Анализ бухгалтерской отчетности

Добавлено в закладки: 0

анализ бухгалтерской отчетностиВ любой организации  ведется учетная документация: приходные, расходные, налоговые накладные, ордера и прочее. С обусловленной последовательностью формируется бухгалтерская отчётность. Анализирование бухгалтерской документации дает возможность начальству увидеть, как обстоят дела в экономическом и имущественном плане на предприятии.

Кроме того, благодаря анализу учетной документации, можно узнать очень многое о предприятии, с которым вы собираетесь сотрудничать или вкладывать свои деньги. При бухгалтерском анализе можно узнать насколько результативно предприятие пользуется своими активами.

Из чего состоит бухгалтерская отчетность

Ежегодно предприятия должны сдавать следующие документы:


  • бухгалтерский баланс – документация, в которой воспроизведена взаимосвязь имущественных активов предприятия и обязательств (денежные средства, которые организация взяла в кредит или обязана выплатить инвесторам, банкам);
  • отчётность о доходах и расходах предприятия.
  • ко всему пакету учётной документации может быть приложена объяснительная записка, которая поможет произвести анализ предприятия более детально, раскрывая некоторые позиции предприятия намного подробнее. Кроме того, к балансу и отчету о доходах и затратах должны быть приложены вспомогательные отчёты, которые более детально продемонстрируют передвижение средств и помогут сформировать суждение о деятельности предприятия.

Регулярность составления учетной документации

Условия формирования отчетностиВ налоговую службу и другие осуществляющие контроль органы, отчет отправляется один раз в год, кроме некоторых особых случаев. Но организациям советуется формировать предварительную бухгалтерскую отчётность – раз в месяц, раз в  квартал, так намного легче держать ситуацию под контролем и легче предотвратить возможные ошибки. Кроме этого, многие вкладчики, прежде чем инвестировать деньги в предприятие, желают разобраться в рентабельности бизнеса, на этот случай лучше всегда иметь при себе готовый квартальный отчёт.


Подробные и постоянные отчёты позволят отследить динамику развития предприятия, провести аналогию  по определенным периодам, чтобы суметь проанализировать, когда показатель динамики достиг наивысшей точки, и что для этого было предпринято.

В чем же состоит анализ учётной документации? Анализ форм бухгалтерской отчётности состоит, как правило, в изучении отчётной документации и формировании определенных суждений на основании изученного.

Проанализировав, можно прийти к умозаключению о ликвидности предприятия, сколько активов числится на балансе, насколько организация свободна в финансовом плане, есть ли перспективы в  привлечении инвесторов.

Также анализ бухгалтерского баланса дает возможность оценить, как результативно работают активы предприятия, хватает ли их для продуктивного и полноценного ведения хозяйственных операций, может ли руководство предприятия в полной силе успешно контролировать свой бизнес и развивать его, есть ли возможность приумножить стартовые вложения.

Бухгалтерская отчётность, в особенности отчёт о доходах и убытках предприятия, дает возможность понять, как изменялся график поступления денежных средств  в течение нескольких лет. Изучая документальную отчётность, можно сделать вывод, насколько верно были приняты управленческие постановления, оценить влияние факторов на уровень доходов, и разобраться, благодаря чему начислялась прибыль или, наоборот,  возникли ухудшения.

Задачи анализа основных бухгалтерских отчетов


Бухгалтерский баланс анализируется с целью оценки эффективности и достаточности активов предприятия для текущей деятельности и в перспективе развития. Состав, размеры и эффективность привлекаемых в виде инвестиций средств дают характеристику привлекательности для вложения финансовых ресурсов. Задачами анализа баланса с точки зрения финансов является оценка следующих показателей:

  • структура и состояния имущества;
  • показатели актуальности и экономических показателей активов, состав источников их формирования;
  • сравнительный анализ долгов перед кредиторами и государством, достаточность активов для их обеспечения;
  • возможность появления новых источников активов;
  • показатели, влияющие на сохранение и рост текущего состояния прибыли, имущества, активов.

Отчет о прибыли и убытках позволяет оценить финансовую деятельность предприятия. В нем четко прослеживается динамика валовой и налогооблагаемой прибыли. На основании экономических показателей делается вывод об эффективности управления и перспективах развития. Анализ этой формы отчетности позволяет решать следующие задачи:

  • дать характеристику временному изменению показателей полученной прибыли;
  • установка факторов, влияющих на формирование финансовых результатов;
  • анализ возможных путей развития в перспективе.

