеты: о финансовых результатах, о целевом движении денежных средств, об изменениях капитала, о целевом использовании полученных средств;
  • Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. Данные пояснения оформляются в форме, удобной вам – в табличном или текстовом варианте.

Если ваше предприятие относится к разряду малых, то вы можете сдавать отчетность в упрощенном виде, заполняя только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. При необходимости можно приложить пояснения, для расшифровки, изложенной в балансе или отчете, информации.

Только малый бизнес может прикладывать пояснения по желанию, все остальные предприниматели делают это в обязательном порядке.

В соответствии с п.5 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст. 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (в ред. 04.11.2014 г.) (далее – Закон 402ФЗ) вся отчетность должна быть сдана не позднее 3-х месяцев по окончанию отчетного периода (года). То есть вся бухгалтерская отчетность за 2018 год, должна быть сдана не позднее 31 марта 2019 года.

Если во внутренних документах предприятия прописана обязанность формирования промежуточной отчетности, вы можете сдавать ее чаще, возможно раз в 3 месяца или раз в месяц (ч. 4 ст. 13 Закона 402ФЗ). Данная отчетность предоставляется только учредителям предприятия, ее не нужно сдавать в налоговую или Росстат.

Далее вы узнаете как заполнять бухгалтерский баланс 2018 и получите расшифровку статей баланса.

Инструкция по заполнению баланса предприятия 2018 с расшифровкой

Форму 1 общего бухгалтерского баланса вы можете скачать здесь (Приложение №1 к Приказу 66н).

Бухгалтерская отчетность: общий и сокращенный баланс в 2017 году

Столбец «Актив», раздел I «Внеоборотные активы», строка:

  • Нематериальные активы = Дебет 04 – Кредит 05;
  • Результат исследований и разработок = Дебет 04;
  • Нематериальные поисковые активы = Дебет 08 (субсчет учета расходов на НП затраты). Строка заполняется только предприятиями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов;
  • Материальные поисковые активы = Дебет 08 (субсчет учета расходов на МП затраты). Строка заполняется только предприятиями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов;
  • Основные средства = Дебет 01 – Кредит 02 + Дебет 08 (субсчет учета основных средств не введенных в эксплуатацию);
  • Доходные вложения в материальные ценности = Дебет 03 – Кредит 02 (субсчет учета амортизации имущества, имеющего отношение к доходным вложениям);
  • Финансовые вложения = Дебет 58 + Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дебет 73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») – Кредит 59 (субсчет «Учет резерва по долгосрочным финансовым обязательствам»);
  • Отложенный налоговый актив = Дебет 09;
  • Прочие внеоборотные активы = суммы по внеоборотным активам, которые не были включены в предыдущие строки раздела I;
  • Итого по разделу I = сумма показателей предыдущих строк.

Столбец «Актив», раздел II «Оборотные активы», строка:

  • Запасы = Дебет 41 – Кредит 42 + Дебет 15 + Дебет 16 – Кредит 14 + Дебет 97 + сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44;
  • НДС по приобретенным ценностям = Дебет 19;
  • Дебиторская задолженность = Дебет 62 + Дебет 60 + Дебет 68 + Дебет 69 + Дебет 70 + Дебет 71 + Дебет 73 (без учета процентных займов) + Дебет 75 + Дебет 76 – Кредит 63;
  • Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты) = Дебет 58 + Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дебет73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») – Кредит 59;
  • Денежные средства и денежные эквиваленты = Дебет 50 + Дебет 51 + Дебет 52 + Дебет 55 + Дебет 57 — Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета»);
  • Прочие оборотные активы = суммы по оборотным активам, которые не были включены в предыдущие строки раздела II;
  • Итого по разделу II = сумма показателей предыдущих строк раздела II;
  • Баланс = сумма показателей строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II».

Столбец «Пассив», раздел III «Капитал и резервы», строка:

  • Уставный капитал = Кредит 80;
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров = Дебет 81;
  • Переоценка внеоборотных активов = Кредит 83 (субсчет сумм дооценки основных средств и нематериальных активов);
  • Добавочный капитал (без переоценки) = Кредит 83 (за исключением сумм дооценки основных средств и нематериальных активов);
  • Резервный капитал = Кредит 82;
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = Кредит 84;
  • Итого по разделу III = сумма строк раздела III.

Столбец «Пассив», раздел IV «Долгосрочные обязательства», строка:

  • Заемные средства = Кредит 67 (начисленные проценты имеющие срок погашения менее 1 года);
  • Отложенные налоговые обязательства = Кредит 77;
  • Оценочные обязательства = Кредит 96 (только по обязательствам, имеющим срок использования более 1 года);
  • Прочие обязательства = суммы долгосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки раздела IV;
  • Итого по разделу IV = сумма строк раздела IV.