Стадии анализа бухгалтерской отчётности

На основании анализа можно определить, правильно ли были предприняты управленческие шаги. Основные принципы бухгалтерской отчётности утверждают, что полный анализ нужно проводить в несколько шагов:

  1. На первой ступени нужно ознакомиться с общим объемом оборотных активов, сравнить скорость изменения объема реализаций и темп средней суммы от оборота активов.
  2. На второй ступени рассмотреть, как изменялся состав оборотных активов по различным видам: раздельно сырье, продукцию, средства. Оценить степень ликвидности по отдельному виду.19
  3. На третьей ступени изучается длительность и структурное строение циклов предприятия.
  4. На четвертой проверяют рентабельность оборотных активов.
  5. На последнем этапе исследуются главные источники финансирования предприятия, обозначаются степени риска.

В результате поэтапного исследования можно определить, какие отрасли можно продолжать развивать, а какие лучше прекратить.

Основные методы анализа бухгалтерской отчётности:

  • горизонтальный анализ;
  • факторный анализ;
  • вертикальный анализ;
  • пространственный анализ;
  • трендовый анализ;
  • метод финансовых коэффициентов;
  • чтение бухгалтерской отчётности;
  • экспресс-анализ отчётности.

Описание методов анализа

бухгалтерская отчетностьГоризонтальный анализ учётной документации также широко известен, как временной метод. Основан на анализе показателей отчётности в различных временных промежутках. Можно рассматривать отчётность в сравнении по периодам, также есть возможность сравнивать изменения сумм между статьями. Особое внимание стоит уделить резким скачкам показателей.

Факторный анализ. Благодаря этому анализу, можно определить,  почему изменился уровень чистых доходов, выяснить обстоятельства, повлиявшие на это значение. Кроме этого, можно повальный показатель поделить на отдельные части и составить общую оценку из раздельных элементов.

Вертикальный анализ. Вертикальный анализ основан на обособленном весе отдельных статей баланса с этими же показателями за другой период. Благодаря этому анализу получается превосходный график, как был  распределен капитал.


Пространственный анализ. Этот анализ также известен, как сравнительный, и основан не только на сравнение раздельных статей отчётности предприятия между собой, но и на сравнение этих статей с похожими показателями предприятий-конкурентов.

Трендовый анализ. Благодаря  трендовому анализу можно рассчитать различные отклонения данных учета за определенные отчётные периоды от первостепенного уровня. Этот метод дает возможность спрогнозировать дальнейшую перспективу развития предприятия.

Метод финансовых коэффициентов. С помощью этого метода просчитывается взаимозависимость учётной документации. Определяются три основных показателя:

  • доходы от суммарных активов;
  • доходы от акционеров;
  • доходы от инвестированных средств.

Чтение учётной документации заключается в неглубоком анализе ликвидности и платежеспособности предприятия. Метод основывается на изучении бухгалтерской документации и дает общее представление о деятельности предприятия. Это главный метод, который используется самым первым. Экспресс-анализ учётной документации заключается в легком анализе ликвидности и платежеспособности. В основном таким методом пользуется предприятия – возможные партнеры для ознакомления с данными бухгалтерского баланса.

Таким образом финансовый анализ бухгалтерской отчетности имеет важнейшее значение при принятии управленческих решений по оптимизации экономических показателей. Выделяют несколько видов такого анализа в зависимости от его целей. Каждый руководитель должен обладать необходимыми знаниями и навыками этого процесса, чтобы держать под контролем изменения имущественных и финансовых показателей.

 

 

 

 

biznes-prost.ru

Основные цели анализа бухгалтерской отчетности


Бухгалтерский анализ проводится для составления общей картины финансового состояния предприятия, с его помощью делаются выводы о количестве и эффективности использования активов, производится оценка платежеспособности компании.

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет не просто оценить финансовую независимость предприятия, но и принять верные решения о привлечении дополнительных финансовых вливаний для дальнейшего развития. Проведение бухгалтерского анализа также позволяет оценить эффективность работы управленческого звена. Сегодня бухгалтерский анализ проводится на компьютере с помощью специализированных программ.

Понятие бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В состав бухгалтерской отчетности входит Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, приложения и пояснительная записка.