Столбец «Пассив», раздел V «Краткосрочные обязательства», строка:

  • Заемные средства = Кредит 66 + Кредит 67 (начисленные проценты имеющие срок погашения более 1 года);
  • Кредиторская задолженность = Кредит 60 + Кредит 62 + Кредит 68 + Кредит 69 + Кредит 70 + Кредит 71 + Кредит 73 + Кредит 75 (только краткосрочная задолженность) + Кредит 76;
  • Доходы будущих периодов = Кредит 98 + Кредит 86;
  • Оценочные обязательства = Кредит 96 (только обязательства более 1 года);
  • Прочие обязательства = суммы краткосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки раздела V;
  • Итого по разделу V = сумма строк раздела V;
  • Баланс = сумма строк «Итого по разделу III», «Итого по разделу IV», «Итого по разделу V»

Инструкция по заполнению упрощенного баланса 2018

Бухгалтерская отчетность: общий и сокращенный баланс в 2017 году

Упрощенный баланс содержит те же самые показатели, что и общий. Единственное различие – данные показатели имеют более укрупненное отражение, то есть в строке отражается показатель с наибольшим удельным весом.

Форму упрощенного бухгалтерского баланса вы можете скачать здесь (Приложение №5 к Приказу 66н).

Столбец «Актив», строка:

  • Материальные внеоборотные активы. Здесь отражаются суммы основных средств и капитальные вложения в них, которые еще не завершены;
  • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Отражаются финансовые вложения с долгосрочной перспективной и нематериальные активы. Дополнительно, необходимо отразить результаты разработок и исследований, незавершенные вложения в них, а также в нематериальные активы;
  • Запасы. Отражаются остатки по счетам, аналогично с обычной формой баланса;
  • Денежные средства и денежные эквиваленты. Аналогично с обычной формой баланса;
  • Финансовые и другие оборотные активы. Отображается информация о прочих активах, включая дебиторскую задолженность и краткосрочные вложения финансовых средств;
  • Баланс. Сумма всех строк столбца «Актив».

Столбец «Пассив», строка:

  • Капитал и резервы. Необходимо отобразить уставный капитал (если сформированы, то добавочный и резервный), переоценку основных нематериальных активов, непокрытый убыток (нераспределенную прибыль). Дополнительно – доли учредителей (акции акционеров), выкупленные у них для аннулирования;
  • Долгосрочные заемные средства. Суммы долгосрочных займов и кредитов.
  • Краткосрочные заемные средства. Суммы по краткосрочным займам и кредитам.
  • Кредиторская задолженность. Аналогично общей форме баланса;
  • Другие краткосрочные обязательства. Суммы краткосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки столбца «Пассив»;
  • Баланс. Сумма строк столбца «Пассив».

yconsult.ru

Бухгалтерский баланс — что это такое?

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу. Например, тут можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия.

Классификация бухгалтерских балансов

Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.

По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:

  • статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
  • динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.

По отношению к моменту составления различают балансы:

  • вступительный — на начало деятельности;
  • текущий — составляемый на отчетную дату;
  • ликвидационный — при ликвидации организации;
  • санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
  • разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
  • объединительный — при объединении организаций в одну.

По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:

  • единичный — по одной организации;
  • сводный — по сумме данных нескольких организаций;
  • консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.

По назначению бухгалтерский баланс может быть:

  • пробным (предварительным);
  • окончательным;
  • прогнозным;
  • отчетным.

В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:

  • инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
  • книжный (составленный только по учетным данным);
  • генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).

По способу отражения данных:

  • брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
  • нетто — с исключением данных регулирующих статей.

Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).

По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.

Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:

  • горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
  • вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.

Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.

О заполнении бухгалтерского баланса за 2017 год читайте в материале «Бухгалтерский баланс за 2017 год: образец заполнения».

О том, как составить бухгалтерский баланс малому предприятию, читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».

Структура бухгалтерского баланса предприятия

Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.

Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:

  • внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
  • оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.

Подробнее о них читайте в материале «Оборотные активы в балансе — это…».

Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);
  • долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;
  • краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.

О том, какие проводки используют, отражая в бухучете собственный капитал, читайте в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Содержание разделов бухгалтерского баланса

Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено главным образом временным фактором.

Так, актив баланса разделен на 2 раздела в зависимости от времени использования активов в деятельности организации:

  • внеоборотные активы используют более 12 месяцев;
  • оборотные активы содержат данные по показателям, которые в течение ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены.

При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется актив баланса (собственный капитал или привлеченные средства). С учетом этих 2 факторов пассив сформирован из 3 разделов:

  • капитал и резервы, где собственные средства организации разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка, резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата деятельности;
  • долгосрочные обязательства — кредиторская задолженность, которая будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления отчетности;
  • краткосрочные обязательства — кредиторская задолженность, значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12 месяцев.

Содержание разделов бухгалтерского баланса

Об отражении в балансе переоценки подробнее читайте в материале «Переоценка внеоборотных активов в балансе — это…».

Понятие и значение статей бухгалтерского баланса

Разделы баланса детализируются путем их разбивки на статьи. Рекомендованную для представления в ИФНС детализацию по статьям содержат бланки бухгалтерского баланса, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции от 06.04.2015) в 2 вариантах:

  • полном (приложение 1);
  • сокращенном (приложение 5).

Сокращенная (упрощенная) форма бухгалтерского баланса допускает объединение его статей с целью получения укрупненных показателей и упрощения отчетности. Однако ее применение доступно только лицам, имеющим право на ведение упрощенного бухучета (СМП, НКО, участникам проекта «Сколково»).

Разбивка разделов на статьи обусловлена необходимостью выделять основные виды имущества и обязательств, которые формируют соответствующие разделы бухгалтерского баланса.

Рекомендованная Минфином России форма полного бухгалтерского баланса предполагает следующую разбивку разделов по статьям:

  • внеоборотные активы:
    • нематериальные активы;
    • результаты исследований и разработок;
    • нематериальные поисковые активы;
    • материальные поисковые активы;
    • основные средства;
    • доходные вложения в материальные ценности;
    • финансовые вложения;
    • отложенные налоговые активы;
    • прочие внеоборотные активы;
  • оборотные активы:
    • запасы;
    • НДС по приобретенным ценностям;
    • дебиторская задолженность;
    • финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
    • денежные средства и денежные эквиваленты;
    • прочие оборотные активы;
  • капитал и резервы:
    • уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
    • собственные акции, выкупленные у акционеров;
    • переоценка внеоборотных активов;
    • добавочный капитал (без переоценки);
    • резервный капитал;
    • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

О том, по какой строке отражается валовая прибыль в балансе, узнайте здесь.

  • долгосрочные обязательства:
    • заемные средства;
    • отложенные налоговые обязательства;
    • оценочные обязательства;
    • прочие обязательства;
  • краткосрочные обязательства:
    • заемные средства;
    • кредиторская задолженность;
    • доходы будущих периодов;
    • оценочные обязательства;
    • прочие обязательства.

При составлении баланса организация может использовать рекомендованную Минфином России детализацию по статьям. При этом у нее есть право применять собственную разработку этой разбивки, если она считает, что это приведет к большей достоверности отчетности. Кроме того, при отсутствии данных для заполнения соответствующих статей фирма вправе исключить такие статьи из составляемого ею бухгалтерского баланса.

Понятие и значение статей бухгалтерского баланса

Состав статей бухгалтерского баланса

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках на счетах бухучета по состоянию на отчетную дату. При заполнении отчета для представления в ИФНС нужно руководствоваться рядом правил, установленных для составления такой отчетности (ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н):

  • Исходные учетные данные должны быть достоверны, полны, нейтральны и сформированы в соответствии с правилами действующих ПБУ. При их отражении необходимо соблюдать принципы существенности и сопоставимости с итогами предшествующих периодов.
  • В текущем отчете данные предыдущих периодов должны соответствовать цифрам окончательной отчетности за эти периоды.
  • Для годового баланса наличие имущества и обязательств нужно подтвердить результатами их инвентаризации.
  • Дебетовые и кредитовые остатки в балансе не сворачивают.
  • ОС и НМА показывают по остаточной стоимости.
  • Активы отражают по их учетной стоимости (за вычетом созданных резервов и наценки).

Баланс бухгалтерский заполняется, как правило, в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации с большими оборотами могут составлять его в миллионах рублей.

Ниже приведена информация о том, на основании остатков по каким счетам заполняются вышеуказанные статьи баланса применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н:

  • По статье «Нематериальные активы» указывается остаточная стоимость НМА, соответствующая разнице остатков по счетам бухучета 04 и 05. При этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 — цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам.
  • Статья «Результаты исследований и разработок» заполняется при наличии данных о затратах на НИОКР на счете 04.
  • Данные по статьям «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» важны только для тех организаций, которые осуществляют освоение природных ресурсов, если у них на счете 08 есть информация для заполнения строк по этим статьям. К материальным поисковым активам относят материально-вещественные объекты, а к нематериальным — все остальные. Оба вида активов подлежат амортизации, учитываемой соответственно на счетах 02 и 05.
  • Для статьи «Основные средства» суммируются данные по остаточной стоимости ОС (разница остатков по счетам бухучета 01 и 02, при этом по счету 02 не учитываются данные, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в матценности) и затратам на капвложения (счет 08, за исключением цифр, попавших в строки статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»).
  • Данные по статье «Доходные вложения в матценности» берутся как разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов.
  • Статью «Финансовые вложения» во внеоборотных активах заполняют при наличии сумм со сроком погашения более 12 месяцев на счетах 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам). Сальдо по счету 58 уменьшается на сумму созданного резерва (счет 59), относящегося к долгосрочным вложениям.
  • По статье «Отложенные налоговые активы» организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 09.
  • Когда используют строку статьи «Прочие внеоборотные активы» — это в балансе отражают активы, либо не попавшие в вышеперечисленные строки, либо те, которые организация считает нужным выделить.
  • Цифра по статье «Запасы» формируется как сумма остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.
  • По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19.
  • Для получения данных, указываемых по статье «Дебиторская задолженность», суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.
  • По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах показываются данные по счетам 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам) со сроками погашения менее 12 месяцев. При этом цифры по счету 58 уменьшаются на суммы созданного резерва (счет 59) по краткосрочным вложениям.
  • Данные для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» получаются сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57.
  • В строку статьи «Прочие оборотные активы» попадают активы, либо по каким-то причинам не отраженные в вышеперечисленных строках, либо те, которые организация считает нужным выделить. Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия. Отражение подобных данных по этой строке с соответствующим уменьшением цифр по тем статьям, в которых они могли бы отражаться, если бы не было решения организации об их выделении, потребует примечаний как к статье «Прочие оборотные активы», так и ко второй статье, которой коснется такая операция.
  • Данные для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» берутся как сальдо по счету 80.
  • Цифры статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» соответствуют остаткам по счету 81.
  • Для статьи «Переоценка внеоборотных активов» используются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
  • Данные по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируют как остатки на счете 83 за вычетом данных по переоценке ОС и НМА.
  • По статье «Резервный капитал» показывается сальдо по счету 82.
  • Значение, отражаемое по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в годовом бухгалтерском балансе представляет собой сальдо по счету 84. Для промежуточной отчетности (до реформации баланса, осуществляемой в конце года) эта цифра складывается из двух остатков: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — единственная статья бухгалтерского баланса, которая может иметь отрицательное значение. При этом важно, чтобы у организации, имеющей убыток, итог раздела «Капитал и резервы» (чистые активы) не оказался меньше величины уставного капитала. Если это обстоятельство будет иметь место в течение двух финансовых лет подряд, то организация либо должна уменьшить свой уставный капитал до соответствующей цифры (а это не всегда возможно, т. к. уставный капитал не может быть меньше минимального значения, установленного действующим законодательством), либо она подлежит ликвидации.

О реформации бухгалтерского баланса подробнее читайте в статье «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

  • Статья «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой превышает 12 месяцев (сальдо по счету 67). При этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности.
  • По статье «Отложенные налоговые обязательства», организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 77.
  • Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых превышает 12 месяцев.
  • По статье «Прочие обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не попавшие в иные строки долгосрочных обязательств.
  • Статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой менее 12 месяцев (сальдо по счету 66). При этом сюда попадают проценты по долгосрочным заемным средствам, учитываемые на счете 67, и задолженность по долгосрочным кредитам и займам, учтенная на счете 67, если до ее погашения осталось менее 12 месяцев.
  • Данные для статьи «Кредиторская задолженность» формируются как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
  • Для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 (целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).
  • Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.
  • По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.

Об одном из наиболее часто создаваемых краткосрочных резервов читайте в материале «Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете».

Прочие внеоборотные активы — это в балансе что такое?

«Прочие внеоборотные активы» — в балансе это, как уже было сказано, внеоборотные активы, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела 1 «Внеоборотные активы».

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться, например:

  • вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности, затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР, если организация не отражает данные показатели;
  • оборудование к установке (оборудование, требующее монтажа), а также относящиеся к нему транспортно-заготовительные расходы, отражаемые по счетам 15 и 16;
  • разовый паушальный платеж, при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.

О правилах учета вложений во внеоборотные активы читайте в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Текущие пассивы в балансе — это строка 1500 баланса

Нередко бухгалтеры, заполняя таблицы, характеризующие финансовое состояние организации, сталкиваются со сложностями, когда требуется указать текущие пассивы, ведь это понятие отсутствует в нормативных документах по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Чтобы определить, где в балансе отражаются текущие пассивы, обратимся к значению данного термина. Финансовый словарь определяет текущие пассивы как кредиторскую задолженность, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев. Иными словами, текущие пассивы являются синонимом краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства отражаются в разделе V пассива бухгалтерского баланса. Таким образом, текущие пассивы в балансе — это строка 1500 «Итого по разделу V», которая определяется как сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 пассива бухгалтерского баланса.

О том, когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы), узнайте здесь.

Итоги

Бухгалтерский баланс – основная составляющая бухгалтерской отчетности, сводка финансовых показателей организации на определенную дату. Он составляется в определенной форме и по определенным правилам. Сдается в налоговую, Росстат, а также представляется другим заинтересованным пользователям.

nalog-nalog.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.