Если аудит бухгалтерской отчетности является обязательным согласно действующему законодательству, к отчетности прилагается аудиторское заключение, подтверждающее достоверность финансовой отчетности предприятия.

В пояснительной записке следует раскрыть информацию, которая  относится к учетной политике организации, и внести  данные, необходимые для оценки реального финансового состояния предприятия,  но которые не могут быть использованы в отчете о прибылях и убытках или в бухгалтерском балансе. Бухгалтерская отчетность может быть годовой или промежуточной (месячные и квартальные отчеты).

Состав бухгалтерской отчетности

Состав бухгалтерской отчетности организаций регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России № 43н.

В состав бухгалтерской отчетности могут входить различные документы, в зависимости от вида отчетности и типа субъекта. По периодичности составления бухгалтерская отчетность делится на две группы: промежуточная и годовая.

Промежуточная, или, периодическая, отчетность состоит из месячной, квартальной, полугодовой отчетности или отчетности за срок 9 месяцев. В промежуточную отчетность входят такие документы, как: 

  • Бухгалтерский баланс (форма №1);
  • Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

При этом организация вправе включать в состав промежуточной бухгалтерской отчетности прочие показатели, пояснительную записку или отчет о движении средств.

Годовая бухгалтерская отчетность сдается один раз в год и включает в себя: 


  • Бухгалтерский баланс (форма №1);    
  • Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма №3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма №4);
  • Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
  • Пояснительная записка;
  • Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенный режим налогообложения и не обязанные проводить аудит отчетности, могут не предоставлять в составе годовой отчетности Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), пояснительную записку.

По степени обобщения данных бухгалтерская отчетность может быть первичной или сводной.

В состав бухгалтерской отчетности должны быть включены данные, необходимые для составления реальной картины о финансовом положении предприятия, результатах ее финансовой деятельности. Если данных недостаточно, организация может включить в состав бухгалтерской отчетности дополнительные пояснения и показания.

Задачи анализа бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса дает возможность получить адекватную оценку эффективности размещения активов организации, размеры и эффективность инвестиций, а также сделать выводы о способности управленческого отдела работать на повышение прибыли. Задачи бухгалтерского баланса:


  • Оценка имущественного состояния предприятия
  • Анализ ликвидности
  • Анализ количества и состава активов
  • Оценка предприятия на предмет способности «зарабатывать»
  • Анализ возможности сохранения и увеличения финансового капитала

Анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс наряду с отчетами о движении денежных средств, изменениях капитала и финансовых результатах является важной частью годовой бухгалтерской отчетности. Формирование бухгалтерского баланса помогает сгруппировать активы и пассивы организации, выразив их в денежном виде, тем самым позволяет охарактеризовать ее финансово-экономическое состояние на дату составления отчета. Анализ бухгалтерского баланса проводится поэтапно:

  • Анализ состава бухгалтерского баланса, его структуры
  • Анализ состава и структуры капитала, собственного и заемного
  • Оценка изменений в соотношении различных видов капитала, выявление причин данных изменений
  • Анализ активов, выявление их влияния на финансовую устойчивость компании
  • Анализ дебеторской и кредиторской задолженности, оценка соотношения
  • Изучение влияния инфляции на оценку реальной стоимости активов
  • Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов
  • Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации (ее активов)
  • Группировка активов по их ликвидности и пассивов по срочности их оплаты
  • Разработка рекомендаций по оптимизации капитала, увеличению скорости оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости предприятия

Анализ отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках являет важным источником сведений о степени эффективности деятельности компании, играет первостепенную роль в проведении анализа показателей финансовых результатов.

Анализ прибылей и убытков позволяет выявить источники основных прибылей или убытков в данном отчетном периоде, определить перспективы роста или степень потери прибыли. В форме №2 отражены результаты финансовой и хозяйственной деятельности только за отчетный период  – квартал, полугодие или год. Задачи анализа отчета о прибылях и убытках:

  • анализ динамики  балансовой и чистой прибыли;
  • оценка степени влияния внешних факторов на прирост прибыли;
  • оценка рентабельности предприятия;
  • оценка резервов для увеличения прибыли.

Методы анализа бухгалтерской отчетности

Сегодня существует следующая классификация методов анализа бухгалтерской отчетности:

  • Чтение бухгалтерской отчетности;
  • Анализ абсолютных и сравнимых процентных показателей;
  • Сравнительный анализ и сравнение со среднеотраслевыми показателями;
  • Агрегирование и анализ агрегированного баланса;
  • Динамический и структурный анализ;
  • Анализ вертикальных и горизонтальных процентных изменений;
  • Анализ показателей путём использования финансовых коэффициентов;
  • Трендовый анализ;
  • Факторный анализ;
  • Пространственный анализ;
  • Экспресс анализ отчетности

По характеру проведения бухгалтерский анализ может  быть внешним или внутренним. Внутренний анализ проводят сотрудники бухгалтерского отдела предприятия, внешний – аудиторы от поставщиков, инвесторов и различных структур.

Этапы анализа бухгалтерской финансовой отчетности

Как мы уже говорили выше, анализ финансовой отчетности проводится поэтапно.

На первом этапе изучаются оборотные активы предприятия, производится сравнение темпов продаж и роста средних сумм от оборота.

На втором этапе изучается динамика состава оборотных активов по различным группам: сырье отдельно, продукция отдельно, финансовые средства отдельно и т.д. Таким образом, производится оценка уровня ликвидности предприятия отдельно по каждой группе.

На третьем этапе производится анализ структуры и продолжительности различных циклов предприятия, включая производственный, операционный и финансовый циклы.

На четвертом этапе проверяется рентабельность оборотных активов.

На пятом этапе рассматриваются источники финансирования, определяется степень финансовых рисков компании.

После детального анализа бухгалтерской отчетности можно максимально точно определить эффективность и качество работы управленческого звена, делаются выводы о новых направлениях деятельности и остановке нерентабельных.

К счастью, сегодня все расчеты и отчетность делаются в компьютерном виде, что значительно сокращает затраты на составление и анализ отчетности. 

maksal.ru

Задачи анализа бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет сделать вывод о степени платежеспособности предприятия, каким количеством активов оно обладает и насколько эффективно они используются, достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности.

Анализируя бухгалтерскую отчетность, можно понять, насколько предприятие финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиции,  способен ли менеджмент организации эффективно управлять своим бизнесом и успешно его развивать. Современный анализ бухгалтерской отчетности проводится с помощью специальных программ, доступных любому заинтересованному пользователю.

Что такое бухгалтерская отчетность?

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая по данным бухгалтерского учета по законодательно установленным формам. Формы, используемые для анализа бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются  приказом Минфина России.

Цели и состав бухгалтерской отчетности

Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит во всестороннем и правдивом представлении широкому кругу лиц информации о финансовом положении организации, финансовых итогах ее деятельности и изменениях в этом  положении. Кроме того, анализ бухгалтерской отчетности, проводимый разными пользователями является одной из целей составления и ведения этой отчетности. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» пользователи отчетности делятся на внутренних и внешних. К внутренним относятся руководство организации и собственники.

О составе  бухгалтерской (финансовой) отчетности

Состав бухгалтерской отчетности зависит от ее вида. Промежуточная отчетность всех организаций включает бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности, используемых для анализа, бухгалтерский баланс содержит самое большое количество данных о деятельности предприятия, которые необходимы для оценки ее финансового положения:  объем денежных средств, объем материальных запасов, размер инвестиций и многое другое.

Состав бухгалтерской отчетности зависит от субъекта, составляющего такую отчетность. Все организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства,  ежегодно представляют: бух. баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку, аудиторское заключение если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Основным источником данных для проведения анализа бухгалтерской отчетности  являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2). В зависимости от целей анализа финансовой отчётности применяются различные показатели и методы анализа.

Анализ бухгалтерского баланса и его задачи

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценивать эффективность того, как размещены активы предприятия, достаточно ли их для текущей и будущей хозяйственной деятельности; оценивать структуру, размеры и эффективность привлечения инвестиционных средств; также он  позволяет делать выводы о способности менеджмента организации развивать бизнес и наращивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

  • оценку имущественного состояния анализируемой организации;
  • анализ ликвидности каждой группы активов;
  • изучение структуры и состава источников, за счет которых формируются активы;
  • анализ обеспеченности обязательств предприятия его активами;
  • анализ взаимосвязи групп активов и пассивов;
  • оценку способности генерировать денежные средства;
  • анализ возможности сохранения и наращивания капитала.

Анализ отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках служит источником информации об уровне эффективности деятельности организации, служит для анализа тенденций показателей финансовых результатов и оценки решений менеджмента за отчетный период.

Анализ прибылей и убытков организации дает возможность определить, за счет чего была получена основная прибыль или убыток в конкретном отчетном периоде, и определить тенденцию роста или падения прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса,  Форма 2 отображает результаты финансовой и хозяйственной деятельности только за отчетный период  – это квартал, полугодие или год.

К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках относятся:

  • анализ динамики  балансовой и чистой прибыли;
  • оценка степени влияния разных факторов на прибыль;
  • оценить показатели рентабельности;
  • выявить резервы увеличения прибыли.

Основы анализа бухгалтерской отчетности

Понятие анализа бухгалтерской отчетности пересекается с понятием финансового анализа. Поэтому в рамках данного материала мы ограничимся кратким обзором основных подходов и методов, используемых в финансовом анализе. Более подробную информацию по каждому из указанных методов вы можете найти на сайте ФинАнализ.ru Рассмотрим сложившуюся классификацию методов анализа бухгалтерской отчетности.

Внутренний и внешний анализ

Анализ бухгалтерской отчетности могут проводить сотрудники предприятия, в этом случае речь идет о внутреннем финансовом анализе. Если финансовый анализ проводят лица не работающие в компании, будем говорить о внешнем финансовом анализе. Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные организации и общество в целом.

Направления анализа

С помощью специальной программы для анализа бухгалтерской отчетности обычно проводится анализ прошлой финансовой информации – за прошлые отчетные периоды. Такой анализ называется ретроспективным.  Некоторые из программных средств для финансового анализа позволяют проводить анализ финансовых планов и прогнозов. Такой вид анализа называется перспективным.

По характеру проведения необходимо разделять анализ бухгалтерской отчетности и инвестиционный анализ. Инвестиционный анализ – это детальный анализ инвестиций и капитальных вложений.

Перечислим основные методы и способы анализа финансовой отчетности:

  • Чтение бухгалтерской отчетности;
  • Анализ абсолютных и сравнимых процентных показателей;
  • Сравнительный анализ и сравнение со среднеотраслевыми показателями;
  • Агрегирование и анализ агрегированного баланса;
  • Динамический, структурный анализ
  • Анализ вертикальных процентных изменений;
  • Анализ горизонтальных процентных изменений;
  • Анализ показателей путём использования финансовых коэффициентов;
  • Трендовый анализ;
  • Факторный анализ;
  • Пространственный анализ;
  • Экспресс анализ отчетности – анализ проводится по основным финансовым показателям

Этапы анализа бухгалтерской отчетности

Основы анализа бухгалтерской отчетности гласят, что полноценный анализ необходимо поэтапно.
Во-первых, изучаю оборотные активы  предприятия:  сравниваются темпы изменения объема реализации продукции и темпы роста средней суммы от оборота активов.

Во-вторых, рассматривается динамика состава оборотных активов предприятия по разным видам: отдельно сырье и материалы, отдельно продукция, средства, пассивы и так далее. Другими словами, оценивается уровень ликвидности по каждому виду.

Отчет о прибылях и убытках предприятия  дает ясное понимание того, как менялось поступление прибыли на протяжении, например, нескольких лет. Изучая Форму 2 предприятия, можно делать выводы о том, были или нет приняты верные управленческие решения, оценивать влияние различных факторов на прибыль, проанализировать  за счет чего в отчетном периоде была получена прибыль или и так далее.

В третьих,  анализируется продолжительность,  структура операционного, производственного и финансового  циклов организации.

В четвертых,  производится проверка рентабельности оборотных активов.

В пятых, детально рассматриваются основные источники финансирования предприятия, определяют степень финансовых рисков.

В результате такого поэтапного анализа бухгалтерской отчетности определяется эффективность общего уровня управления предприятием, делаются выводы о том, какие направления его деятельности необходимо развивать в будущем, а какие лучше приостановить либо ликвидировать.

В заключении  отметим, что почти все рассмотренные  методы и способы анализа бухгалтерской отчетности удобно  выполнять не вручную, а автоматически с помощью специальной программы. В программу вводятся данные финансовой отчетности, и буквально через 5-15 минут пользователь получает готовый аналитический отчет, содержащий диаграммы, таблицы, текстовые выводы и рекомендации.

Программа для автоматического финансового анализа предприятий
Программа для автоматического анализа предприятия по нескольким методикам 

  • Получайте готовый аналитический текстовый отчет за 15 минут работы с программой!
  • Все виды финансового анализа и регламентированного анализа;
  • Десятки коэффициентов, диаграммы и таблицы

Подробнее >>

www.finanaliz.ru

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет руководству быть в курсе общей картины экономического и имущественного положения предприятия. Кроме того, с помощью этого анализа можно проверить компании, с которыми затевается сотрудничество, или в которые руководитель намерен инвестировать средства.

Как мы уже отметили в 1 главе в состав бухгалтерской отчетности входят:

  • бухгалтерский баланс

  • отчет о финансовых результатах предприятия.

К общему пакету бухгалтерской отчетности может прилагаться пояснительная записка, помогающая провести анализ, раскрывающая некоторые позиции баланса или отчета более подробно. Также к балансу и отчету о финансовых результатах могут прилагаться дополнительные отчеты, которые более наглядно покажут перемещение средств и помогут составить мнение о деятельности предприятия. Периодичность составления Для предоставления в налоговую службу и иные контролирующие органы бухгалтерская отчетность составляется раз в год за некоторыми исключениями. Но всем предприятиям рекомендуется не пренебрегать составлением промежуточной бухгалтерской отчетности – ежемесячной, ежеквартальной и так далее – поскольку таким образом и ситуацию легче контролировать, и ошибок легче избежать. Кроме того, например, инвесторы, прежде чем решить вложить средства в развитие бизнеса, захотят ознакомиться с его рентабельностью, то есть провести анализ бухгалтерской финансовой отчетности. И в таком случае лучше держать наготове квартальный отчет, чем объяснять потенциальным спонсорам, что необходимые документы будут готовы через неделю. К тому же детальные и частые отчеты позволяют проследить динамику развития компании, сравнить опыт определенных периодов, чтобы попытаться проанализировать, когда именно показатели достигли наивысшей отметки, и что в тот период для этого предпринималось. В чем состоит анализ.

Анализ форм бухгалтерской отчетности состоит, как правило, в изучении бухгалтерских документов и подготовке определенных выводов на основе прочитанного. В результате можно сделать вывод о том, насколько платежеспособно предприятие, каким количеством активов оно обладает, насколько финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиционные средства и тому подобное.

Анализируя бухгалтерский баланс, можно оценить:

  • насколько эффективно используются активы;

  • достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности;

  • способно ли руководство в полной мере управлять своим бизнесом и успешно его развивать;

  • возможность сохранения и наращивания первоначального капитала.

Бухгалтерская отчетность как источник анализа в части отчета о финансовых результатах предприятия дает ясное понимание того, как менялось поступление прибыли на протяжении, например, нескольких лет. Изучая отчет, можно сделать вывод о том, были ли приняты верные управленческие решения, оценить влияние различных факторов на уровень прибыли, понять, за счет чего в отчетном периоде поступала прибыль или произошли убытки и так далее.

Полноценный анализ необходимо проводить в несколько этапов:

  1. На первом этапе необходимо изучить общий объем оборотных активов на предприятии: сравнить темп изменения объема реализаций и темп роста средней суммы от оборота активов.

  2. На втором этапе рассматривают динамику состава оборотных активов предприятия по разным видам: отдельно сырье, отдельно продукцию, денежные средства и так далее. Таким образом оценивается уровень ликвидности по каждому виду.

  3. На третьем этапе исследуется общая продолжительность и структура циклов предприятия: производственного, финансового и операционного.

  4. На четвертом этапе производят проверку рентабельности оборотных активов.

  1. На пятом этапе изучают основные источники финансирования предприятия, определяют степень финансового риска.

В результате такого поэтапного анализа определяется эффективность общего уровня управления предприятием, можно сделать выводы о том, какие направления его деятельности необходимо развивать в дальнейшем, а какие лучше приостановить либо ликвидировать.

Можно выделить некоторые сложившиеся методы анализа бухгалтерской отчетности, а именно: горизонтальный; вертикальный; трендовый; факторный; чтение бухгалтерской отчетности; пространственный; метод финансовых коэффициентов; экспресс-анализ отчетности.

Рассмотрим подробнее, в чем заключается каждый метод.

Горизонтальный анализ называют также временным методом. Он заключается в сравнении показателей отчетности за разные периоды времени. При этом можно сравнивать статьи отчетности между собой, а можно сравнивать колебания сумм между статьями отчетности. Особое внимание при этом уделяется резким изменениям показателей.

Вертикальный анализ заключается в сравнивании удельного веса отдельных статей баланса с такими же показателями иных периодов. Таким образом возникает наглядная картина распределения капитала. Вертикальный анализ часто используют вместе с горизонтальным.

Трендовый анализ рассчитывает отклонения параметров отчетности за некоторые отчетные периоды от основного уровня. Этот аналитический метод позволяет прогнозировать результаты развития предприятия.

При факторном анализе изучают причины изменения уровня чистой прибыли, изучают факторы, влияющие на этот показатель. При этом можно как разделять общий показатель на отдельные части (анализ), так и составлять общий показатель из отдельных элементов (синтез).

Чтение бухгалтерской отчетности как методика является основной и применяется прежде всех остальных методов. Как можно понять из названия, заключается в ознакомлении с данными бухгалтерских документов, которое дает общее представление о бизнесе.

Пространственный анализ называют сравнительным, и заключается он в сравнении не только отдельных статей отчетности предприятия между собой, но и в сравнении таких же показателей у конкурирующих предприятий.

При методе финансовых коэффициентов производится расчет взаимосвязей показателей бухгалтерской отчетности. В основном определяют три показателя: сколько заработано на суммарных активах; сколько заработано на средства акционеров; сколько получено на инвестированном капитале.

Экспресс-анализ заключается в поверхностном анализе ликвидности и платежеспособности предприятия. Как правило, такой метод используют компании – потенциальные партнеры. Метод заключается в изучении данных бухгалтерского баланса.

studfiles.net

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если его показатели достоверны. Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами. Такую возможность дает сопоставление активов и пассивов баланса в динамике.

Случайных или намеренных искажений строк бухгалтерского баланса можно избежать, если хорошо налажена система внутреннего контроля.

Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Такая обязанность установлена ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».

Прежде чем приступить к анализу, нужно убедиться в том, что бухгалтерская отчетность соответствует следующим требованиям законодательства:

  • сопоставимость показателей за отчетный период и два прошлых года (показатели бухгалтерского баланса должны быть сформированы по одним и тем же правилам). Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации;
  • непротиворечивость информации, отраженной в отчетности;
  • полнота отраженной в отчете информации о хозяйственной деятельности.

СОПОСТАВИМОСТЬ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Проверка сопоставимости пересекающихся контрольных показателей строк бухгалтерской отчетности позволяет удостовериться, что все отчеты составлены правильно.

Важный момент: контрольные показатели, действующие в 2017 г., выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. Сопоставимость отдельных показателей отражена в табл. 1.

 

Таблица 1. Сопоставимость основных показателей бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах

I. Внеоборотные активы

 

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы»

Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» — значение на конец отчетного периода

III. Капитал и резервы

 

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — значение на конец отчетного периода

IV. Долгосрочные обязательства

 

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» — значение на конец отчетного периода

Бухгалтерский баланс

Отчет о движении денежных средств

II. Оборотные активы

 

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — графа «На начало отчетного периода»

Равенство строк

Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»

Строка 1250 — графа «На конец отчетного периода»

Равенство строк

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»

Строка 1250 — графа «На конец отчетного период» и графа «На конец предыдущего периода»

Разница стр. 1250 на конец отчетного периода и на конец предыдущего периода

Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»

Бухгалтерский баланс

Отчет об изменениях капитала

III. Капитал и резервы

 

Строка 1300 «Итого по разделу III» — графа «На 31 декабря отчетного года»

Равенство строк

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого»

АНАЛИЗ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Анализ статей бухгалтерского баланса показывает:

  • объем активов, их соотношение, источники финансирования;
  • статьи, которые изменяются опережающими темпами, и как это влияет на структуру баланса;
  • долю запасов и дебиторской задолженности;
  • величину собственных средств, степень зависимости компании от заемных ресурсов;
  • распределение кредитов по срокам погашения (долгосрочные и краткосрочные);
  • уровень задолженности перед бюджетом, банками и сотрудниками.

Существует несколько способов анализа:

  • горизонтальный;
  • вертикальный;
  • трендовый;
  • факторный;
  • финансовые коэффициенты.

Горизонтальный анализ

Горизонтальный (временной или динамический) анализ отражает изменение показателей по сравнению с предыдущим периодом. В горизонтальном анализе определяют:

  • абсолютные изменения показателей;
  • относительные отклонения.

Абсолютные показатели

Абсолютные показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого процесса. В балансе они имеют стоимостную (денежную) оценку.

Расчетным абсолютным показателем является абсолютное отклонение — разница между двумя абсолютными одноименными показателями.

 

ПРИМЕР 1

Величина денежных средств по стр. 1250 бухгалтерского баланса в 2017 г. составила 2800 тыс. руб., в 2016 г. — 2400 тыс. руб. Найдем абсолютное отклонение величины денежных средств. 2017 год будет отчетным, 2016 г. — базисным.

В отчетном периоде по сравнению с базисным величина денежных средств в абсолютном выражении увеличилась на 400 тыс. руб. (2800 тыс. руб. – 2400 тыс. руб.).

 

Относительные показатели

Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных или других относительных показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Их сопоставление позволяет выявить относительные отклонения. Важная деталь: сопоставлять можно одноименные показатели, относящиеся к разным периодам, объектам, территориям.

Результат такого сопоставления в горизонтальном анализе выражается в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше (меньше) базисного.

 

ПРИМЕР 2

Величина денежных средств по стр. 1250 бухгалтерского баланса в 2017 г. составила 2800 тыс. руб., в 2016 г. — 2400 тыс. руб. Рассчитаем относительные отклонения.

Показатель денежных средств вырос на 116,67 % (2800 тыс. руб. / 2400 тыс. руб. × 100 %) по сравнению с 2016 г. То есть в 2017 г. денежные средства составляли 116,67 % от денежных средств 2016 г., темп их роста — 16,67 % (116,67 % – 100 %).

 

Вертикальный анализ

В бухгалтерской отчетности отображается структура имущества предприятия и источники ее финансирования. Вертикальный (структурный) анализ показывает удельный вес отдельных статей баланса, например, доли внеоборотных активов или запасов в общей сумме баланса, где значение общей суммы баланса принимается за 100 %. Так можно увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Предположим, нужно рассчитать долю денежных средств в общей структуре баланса. Для этого показатель делят на валюту баланса, а результат деления умножают на 100 %. Полученное значение и есть искомое число.

 

ПРИМЕР 3

В 2017 году в бухгалтерском балансе по стр. 1210 «Запасы» отражено 2550 тыс. руб. Итоговая сумма баланса за год — 4650 тыс. руб. В состав запасов входят:

  • материалы — 550 тыс. руб.;
  • готовая продукция — 1500 тыс. руб.;
  • незавершенное производство — 500 тыс. руб.

Определим долю запасов в валюте баланса.

Запасы предприятия составляют 54 % от валюты баланса (2550 тыс. руб. / 4650 тыс. руб. × 100 %).

 

Трендовый анализ

Трендовый (прогнозный) анализ выполняют, сравнивая каждую строку баланса текущего периода с прошедшими периодами. Суть такого анализа состоит в определении динамики строки, чтобы можно было спрогнозировать ее дальнейшее развитие.

Важная деталь: рекомендуется брать пять периодов для анализа.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основных изменениях тех или иных показателей. На основе данных анализа определяют среднегодовой темп прироста показателей и рассчитывают его прогнозное значение.

 

Факторный анализ

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ в основном используют при анализе финансовых результатов деятельности компании по данным отчета о финансовых результатах.

 

Финансовые коэффициенты

Финансовые коэффициенты применяют для анализа финансового состояния предприятия. Они представляют собой относительные показатели, определяемые по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов подразделяют на следующие группы:

  • платежеспособность;
  • прибыльность (или рентабельность);
  • эффективность использования активов;
  • финансовая (рыночная) устойчивость;
  • деловая активность.

 

Анализ бухгалтерского баланса можно начать с расчета изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путем проведения горизонтального (временного) анализа.

Для формирования прогнозного плана проводят трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчетности с несколькими предшествующими периодами. Далее рассчитывают удельные веса статей отчетности в итоговом показателе путем проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.

В горизонтальном анализе акцент делают на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.

 

Замечания

  1. Баланс отражает имущество компании и источники его формирования.
  2. Валюта (итог) баланса за год может как увеличиваться, так и уменьшаться.
  3. В результате анализа бухгалтерского баланса выявляют динамику активов и пассивов и устанавливают ее причины. 

www.profiz.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.